审计整改对接

A. 如何加强和改进巡察工作整改情况报告

新形势下怎样开展巡察工作
十八大以来，党中央高度重视巡视工作，巡视工作从聚焦党风廉洁建设和反腐败斗争这个中心，到紧扣“六项纪律”，再到聚焦全面从严治党、深化政治巡视，体现了对党要管党、从严治党的认识在实践中不断深化。
巡察作为巡视工作向市县延伸的有效方式，与巡视工作的方式方法、本质属性相同，将新修订颁布的《巡视工作条例》作为基本遵循和制度保障。与巡视工作一样，市县一级的巡察工作主体是市县一级党委，巡的是政治，而不是业务。从对象上说，政治巡察，巡的是一个地区、部门、单位的党组织和党员领导干部；从内容上说，就是要从政治上看问题，聚焦党的领导、党的建设、全面从严治党、党风廉洁建设和反腐败工作以及选人用人等问题，看看被巡察党组织的领导核心作用发挥得够不够、领导班子凝聚力强不强，是不是坚定地与党中央保持高度一致，是不是在管党治党上体现“严”的要求。
1问 巡察怎么巡？
巡察工作采取常规巡察与专项巡察相结合、以专项巡察为主的方式进行。按照巡察全覆盖的制度机制要求，派出巡察组的党组织对每届任期内所有单位至少覆盖一遍，县级还要做到对信访集中、群众反映强烈且处理问题矛盾不力、软弱涣散的行政村（社区）党组织进行“延伸式”专项巡察。巡察流程包括巡察准备、巡察了解、报告巡察情况、反馈巡察意见、组织整改督查、立卷归案等6个环节。巡察重点根据对象特点而定，对领导班子及其成员，侧重“四个着力”“两个责任”的监督；对基层党员干部，侧重解决“处事不公平、履职不廉洁、作风不民主、行为不守纪”等损害群众利益的突出问题。在具体实践中，应注重从三方面入手。
建立完善制度
建立信息沟通制度，严格按照巡察工作要求，建立巡察组同纪检、组织、公检法、信访、审计等部门的信息沟通机制，为巡察开展备足“弹药粮草”。建立工作联动制度，根据巡察工作开展需要，经巡察工作领导小组同意，建立所涉及部门在必要时派员参与巡察机制，所派人员服从巡察机构领导，严格遵守工作纪律，接受被巡察单位干部群众监督。建立干部考评制度，以巡察发现和报告的问题及领导干部违纪违法问题线索数量和质量为重要考核内容，制定考核评价办法，对巡察干部实施绩效考核。
明确巡察重点
明确任务重点，贯彻落实侵害群众利益不正之风和腐败问题专项整治工作会议精神，聚焦扶贫领域和民生问题，注重把发生在基层群众身边败坏党的形象，执法不公、吃拿卡要、优亲厚友、以权谋私等侵害群众利益的不正之风问题，以及贪污、截留、挪用、套取惠民资金、涉农补贴等“微腐败”问题列为重中之重。明确对象重点，聚焦基层党组织软弱涣散问题，坚持问题导向，对延伸巡察行政村（社区）党组织采取印证式、点穴式、调研式等方式开展专项巡察，实现巡察工作全覆盖。
注重方法创新
在统筹谋划上，重点做好“五个结合”，即注重把巡察工作与落实“四个全面”战略布局、决胜全面建成小康社会相结合，与“两学一做”学习教育相结合，与所在区域中心工作相结合，与侵害群众利益不正之风和腐败问题专项整治工作相结合，与干部作风建设相结合，以此倒逼工作落实。在工作方法上，重点用好“望、闻、问、切”“四步工作法”，在监督内容上突出“六项纪律”，严格对照违反“六项纪律”主要问题清单所列内容，逐项查找突破，确保巡察取得实效。
2问 成果怎么用？
要充分发挥利剑作用，切实推动全面从严治党落到实处，巡察工作就要围绕成果运用最大化，坚持巡察与执纪审查无缝对接，与加强基层党组织建设和做好干部工作有序对接，对巡察发现的问题线索分类处置、优先办理，充分利用监督执纪“四种形态”，在件件有着落、事事有回音上集中发力，实现标本兼治。
在抓好整改落实上出实招
对巡察发现的问题，做到及时准确反馈意见，提出整改建议。督促被巡察单位党组织在真解决问题上下功夫，在立行立改、从快从严上下功夫，出实招、动真格。压实“两个责任”，建立问题清单、责任清单、整改清单和督查清单，逐项解决，逐一销号。抓好整改公开工作，被巡察单位的整改落实情况严格按规定向党内和社会进行双公开，接受广大干部群众监督。同时，夯实被巡察单位党组织巡察整改的主体责任和主要负责同志整改第一责任人的责任，实行整改报告真实性承诺书制度。被巡察单位党委（党组）书记在向巡察工作领导小组报送整改情况报告时，党委（党组）书记作为整改第一责任人要对整改报告的真实性签字背书。巡察机构对巡察成果严格实行“五账管理”（即巡察报告是“报账”，巡察反馈是“交账”，巡察移交是“转账”，巡察督办是“查账”，巡察整改是“销账”），避免出现挂账、呆账，并随时杀个回马枪，对能够解决而没有立行立改的问题、在规定时限内应该完成而没有完成的整改任务，及时移交纪检监察部门追究责任，以实实在在的整改成效回应党员群众的关切和期望。
在发挥治本效应上讲实干
对在巡察中发现的问题，严格按照“共性问题集中整治、个性问题约谈反馈、典型问题立案查处”制度性规矩要求，强化巡察成果运用，发挥治本效应。一是全面集中整治，放大成果运用。建立牵头单位组织实施、配合单位积极参与、巡察办跟踪督办的“三位一体”工作机制，确保集中整治全覆盖推动落实到位，增强巡察成果的辐射性，扩大受益面。二是分别约谈反馈，直面个性问题，由巡察工作领导小组成员组建约谈小组，“第一时间”分别约谈被巡察单位主要领导，“面对面”对巡察中发现的整改事项进行逐一点评，确保压力传导到位、“两个责任”落实到位。三是快速移交问题线索，依托纪检监察机关查处典型案件。从巡察发现问题线索并转交相关部门进行纪律审查，到给予当事人党纪政纪处分，再到督促被巡察单位建章立制、整改反馈，要做到“优先办、承诺制、短平快、速曝光”，整条程序链“闭环”运行，以确保“快查快办”效果最大化。
在深化成果运用上求实效
要通过初核、筛选，集中力量、集中人员查处有影响、性质恶劣的案件，切实发挥巡察的震慑和教育引导作用。纪检监察机关及组织人事部门及时将巡察结果和巡察整改情况作为干部考核评价、选拔任用、奖惩的重要依据。巡察组对被巡察单位党组织领导班子评价情况，也作为对被巡察单位领导班子评价的重要依据；在领导班子调整、干部选拔任用时，充分听取巡察办和相关巡察组的意见，彰显巡察利剑作用，达到持续震慑效果。

