税务行政赔偿

Ⅰ 税务行政赔偿的赔偿范围

（一）违反国家税法规定作出征税行为损害纳税人合法财产权的征税行为。
是指税务机关及其工作人员以及由税务机关委托的单位和个人依据税收法律、法规和规章的规定向纳税人征收税款的行为，包括征收税款行为，加收滞纳金行为，审批减免税和出口退税行为，审批抵扣动用期初存货已征税款和进项税行为，以及税务机关根据法律行政法规规定委托扣缴义务人作出的代扣代收税款的行为。征税行为直接关系到纳税人义务的增减，因此必须严格依法办事，依率计征。违法作出征税行为，要求公民、法人和其他组织在履行法定义务之外，再额外承担义务；造成管理相对人合法权益损害的就要负责赔偿。
（二）违反国家法律作出税务行政处罚行为损害纳税人合法财产权的。

税务机关作出的行政处罚行为包括：罚款；销毁非法印制的发票，没收非法所得；对纳税人、扣缴义务人非法提供银行帐户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税的，没收其非法所得等。这里所称的行政处罚，是指税务机关对违反税收法律、法规，尚未构成犯罪的人的惩戒性制裁。从权利而言，行政处罚使纳税人的财产权利受到影响，就义务而言，行政征罚将使纳税人承担新的义务。因此，行政处罚是使纳税人的财产权直接受到影响的行为，必须依法而行，最基本的要求，税务机关在作出行政处罚前必须掌握有能证明纳税人已经实施了违法行为的确实、充分的证据，所没收的财产必须是非法的，否则就是处罚无凭或者证据不足，因此给纳税人合法权益造成损害的，就会导致税务行政赔偿。
（三）违法作出责令纳税人提供纳税保证金或纳税担保行为给纳税人的合法财产造成损害的。
根据征管法及其实施细则的规定，对未取得营业执照从事工程承包或者提供劳务的单位和个人，税务机关可以责令其提供纳税保证金。税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限额缴纳税款，在限期内发生纳税人有明显的转移、隐匿其纳税的货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。法律在赋予税务机关上述职权时是附加了条件的，税务机关丢开这些条件行使，就属违法，给纳税人的合法权益造成损害的，就须予以赔偿。
（四）违法作出税收保全措施给纳税人的合法财产权造成损害的。
税收保全措施实质上是一种行政强制措施，很类似于诉讼保全。它是税务机关对明显的转移、隐瞒应纳税的商品、货物以及其他财产或应纳税收入迹象，但又不能提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准而采取的一种强制措施。包括书面通知银行或者其他金融机构暂停支付存款，扣押、查封商品、货物或者其他财产。税收保全措施是由于纳税人欲逃避纳税的一种紧急情况处理，税务机关根据纳税人的违法程度和违法性质而对纳税人的货币和实物采取的限制其处理和转移的强制措施，不属于对纳税人财产的终结处理，但也必须遵循一定的程序，并掌握一定的证据材料，使认为或发觉的迹象有据，同时如纳税人在规定的限期内缴纳税款，紧急情况消失后应立即解除，滥用和乱用税收保全措施给纳税人造成不应有的损害的，纳税人有权取得税务行政赔偿。
（五）违法作出通知出入境管理机关阻止纳税人出境给纳税人的合法权益造成损害的。
根据征管法的规定，欠缴税款的纳税人在出境前应按税法规定结清应纳税款或者提供纳税担保，否则税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。因此，税务机关有权作出此决定的前提条件是纳税人在出境前既未结清所欠缴的税款又不提供担保，随意阻止纳税人出境造成纳税人合法权益损害的，纳税人有权求偿。

