会计职责分离

⑴ 什么是职责分离原则

职责分离是指遵循不相容职责相分离的原则，实现合理的组织分工。例如一个公司的授权、签发、核准、执行、记录工作，不应该由一个人担任。

所谓不相容职责是指企业里某些相互关联的职责，如果集中于一个人身上，就会增加发生差错和舞弊的可能性，或者增加了发生差错或舞弊以后进行掩饰的可能性。通常对于以下一些不相容的职责必须进行分离：

1、某项经济业务授权批准的职责与执行该项经济业务的职责必须进行分离。

2、执行某项经济业务的职责与审核该项经济业务的职责必须进行分离。

3、执行某项经济业务的职责与记录该项经济业务的职责必须进行分离。

4、保管某项资产的职责与记录该项资产的职责必须进行分离。

5、保管某项资产的职责与清查该项资产的职责必须进行分离。

6、记录总账的职责与记录明细账、日记账的职责必须进行分离。

(1)会计职责分离扩展阅读：

职责分工：

首先是会计电算化使用部门与业务部门的职责相分离（业务部门指产生原始数据的部门或人员），尽可能保持不相容职能（如业务授权、执行、保管和记录)的分离，其次是财务部门电算化岗位内部的职责分离。通过进行内部职责分工，以补救不相容职能集中化的不足。

例如在手工会计信息系统中其岗位设置一般为会计主管、出纳、稽核、会计核算各岗等基本会计工作岗位。会计信息管理人员负责日常成本核算工作，资产管理人员负责工程及固定资产管理，资金管理人员负责资金的筹集，预算管理人员负责各项资金预算、成本预算以及工程预决算等。

会计主管人员负责各项经济业务的合规、合法性审核，出纳人员负责资金的结算，以上各岗位按照会计制度规定实行不相容岗位分离。在实行电算化后，各项职能分工均按照会计制度相关规定进行，有电算主管或系统管理员按照不相容岗位分离的原则对上述电算岗位设置相应的功能权限、账套权限、操作时间权限等。

在功能权限设置上负责审核人员，不赋予制证权限，不兼任出纳工作，对业务的真实性、合法性以及完整性负责。制证人员赋予审核权限，出纳人员不赋予除固定资产管理之外的其他工作，电算主管和系统管理员负责日常监督、系统安全运行、数据安全以及协调各工作人员关系等。

会计档案人员负责数据光盘、系统光盘及各类纸制资料的保管工作，但系统光盘和数据光盘应分开保管。

⑵ 会计岗位设置中有什么不相容岗位的分离原则

1、授权批准职务与执行业务职务；

2、执行业务职务与监督审核职务；

3、执行业专务职务与会计记录职属务；

4、财产保管职务与会计记录职务；

5、执行业务职务与财产保管职务。

⑶ 会计与出纳职权分离

会计职责:1、严格执行上级规定的有关会计业务的法律法规，负责预算内外一切帐目及固定资产总帐的帐务处理，行使会计职责职权，严格从事会计业务、会计核算、会计监督活动，当好领导的参谋。 2、按照会计制度规定设置帐目、审核单据、填制凭证，按时结帐对帐，编制会计报表，做到帐目健全，帐目清楚，日清月结，帐证帐务相符，报表要做到内容完整，数字清楚正确，报送及时。 3、管理和监督所需的各项资金，严格按照财务管理制度从事一切业务活动，保证收入合乎标准，支出合乎手续。 4、建立和管理财务档案，依照国家“会计档案管理办法”建立健全会计档案，做到资料齐全、保密。 5、加快实施微机化管理帐目的步伐，建立和健全微机化管理制度。 6、坚持坐班制，有事向主管负责人请假。 出纳职责：一、 根据审核签章的记帐凭证办理现金、银行存款的收付结算业务。 二、 及时登记现金、银行日记帐，日记帐做到日清月结，帐实相符。 三、 严格支票使用管理，办理对外结算业务，不签发空头支票和空白支票，不外借帐户，不坐收现金。 四、 及时与总帐、银行对帐单对帐，月末编制银行余额调节表，做到帐帐相符。 五、 负责与内部各单位往来款项的划转、核算。做到每笔往来款项数据准确，依据充分。 六、 负责与财务处的业务联系，及时接受其业务指导。 七、 定期向主管负责人汇报本单位的货币资金结存情况。 八、 按规定办理其他所辖事务。 （1）印章的使用 印章管理人员需严格按照规定使用印章，同时机关或企业应制定印章的使用规定。 ①机关或企业印章使用应由本机关或企业的领导人审核签字，但为方便，也可授权于人，例如总经理秘书等。 ②机关或企业的印章管理人员用印章前，必须认真审核，明确了解用印的内容和目的。确认符合用印的手续后，在用印登记簿上逐项登记，方可用印。 ③对需留存的材料应在加盖印章后，留存一份，立卷归档。 ④不得在空白凭证上加盖印章，确有需要，必须领导批准方可盖印，但凭证上要逐页编号，装订成册，由领用部门办理领用手续，按规定填发。 ⑤经过审查、登记后，即可按要求加盖印章。 （2）印章的管理①专人保管②专人携带外出③注意保养