B. 轮换性审计任务完成后，怎么与后续跟进单位进行工作衔接、业务交流、资料共享

轮换性审计任务完成后，项目主审及时与委托单位对接，汇报相关情况，提出项目安排审计建议，提请召开中介审计机构工作交流会议，建议形成整合审计资源、总结审计经验、用好审计成果等方面的情况通报或会议纪要，全面促进被审单位的整改并及时完善管理制度、规范经济行为。

C. 内部控制要如何量化，量化成什么，本科论文求助。

一、内部控制量化管理的重要意义和基本原则
近年来，随着经济金融市场化和国际化程度越来越高，影响宏观经济运行的因素越来越复杂，无论是系统性金融风险，还是微观主体的金融风险都会对人民银行制定执行货币政策，实施宏观调控，维护金融稳定产生重要影响。同时，人民银行内部的法律风险、操作风险、效率风险、信息技术风险等风险也会影响人民银行有效履行各项职责。如何控制和规避上述各类风险、促进优质高效履职是人民银行内部控制和风险管理中亟待解决的课题。量化管理作为一种重要的管理工具,其主要特征是将管理的资源、过程及影响因素数字化,由此产生管理的一系列规定和特征。基层央行内部控制实行量化管理对于强化内控安全，有效保障人民银行平稳、高效履职具有十分重要的意义。
（一）有利于深入贯彻《指引》各项要求。《指引》内容包括内部控制环境、风险评估、内部控制活动、内部控制的信息及其沟通、对内部控制的监控等五个方面。其范围包括分支机构所有的业务运行和管理活动制定完整可行的规章制度，对业务操作或决策程序规定明确的操作流程，确保业务运行和管理活动高效合规。基层央行内部控制实行量化管理，可以针对《指引》规定内容、范围的部分或全部进行量化评分，指出存在不足，提出改进建议，确保全面贯彻《指引》各项要求。
（二）有利于非现场审计监督。基层央行内部控制实行量化管理，要求各单位（部门）定期统计报送本单位（部门）的内控制度数量、风险点、岗位人员变动和各类业务量，对一些变动较大的指标要进行文字说明。审计部门依据各单位（部门）报送的材料定期进行汇总分析，及时揭示存在不足并向有关单位（部门）进行反馈，提升非现场监督水平。
（三）有利于审计评价，进一步提升审计服务职能。在全面掌握业务量数据后，审计部门对审计出的问题可以给出明确而具体的单位（部门）或按业务类型计算出的各类占比，以定性的方式对相关问题进行量化分析，有利于提升审计评价的准确性、直观性和科学性。
（四）有利于强化基层央行员工内控意识。实施内部控制量化管理，就是要求基层央行的每位员工依据自身业务工作开展情况，定期填写内控量化管理相关表格，在此过程中，增加了员工学习对照制度、寻找差距并予以量化的环节，有利于增强员工内控自律意识，保障相关制度执行到位。
内部控制机制是组织机构加强管理、提高效率、保证财产安全、实现工作目标的重要保障手段，是为组织机构实现既定目标服务的。基层央行内部控制实行量化管理应当服从服务于人民银行履职要求，遵循合理性、有效性、全面性原则，既要保证实现基本的控制目标，又要考虑控制成本，做到易于操作、便于操作。
（一）合理性原则：内部控制量化管理指标的设置要充分考虑基层央行的管理要求和业务运行的特点，要综合考虑风险损失和审计成本的代价，从而采取恰当的措施和方法施行。
（二）有效性原则。内部控制量化管理指标应能够全面、准确反映本单位、本部门所有业务的风险点状况，在此基础上，内审部门通过履职审计和专项审计作出的结论，有原因、有分析、有数据，以理服人，从而有效地发挥审计的监督作用。
（三）全面性原则。基层央行内部控制量化指标设置应涉及各部门和岗位的内控制度和业务流程，体现内控考察的全面性和完整性，既要有重要业务和岗位的考核，又要有对一般业务行政管理规范性的要求，不能缺漏。否则，基层央行内部控制量化管理就失去意义。
二、内部控制量化管理指标设定和具体架构
量化管理是利用先进的工具和适用的方法更好的实现管理的计划、组织、协调和控制等职能，使管理更加敏捷、更加细致、更具针对性。通过量化管理，促使组织建立细致、完整、敏感的反馈和传输执行系统，有利于提升制度执行力。基层央行内控量化管理就是通过检查得出的内控分值与上期比、与理想比以及与设定标准比，从而反映出差距且指出差距的具体数值，为管理的持续改进提供坚实的基础。
一）内部控制量化管理具体指标及内控等级划分
基层央行内控制度规程繁杂、环节众多，现阶段，可从制度规程、岗位职责、工作权限、信息安全、保密管理、风险控制、依法行政和应急预案等八个方面设定大类指标，明确具体要求，设定相应分值。
二）内控量化管理的具体实施及启示
基层央行内部控制监督检查中，应结合被检查对象、检查业务、发现问题等，按照内控量化管理模型，计算相应分值。
1.∑单位内控指标量化总数＝部门1＋部门2＋部门3＋部门n。
2.∑审计抽查业务量总数＝A类业务量＋B类业务量＋N类业务量。
3.∑审计发现问题总数＝信贷部门问题数＋会计部门问题数＋…N部门问题数。
据此，可以得出单位（部门）被审计发现问题的百分比，也可以按业务类型得出被审计发现问题的百分比。如执行国家货币政策问题占比、金融行政管理问题占比、国库会计业务问题占比等。但由于业务类型不同，审计发现问题无法通过数值方式进行汇总分析，只有通过对该类业务总量、审计抽查量和审计中发现的问题，才能进行分类计算占比分析。对此，本文不对单项业务占比进行分析研究，主要是假设能进行统计的全行或部门业务或 采用模糊数学方法对不同类型业务进行数据汇总，进而开展审计量化考察。
启示之一：随着审计量的增长，曲线的走向能直接反映被审计对象的管理水平高低。曲线越平缓，表明审计发现问题较少，说明该单位或该部门的管理水平较高，反之亦然。从上图某一业务量时点上看更为直观。如截止业务量8进行说明，表明在审计相同业务量8的情况下，曲线点位越高，说明被审计发现的问题越多；反之，曲线点位越低，说明被审计发现的问题就相对较少。