（六）违法作出税收强制执行措施造成纳税人合法财产权损害的。
税收强制执行措施是指国家税务机关为了保障税收征收管理权的有效行使和税收征管活动的正常进行。对不履行纳税义务的纳税人，依法采取强制措施，使其履行义务或达到与履行义务相同状态的法律制度。它主要包括书面通知银行或者其他金融机构扣缴税款，拍卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产以抵缴税款。由于税务行政强制执行措施的运用会直接影响到纳税人的权益，使用不当会造成行政专横。因而法律在为税务机关设定此项权利时也规定了防范措施，以约束对这项权利的行使。如征管法第40条规定，从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取上述强制执行措施。税务机关在采取强制执行措施时，必须有不缴纳或解缴税款的事实，并已经先行催告，如采取强制执行措施不合法或没有遵循法定程序给纳税人合法权益造成损害的，受害纳税人有权索赔。
（七）违法拒绝颁发税务登记证、审批认定为一般纳税人、发售发票或不予答复造成纳税人合法财产权损害的。
向纳税人颁发税务登记证、认定其为一般纳税人、发售发票等行为，类似于行政许可行为，它既是税务机关的一项权利，也是税务机关的一种义务。对于符合法定条件的申请人，税务机关置之不理，不予颁发、审批、拒绝发售或不予答复，不仅是一种失职行为，而且由此造成纳税人合法权益损害的还应予以赔偿。

Ⅱ 什么是税务行政赔偿，赔偿方式有哪些,时效是如何规定的

纳税人、扣缴义务人或者其他当事人，因税务机关和税务人员的内职权行为，致其人身权或者容财产权受到侵犯并造成损害的，可以依法取得税务行政赔偿。因税务人员与行使职权无关的个人行为，或因纳税人、扣缴义务人以及其他当事人自己的行为致使损害发生的，国家不承担赔偿责任。税务行政赔偿以支付赔偿金为主要方式。能够返还财产或者恢复原状的，予以返还财产或者恢复原状。返还罚款、解除冻结存款，应当支付银行同期存款利息。致人精神损害，应当在侵权行为影响范围内，为受害人消除影响、恢复名誉、赔礼道歉；造成严重后果的，应当支付相应的精神损害抚慰金。赔偿请求人要求赔偿，应当向赔偿义务机关单独提出，也可以在申请行政复议和提起行政诉讼时一并提出。税务行政赔偿请求人请求国家赔偿的时效为2年，自其知道或者应当知道税务机关及其工作人员行使职权行为侵犯其人身权、财产权之日起计算。

Ⅲ 赔偿请求人请求税务行政赔偿的时效有多长

在税务机关作出具复体行政行为的60天内制，税务行政相对人有权利向税务机关申请赔偿
如果税务机关在2个月内未作出决定，则税务相对人有权利提起行政诉讼，并要求赔偿
赔偿请求人请求税务行政赔偿的时效为两年，自税务行政人员行使职权时的行为被依法确认为违法之日起计算

Ⅳ 什么是税务赔偿，它的构成要件有哪些

税务行政赔偿，是指税务机关和税务机关工作人员违法行使税收征管职权，对公民、法人和其他组织的合法权益造成损害的。由国家承担赔偿责任，并由税务机关具体履行义务的一项法律制度。按照《国家赔偿法》的规定，中国的国家赔偿范围包括行政赔偿和司法赔偿。

《国家赔偿法》第二条规定：“国家机关和国家机关工作人员违法行使职权侵犯公民、法人和其他组织合法权益造成损害的，受害人有依照本法取得国家赔偿的权利。国家赔偿由本法规定的赔偿义务机关履行赔偿义务”。

税务行政赔偿责任的构成必需同时具备以下五个必要条件：

（一）侵权主体是行使国家税收征管职权的税务机关及其工作人员。
按照《国家赔偿法》的规定，中国的国家赔偿范围包括行政赔偿和司法赔偿。而在行政赔偿中，由于侵权主体和赔偿义务机关的不同又有不同的种类，税务行政赔偿就是其中的一种。税务行政赔偿区别于其他行政赔偿的显著特征就在于，构成税务行政赔偿责任的侵权主体是行使国家税收征管职权的税务机关和税务机关的工作人员。

