税收违法
① 税收违法行为的税收违法行为的分类
1.征税主体的违法行为和纳税主体的违法行为 这是根据实施税收违法行为的主体类型所作的分类。征税主体的违法行为，即征税机关和其他行使征税权的组织实施的违法征税行为。其具体内容又可分为征税越权、征税滥用职权、征税侵权、适用法律错误、程序违法等。如在税务稽查过程中，稽查人员与被查对象有利害关系，足以影响案件查处，但却不申请回避，该稽查人员的行为就是违反了税法规定的行为。纳税主体的违法行为是纳税人和其他纳税主体实施的不履行法定的税法义务，侵害国家税收管理秩序的行为，主要又可分为违反税款征收制度的行为和违反税收管理制度的行为两类。违反税款征收制度的行为，是指纳税主体违反税款申报缴纳义务，直接侵害国家税收债权的行为，如偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税等。违反税收管理制度的行为，是指纳税主体违反有关税务登记、账薄凭证管理、发票管理等税法规定的协力义务，妨碍了国家税收征收权的正常行使，通常不以直接发生应纳税款的减少为结果要件的行为，如未依法设置或保管账薄、未按期办理纳税申报等。
2.税收实体违法行为和税收程序违法行为 这是根据税收违法行为的性质所作的分类。税收实体违法行为又称为实质上的税收违法行为，是税收主体违反税法规定的实体权利义务的行为。对征税主体来说，主要是违法多征、少征或越权开征、停征税收；对纳税主体来说，主要是实施各种逃避纳税义务的行为。税收程序违法行为又称为形式上的税收违法行为，是指税收主体违反法定的税收程序，即违反了法定的征纳行为必须遵循的方式、步骤、时限和顺序的行为。如税务稽查人员认为自己与被查对象比较熟悉，而未出示税务检查证和《税务检查通知书》，要求对被查对象实施检查的行为，就严重违反了税法的规定。
3.抽象税收违法行为和具体税收违法行为 这是根据税收违法行为的对象所作的分类。抽象税收违法行为是指与税收相关的机关制定税收法规、规章和规范性文件的行为违法，包括主体违法、形式和程序违法、内容违法等。例如，部分地区的市、县政府为了招商引资的需要，违反法律法规的规定，擅自做出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律法规相抵触的决定的行为，即属于抽象违法行为。具体税收违法行为是指税收主体在进行各种具体征纳活动时的行为违法，这是税收违法行为中最常见、最主要的类型，大量的存在于税收征纳的各个环节。
② 税收违法行为
税收违法行为是税收法律关系主体违反税收法律规范、侵害了为税法保护的税收关系并应承担某种法律后果的行为。税收责任以税收违法行为为前提，没有税收违法行为，税收责任就无从谈起。
③ 税收处罚包括哪些
税务行政处罚包括各类罚款以及税收法律、法规、规章规定的其他行政处罚，都属于税务行政处罚的范围。税务行政处罚是税务机关依照税收法律、法规有关规定，依法对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人以及其他与税务行政处罚有直接利害关系的当事人（以下简称当事人）违反税收法律、法规、规章的规定进行处罚的具体行政行为。
税务部门根据新的《税收征管法》及其细则规定，可以在法定职权范围内实施对税收违法行为三种行政处罚：申诫罚、财产罚和能力罚。现分述如下：
一、申诫罚
申诫罚是指影响违法者声誉的罚，是行政机关对行政违法行为人提出谴责、警告，使其引起警惕，防止继续违法的措施。申诫罚主要适用于情节比较轻微，未造成严重社会危害的违法行为，既可以适用于公民个人，也运用于法人和组织。
新《税收征管法》第三十七条规定，对未按照规定办理税务登记的从使生产、经营的纳税人以及临时从使经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳。第三十八条规定，税务机关有根据认为从使生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款。
《税收征管法实施细则》第七十二条规定：从使生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或解缴税款的最长期限不得超过15日。第七十六条规定：县以上各级税务机关应当将纳税人的欠税情况，在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上定期公告。