启示之二：一般意义上讲，如果上述3根曲线反映一个单位或部门的历次审计问题占比，审计发现问题与审计频率关联度较大。上次审计与本次审计间隔的时间越短，审计发现的问题就越少，曲线越平缓；反之，审计发现的问题就越多，曲线就越陡峭。
（三）内部控制量化管理实证分析
下面通过对中心支行货币信贷管理科的案例具体说明此模型的计算和含义：
1.货币信贷管理部门的内控制度统计。一是管理制度x条，二是业务操作流程y条，三是岗位职责z条，进行模糊后汇总统计如下：∑总计条数＝x＋y＋z。
2．审计期内业务量统计。
（1）召开季度例会次数（应统计次数A次）；
（2）月度（季）执行货币政策分析报告数量（应统计份数B份）；
（3）重要调查次数（应统计次数C次）；
（4）按季开展的专项中央银行票据季度后续监测材料（应统计次数D次）；
（5）对辖区法人金融机构存款准备金监测资料（应统计份数E份）；
（6）再贷款、再贴现笔数（应统计笔数F笔）；
（7）金融稳定相关资料（应统计次数G次）；
（8）按季对民间借贷利率监测资料（应统计次数H次）；
（9）相关现场检查资料（应统计次数J次）；
……。
3．部门负责人应承担的检查登记簿。
4．审计期内开展对该中心支行领导干部履职审计，审计发现货币信贷部门存在以下几个方面的问题：
一是内控制度建设和风险点方面的问题2个，二是农村信用社专项票据兑付后续监测考核方面的问题2个，三是再贷款方面的问题1个，四是金融稳定方面的问题1个，五是现场检查方面的问题2个……。
假设审计业务量分别为：内控制度建设方面20个，专项票据兑付后续监测报表4份、后续监测核查4次，总计业务量8个，再贷款、再贴现方面的笔数100笔，金融稳定方面应召开会议2次、应急预案及开展活动2个、金融稳定报告4份、制度文件2份，合计10个，现场检查资料4份……等等。
根据以上条件，可以计算出各项业务量的问题占比，按照由小到大的顺序依次分别为：（2∶20）、（2∶8）、（1∶100）、（1：10）、（2∶4）。依次汇总计算得出的占比分别为：2:20、（2＋2）：（20＋8）、（2＋2＋1）：（20＋8＋100）…，得出的占比分别为： 10％、14.28％、3.9％……。这样就可以得出模拟审计发现问题图表，对被审计对象内部控制情况下达恰当的内控等级，提出相应的整改建议。
三、实施内部控制量化管理的难点
基层央行实施内部控制量化管理，标志着单位管理层将实行严格的量化监督检查，将有效地把基层央行内部风险发生的概率控制在极小的范围内。然而，在具体操作中，将耗费一定的人力、物力和财力，加上人员业务素质一时难以满足管理要求，还存在以下难点。
1．业务量数据统计难度较大。对业务量数据的准确统计在审计中的作用非常明显，通过审计发现问题与其的对比，能够全面、准确地反映被审计对象内部管理的状况，管理的漏洞和需要采取的防范风险的措施。但由于部门不同、业务类型不同，一些业务量难以全面统计，同时，相关单位（部门）定期向审计部门提供业务量数据，将加重单位（部门）的工作量。
2.内审人员综合业务素质难以满足要求。基层央行内部控制实施量化管理，对内审人员的要求将进一步提高。内审人员不仅要熟悉审计业务和操作规程，还要在充分了解掌握相关业务操作基础上，对不同业务部门的指标考核表进行具体分析。由于目前基层央行内审人员知识结构老化，部分人员长期不从事具体业务操作，对业务部门业务的新变化、新要求和新特点不熟悉，难以全面、深入分析各业务部门汇总后的考核表，从而对内控量化管理结果产生一定影响。
四、内部控制量化管理应注意的问题
基层央行内部控制实施量化管理，对于构建新型的内部控制量化评价模型，促使内部控制标准化建设必将起到重要的推动作用，现阶段，必须首先在观念上积极引入这种管理理念，在实践中要循序渐进，逐步完善。同时，必须注意以下几点。
（一）进一步修订完善制度规程，打牢内控量化管理基础。“没有规矩不成方圆”。健全完善的内控制度是有效开展一切业务工作的重要前提。基层央行内控制度建设要以总行《指引》为依据，根据职能调整和业务变化，修订完善各项管理制度、岗位职责和业务操作程序，建立起横向到边，纵向到底的制度体系。
（二）进一步强化制度意识，提高内控制度的执行力。要坚持“用制度管权、按制度办事、靠制度管人”的指导思想，加大制度宣传教育力度，明确各单位（部门）、员工的工作职责、工作程序、工作权限，强化监督制约机制，促使全体员工努力学习、积极工作、严格自律，调动争创一流工作业绩的积极性、主动性。开展多层次、多形式的制度教育培训。加强对员工执行制度和风险管理理念的培育，积极灌输内控量化管理理念，强化制度规范意识。
（三）进一步提高审计人员业务素质。开展内部控制指标量化管理工作，对内审人员的审计业务水平提出了更高的要求。现阶段，要有计划、有步骤地对审计人员进行系统的培训和业务指导，包括审计理论、业务部门的重要业务、审计评价数据模型的运用等，通过分期、分批组织内审人员的学习培训，进一步提高审计人员业务水平。
（四）开发审计软件，为内控量化管理提供技术支持。内部控制量化管理是一项十分严谨而又繁杂的工作，涉及面宽、要求高、任务重。现阶段，必须充分运用信息技术，组织开发审计辅助软件，将其与业务部门的业务直接对接，并进行分类统计，从而，进一步提升内部控制量化管理绩效，降低成本，提高效率。
基层央行内控量化管理是一个长期、动态的过程，既不可能一蹴而就，也不可能一劳永逸，内控实践中，要在深入贯彻《指引》基础上，进一步探索采取适合本单位、本部门、本岗位的具体控制措施，坚持成本效率原则、坚持风险可控原则，提高管理的效率和效果。边建设、边应用、边改进，保障人民银行依法、正确、有效履行职责。

