审计问题整改

① 审计发现问题整改具体做法

审计，一般指注册会计师审计，随着商品经济的发展受托经济责任制度的兴起而逐渐发展壮大。因其独立、客观、公正的属性特点，承担着过滤会计信息，确保会计信息质量，维护市场经济秩序的重任。

内部控制是被审计单位为了确保财务报告的可靠性、评价经营效率和成果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计执行的单位内部政策及程序。

内部控制制度设计的合理性、执行的有效性是注册会计师进行审计前必须考虑的问题，会极大地影响审计成本的高低及审计意见的正确性。内部控制设计不合理或者未得到有效执行，会造成较大的审计风险，注册会计师就必须执行更多的审计程序，以获取更多的审计证据将审计风险降低到可以接受的低水平。

审计对内部控制的促进在于内部控制不仅提供合理的财务报表保证，同时具有经济评价职能，能帮助企业改善经营模式、提高经济效益、巩固经济责任制。注册会计师在对内部控制作出评价建议时，有利于被审计单位改正自身错误，优化管理结构，更好地从事生产经营活动。

内部控制作为现代管理制度的重要组成部分，是现代企业管理的重要手段，是衡量现代企业管理的重要标志。同时，内部控制也是注册会计师用以确定审计程序的重要依据，对内部控制的重视与信赖，加速了现代审计方法的变革，缩小了审计范围，节约了审计时间和审计费用，完善了审计的职能。因此，内部控制的健全与否，决定着企业的经营目标是否实现，决定着经营风险的大小。与此同时，强化企业的内部控制的制度和程序，可以保证企业资产的安全与完整，防止错误与舞弊的发生，减少财务报表层次以及各交易、账户余额和列报认定层次的重大错报风险，提高审计的重要性水平。

内部控制既是被审计单位对其经济活动进行组织、制约、考核和调节的重要工具，也是注册会计师用以确定审计程序的重要依据。 现代审计和内部控制之间存在着一种相互依赖、相互促进的内在联系。在注册会计师审计发展的过程中，对内部控制的重视与信赖，加速了现代审计方法的变革，缩小了审计范围，节约了审计时间和审计费用，完善了审计的职能。在确定内部控制与审计的关系时，我们应当明确：注册会计师在执行会计报表审计业务时，不论被审计单位规模的大小，都应当对相关的内部控制进行充分的了解。注册会计师应根据其对被审计单位内部控制的了解，确定是否进行符合性测试以及将要执行的符合性测试的性质、时间和范围。对被审计单位内部控制的了解和符合性测试，并非会计报表审计工作的全部内容。内部控制良好的单位，注册会计师可能评估其控制风险较低，从而减少实质性测试程序，但绝不能完全取消实质性测试程序。

注册会计师必须了解企业的内部控制，减少财务报表层次以及各类交易、账户余额和列报认定层次的重大的错报风险。了解企业的内部控制，为注册会计师在各关键环节作出职业判断提供重要基础，如确定重要性水平，考虑会计政策的选择运用是否恰当，确定实施分析程序时所使用的预期值等。在审计过程中，如果健全性评价认为被审计单位的内部控制系统是完善的，就可对其进行符合性测试和评价；否则即执行全面的实质性测试。如果符合性评价认为该单位的内部控制系统的执行是有效的，就可汇总以上评价的结果，据以确定实质性测试的范围、重点和方法，然后进行有限的实质性测试；否则即执行全面的实质性测试。

② 审计，审计问题整改与审计期间问题整改三者之间的关系

审计是一帮审计民工坑次坑次干的工作，然后呢，发现了一些问题，提出了整改方案，单位接受你的意见，作出相应的整改，这就是审计问题整改，而审计期间问题整改主要就是审计问题整改的一部分，针对的是被审计的主要期间一般指年度，特殊期间也有半年几个月的