在这些条款中，受处罚者违法行为情节比较轻微，未造成严重社会危害，法律对违反税法规定的纳税人进行了以提醒、告诫、以书面形式责成命令等形式影响违法者声誉。
二、财产罚
财产法是指行政机关依法剥夺行政违法人财产权利的一种处罚。包括罚款、没收非法所得、没收非法财产。
财产法的适用条件是：适用于有经济收入的公民、有固定资产的法人或者组织所实施的违法行为，对以谋利为目的的经营活动中实施的违法行为。
新《税收征管法》第五章《法律责任》第六十条至七十四条中，针对违法情节的轻重，对罚款数额及罚款幅度进行了详细界定。
新《税收征管法》第七十一条规定：非法印制发票的由税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处以一万元以上五万元以下的罚款。
《税收征管法实施细则》第九十三条规定：为纳税人、扣缴义务人非法提供银行帐户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税的，税务机关除没收其违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。没收非法所得、没收非法财产是用法律形式剥夺违法获利，以法律的形式增大违法成本，使违法者无利可图，从而起到遏制违法行为，对违法行为给予的制裁措施。第五十九条规定：新《税收征管法》中规定的其他财产，包括纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。《税收征管法实施细则》中第五十九条至七十二条、对新《税收征管法》中财产罚的有关规定进行了细化和注释，使税收法律中规定的财产罚更加明确和具体。
财产法通过依法对有经济收入的公民、有固定资产的法人或者组织等行政违法者、依法剥夺财产权利的处罚，使税收违法行为的获利目的受到打击，通过罚款、没收非法所得，没收非法财产等手段。对违法者进行处罚和制裁，是一种适用范围比较广，极易奏效的行政处罚。
《税收征管法实施细则》第九十条规定：纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正。可以处2000元以下的罚款。第九十二条规定：银行和其他金融机构未依照《税收征管法》的规定在从使生产、经营的纳税人的帐户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的由税务机关责令其限期改正，处2000元以上2万元以下的罚款；情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。这两条都是法律法规规定以申诫罚和财产罚并举的处罚措施。两种处罚形式并用，加大了处罚的力度。
三、能力罚
能力罚是行政机关对违反行政法律规范的行政相对方，所采取的限制或者剥夺特定行为能力的制裁措施，是一种比较严厉的行政处罚。能力罚的主要表现形式是：责令限期改正、责令停产停业、暂扣或者吊销营业执照、暂扣或者吊销许可证。新《税收征管法》及其实施细则规定税务部门有行使责令限期改正、提请吊销营业执照的权力。
新《税收征管法》第六十条规定：纳税人不办理税务登记的。由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。因为纳税人不办理税务登记，将会扰乱税收征管，造成国家税款流失、在税务机关责令限期改正，逾期不改正的情况下，由税务机关提请吊销其营业执照，使其失去从事某项生产经营活动的权利，使其违法经营在行政能力罚下得以中止。新《税收征管法》第六十条规定的税务机关作出的吊销营业执照的这一提请是一种实质性提请，工商行政管理部门接到提请后必须吊销行政相对人的营业执照。
④ 税收违法行为的认定
在对具体税收违法行为情节轻重的认定标准上主要采取了五类标准：
一是有法律法规规定期限的行为以法定期限为标准逾期天数越多情节越严重。如税务登记。
二是以违法行为对税务行政管理带来的后果轻重和影响大小为标准如账薄凭证、税控装置的使用和管理。
三是以违法行为对税款产生的直接损害为标准如未按规定使用税务登记证件造成税款流失。
四是以违法行为数量为标准如非法倒卖发票或完税凭证的次数或份数。
五是以违法数额占应纳税总额的比重为标准如偷税。
⑤ 税收违法行为有哪些
征税主体的违法行为和纳税主体的违法行为
税收实体违法行为和税收程序违法行为
.抽象税收违法行为和具体税收违法行为
例如企业转借税务登记证或者未设账簿 偷税漏税等等。都是违法行为
⑥ 税收违法涉嫌犯罪怎么办
税收违法涉嫌犯罪的方案是：
方案一：继续做出《税务处理决定书》和《税务处罚决定书》，然后移送公安机关；