D. 绩效审计与财务审计的区别有哪些

一、定义不同

1、绩效审计是指对被审计单位经济活动的经济性、效益性和效果性所进行的审计。其中，经济性是指在获得一定数量和质量的产品或者服务及其他成果时所耗费的资源最少、成本最低；效率性是指一定的投入与产出的比例关系，即一定的投入是否得到最大的产出：效果性则是指被审计单位预期目标的实现程度。

2、企业财务审计，是指审计机关按照《中华人民共和国审计法》及其实施条例和国家企业财务审计准则规定的程序和方法对国有企业(包括国有控股企业)资产、负债、损益的真实、合法、效益进行审计监督，对被审计企业会计报表反映的会计信息依法作出客观、公正的评价，形成审计报告，出具审计意见和决定。

二、审计目标不同

1、绩效审计目标可以分解为三个：

对被审计单位是否经济、高效或有效执行有关政策进行独立审计检查。

对被审计单位和审计对象实现既定目标的程度和所造成的各种影响进行报告，为决策机构提供相关的评价意见。

发现并分析审计对象在经济性、效率性、效果性方面存在问题的迹象或绩效不佳的领域，以帮助被审计单位进行整改

2、财务审计目标：真实性指报表反映的事项真实存在，有关业务在特定会计期间确实发生，并与帐户记录相符合，没有虚列资产、负债余额和收入、费用发生额。

完整性指特定会计期间发生的会计事项均被记录在有关帐簿并在会计报表中列示，没有遗漏、隐瞒经济业务和会计事项，无帐外资产。

合法性指报表的结构、项目、内容及编制程序和方法符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定，存货计价、固定资产折旧、成本计算、销售确认、投资、报表合并基础等方法的改变经过财税部门批准，经过调整后没有违规事项。

准确性指准确无误地对报表各项目进行分析、汇总并反映在有关会计报表中。

公允性指编制报表时，在会计处理方法的选用上前后期保持一致，各种会计报表之间、报表内各项目之间、本期报表与前期报表之间具有勾稽关系的数字保持一致。

表达与揭示指会计项目在资产负债表、损益表及现金流量表中被恰当地分类、描述和揭示，并对报表使用者关心或会计报表无法揭示的内容在会计报表附注中予以充分揭示。

三、审计内容不同

1、绩效审计它包括:

审计被审单位管理活动的经济性；

审计被审单位的人力、财务及其它资源的利用效率；

审计其业绩效益,并根据预期影响,审计其活动的真实影响。

2、财务审计首先要检查各类报表是否编报齐全，仔细阅读报表说明，注意报表反映的会计期间的财务状况、经营成果以及资金变动情况与其他会计期间的分析对比，有关重大影响因素是否予以揭示，并要结合报表内容的审计，验证报表附注说明是否真实。

E. 急需内部审计与企业内部控制制度论文提纲

同学你好，很高兴为您解答！

摘要：中小企业是我国企业生态系统中最具内活力的生力军，容但我国中小企业普遍管理水平低下，基础管理薄弱，企业内部控制建设相对落后。近年来内部审计最重要的理念创新，就是强调内部审计是控制系统。因此要充分利用内部审计的功能，加强中小企业内部控制制度建设，有效推动中小企业现代化建设。