赔偿义务机关是行使税收征管职权的税务机关或行使税收征管职权的税务人员所在的税务机关。这里所说的税务机关的工作人员是指在税务机关内行使税收管理职权的税务人员，而不包括勤杂工、服务人员，如司机、炊事员等，因为这些人通常不行使国家赋予的税收征管职权。例如：税务机关的司机违反交通规则撞伤行人导致的赔偿，不能从国家财政列支的国家赔偿费用项目中支付，而由其所在单位或者其本人负责，适用民法调整。

同时，也只有税务机关及其工作人员行使税收征管职权时造成的损害，才有可能导致税务行政赔偿。如果税务机关或者税务机关工作人员作为民事主体从事民事活动时侵犯了他人的合法权益，对于因此造成的损害，就构不成税务行政赔偿责任，国家不负责赔偿，而应由税务机关以自己的经费予以赔偿，或者由税务人员以自己的收入予以赔偿，独立承担民事责任。

（二）必须是税务机关及其工作人员行使税收征管职权的行为。

所谓行使税收征管职权的行为，就是指在行使税收征管职权时，实施的一切活动，这里的“时”并非指时间，更不能解释为上班时间行使税收征管职权国家负责，下班时间国家不负责，而是指关联，即在客观上上足以确认为与税收征管职权相关的行为。其中，税务机关为了实施税收征管职权，依法在其职权范围内，针对普遍的对象制定和公布具有普通约束力的税收规范性文件的公务行为，侵害了一部分人的利益，不属于税务行政赔偿的范围。

行使税收征管职权的行为应当是税务具体行政行为，即税务机关及其工作人员为了行使税收征管职权，依法针对特定的、具体的公民、法人或者其他组织而采取某种行政措施的单方公务行为，而不是税务抽象行政行为。税务抽象行政行为所针对的人和事往往是不特定的和不具体的，一般情况下，它不会自动地直接产生损害后果。税务抽象行政行为违反了法律和行政法规，也只有在税务机关和税务机关工作人员适用它针对特定的人和事作出某项税务具体行政行为时才有可能发生侵权，所以国家无须对税务抽象行政行为负赔偿责任。

（三）必须是行使税收征管职权的行为具有违法性。

根据中国国家赔偿法第2条的规定：中国国家赔偿的归责原则是违法原则，因而它不同于民法上承担赔偿责任的原则。民法上承担赔偿责任的原则是过错原则。行为人主观上存在故意或过失，而国家赔偿法上的违法原则并不过问行为人主观上处于何种状态，而是以法律、法规作为标准来衡量行为。如果该行为违反法律、法规。那就是违法，造成损害的，国家就要承担赔偿责任。反之，虽然行为人主观上有过错，但却是“歪打正着”，以法律，法规衡量其行为，客观上并未违背法律、法规的要求和规定，那就不是违法，就不能导致国家的赔偿责任。

需要强调的是，这里所说的违法，不仅包括违反法律、法规，还应当包括不行使法定职权的不作为行为而造成的侵权，不仅包括程序上的违法，而且还包括实体上的违法，具体是指没有事实根据或没有法律依据，适用法律或规错误，违反法定程序，超越职权以及拒不履行法定职责等形式。另外，由于中国国家赔偿的归责原则是违法原则，因此对税务执法人员在法律、法规规定范围内自由裁量、灵活机动地处置问题而发生的裁量不当的行为，国家不承担赔偿责任。

（四）必须有公民、法人和其他组织的合法权益受到损害的事实。

所谓有公民、法人和其他组织的合法权益受到损害的事实是指损害后果已经发生，之所以强调损害后果已经发生是因为税务机关和税务机关工作人员的违法行为并不一定会导致损害的后果，例如：县税务局未查明偷税事实就决定对纳税人处以5000元的罚款，所有手续已经办妥但没有去实际执行，或者在未实际执行前被复议机关复议撤销或人民法院判决撤销了，这种情况下就无所谓损害的发生，自然就不产生损害赠偿问题，而只有在损害后果已经发生的情况下，国家才有可能承担赔偿责任。所谓损害后果已经发生，既包括确已存在的现实的损害，也包括已经十分清楚的在将来不可避免地必然发生的损害。同时所损害的必须是纳税人合法财产权和人身权，而非其他权利。如政治权利等。

