税收执法信息

A. 当前税收执法中存在哪些突出问题

主要问题
（一）地方政府对税收的干预妨碍税收执法
税务执法是依法治税在税收工作中的具体实践，它代表国家行使权力、执行公务。但在一些经济不发达地区，人治往往大于法治，领导讲话代表法、地方文件大于法，越权制定税收优惠政策或制定违反国家税法的有关文件、会议纪要，对个别企业进行越权减、免、缓税和长期实行“包税”的情况普遍存在，特别是当税务机关清理欠税和查处偷漏税案件时，政府有些领导便以扶持企业发展，维护社会稳定为由出面干预，甚至施行压力。由于有政府撑腰，有的欠税企业老总轿车越坐越小，房子越坐越大，票子越捞越多，国家的税款就是可以赖着不缴，甚至公开说“欠税出效益”。
（二）部门政策利益化干扰了税收执法
部门政策利益已成为社会一大突出问题。一些权力部门为谋取本部门和小集团利益最大化，千方百计扭曲行政行为，制定出台一些收费政策，对国家明令取消的收费项目仍继续收费。据有关资料统计，东北某省物价局、监察室组织人员进行行政收费大检查，涉及全省14个市221个单位，共查出违法收费1.7亿元，有的权力部门甚至采取垄断手段搞创收。由于收费项目过多过滥，企业扩大再生产的能力和积累能力大大下降，加上费税交叉征收，费搭税车，模糊了纳税人的认识，致使一些纳税人对税务机关正常的税收执法也不能理解，不配合，甚至反感。 （三）税收计划的“硬性”弱化了税收执法
长期以来，一些地方政府对税收计划的制定不是以当地经济基础和税源状况为依据，而是从地方财政的需要出发，采取“以收定支”的方法编制预算。国税只要求保“基数”略增长就行，而对地税则是“韩信点兵，多多益善”。为了完成税收任务，各级税务机关和地方政府普遍对税收计划都采取行政手段，如年初与上级部门签定责任书，纳入目标管理，实行税收任务“一票否决”，经费挂钩等，在一些经济落后，税源贫乏的地方，有的政府领导把完成税收任务与乡镇领导“帽子”挂钩，为了保住官帽，一些乡镇领导千方百计、不择手段，导致了征收过头税、寅吃卯粮、摊派税、引税、买卖税、弄虚作假等行为发生。 （四）税务干部业务素质不高影响了税收执法
税务执法要求执法者必须具备娴熟的业务能力，极强的法治意识，才能正确地履行职责。但随着国企改革的进一步深化，多数中小企业纷纷改制，大量企业转为私人所有，偷税将直接转化为个人财富。不惜重金聘请会计师、注册会计师做假帐，进行所谓的“合理避税”是企业普遍采取的手段。税务干部如果业务不熟，到企业去就无法看帐，更谈不上查帐，只能以帐查帐，应付了事。偷税与反偷税，避税与反避税的斗争，是当前和今后税务部门面临的一道课题。同时，税务执法人员缺乏法律程序方面知识的培训，特别是与税收相关的其他法律知之甚少，正确运用程序解决问题的能力不强。重实体、轻程序也是税务机关被推上被告席的重要因素。
（五）征管不严，对涉税案件打击不力放任了税收违法
征管基础资料的真实性和准确性是提高征管质量好坏的前提条件。在实际工作中，征管基础数据混乱、可信度低、可用性差在各征管单位普遍存在，管理上多数征管单位流于形式，被动受理纳税人的各项涉税资料，基本上是企业报送什么就受理什么，申报多少就受理多少，很少对企业纳税资料和基础资料的真实性、合理性进行实地调查，综合分析，缺乏动态的跟踪管理。如对部分餐饮业实行查帐征收，最终导致国家税收流失，助长了偷逃税的行为发生。在对涉税案件的处理时，不是严格按《征管法》的规定处理，而是以补代罚，以罚代刑。