关键词：内部审计 完善 中小企业 内部控制

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F. 如何推进经济责任审计规范化建设

    一、加强和改进经济责任审计计划管理工作。加强经济责任审计计划管理，不断提高经济责任审计工作的科学性和针对性，对审计对象实行分类管理，做到突出重点，兼顾一般，做到届内计划与年度计划相结合，逐步建立重要岗位领导干部任期内轮审制度，落实领导干部经济责任审计对象全覆盖要求。在认真总结实践经验的基础上，积极推行党政主要领导干部经济责任同步审计，坚持任中审计与离任审计相结合，把经济责任审计与预算执行、财政决算、专项资金等审计结合起来，有效调配和整合审计资源，实现不同审计项目之间的资源共享。
       二、围绕推动科学发展，深化经济责任审计的内容。经济责任审计的目标是“促进领导干部推动本地区、本部门（系统）本单位科学发展”。所以，在审计中我们将紧紧围绕推动科学发展，按照《办法》要求，重点关注领导干部贯彻落实科学发展观、推动经济社会科学发展情况；遵守执行党和国家有关经济工作方针政策和决策部署情况；制定重大经济决策情况；与领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、社会效益、环境效益情况；遵守廉洁从政（从业）规定情况等。既看“显绩”又看“潜绩”，既看当前发展又看发展的可持续性。
       三、加强经济责任审计工作制度化建设。经济责任审计工作具有政策性强、质量要求高、责任风险大的特点。十余年的实践告诉我们，制度建设是实现经济责任审计工作规范运行、科学发展的重要保障。当前我们要在《办法》的总体框架下，结合龙泉实际，抓紧制定《领导干部经济责任的告知承诺制度》、《领导干部经济责任的年度报告制度》、《经济责任审计结果的公告制度》、《经济责任审计意见的整改承诺制度》、《领导干部经济责任审计意见整改结果考核通报制度》、《经济责任审计的问效问责制度》等六项制度，进一步健全经济责任审计制度，大力推进规范化建设。
       四、建立健全全面、客观、公正的审计评价科学体系。科学评价领导干部经济责任履行情况是经济责任审计制度的重要环节和基本职能。我们将从实际出发，认真研究和细化不同类别、不同级次领导干部经济责任审计评价办法。审计评价既要反映被审计领导干部任职期间取得的相关业绩，又要反映其在履行经济责任过程中存在的主要问题，并准确界定其应当承担的直接责任、主管责任、领导责任。
       五、进一步加强经济责任审计结果的运用。经济责任审计结果必须与干部管理监督进行对接，充分发挥经济责任审计联席会议的作用，加强与市委组织部、纪委的协作，形成审计结果与四个方面的结合。一是审计结果与干部的年度考核相结合，将审计情况列入领导干部的年度考核，并存入干部个人档案；二是审计结果与干部任用相结合；三是审计结果与问效问责、责任追究相结合，对不认真履行经济责任年度报告制度、对审计意见和建议在规定期限内整改不到位等进行问效问责，对审计发现的严重违纪违规责任人由纪委进行处理；四是审计结果与强化政府治理相结合，对一些重点突出的问题、普遍性问题加强审计分析，在分析的基础上，提出切实可行的意见和建议，并以审计专报的形式上报给党委、政府，力求从体制、机制、制度层面解决问题。

G. 在国家审计中代理记账有哪些积极影响

代理记账模式，由专门的核算中心或财管中心负责集中记账，各单位只保留记账员或出纳员负责日常收支业务以及与记账机构的联络工作。在国家审计工作中，我们发现代理记账模式在财务监督上起到了积极的作用，同时也对国家审计工作造成了深远的影响。
1.代理记账的优点
1.1代理记账机构解决了很多行政事业单位缺乏专业会计人员的问题
由于很多的行政事业单位不具备设立单独的财会部门的能力，或者没有必要设立单独的财会部门，这些单位自然也就不会拥有很高专业水准的财会人员。代理记账机构的出现，便可以帮助这些单位代理进行记账工作，解决了这些单位缺乏专业会计人员的问题。
1.2代理记账机构的会计人员具有较高的专业水平
代理记账机构的会计人员可以严格按照会计行业的相关规定对单位的会计业务进行正确的处理，同时，也会严格按照会计行业对会计档案保管方面的相关规定，对会计档案进行保管。这样，也有利于委托单位提高财会记账的质量，规范自身的财务行为，会计记账信息的准确性和可靠性也会更高，这也都有助于维护所有利益相关者的合法权益。
1.3代理记账对人员具有更高的工作效率
由于一个代理记账机构同时承担着众多家单位、企业、或个人的记账业务，所以他们可以集中性的处理记账业务，使整个记账工作处在一个高效率的运作下。这样，一个代理记账工作人员可以同时承担多家单位的记账工作，也可以实现对会计专业人员的高效利用，充分发挥每位工作人员的业务潜能，实现对人力资源的高效利用。这样也有助于委托单位、企业节约成本，避免出现严重的财政风险。
1.4代理记账更加有助于配合审计工作
代理记账机构是一个独立性相对较高的机构，对于委托单位委托记录的账目与其不存在任何利益关系，所以代理记账机构更能发挥会计工作日常监督的作用，这样便可以与审计监督形成互补。与此同时，在审计部门对该委托单位的账目情况进行审计监督、调查时，代理记账机构在提供会计资料上的配合度也会更高。
2.代理记账存在的问题
2.1如果原始记账单据记载不清，便可能造成会计记账错误
审计中发现，某些原始凭证上审批单据记载不清晰，或者报账员沟通不翔实，则可能导致错误的会计处理。如火灾隐患专项整治经费和城中村综合整治专项经费，在项目支出范围上有不少类似甚至重叠的内容，如果报销单据上记载不明确，记账会计凭自己判断作出的会计分录很可能是错误的。
2.2代理记账机构的信誉度，和对记账业务的责任态度难以保障
审计发现记账会计出现丢失原始凭证、记账录入错误等会计操作上的问题，代理记账机构缺乏整改问题和教育会计人员的动力，被审计单位认为会计业务已经交出去了，对这种会计错误不想管也管不着，当然更不愿意承担有关责任。在经济责任审计中，由于审计结果报告要进入被审计领导干部的个人档案，被审计单位及被审计人对责任的认定非常敏感，对承担会计处理差错导致的责任较难接受。
2.3代理记账机构的会计审计往往容易流于形式
审计中发现，代理记账机构的会计审核人员在审核报销单据和支付申请时，侧重于审批流程的合规性，而疏忽了业务本身的合法合规，往往看到有相应级别领导签字、金额数字无误即通过审核，容易使财务审核流于形式。
2.4代理记账行业内部缺乏严格的规范、管理制度
代理记账机构担负着处理委托单位的全部会计业务的责任，如果没有严格的规范、管理制度，那么就很难保证会计业务能够有效地开展。目前，代理记账行业能并没有形成统一规范的规章制度以供遵循，而各个代理记账机构自行制定的规定、制度等又恨不健全，有些机构甚至没有制定规章制度。整个代理记账行业呈现出一种无章可依、无规可循的混乱状态。一些代理记账机构在接受委托单位的记账委托时，仅仅存在口头上的协议，并没有订立书面合同；有的虽然同委托单位订立了委托合同，但往往都是从维护自身的利益出发，订立的合同内容上不全面、也不规范，于是便为以后可能产生的纠纷埋下了隐患，这对于委托双方的利益都会构成威胁。
3.原因分析
3.1代理记账的人员大多同时负责多家单位的会计业务，且对具体业务不熟悉，只能依靠原始凭证的书面记载以及报账员的口头沟通进行会计处理。有关办事人员不愿花时间向会计人员进行沟通说明，甚至部分人员故意不提供真实完整的信息。
3.2与社会上企业主动委托代理记账机构不同，行政事业单位是接受指令将会计记账业务交给代理记账单位的。委托单位当起甩手掌柜，认为管不到记账单位，不应为其承担责任。包括不愿意在记账单位提供的会计资料复印件上盖章，不愿意为记账会计的工作失误承担责任。这就给代理记账机构在代理记账工作中造成了很大的障碍。
3.3代理记账机构关注报销单据和支付申请的形式要件和审批权限，主要还是在做形式上的工作。当发现原始凭证不符合会计基础工作规范等有关法规的要求，或者支出范围不符合专项经费的规定时，一般都会抱着“多一事不如少一事”态度，不会对发现的问题提出什么异议。
4.解决办法及建议
对于代理记账工作对国家审计工作所造成的不利影响，也不是完全不可以改正的。为了解决这些存在的现实问题，还需要有关部门和代理记账行业内部共同努力，在制定规章制度和加强监督、管理等方面共同推进代理记账行业的规范化、制度化。
4.1充分发挥会计人员在审批流程中的把关作用，同时完善对会计人员的考核
在代理记账行业中，从事代理记账工作的专业人员是这个行业的主体，也是解决这些问题的重要环节。一方面，代理记账机构要提升会计审核人员的工作地位，让会计审核人员看到自己工作的重要性，使其能够严格按照相关规定行使自己的审核职能；另一方面，要加强对会计审核人员的教育，尤其是对于职业道德与法律意识的教育，并应该通过纳入考核的方式，让会计人员重视审核工作，重视自己的职业责任。对于这种考核，不应该仅仅作为代理记账单位的内部审核，被代理记账的单位作为“被服务方”也应该参与到考核评分中，以此作为会计人员绩效考评的一部分。
4.2从法律角度明确代理记账机构与委托单位双方的相关工作人员的职责范围
宏观上，《会计法》明确单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。《审计法》明确被审计单位负责人对本单位提供的财务会计资料的真实性和完整性负责。
微观上，《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》以及《深圳市审计机关经济责任审计操作规程（试行）》对被审计领导干部的直接责任、主管责任进行了不同程度的定义和解释，但对于领导责任则用“其他行为”进行概述。有关审计法规和规章可以对被审计单位负责人的外延进一步框定，使责任范围的定义与有关法律进行对接。
4.3完善代理记账委托协议的订立制度
我国应该在法律制定上完善代理记账委托协议的订立制度。代理记账的双方单位签订完善、有效的代理记账委托协议，以书面方式确定行政事业单位与代理记账机构的权利义务关系，明确规定出委托单位有反向监督会计工作的权利和义务。既要赋予委托单位检查会计记账工作的权力，以确保代理记账机构按章相关规定，认真完成会计记账工作；另一方面还要要求委托单位必须为会计记账工作负责，要求他们必须积极配合代理记账机构的记账工作，及时提供真实、准确的记账材料。