⑷ 会计机构内部不相容职务分离的意义

会计机构内部不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可回能掩盖其错误和弊端答行为的职务。不相容职务分离的核心是“内部牵制”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。

⑸ 会计中有哪些不相容职务

1、材料等物资的请购、采购、验收和结算工作必须由不同的人员担任，不得由一人包办

2、实行钱、帐、物分管；

3、出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、债权债务帐目的登记工作；

内部控制制度的建立和实施必须贯彻不相容职务分工的原则，其内容包括：

①对每一项业务不能完全由一人经办；

②钱、账、物分管，例如，仓库保管员负责原材料的收、发、存和管理工作，并负责登记原材料的数量，而相关的账务处理则由会计人员负责；

③有健全严格的凭证制度。

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货币资金的不相容职务

1、货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触；

2、出纳人员不能同时负责总分类账的登记工作；

3、出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作；

4、出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度；

5、货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一个人兼管。

⑹ 会计职责分离具体有哪些

职责分工
首先是会计电算化使用部门与业务部门的职责相分离（业务部门指产生原始数据的部门或人员），尽可能保持不相容职能（如业务授权、执行、保管和记录)的分离，
其次是财务部门电算化岗位内部的职责分离。通过进行内部职责分工，以补救不相容职能集中化的不足。
例如在手工会计信息系统中其岗位设置一般为会计主管、出纳、稽核、会计核算各岗等基本会计工作岗位。
会计信息管理人员负责日常成本核算工作，资产管理人员负责工程及固定资产管理，资金管理人员负责资金的筹集，预算管理人员负责各项资金预算、成本预算以及工程预决算等，会计主管人员负责各项经济业务的合规、合法性审核，出纳人员负责资金的结算，以上各岗位按照会计制度规定实行不相容岗位分离。
在实行电算化后，各项职能分工均按照会计制度相关规定进行，有电算主管或系统管理员按照不相容岗位分离的原则对上述电算岗位设置相应的功能权限、账套权限、操作时间权限等。
在功能权限设置上负责审核人员，不赋予制证权限，不兼任出纳工作，对业务的真实性、合法性以及完整性负责。制证人员赋予审核权限，出纳人员不赋予除固定资产管理之外的其他工作，电算主管和系统管理员负责日常监督、系统安全运行、数据安全以及协调各工作人员关系等。会计档案人员负责数据光盘、系统光盘及各类纸制资料的保管工作，但系统光盘和数据光盘应分开保管。

⑺ 会计岗位设置中,不相容岗位分离原则有哪些

1、授权批准职务与执行业务职务；

2、执行业务职务与监督审核职务；版

3、执行业务职权务与会计记录职务；

4、财产保管职务与会计记录职务；

5、执行业务职务与财产保管职务。

⑻ 实行会计和出纳岗位分离的目的和意义

1.会计与出纳是不相容职务，必须分离。这是会计基础工作规范的规定，也是企业内部控制规范的要求。
2.不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。
不相容职务分离基于两个假设：一是两个或两个以上的人或部门无意识地犯同种错误的概率要低于一个人或一个部门犯该种错误的概率；二是两个或两个以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于一个人或一个部门舞弊的可能性。因此不相容职务分离可以降低舞弊风险和差错风险。
3.会计与出纳分开的必要性。