（五）必须是违法行为与损害后果有因果关系。

只有在税务机关及其工作人员作出的违法的税务具体行政行为同纳税人已经发生的损害后果之间存在因果关系时，税务行政赔偿责任才能构成。这个因果关系就是行为与结果之间的必然联系，即纳税人合法权益的损害后果必然是税务机关及其工作人员行使职权时作出的违反具体行政行为所造成的，而非其他。如果此行为与彼结果之间没有这种紧密的、必然的联系，因果关系就不能存在，也就不能构成税务行政赔偿责任。因此，确认税务机关为某一合法权益损害后果的赔偿义务机关，必须要有证据证明损害后果是由税务机关及其工作人员作出的违反具体行政行为造成的，且举证责任一般要由赔偿请求人即纳税人承担。

Ⅳ 税务行政赔偿请求人的诉讼时效是多久

赔偿请求人直接向赔偿义务机关提出赔偿请求的，应当在《国家赔偿法》规专定的赔偿请求时效内提属出。赔偿请求人请求国家赔偿的时效为2年，自国家机关及其工作人员行使职权时的行为被依法确认为违法之日起计算。2年的国家赔偿请求时效计算，还有以下两种特殊情况应当注意：第一、受害人被羁押的，由于受害人丧失了人身自由，无法自主、充分地行使赔偿请求权，被羁押期间不计算在赔偿请求时效之内。第二、在赔偿请求时效的最后六个月内发生的不可抗力或者其他障碍，致使赔偿请求人不能行使请求权的，赔偿请求时效中止，从中止时效的不可抗力等原因消除之日起，赔偿请求时效期间继续计算。不可抗力或者其他障碍，包括自然灾害，如地震、水灾等，也包括意外事故

Ⅵ 税务行政赔偿义务机关应当自收到申请之日多长时间内作出是否赔偿的决定

根据《中华人民共和国国家赔偿法》（中华人民共和国主席令第68号）第十三条规定：“专赔偿义务机关应当属自收到申请之日起两个月内，作出是否赔偿的决定。赔偿义务机关作出赔偿决定，应当充分听取赔偿请求人的意见，并可以与赔偿请求人就赔偿方式、赔偿项目和赔偿数额依照本法第四章的规定进行协商。
赔偿义务机关决定赔偿的，应当制作赔偿决定书，并自作出决定之日起十日内送达赔偿请求人。
赔偿义务机关决定不予赔偿的，应当自作出决定之日起十日内书面通知赔偿请求人，并说明不予赔偿的理由。”