方案二：仅做出《税务处理决定书》，暂不进行处罚，然后移送公安机关；
方案三：暂停税务处理和处罚，直接移送公安机关。
税收违法涉嫌犯罪处理的参考规定如下：
一、《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》（国务院令第310号，以下简称《移送规定》）第三条：“涉嫌构成犯罪，依法需要追究刑事责任的，必须依照本规定向公安机关移送。”
二、《移送规定》第十一条：“行政执法机关对应当向公安机关移送的涉嫌犯罪案件，不得以行政处罚代替移送。”
三、《行政处罚法》第二十八条第二款：违法行为构成犯罪，人民法院判处罚金时，行政机关已经给予当事人罚款的，应当折抵相应罚金。
四、《刑法修正案（七）》：纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。”
需要注意的事项是：
第一，“不予追究刑事责任”也不等于“无罪”；
第二，税务处罚的证明标准和定罪量刑的证明标准不一样，可以处罚未必可以定罪，不可以定罪也未必说明处罚有误；
第三，“依法需要追究刑事责任”和“不予追究刑事责任”，判断权都在法院，税务机关不可擅自做出不移送的决定。简言之，如果涉嫌犯罪，税务局不要考虑法院最终会怎么认定，移送可以避免风险。
结论：第一种方案是正确的，该移送移送，该处理处理，该处罚处罚，要有底气。不过在执法实践中，有些税务机关出于对《移送规定》第三条和第十一条的顾虑，选择了第二种方案。但无论如何，第三种方案是不可行的。
⑦ 税收违法涉嫌犯罪怎么办
第一条 为了加强税收征收管理，惩处税收违法违纪行为，促进税收法律法规的贯彻实施，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国行政监察法》、《中华人民共和国公务员法》、《行政机关公务员处分条例》及其他有关法律、行政法规，制定本规定。
第二条 有税收违法违纪行为的单位，其负有责任的领导人员和直接责任人员，以及有税收违法违纪行为的个人，应当承担纪律责任。属于下列人员的（以下统称有关责任人员），由任免机关或者监察机关按照管理权限依法给予处分：
（一）行政机关公务员；
（二）法律、法规授权的具有公共事务管理职能的组织中从事公务的人员；
（三）行政机关依法委托从事公共事务管理活动的组织中从事公务的人员；
（四）企业、事业单位、社会团体中由行政机关任命的人员。
法律、行政法规、国务院决定和国务院监察机关、国务院人力资源社会保障部门制定的处分规章对税收违法违纪行为的处分另有规定的，从其规定。
第三条 税务机关及税务人员有下列行为之一的，对有关责任人员，给予警告或者记过处分；情节较重的，给予记大过或者降级处分；情节严重的，给予撤职处分：
（一）违反法定权限、条件和程序办理开业税务登记、变更税务登记或者注销税务登记的；
（二）违反规定发放、收缴税控专用设备的；
（三）违反规定开具完税凭证、罚没凭证的；
（四）违反法定程序为纳税人办理减税、免税、退税手续的。
第四条 税务机关及税务人员有下列行为之一的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：
（一）违反规定发售、保管、代开增值税专用发票以及其他发票，致使国家税收遭受损失或者造成其他不良影响的；
（二）违反规定核定应纳税额、调整税收定额，导致纳税人税负水平明显不合理的。
第五条 税务机关及税务人员有下列行为之一的，对有关责任人员，给予警告或者记过处分；情节较重的，给予记大过或者降级处分；情节严重的，给予撤职处分：
（一）违反规定采取税收保全、强制执行措施的；
（二）查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品的。
第六条 税务机关及税务人员有下列行为之一的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：
（一）对管辖范围内的税收违法行为，发现后不予处理或者故意拖延查处，致使国家税收遭受损失的；
（二）徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受损失的。
第七条 税务机关及税务人员违反规定要求纳税人、扣缴义务人委托税务代理，或者为其指定税务代理机构的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。
