债务审计整改报告

① 隐形债务审计怎么审计

一是全面摸清“隐形债务”规模。组织对地方政府“隐形债务”进行全面摸底调查，逐步清版理不规范行为，权控制“隐形债务”的过快增长。
二是继续规范地方政府债务融资行为。在推进地方政府债务置换的同时，进一步优化地方债的发行机制和交易机制，在“堵旁门”的同时，不断完善地方债发行的正途。
三是加快融资平台市场化改革步伐。妥善处理融资平台存量债务，自主经营、自负盈亏，政府在出资范围内承担有限责任。
四是进一步推进地方事权财权改革。在明晰事权的基础上，更好地明确中央和地方的支出责任，让“钱”与“事”相匹配，有效解决政府债务等过去财政关系不理顺形成的一些问题。

② 如何理解审计报告中的 债权单位和欠债单位

债权单位就是被审计单位欠人家钱的，债务单位就是欠被审计单位钱的。

③ 一个人在公司审计报告中是债务人意为什么

朋友一个人在公司审计报告中是债务人意为着那个人欠公司的钱。

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⑤ 公司的债权与债务如何审计

债务审计包括的内容有：
1、了解控制环境，审查企业披露的债务重组事项是否确实存在或发生。内部控制是被审计单位对其经济活动进行组织、制约、考核和调节的重要工具，内部控制制度对企业内部各种组织机构规定了相应的职责与权限，审计人员通过取得并审阅、董事会和管理当局会议记录等，查明被审计单位在报告期内是否发生债务重组事项，以确定债务重组事项是否真实存在。
2、检查重组的方式与具体内容。形成债务重组方案有以下几种形式：
(1)由债权人和债务人双方订立合同、协议形成;
(2)由有关职能部门审批同意形成;
(3)由法院裁决形成。通过检查与此有关的合同、协议、批文和法院裁决文件等，查明债务重组事项的合法性，分析其中的关键条款，了解具体内容，确定债务重组的方式和债务重组日，对债务重组所涉及的重要资产或债务，可向有关方面发函询证，要求核实被审计单位的帐面记录是否正确，有无发生差错或弄虚作假行为。
3、审查债务重组事项的会计记录，确定其会计处理是否正确。具体来说：
(1)复核审查债务人以低于债务帐面价值的现金清偿某项债务，债务人是否将重组债务的帐面价值与支付的现金之间的差额，确认为资本公积。如果作为重组收益，计入当期损益，是否按规定采用追溯调整法进行处理。复核审查债权人是否将重组债权的帐面价值与收到现金之间的差额，确认为当期损失，如果债权人计提了减值准备，检查是否相应地冲减减值准备。
(2)复核审查债务人以非现金资产清偿某项债务，债务人是否将重组债务的帐面价值与转让的非现金资产帐面价值和应支付的相关税费之和的差额，确认为资本公积或当期损失，有无按公允价值确认非现金资产的转让损益。检查债权人是否按重组债权的帐面价值作为受让的非现金资产的入帐价值，有无确认债务重组损失。

⑥ 财务报表中的长期债务怎么看

看资产负债表中的长期负债资金数字多少。占资产比例、占整个流动负债比例。

⑦ 债权债务清理措施，债权债务清理审计工作都有哪些

一、资产类
1、货币资金
截止期末的现金盘点表或现金结算单复印件;
截止期末的银行对帐单(含未达帐项调节表)或银行询证函;
2、应收帐款、其他应收款、预付帐款
截止期末的各明细帐清单;
截止期末的余额询证函;
如不能函证的，复印与会计报表时间接近的所发生的往来记帐凭证、票据(大额部分);
3、应收票据
截止期末的原始记帐凭证、商业承对汇票复印件;
4、存货
截止期末的存货明细清单;
截止期末的存货盘点表(财务负责人、保管应在盘点表签字);
复印大额部分与会计报表时间接近的记帐凭证、票据;
5、待摊费用、待处理流动资产、递延资产;
截止期末的明细帐;
截止期末的原始记帐凭证;
截止期末的有关待处理项目的处理文件;
6、短期投资
截止期末的债劵、股票明细清单;
相关的投资协议或被投资方的情况及财务报表等;
7、固定资产
截止期末的固定资产-建筑物、机器设备等明细清单;
《房屋所有权证》复印件;
自建的建筑物未办产权证，应提供产权的证明资料或情况说明;
外购房产未办产权证，应提供购买协议及付款凭据;
固定资产中有汽车的，应提供汽车行驶证复印件，如行使证登记人不是公司，就应提供汽车产权的情况说明;
购买固定资产如机器设备等的记帐凭证、购*********复印件;
8、无形资产
截止期末的余额明细;
有土地使用权的需提供土地使用证及其他产权证明资料;
如是其他无形资产，须提供相关的许可证复印件，还有发生的记帐凭证、付款凭据复印件;
二、负债
1、短期借款、长期借款、长期应付款;
截止期末的明细清单;
与借款有关的借款合同、协议书;
发生借款的原始记帐凭证及附件;
2、应付帐款、其他应付款、预收帐款;
截止期末的各明细帐清单;
截止期末的余额询证函;
如不能函证的，复印与会计报表时间接近的所发生的往来记帐凭证、票据(大额部分);
3、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、预提费用;
截止期末的各明细帐清单;
复印与会计报表时间接近的所发生的记帐凭证、票据或帐页;
三、所有者权益
1、实收资本
截止期末的明细帐;
公司成立的验资报告复印件;
复印原始记帐凭证及收款单据;
2、资本公积、盈余公积、未分配利润;
截止期末的明细余额;
复印原始的记帐凭据;
四、利润表
1、主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加;
统计每月的明细帐;
复印与会计报表时间接近的所发生的记帐凭证、票据或帐页;
截止期末的费用明细清单;
复印与会计报表时间接近的所发生的记帐凭证、票据或帐页;
3、营业外收入、营业外支出、所得税;
截止期末的明细;
复印与会计报表时间接近的所发生的记帐凭证、票据或帐页;
五、其他资料
1、营业执照、组织机构代码复印件;
2、如上年度已审计，应提供审计报告;
3、与此次审计程序相关的资料;
以上所提供的资料委托单位应全部加盖单位公章，需法定代表人签字的要加盖法人私章。