可以降低舞弊风险和差错风险。是保证提高经营效率，保护财产安全以及增强会计数据可靠性的重要条件。
4.资金业务的不相容岗位至少应当包括：

（1）资金支付的审批与执行；
（2）资金的保管、记录与盘点清查；
（3）资金的会计记录与审计监督。
（4）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
（5）对办理货币资金业务的人员定期进行职务轮换。关键的财会职务实行强制休假制度，并在最长不超过5年的时间内轮换。
5.会计与出纳分离，明确各自的职责范围，即所谓“管钱的不管账，管账的不管钱”。如：出纳只负责库存现金的保管，银行存款业务的办理及日记账的登记，银行存款和库存现金总账由会计登记，期末的银行存款对账单由会计取回并由会计编制银行存款余额调节表。这样，期末通过总账与日记账的核对，可以及时发现舞弊或差错风险。又比如按规定出纳保管支票，而印章由会计或其他专人保管；会计编制收、付款记账凭证，出纳收付钱款等措施，均可减少舞弊和差错的风险。

⑼ 为什么财务要职责分离

1.会计与出纳是不相容职务，必须分离。这是会计基础工作规范的规定，也是企业内部控制规范的要求。
2.不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。
不相容职务分离基于两个假设：一是两个或两个以上的人或部门无意识地犯同种错误的概率要低于一个人或一个部门犯该种错误的概率；二是两个或两个以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于一个人或一个部门舞弊的可能性。因此不相容职务分离可以降低舞弊风险和差错风险。
3.会计与出纳分开的必要性。
可以降低舞弊风险和差错风险。是保证提高经营效率，保护财产安全以及增强会计数据可靠性的重要条件。
4.资金业务的不相容岗位至少应当包括：
（1）资金支付的审批与执行；
（2）资金的保管、记录与盘点清查；
（3）资金的会计记录与审计监督。
（4）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
（5）对办理货币资金业务的人员定期进行职务轮换。关键的财会职务实行强制休假制度，并在最长不超过5年的时间内轮换。
5.会计与出纳分离，明确各自的职责范围，即所谓“管钱的不管账，管账的不管钱”。如：出纳只负责库存现金的保管，银行存款业务的办理及日记账的登记，银行存款和库存现金总账由会计登记，期末的银行存款对账单由会计取回并由会计编制银行存款余额调节表。这样，期末通过总账与日记账的核对，可以及时发现舞弊或差错风险。又比如按规定出纳保管支票，而印章由会计或其他专人保管；会计编制收、付款记账凭证，出纳收付钱款等措施，均可减少舞弊和差错的风险

⑽ 会计法不相容岗位分离原则

日常业务中不相容职务分离控制
不得由一人办理货币资金业务的全过程
（1）会计职务与出纳职务分离，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作；
(2）会计职务与审计职务分离；
（3）支票保管职务与印章保管职务分离；
（4）支票审核职务与支票签发职务分离，支票签发职务由出纳担任，其他会计人员不得兼任；
（5）银行印鉴保管职务、企业财务章保管职务、人名章保管职务分离，不得由一人保管支付款项所需的全部印章
不得由同一部门或个人办理合同业务的全过程
（1）合同签署（或委托签署）职务与条款订立职务分离；
（2）条款订立职务与法律顾问职务分离；
（3）合同谈判职务与合同定价职务分离；
（4）合同履行职务与收付款职务分离；
（5）合同审计职务与上述职务分离
不得由同一部门或个人办理固定资产采购业务的全过程
（1）批准采购职务与采购经办职务分离；
（2）询价定价职务与确定供应商职务分离；
（3）采购职务与验收职务分离；
（4）付款审批职务与付款执行职务分离；
（5）采购职务、入库登记职务、会计记录职务分离
不得由同一部门或个人办理投资业务的全过程
（1）投资计划的编制职务与投资的审批职务分离；
（2）投资业务的操作职务与会计记录职务分离；
(3）有价证券的保管职务与会计记录职务分离；
（4）投资股利、利息的经办职务与会计核算职务分离
直系亲属“回避”
（1）企业领导人的直系亲属不得担任本企业的会计机构负责人、会计主管职务；
(2）会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本企业会计机构中担任出纳职务；
（3）纪委委员的直系亲属不得担任本企业或下属企业的主要领导人职务