Ⅶ 税务行政赔偿须由税务机关先行处理是什么意思

您好,会计学堂林老师为您解答

（一）税务行政赔偿非诉讼程回序

1、税务赔偿请求人向负答有履行赔偿义务税务机关提出赔偿要求的。

2、要求税务行政赔偿须递交申请书，申请书要载明的事项；

（1）受害人的姓名、性别、年龄、工作单位和住所；法人或者其他组织的名称、住所和法定代表人或者主要负责人的姓名、职务。

（2）具体的要求、事实根据和理由。

（3）申请的年、月、日。

如书写有困难的，可委托他人代书；也可以口头申请，由赔偿义务机关记入笔录。

（二）税务行政赔偿诉讼程序

1、税务行政赔偿诉讼的提起必须以税务机关的先行处理为条件。

2、税务行政赔偿诉讼可进行调解，对赔偿请求人的人身权、财产权受到的损害是否应赔偿，赔偿多少可进行调解。

3、在税务行政赔偿诉讼中，税务机关不需承担对损害事实部分举证责任。

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Ⅷ 简答题 税务行政赔偿的构成要件有哪些

行政主体
所谓行政主体是指执行行政职务的行政机关及其工作人员。其中“行政机关”包括中央行政机关(如国务院及其所属部门)与地方行政机关(如地方级政府及其所属部门)。“工作人员”则既包括行政机关中的工作人员，也包括受上述机关委托从事公务的人员。
职务违法行为
所谓职务违法行为是指违法执行职务的行为。它是行政赔偿责任中最根本的构成要件。在这个概念中，需要说明的是：(一)什么是违法;(二)什么是“执行职务”。对此，我国国家赔偿法未作规定，理论界认识也不一，但从行政赔偿的立法精神看，“违法”应包括违反宪法、法律、行政法规与规章、地方性法规与规章以及其他规范性文件和我国承认与参加的国际公约等。“执行职务”的范围应既包括职务行为本身的行为(如工商管理部门违法吊销许可证和执照)，亦包括与职务有关连而不可分的行为(如讯问案件时，警察刑讯逼供、行政机关工作人员在执行公务途中违反交通规则将他人撞伤)。
损害后果
确立行政赔偿责任的目的在于对受害人受到的损害进行赔偿。因此，损害的发生是行政赔偿责任产生的前提。损害包括人身损害与财产损害、物质损害与精神损害、直接损害与间接损害。需要指出的是，根据我国国家赔偿法，损害仅指物质损害与直接损害，而不含精神损害与间接损害。
因果关系
因果关系是联接违法行为与损害后果的纽带，是责任主体对损害后果承担赔偿责任的基础与前提。如果缺少这种因果关系，则行为人就无义务对损害后果负责。因果关系的苛严程度会直接影响到相对人一方合法权益救济的范围，我国行政赔偿责任构成要件中的的因果关系应采取什么样的因果关系呢?理论上歧见纷纷，但最具代表性的观点是采用直接因果关系，即指行为与结果间存在着逻辑上的直接关系，其中行为并不要求是结果的必然的或根本原因，但应是导致结果发生的一个较近的原因，至于其关联性紧密程度，则完全要依据案情来决定。

Ⅸ 税务行政赔偿的构成要件有哪些

税收行政赔偿的构成要件
税收行政赔偿的构成要件是指税务机关代表国家承担赔偿责任所应具备的前提条件。税收行政赔偿责任的构成应具备以下条件：
1.税收行政赔偿的侵权主体是行使国家税收征收和管理权的税务机关及其工作人员。这里的“税务机关及其工作人员”还应包括经法律法规授权的组织和受委托的组织或个人。但其中的工作人员仅指具有税收征管职权的税务人员，而不包括勤杂人员。
2.税务机关及其工作人员行使职权的行为违法。这首先要求税务机关及其工作人员的行为必须是行使税收征收和管理职权的职务行为，税务机关以民事主体身份所实施的民事行为，税务工作人员的个人行为所引起的法律责任，不构成税收行政赔偿。其次，税务机关及其工作人员行使职权的行为具有违法性。这里的违法，既包括程序上的违法，也包括实体上的违法；既包括形式上的违法，也包括内容上的违法；既包括作为的违法，也包括不作为的违法。
3.存在损害事实。税收行政赔偿以损害事实的存在为前提条件，所谓的损害事实的存在，是指损害结果已经发生。这种损害必须是已经发生并现实存在的，而不是虚构的、主观臆造的。同时所损害的必须是税收相对人合法的财产权和人身权。
4.税务行政侵权行为与损害事实之间具有因果关系。在我国税收行政赔偿的实践中，如何确定因果关系，存在着不同的观点，其中较有代表性的观点是采用直接因果关系。所谓直接的因果关系是指行为与结果之间存在着逻辑上的因果关系，即作为原因的行为是导致结果发生的一个较近的原因，并不要求该行为是结果发生的根本性的原因。