B. 如何规范税收执法行为

一、强化法规知识学习，提高执法人员素质提高执法人员素质是提高行政执法水平的首要条件。税务机关要针对税收执法方面的薄弱环节，以税收法制学习培训为抓手，促进执法人员素质的提高。一是推行《学习积分制度》，把学习成效与业务能级认定、评先评优、干部调配、福利待遇结合起来，激励税务执法人员学习的积极性。二是采取个人自学、集中辅导、脱产培训、业务测试等形式，开展法制业务学习。三是要定期组织法规知识考试，并进行严格奖惩，促进执法人员学法、用法的自觉性。通过有效开展学习培训活动，可以提高执法人员依法办税水平，增强对执法风险的防范意识，为规范执法奠定基础。
二、开展税收执法检查，强化责任追究再科学的制度、缺乏检查监督，就会失去它的效力。税务机关要根据执法检查工作要求，有针对性地开展税收执法检查工作。一是要将税收政策执行情况、执法文书、执法程序和行政处罚等事项列为税收执法检查的重点内容。二是要组织专门人员开展税收执法检查工作，客观、公正地反映被查单位存在的问题及相关情况。三是要专门召开税收执法检查通报会，对各单位在执法检查中存在的问题进行通报，对责任人进行责任追究，并落实整改责任。通过税收执法检查，可以有效地遏制不规范执法行为的发生，进一步增强执法人员规范执法的意识。
三、坚持集体审理制度，确保案件定案质量抓好重大税务案件审理，是防范税务行政复议和诉讼风险、加快依法治税进程的有效途径。税务机关要根据重大案件审理要求，严格按照大要案审理程序，坚持集体审理制度，定期开展大要案件的审理工作，每一个审理案件都要做到件件事实清楚、证据确凿、程序合法、处理到位。在大要案审理中要坚持做到“四审”：一审事实是否清楚，二审证据是否充分有效，三审适用法律法规是否适当，四审程序是否合法。坚持集体审理制度，可以增加案件审理透明度，进一步减少执法随意性，确保案件定案质量。
四、加强执法考核评议，全面推行税收执法责任制推行税收执法责任制，就是要强化执法责任、明确执法程序和执法标准，规范和监督税收执法活动。税务机关要以考核评议为手段，以执法管理信息系统为依托，将执法工作作为年度考核的重要内容。一是要采取内部考核和外部评议相结合的方式，加强对执法人员的考核评议。对税收执法考核评议确定的执法过错行为，要严格进行责任追究，并将执法考核评议结果作为年终考核、单位评比和公务员考核的重要依据。二是全面应用税收执法管理信息系统，制定《税收执法岗位职责和工作规程》、《执法评议考核及过错责任追究办法》，建立完善的税收执法责任制监控平台。强化考核评议和执法管理系统运行，可以进一步规范税收执法行为，提高税收执法水平，维护纳税人的合法权益。

C. 税收执法监督的介绍

税收执法监督是指税务机关依据行政职权和法律规定，对本机关、下级机关及其公务员是否合理合法地行使行政职权实施“全过程、全方位”的督察、纠偏的活动。

D. 个人征信与税务行政执法信息有什么关系

税务行政执法信息也是形成个人征信的一部分。比如，个人因少缴个人所得税被税务机关处罚，就会记入个人征信负面清单之中。

E. 个人征信查询里面税务行政执法信息是什么意思

可能是个人有逃漏税行为，被税务局发现并追缴所欠税款，应该是挺严重行为，会影响个人信用

F. 什么是税收执法权力清单

税收执法权力清单制度,是指将税务机关行使的对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人以及其他税务行政相对人的权利义务产生直接影响的税收执法权力事项，以目录方式列举，并编制权力运行流程图，向社会公开，主动接受监督的执法管理制度。
税收执法权力事项，一般可分为税务行政许可、税务行政处罚、税务行政征收、税务行政强制、税务行政检查和其他税收执法权力。
税收执法权力事项目录一般应包括序号、权力类型、权力名称、设定依据、实施主体等内容。违法设定的税收执法权力事项应予清理并依法处理，不得进入税收执法权力事项目录。权力运行流程图是指权力外部运行的基本程序，不包括权力在税务机关内部运行的过程和环节。各级税务机关应当严格按照权力事项目录和权力运行流程图行使权力，不得随意设定税收执法权力。
推行税收执法权力清单制度主要包括三项工作内容：一是清理税收执法权力事项；二是编制税收执法权力运行流程图；三是公开税收执法权力事项目录和权力运行流程图

G. 税收执法知识

税收：是国家为了实现其职能，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种手段，是国家凭借政治权力参与国民收入分配和再分配而形成的一种特定分配关系。

税收这一概念的要点可以表述为五点：
1.税收是财政收入的主要形式；
2.税收分配的依据是国家的政治权力；
3.税收是用法律建立起来的分配关系；
4.税收采取实物或货币两种征收形式；
5.税收具备强制性、无偿性和固定性三个基本特征。

税收具有三种主要职能：
1.筹集国家财政收入是税收的基本职能。国家凭借政权，运用税收从国民收入中提取一部分社会纯收入，以保障国民经济的再生产。
2.经济的职能。税收在筹集国家收入的同时，可以调节社会资源在不同经济成分，不同地区，不同单位和个人之间的分配，以实现社会发展的经济目标。
3.监督职能。税收分配涉及生产、流通、分配各个领域，通过收入增减，税源变化灵敏地反映国民经济的发展变化趋势，并以各种有效措施促进社会生产的正常进行。

税收：

一种观点认为：“税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依法无偿地取得实物或货币的一种特殊分配活动。它体现着国家与纳税人之间在征税、纳税的利益分配上的一种特殊分配关系。”

另一种观点认为：“税收是人民依法向征税机关缴纳一定的财产以形成国家财政收入，从而使国家得以具备满足人民对公共服务需要的能力的一种活动。”

第一种观点确切的说属于经济学中对于税收的界定，并没有超越这个范畴。这种观点应当是被多数人认可或接受的，因为目前多数税收（法）教科书，特别是基础教学用书上广泛采用的就是这种观点。这种观点是站在国家作为再分配者的角度，依靠国家这个强有力的政治权力作为后盾形成的。由于这种观点是建立在“征纳双方法律地位不平等”基础上的，从一定程度上也导致了税务机关和税务人员从思想上无视纳税人的法律地位，在税收征管中侧重于纳税人依法纳税的义务，而忽视对纳税人权力的保障。