③ 要求对审计发现问题必须整改到位

要狠抓审计整改落实。一要健全整改责任制。被审计单位的主要负责人作为整改第一责任人，要切实抓好审计发现问题的整改工作，对重大问题要亲自管、亲自抓。二要加强整改督促检查，要将重要问题整改纳入督查督办事项。三要严肃整改问责。各地区、各部门要把审计结果及其整改情况作为考核、奖惩的重要依据。对审计发现的重大问题，要依法依纪作出处理，严肃追究有关人员责任。对整改不到位的，要与被审计单位主要负责人进行约谈。对整改不力、屡审屡犯的，要严格追责问责。四要公开审计整改结果，充分发挥社会监督和舆论监督作用，形成“倒推”、“倒逼”的机制，通过公开促整改。五要形成整改合力。整改联席会议各成员单位要各司其职、分工负责、加强配合、协调一致、共享信息，认真抓好审计整改责任落实，形成审计整改监督合力，促进审计整改工作取得实效。审计、监察、财政等部门要组织精干力量，盯紧审计发现的重点问题不放，跟踪监督，确保各项整改措施落实到位。审计部门要与纪检监察机关、检察机关在惩治与预防腐败中加强协作配合，建立工作机制，共享监督信息资源。审计整改工作联席会议各成员单位要把握新形势，适应新要求，积极配合和支持审计工作。

④ 如何加强内部审计建议的落实和整改

第一条 内部审计意见整改落实是指被审计单位对审计报告中提出的问题、处理意见和建议予以纠正、采纳的工作过程和结果。
第二条 审计处在出具审计报告前，要认真听取被审计单位的意见，切实提高审计意见和建议的针对性和可操作性，发挥内部审计的建设性作用。
第三条 内部审计意见整改落实工作的责任主体是被审计单位。
第四条 审计处与学校组织、纪监、人事、财务、国资等部门建立内部审计意见整改落实工作监督机制。对被审计单位及有关人员违反党纪政纪行为的,移交校纪监部门处理并报组织部门备案;对被审计单位暂停拨款、追缴违纪款项、调整账务的,提请财务和国资部门协助。
第五条 被审计单位接到审计处出具的审计报告后，在规定期限内向审计处提交内部审计意见整改落实工作报告。内部审计意见整改落实报告包括审计建议和意见的采纳情况,对存在问题原因的分析以及采取的改进措施等。
第六条 被审计单位在审计意见整改落实过程中,如涉及其他部门职责,由审计处发出通知书,提请其他部门处理。
第七条 审计处负责内部审计意见整改落实的跟踪审计工作,重点审计被审计单位落实审计建议和意见情况、要求自查自纠情况等。
第八条 凡未在规定期限内提交内部审计意见整改落实报告、经跟踪审计发现亦未落实内部审计意见整改要求,又未提交任何书面说明的,由审计处提出建议，报请学校对被审计单位相关责任人问责。
第九条 本规定由审计处负责解释。
第十条 本规定自发布之日起执行。

⑤ 后续审计针对已经整改，部分整改和尚未整改这三种情况应当实施什么审计程序

一、 了解审计结论, 准确落实后续审计工作责任

在开展后续审计前, 审计部门要做好审前准备工作, 要对审计期间的各类审计决定和意见进行认真分析, 全面收集审计资料, 包括审计所需要的来自有关管理部门和被审计单位的相关资料,总之, 资料的涵盖面要广, 以便掌握全面而详细的信息。 将被审计单位的审计回复(整改报告)进行清理。找准审计决定和意见中的重要、 疑难问题, 逐项列出后续审计清单, 要对所搜集资料按照审计目标进行整理和分类, 这对确定审计重点有直接帮助。 在审计资源及审计时间有限的情况下, 根据成本效益关系原则和重要性原则, 确定重点审计项目和重要关注点, 将后续审计任务分解落实到每个审计人员,为现场审计打好基础。

二、 检查被审计单位的审计回复, 以便选择后续审计的方向和重点

审计回复(整改报告)是被审计单位对审计报告提出的审计发现和建议做出的答复, 是执行审计决定和意见的一种强制性要求。在规定的整改期限内向审计部门报告存在问题的整改情况, 是落实审计决定的具体体现。对审计回复(整改报告)检查主要分以下三种: 一是完全没有报告整改情况的。如果被审计单位没有在规定的整改期限内报告整改情况, 要作为后续审计底稿的报告内容。二是在检查审计回复时, 要重点检查审计回复是否充分; 对整改报告中已经整改的问题, 要分析被审计单位整改的方法是否正确、 措施是否有效、 整改是否彻底。三是对审计回复中未采取纠正措施的问题, 要看是否有未整改的原因等详细说明, 未整改的理由是否充分等。在进行后续审计时, 一般从以下几个方面分析被审计单位的审计回应: 包括被审计单位在审计报告中提出来的对发现和建议的回应书面文件, 以及被审计单位口头回应或者被审计单位保留意见的方式。具体指:①不回应;②回应不充分;③被审计单位存在分歧和偏向;④被审计单位将不采取纠正措施的详细说明。 有效区分和充分了解被审计单位对审计发现和结论的各种意见是十分必要的。因为“ 回应” 说明了被审计单位经过反复斟酌审计意见和审计结论作出的各种反应, 内审人员还可通过回应选定今后的方向和重点( 或者澄清事实, 或者采取其他纠正措施)。