Ⅹ 税务机关如何进行赔偿

税务赔偿的内容比较多，我复制下来给你了，这是相关的法律规定，必须复制的
税务赔偿问题
来源：重庆市云阳县国家税务局 作者： 发布时间：2008-12-02

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十九条：纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。
一、税务行政赔偿的赔偿义务机关
（一）、一般情况下，哪个税务机关及其工作人员行使职权侵害公民法人和其他组织的合法权益，该税务机关就是履行赔偿义务的机关。如果两个以上税务机关或者其工作人员共同违法行使职权侵害纳税人和其他税务当事人合法权益的，则共同行使职权的税务机关均为赔偿义务机关，赔偿请求人有权对其中任何一个提出赔偿请求。
（二）、经过上级税务机关行政复议的，最初造成侵权的税务机关为赔偿义务机关，但上级税务机关的复议决定加重损害的，则上级税务机关对加重损害部分履行赔偿义务。
（三）、应当履行赔偿义务的税务机关被撤销的，继续行使其职权的税务机关是赔偿义务机关；没有继续行使其职权的，撤销该赔偿义务机关的行政机关为赔偿义务机关。
二、税务机关如何进行赔偿
（一）、对于税务机关及其工作人员违反国家税收法律、法规的规定，作出征收税款、加收滞纳金行为的，应当返还已征收税款和滞纳金。
（二）、对于税务机关违反国家税收法律、法规的规定，对出口退税应予退税而未予退税的行为，应予退税。
（三）、税务机关违反国家税收法律、法规的规定，侵犯纳税人及其他税务当事人的合法权益造成损害的，按照下列规定处理：
1.处以罚款、没收财产的，返还罚款和财产；
2.查封、扣押、冻结财产的，解除对财产的查封、扣押、冻结，造成财产损坏的，能够恢复原状的，恢复原状；不能恢复原状的，按照损害的程度给付相应的赔偿金；
3.财产已经拍卖的，给付拍卖所得价款。
4.对造成其他损害的，按照直接损失给付赔偿。
三、税务行政赔偿方式及赔偿标准
（一）、支付赔偿金、返还财产、恢复原状；
（二）、侵害财产权的赔偿标准
1.违法征收税款、加收滞纳金的，应当返还税款及滞纳金。
2违法对应予出口退税而未退税的，由赔偿义务机关办理退税。
3.处罚款、没收非法所得或者违犯国家规定征收财物、摊派费用的，返还财产。
4.查封、扣押、冻结财产的，解除对财产的查封、扣押、冻结，造成财产损坏或者灭失的，应当恢复原状或者给付相应的赔偿金。
5.应当返还的财产损坏的，能恢复原状的恢复原状，不能恢复原状的，按照损害程度给付赔偿金。
6.应当返还的财产灭失的，给付相应的赔偿金。
7.财产已经拍卖的，给付拍卖所得的款项。
8.对财产权造成其他损害的，按照直接损失给予赔偿。
四．五种赔偿责任
（一）、税务人员非法剥夺纳税人的人身自由行为。税务人员不具有行政拘留或限制人身自由行政强制措施的权限而非法剥夺公民的人身自由。
（二）、违法实施吊销税务登记证和营业执照，责令停业停产。
（三）、违法对纳税人的财产采取查封、扣押、冻结等行政强制执行措施及税务人员采取纳税保全措施不当。
（四）、违反税法规定乱征乱罚、收过头税的行为。
（五）、违法侵犯纳税人复议权造成损害的行为。
六、怎样要求赔偿
（一）、根据《国家赔偿法》第九条、第十条和第十二条作了明确规定，赔偿请求人要求赔偿应当先向赔偿机关提出，也可以在申请行政复议和提起行政诉讼时一并提出。赔偿请求人可以向共同赔偿义务机关中的任何一个赔偿义务机关要求。要求赔偿应当递交申请书。
（二）、《国家赔偿法》第三十二条还对请求赔偿的时效作了具体规定；赔偿请求人请求国家赔偿的时效为两年，自国家机关及其工作人员行使职权的行为被依法确认为违法之日起计算，但被羁押期间不计算在内。
（三）、赔偿请求人在赔偿请求时效的最后六个月内，因不可抗力或者其他障碍不能行使请求权的，时效中止。从中止时效的原因消除之日起，赔偿请求时效期间继续计算。
因此，赔偿请求人既要懂得如何提出赔偿，更要记住请求赔偿的时效，切不要因不注意时效而放弃和耽误请求赔偿。