对于第二种观点有学者认为：主要是从“个人本位”，即人民需要的角度，并结合国家提供公共需要的职能来说明税收的起源和本质。税法不过是以人民的授权为前提，将其意志法律化的结果，从而保证其对公共服务的需要能够得到持续的、质更高量更多的满足，似乎更符合我国“人民当家作主”和“人民主权国家”的实质 。(摘自《另一个角度看税法》）

税收的三性：指税收具有强制性、无偿性和固定性。

税收的强制性指在国家税法规定的范围内，任何单位和个人都必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。税收的无偿性指国家征税以后纳税人交纳的实物或货币随之就转变为国家所有，不需要立即付给纳税人以任何报酬，也不再直接返还给纳税人。税收的固定性指国家在征税以前，就通过法律形式，把每种税的纳税人、课税对象及征收比例等都规定下来，以便征纳双方共同遵守。

税与费的区别在于：

税收具有无偿性，而费则具有有偿性。费是向受益者收取的代价，是提供某种服务或准许某种作用权力而获得的补偿。

征收的主体不同。税收的征收主体是代表国家的各级税务机关和海关，而费的收取主体有的是政府部门，有的是事业机关，有的是经济部门。

税收具有稳定性，而费则具有灵活性。税法一经制订对全国有统一效力，相对具有稳定性，而费的收取一般由不同部门、不同地区根据实际情况灵活确定，具有灵活性。

两者的使用方向不一。税收收入是由国家预算统一安排使用，用于固定资产投资、物资储备、文教、行政、国防、援外等支出，而费一般有专门的用途，专款专用。

税收的"中性"

税收中性包含两种含义：一是国家征税使社会所付出的代价以税款为限，尽可能不给纳税人或社会带来其它的额外损失或负担；二是国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰，特别是不能使税收成为超越市场机制而成为资源配置的决定因素。

税收饶让：

税收饶让，是指一国政俯对本国纳税人在国外得到减免的那一部分所得税，同样给予抵免待遇，不再按本国规定的税率补征。

税收罚金与税收罚款：

税收罚金与税收罚款都是对纳税人和扣缴义务人因违犯税收法律、法规而依法强制处以其一定数量金钱的处罚和制裁。但两者却是截然不同的法律概念。

税收罚金是人民法院判决已构成税务犯罪行为的纳税人，扣缴义务人一种财产罚的刑事处分。这种罚金是一种附加刑，是一种刑罚。

税收罚款则是税务机关依照一定的权限，对违犯税收法律、法规但不够刑事处分或免于刑事处分的纳税人、扣缴义务人实行的一种财产罚的行政处罚。

国税系统负责征收管理的税种

1、增值税；2、消费税、3、进口产品增值税、消费税、直接对台贸易调节税（海关代征）；4、铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税；5、中央企业所得税；6地方银行和外资银行非银行金融企业所得税；7、海洋石油企业所得税、资源税；8、证券交易税；9、境内外商投资企业和外国企业的增值税、消费税、所得税；10、出口产品退税管理；11、集贸市场和个体户的增值税、消费税；12、中央税的滞补罚收入；13、按中央税、中央地方共享税附征的教育费附加。

地税系统负责征收管理的税种

1、营业税、2、个人所得税、3、土地增值税；4、城市维护建设税；5、车辆使用税；6、房产税；7、屠宰税；8、资源税；9、城镇土地使用税；10、固定资产投资方向调节税；11、地方企业所得税；12、印花税；13、筵席税；14、地方税的滞补罚收入；15、地方营业税附征的教育费附加。

社会主义是税收的本质：取之于民、用之于民
国家把人民群众创造的财富以税收的形式集中起来，不论是直接用于经济建设，发展科学、教育、文化、卫生事业，还是由于建立健全的社会保障制度、维护社会稳定、巩固国防，都是为广大人民的利益服务的，广大人民群众是税收的最终受益者。因此，我国税收在本质上是取之于民、用之于民的新型税收。这是区别于资本主义国家税收的显著特点。

H. 地税局税收执法程序(流程)问题

违反税务管来理行为的处罚自

纳税人、扣缴义务人违反税务管理的行为，必须承担的法律责任，其处罚规定主要是：

1．纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令改正，可以处以2 000元以下的罚款，情节严重的处以2 000元以上10 000元以下的罚款

（1）未按规定期限申报办理税务登记、变更或注销登记的；
2）未按规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；

（3）未按照规定将财务、会计制度或财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案的；

（4）未按规定将全部银行账户向税务机关报告的；

（5）未按规定期限申报纳税或未按规定报送纳税资料的；

（6）未按规定安装、使用税控装置，损毁或者擅自改动税控装置的。

2．纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销营业执照。

纳税人未按规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、买卖、假造税务登记证的，处以2 000元以上10 000元以下的罚款；情节严重的处以10 000元以上50 000元以下的罚款。