三、 重视已整改问题的真实性和有效性

后续审计时, 对被审计单位整改报告中已经整改的问题, 要重视其真实性和有效性。主要分以下三种情况: 一是检查被审计单位采取的纠正措施是否正确, 有没有移花接木、 瞒天过海的现象,有没有整改了一个问题又产生出新的问题的情况。二是将被审计单位实际采取的纠正措施(纠正措施的运行情况)与审计回复中已经采取的措施 (纠正措施的书面记录)相比较, 看是否一致、 实现程度如何。三是有无存在根本未整改, 而审计回复中称已经整改的情况, 看是否有弄虚作假行为。对已经整改到位的, 要做好复印、 笔录等审计取证工作, 并作为后续审计资料保存。

四、 重点审查未整改部分并分析查找原因, 对症下药, 督促整改

对在审计决定规定的整改期限内未整改到位的, 要作为后续审计的重点。对未整改的问题, 要实事求是地进行分析。对主观故意不进行整改的, 在交换审计意见时要督促其落实整改责任; 对历史遗留问题等客观原因未整改到位的, 要说明情况并有详细实在的整改方案; 对因政策变化使问题不需要整改的, 不应作为未整改问题; 在对被审计单位实施审计过程中, 因某种原因出现漏审或错审的情况, 审计机关在后续审计时应及时修正。

五、做好后续审计记录, 提升审计质量和水平

(一)审计人员自身产生的记录。包括工作信件以及描述后续审计性质及结果的记录, 如审计日记、 审计工作底稿、调阅资料清单等。审计底稿要写明检查出的问题出自哪个审计结论, 并说明被审计单位是否在回复中报告等。(二)对被审计单位的审计结论和审计意见等结论性资料。(三)被审计单位以审计回复的形式产生的书面记录。包括对计划采取纠正措施的描述及对审计报告中确认的采取整改措施的文字资料等。(四)各种检查取证资料。对于已经整改的重要问题, 所进行的复印、 记录等调查取证资料, 也要作为后续审计资料进行收集归档保存。(五)后续审计报告。后续审计报告是对后续审计的工作总结, 也是对审计工作效果的反映。后续审计报告要说明后续审计的目的、重申以前审计发现的问题和审计建议, 概括采取的纠正措施,后续审计时的审查结果, 以及审计人员对纠正措施的评价。