H. 如何深入贯彻落实 关于加强审计工作的意见 审计全覆盖

国务院出台了《关于加强审计工作的意见》，这是指导当前及今后审计工作科学发展的纲领性文件，基层审计机关应结合本地实际，采取有效措施，真正将《意见》精神贯彻落实到位。
一、加大审计力度，实现监督全覆盖
一要强化跟踪审计。要围绕国家重大政策措施和宏观调控部署落实情况，持续组织对保障性住房项目，援疆资金项目，稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险等政策措施的跟踪审计；要围绕重大民生资金及民生项目管理使用情况，定期组织对“三农”、社会保障、教育、文化、医疗、扶贫、救灾的跟踪审计；要围绕重大政府投资建设管理情况，积极组织对重大基础设施建设项目、地方政府重点投资建设项目的全过程跟踪审计；通过跟踪审计，及时掌握政策落实情况，及早发现和纠正有令不行、有禁不止行为，促进政策落地生根，推进项目建设规范有序。
二要强化重点审计。要围绕促进公共资金安全高效使用，积极深化预算执行审计、部门预算执行审计，对重点部门单位实行每年必审制，对较重要部门单位实行三年轮审制，对其他部门单位实行五年轮审制；要围绕促进权力正确行使规范运用，积极深化领导干部经济责任审计，将离任审计和任期审计相结合，坚持逢离必审、任内必审原则，实现对党政主要领导、国有企业负责人五年一轮审；要围绕促进改善民生和生态文明建设，积极实施对民生资金、民生项目、涉农资金、涉农项目、生态资金、生态项目等进行审计，对重点项目实行事中审计与事后审计相结合；通过重点审计，发现国家政策措施执行中存在的主要问题和重大违法违纪案件线索，维护财经法纪，促进廉政建设；发现经济社会运行中的突出矛盾和风险隐患，维护国家经济安全；发现经济运行中好的做法、经验和问题，注重从体制机制制度层面分析原因和提出建议，促进深化改革和创新体制机制。
三要强化全覆盖审计。要加强审计计划的统筹协调，实现对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况的审计监督全覆盖；要针对审计监督的全部对象，根据被审计对象的性质特征，遵循审计运行的客观规律，分类作出计划安排。对重大政策措施落实情况实行定期跟踪审计，对重大投资建设项目实行全程现场跟踪审计，对部门预算执行实行必审制、轮审制，对信息化管理程度较高的部门单位，实行联网审计，实时监测，对下属单位实行“一拖N”的延伸审计，对党政主要领导、国有企业负责人实行必审制、轮审制，对民生资金、生态环保资金、涉农资金等专项资金实行定期审计、跟踪审计、延伸审计、审计调查等多种形式，对国有资产、国有资源管理使用实行定期审计、审计调查等形式；通过全覆盖审计，促进国家治理现代化和国民经济健康发展。
二、强化监督职责，发挥审计作用
一要严格监督。1.要重点关注国家政策执行情况、法律法规遵守情况、项目申报立项情况、资金管理使用情况、权力运行情况，掌握财政性资金的总体规模和结构分布。2. 要审查项目申报立项的真实合规性，发现虚假申报、违规申报的问题；要审查资金分配管理的合法合规性，发现挤占挪用、截留闲置的问题；要审查项目实施和资金使用的合法效益性，发现虚报冒领、损失浪费、贪污受贿的问题。3.对于财政资金管理使用中的违纪违规行为，决不姑息，一经发现，一查到底，查深查透。
二要依法处理。针对审计发现的违法违纪违规问题，要按照法律规定，严肃处理。1.对于存在挤占挪用、截留闲置、虚报冒领、损失浪费、违规申报等问题，要按照法律法规的规定，该改正的，责令改正；该调帐的，责令调帐；该归还的，责令归还；该拔付的，责令拔付；该上缴的，责令上缴；该收缴的，进行收缴；该罚款的，进行罚款。2.对于违反党纪党规、法律法规的规定，该追责的，要及时移交纪检监察机关进行问责追究。3.对于涉嫌犯罪的，要及时移送检察机关进行查处。
三要提出建议。针对审计掌握的情况、发现的问题，要综合分析，弄清原因，提出建议，反映上报。1.对于涉及内部规章制度不健全的问题，要建议完善相关制度。2.对于涉及管理不到位的问题，要建议建立岗位责任制，加强检查考核。3.对于涉及人员素质方面的问题，要建议加大干部职工教育培训力度，打造高素质干部队伍。4.对于涉及体制性、机制性、制度性的问题，要积极向上反映，建议健全相关制度。5.对于涉及严重违纪违规或经济犯罪的问题，要建议加强财经法纪教育，健全反腐防控体糸。6.审计机关要及时向被审计单位提出审计建议，帮助其纠正存在的问题，加强管理。
四要督促整改。1.要建立整改检查跟踪机制，对被审计单位采纳审计建议和落实审计决定的情况进行跟踪，要求其在审计决定送达的三个月内，将整改情况及时反馈市审计局。2.要建立整改工作联动机制，对于逾期不反映整改情况、整改不到位、拒不整改的，审计部门要视情况，采取向本地党委、人大、政府反映，建议党委政府将整改工作纳入督查督办事项，联合相关部门开展督查，要建立整改倒销号制，组织跟踪审计等形式，推进整改到位。3.要建立整改问责机制，建议党委政府把审计结果及其整改情况作为考核、奖惩的重要依据。对审计发现的重大问题，要建议有权机关依法依纪作出处理，严肃追究有关人员责任。对审计反映的典型性、普遍性、倾向性问题，要建议相关部门及时研究，完善制度规定。对整改不到位的，要建议有权机关与被审计单位主要负责人进行约谈。对整改不力、屡审屡犯的，要建议有权机关严格追责问责。