⑧ 政府债务是如何进行审计的

一、地方政府性债务审计是经济发展的需要

(一)一是债务来源多。地方政府债务来源途径比较多，既有国内的债务、也有外国政府的债务、有直接借入资金形成债务，也有政府出面担保形成的隐性风险债务，债务构成比较复杂;二是债务资金管理部门比较复杂。地方政府性债务的偿债人是地方政府，债务资金使用是相关职能部门或融资部门。一个地方究竟有多少债务、每年新增或偿还减少债务等方面一个部门很难进行汇总反映，债务数据不准确。地方政府积极鼓励和支持相关部门单位进行融资，很少考虑债务使用安全和今后偿债能力。没有一个部门能够全面准确提供地方政府真实情况，直接影响到领导决策。

(二)监管缺位、管理薄弱。政府债务资金主要用于相关项目配套，资金安排基本上由地方政府直接安排，由相关部门管理使用，部分建设项目法人不明确，有的建设项目管理通过成立临时指挥部进行全权管理，没有建立相关管理监督制约机制，并且这些指挥部主要负责人一般由当地党委、政府领导担任，导致相关职能部门监督管理流于形式，管理职责不明确，监督管理效果不明显。

(三)效益不明显，政府偿债压力增加。地方政府的大部分债务偿还期限较长。同时，资金使用主要是公益性基础设施项目，难以产生直接的经济效益，地方政府迫于改善经济面貌，很少考虑项目资金投入的效益问题，也难以顾及今后政府的还债压力。部分项目随着偿债周期的临近，地方政府还债压力日益加大。

二、政府性债务应审计的重点内容

(一)债务总体规模和构成。摸清政府所有债务来源渠道、借款约定用途、债务总体构成、借款期限、还本付息、借款担保等方面情况。

(二)债务资金管理使用。地方政府是否出台了债务资金管理使用文件法规，并在实际工作中执行情况，是否截留、虚报、挤占挪用债务资金问题，特别是基础设施建设项目过程中是否存在招投标、监理、资金结算拨付、工程建设质量与安全等方面的问题，要进行深入全面、细致审核调查，发现问题，分析原因。具体如下：

一是否制定了有关债务资金管理办法，对债务资金使用的范围、资金管理是否进行明确的细化和规范，将政府投融资管理纳入制度化、规范化、科学化轨道，确保政府投入产出的良性循环。

二是实行绩效评价制度。由财政部门每年有选择性地对建设项目进行绩效评价，重点评价项目的必要性、债务计划的科学性、负债资金的使用情况、财务管理制度的执行情况和偿债资金落实情况，对存在问题提出改进意见，确保资金的高效运作，发挥资金最大的效益。

三是加强监督。检查政府在每年年初将上一年度的政府债务项目的实施情况，债务余额变动情况，本年度的实施的项目、预计的贷款计划，是否增加贷款规模、还贷计划等通过专题调研等方式加强其监督检查。

(三)地方政府还债情况及偿债能力。审计调查债务资金项目使用效益情况，评价项目建设管理绩效水平，政府是否建立科学完善的偿债机制。政府在每年年度预算中，科学统筹安排好现有的财力，在保工资、保运转的前提下，将本年度财政担保的债务本金及利息是否全额纳入预算，科学有效地化解政府债务，防范财政风险。并根据地方政府财力、经济发展前景和目前偿债情况，进行综合分析，提出规范管理地方政府性债务、有效化解债务的建议。

(四)延伸调查项目单位债务总体情况及构成。主要是从总体上调查项目单位债务的情况，由于项目单位经济发展不平衡，有的债务最终还是由地方政府承担偿债义务，掌握调查这些债务有利于分析地方政府整体债务现状和偿债风险。

(五)注重乡镇债务情况，本次审计只对县以上政府债务进行审计，但乡镇在经济建设中如学校、卫生院、乡村道路、招商引资等有关建设中形成的债务也不少，在这次审计中应予以重视。

三、政府性债务审计方式方法

近几年来，对政府性债务进行的审计调查，由于审计工作方案制度不完善、审计队伍整体素质不高，债务资金管理使用涉及到地方党委、政府的宏观决策，地方经济发展特别是城市基础设施建设也需要资金，地方财力本身就不足，政府投资项目和资金大部分依靠融资金解决，审计反映问题会影响到地方政府今后融资。基于地方审计机关工作环境和审计方式方法等方面因素，地方审计机关很难全面系统摸清政府情况，审计查出的问题整改效果较差，制约审计职能作用的发挥。对政府性债务应采取“上审下”和“交叉审”的方式，如对全省“普九”债务的审计调查，效果就非常好。不但摸清了债务规模，反映存在的问题，提高地方审计机关权威，更重要的是促进转变审计思路，提高审计新技术、新方法运用水平。建议参照以上审计方式方法，科学制订统一审计工作方案，加大审计过程中跟踪督查力度，严格责任考核奖惩，确保审计质量。

⑨ 乡镇地方政府债务在经济责任审计报告中如何体现

主要表达：乡镇政府债务是否经过批准，债务规模是否在承受能力内，债务利息是否正常，债务筹集资金用途是否合理，是不是专款专用等等，对下届政府是否造成压力。等以上方面进行评价。