⑥ 浅谈如何加强审计整改，提升审计成果

审计成果是审计工作的结晶，是审计工作的价值所在。审计成果的利用在很大程度上决定了一个审计项目的成败优劣，直接关系到审计的价值实现和审计质量的高低。

审计成果的三层含义
首先，什么是审计成果？笔者认为，审计成果主要包含以下三层含义：
一是被审计单位就审计查出的问题接受审计机关的处理处罚，采纳审计机关提出的意见、建议，对存在的问题进行整改。
二是被审计单位变被动接受审计整改为主动完善相关的规章制度，对同类问题举一反三，通过修订、完善内控制度来加强和改进管理，在机制和体制上进行自我完善。
三是审计机关上报的审计结果和建议被上级领导批转或者采纳后，做出对行业性、全局性的指导意见、办法、措施、制度、法规等。一方面有助于规范各种经济活动，另一方面也避免了屡查屡犯、重复审计等问题。
当前审计成果运用存在的主要问题
一是审计成果得不到被审计单位的足够重视。审计实践中，被审计单位对审计提出的意见和建议往往采取“就问题改问题、避重就轻、敷衍了事”办法，造成同类问题得不到根本解决，这在无形中加大了被审计单位管理风险。
二是审计成果得不到被审计单位的充分利用。审计实践中，审计报告、审计决定书及其他审计文书往往只有单位主要负责人和相关财务人员才能看到，真正参与具体工作的人员很少能够了解情况，导致整改方案在实际工作中缺乏可操作性,审计成果的功能大大折扣。
三是审计成果得不到审计部门的充分利用。一是认识不到位，审计工作重处理轻分析、重处罚轻披露等，造成有些问题屡查屡犯，审计整改不落实；二是审计成果转化运用的意识不强，没有运用有效的方法去转化应用审计成果，致使审计成果作用未得到有效发挥；三是审计成果运用机制不健全，与纪检、组织、人事、财政、被审计单位等多个部门之间的联动和协调欠缺，信息不对称，审计成果利用渠道不畅通，使大量的审计信息和成果被闲置，一直未能建立完整的审计资料库，审计资源严重浪费。
审计成果充分利用的方法和对策
一是采取“四个回头看”力促审计整改意见落实。组成审计回访小组，进行实地监督回访。一看审计决定是否执行。二看审计建议是否被采纳。三看审计效果是否明显。四看被审计单位在执行财务政策及制度的理解上是否有需要审计部门帮助解决的困难。
二是尝试“三个结合”确保审计成果得到充分利用。首先，将审计的整改落实与审计实践活动的全过程相结合，坚持边审计、边整改、边规范，及时纠正违规问题，并健全完善相关制度。其次，将审计整改落实情况与审计结果公开相结合，形成审计监督与舆论监督、社会监督的合力，促使有关部门对审计查出问题进行认真整改；最后，将审计整改情况与部门绩效考核相结合，与组织、纪委、监察等职能部门密切配合，将审计发现问题的整改情况纳入部门绩效考核内容，共同推进各项整改措施落到实处。
三是紧抓“两个基本点”加大对审计成果的宣传力度。一是紧抓审计保卫经济社会正常运行的“卫士”作用，宣传审计监督揭露出的各种影响经济社会发展、损害人民群众切身利益的问题，提高审计的威慑力。二是紧抓审计服务于社会发展，促进政府中心工作的“谋士”作用，宣传审计在服务党委、政府中心工作，服务民生、改革与稳定，服务干部监督管理和预防腐败方面的丰富成果，维护社会稳定发展，提高审计的公信力。
四是围绕“一个核心”提高审计人员成果利用意识。审计成果利用是发挥审计成效最关键的环节，也是实现审计免疫功能的最重要途径，要实现这一途径，必须紧紧围绕提升审计人员成果意识这一根本核心。首先打铁还需自身硬，审计工作者必须严格按照“审计干净、干净审计”的审计理念，确保审计质量，为创造优秀的审计成果奠定基础。其次，要激发审计人员创新意识和服务意识，促进审计职能的转变，努力从宏观上、机制上研究分析问题，提出建议，实现审计成果由微观领域向宏观领域的转变。最后，要建立健全有关激励机制，将审计成果利用作为审计工作的重要内容纳入单位考核制度中，落实责任，明确各部门单位的任务和目标，规定考核标准和办法，使其逐步制度化、规范化。

⑦ 如何下达审计问题整改通知书

关于某审计部门在某审计中发现有关问题的整改通知
某单位：
某年某月某日，某审计部门在某审计中发现你单位存在以问题：
1、……2、……3、……
对以上问题，限你单位于某年某月某日前整改完毕，并将整改情况书面报送某处。
某单位
发文时间

⑧ 审计中提出问题的整改情况报告应该怎么写

审计报告应当包括以下基本要素：
(一) 标题；
(二) 收件人；
(三) 正文；
(四) 附件：
(五) 签章；
(六) 报告日期。
审计报告的正文应包括以下主要内容：
(一) 审计概况：说明审计立项依据、审计目的和范围、审计重点和审计标
准等内容；
(二) 审计依据：应声明内部审计是按照内部审计准则的规定实施，若存在
未遵循该准则的情形，应对其做出解释和说明；
(三) 审计结论：根据已查明的事实，对被审计单位经营活动和内部控制所
作的评价；
(四) 审计决定：针对审计发现的主要问题提出的处理、处罚意见；
(五) 审计建议：针对审计发现的主要问题提出的改善经营活动和内部控制
的建议。