三、加强队伍建设，打造审计铁军
一要强化学习提素质。要坚持以需要为导向，因材施学，因人施学，增强干部职工学习的针对性、实用性、时效性；通过制订学习计划，发放学习资料，组织集中学习，提倡个人自学，举办读书会、报告会、讨论会、专题讲座，开展网上学习，举行短期培训，组织学习情况检查，举行知识考试等形式，提高干部职工思想素质、业务素质和专业能力。
二要强化教育明方向。一要持续深入开展理想信念、道德品行和党性党风教育，使干部职工划清公与私、对与错、荣与辱的界限，自觉远离低俗、追求崇高。二要强化宗旨意识教育，引导干部职工切实解决好“为了谁、依靠谁、我是谁”的问题，恪守党的宗旨，为民办事解忧。三要加强警示教育和法纪教育，使干部职工增强规矩意识、法治意识和纪律观念，切实做到依法审计、文明审计、廉洁审计。
三要强化制度立规矩。一要完善学习制度。对干部职工的学习作出安排，提出要求。二要完善教育制度。明确对干部职工的教育要求，促进干部教育的规范化制度化。三要完善管理制度。对涉及干部职工的思想、作风、廉洁、纪律、工作职责等方面管理进行规范，提高干部职工管理的针对性。四要完善考核制度。健全各类工作考核机制，明确考核要求，量化考核内容。
四要强化责任抓落实。要健全机关岗位责任制，建立党建工作责任制，完善党风廉政建设责任制，构建完善工作责任体系，落实主体责任，形成一级抓一级、层层抓落实的工作格局。要加强检查考核，注重动态跟踪，实行一月一检查，一季一小结，半年一回顾，年终总考核，促进各项工作落实到位。
五要强化管理促规范。一要严格党内政治生活。把 “三会一课”、警示教育、民主评议党员等制度坚持下来、严格起来。二要严格干部管理监督。严格执行各项管理规定，坚持抓早抓小抓预防，形成倒逼机制，教育引导干部职工履职尽责、敢抓敢管、善作善成。三要严格作风建设。坚持问题导向、深化整改落实，紧紧盯住作风领域出现的新变化、新问题，及时跟进相应对策措施。四要严格执行纪律。对各种违法违纪和腐败案件以及“四风”问题，始终保持高压态势，严格查处。
六要强化问责保成效。要建立问责制度，对问责对象、问责内容、问责依据、问责方式、问责程序等作出规定，进行明确。对贯彻中央八项规定不到位，“四风”问题整改不到位，不能遵守党的纪律，不能廉洁自律，不能依法行政的；要按照党纪党规、法律法规、问责制度进行问责，用铁的措施打造一支审计铁军。
四、创新审计方法，提升工作效能
一要健全工作机制。要建立健全审计与纪检监察、公安、检察等部门单位联席会议制度，完善经济责任审计领导小组工作机制，畅通审计与相关部门协调联络、信息共享、线索移送、情况反馈、联动协作的途径和渠道，要健全完善审计发现问题的整改机制，形成党委政府督办、人大督促、部门联动、审计跟踪的审计整改工作格局；要健全审务公开机制，推进审计结果公告。
二要推行联网审计。要加快审计网络系统提档升级，加快审计信息化人才建设，加强信息化规划制度建设，加速完善审计数据分析室，为开展联网审计奠定基础；要积极扩大联网监督覆盖面，完善与财政、税务、人社、国土、公安、检察、法院、规划、住建、房产、交通、环保、发改、卫计、医院、学校等部门单位的互联互通；要积极探索联网审计规律，对重点联网审计对象加强日常监测，定期出具审计监测报告；在部门预算执行等审计中，开展联网审计与现场审计相结合的审计模式，利用数据分析找疑点，通过现场核实查问题，充分发挥联网审计作用。
三要统筹审计工作。要坚持统筹理念，创新统筹方式，推进统筹成效。要将审计工作主动融入地方经济社会发展中，围绕中心，服务大局，为经济运行保驾护航；要将审计工作积极纳入上级审计机关谋划布局中，上下联通，无缝对接，实现审计工作同频共振；要树立审计一盘棋理念，对项目计划统筹安排，重要审计项目统一组织，队伍建设统筹规划，审计信息化建设统筹推进；要对党的建设、党风廉政建设、审计质量建设、文明创建、业务管理、行政管理等统筹谋划，加强检查监督，严格量化考评，推进审计工作整体上台阶。
四要整合审计资源。要大力整合单位内部人力资源，以审计项目需要为导向，打破科室界限，优化组合审计组成员；要大力整合国家审计、内部审计、社会审计人力资源，以审计任务需要为导向，采取抽人、借人、聘请、雇用、购买服务等形式，构建“三位一体”的审计组成员新模式；要创新审计组织方式，实行联网审计与现场审计、经济责任审计与其他审计、跟踪审计与定期审计、必审与轮审、审计与专项审计调查等相结合，提高审计效能；要大力整合国家审计、内部审计、社会审计的审计成果资源，实现审计成果运用最大化。
五要深化审计成果运用。要加强审计情况综合分析，注重从体制机制制度层面分析原因，提出审计意见建议，发挥审计推进完善制度的催化剂作用；要严格依法处理，对审计发现的违法违纪违规问题，按照规定进行处理；对需要问责的，建议有权机关进行问责；对需要移交线索的，向相关部门办理线索移交；要加大审计发现问题的整改督促力度，推进整改落实到位；要加大审计结果公告力度，充分满足人民群众对审计工作的知情权、监督权。

I. 怎样提高领导内控意识

日前，湖北省十堰市纪委、组织部、监察局、审计局、人事局组成联合检查组，对接受过经济责任审计的23家单位审计问题整改情况进行回访检查。 检查结果表明，通过审计，被审计单位领导干部熟悉了财务管理有关规定，增强了严格遵守财经法律法规的意识；对审计部门提出的意见和建议，认真整改，不断完善内部管理措施，提高财务管理水平，进一步促进了领导干部树立正确的权力观和科学执政观的理念，取得了较好的效果。 领导重视，部门合力督查。该市召开市委常委会，专题听取市经济责任审计工作及审计问题整改情况汇报，研究审计整改。并抽调市纪委、组织、监察、人事、审计等部门组成审计整改工作联合检查组，负责对全市审计整改工作的组织领导、协调指导和监督检查。为确保审计整改工作的顺利开展，该市还出台了《十堰市经济责任审计整改办法》，建立了审计工作整改机制，定期召开五部门联络员会议，及时研究解决工作中遇到的新情况和新问题。 严格程序，明确整改重点。该市严格审计整改工作程序，按照《十堰市经济责任审计整改办法》要求，检查前由五部门联合下发《关于检查经济责任审计问题整改情况的通知》，把要求整改的内容、事项、建议列出审计整改清单，附在检查通知后面，并就回访检查的内容要求作了明确要求。在工作中注重把握一听、二看、三促进。一听就是听取整改情况汇报介绍；二看就是查看会议记录和内控制度完善情况；三促进就是通过回访整改，以此来促进被审计单位规范管理 ，促进领导干部财经意识增强，促进单位工作质量提高。检查涉及五个方面的重点：领导班子、干部职工会上通报整改情况；整改方案制定情况；整改措施公布情况；内控制度完善情况；整改成效情况等。检查结束，该市召开经济责任审计情况整改通报会，对整改落实好的进行褒奖，对整改不力的进行公开批评，追究责任。 建章立制，整改成效明显。全市各审计整改单位以审计整改为契机，结合实际，加强制度化、规范化建设，整改工作取得明显成效。一是完善内部财务制度。该市公安局东岳分局针对审计反映的问题，对单位原财务管理办法进行了修订，建立新的物资采购规章制度；市园林绿化管理局加大审计整改力度，组织专人对所查处的问题进行逐一清理、整顿，建立财经管理五项制度。二是加强财经法纪教育。市人民检察院以审计为契机，从提高领导干部和管理人员的财经法纪意识入手，开展了检察机关规范执法行为、促进执法公正专项整改活动。三是促进提高领导干部执政水平。通过狠抓整改，各单位领导干部进一步认识到，经济责任审计不仅是客观公正反映领导干部履行经济责任情况，同时还通过经济责任审计对查出的问题督促整改，实现了标本兼治，领导干部执政能力和水平得到进一步提高。如张湾区检察院检察长在与某企业签订一项基建工程合同时，主动到经审局征求局长意见，请审计机关对合同签订是否合理帮忙把关，确保在今后的审计中经得起审计检查。