第八条 税务机关领导干部的近亲属在本人管辖的业务范围内从事与税收业务相关的中介活动，经劝阻其近亲属拒不退出或者本人不服从工作调整的，给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。
第九条 税务人员有下列行为之一的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：
（一）在履行职务过程中侵害公民、法人或者其他组织合法权益的；
（二）滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的；
（三）对控告、检举税收违法违纪行为的纳税人、扣缴义务人以及其他检举人进行打击报复的。
第十条 税务机关及税务人员有下列行为之一的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：
（一）索取、接受或者以借为名占用纳税人、扣缴义务人财物的；
（二）以明显低于市场的价格向管辖范围内纳税人购买物品的；
（三）以明显高于市场的价格向管辖范围内纳税人出售物品的；
（四）利用职权向纳税人介绍经营业务，谋取不正当利益的；
（五）违反规定要求纳税人购买、使用指定的税控装置的。
第十一条 税务机关私分、挪用、截留、非法占有税款、滞纳金、罚款或者查封、扣押的财物以及纳税担保财物的，对有关责任人员，给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。
第十二条 税务机关及税务人员有下列行为之一的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：
（一）隐匿、毁损、伪造、变造税收违法案件证据的；
（二）提供虚假税务协查函件的；
（三）出具虚假涉税证明的。
第十三条 有下列行为之一的，对有关责任人员，给予警告或者记过处分；情节较重的，给予记大过或者降级处分；情节严重的，给予撤职处分：
（一）违反规定作出涉及税收优惠的资格认定、审批的；
（二）未按规定要求当事人出示税收完税凭证或者免税凭证而为其办理行政登记、许可、审批等事项的；
（三）违反规定办理纳税担保的；
（四）违反规定提前征收、延缓征收税款的。
第十四条 有下列行为之一的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：
（一）违反法律、行政法规的规定，摊派税款的；
（二）违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的。
第十五条 不依法履行代扣代缴、代收代缴税款义务，致使国家税款遭受损失的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。
第十六条 未经税务机关依法委托征收税款，或者虽经税务机关依法委托但未按照有关法律、行政法规的规定征收税款的，对有关责任人员，给予警告或者记过处分；情节较重的，给予记大过或者降级处分；情节严重的，给予撤职处分。
第十七条 有下列行为之一的，对有关责任人员，给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：
（一）违反规定为纳税人、扣缴义务人提供银行账户、发票、证明或者便利条件，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的；
（二）向纳税人、扣缴义务人通风报信、提供便利或者以其他形式帮助其逃避税务行政处罚的；
（三）逃避缴纳税款、抗税、逃避追缴欠税、骗取出口退税的；
（四）伪造、变造、非法买卖发票的；
（五）故意使用伪造、变造、非法买卖的发票，造成不良后果的。
税务人员有前款第（二）项所列行为的，从重处分。
第十八条 受到处分的人员对处分决定不服的，可以依照《中华人民共和国行政监察法》、《中华人民共和国公务员法》、《行政机关公务员处分条例》等有关规定申请复核或者申诉。
第十九条 任免机关、监察机关和税务行政主管部门建立案件移送制度。
任免机关、监察机关查处税收违法违纪案件，认为应当由税务行政主管部门予以处理的，应当及时将有关案件材料移送税务行政主管部门。税务行政主管部门应当依法及时查处，并将处理结果书面告知任免机关、监察机关。
税务行政主管部门查处税收管理违法案件，认为应当由任免机关或者监察机关给予处分的，应当及时将有关案件材料移送任免机关或者监察机关。任免机关或者监察机关应当依法及时查处，并将处理结果书面告知税务行政主管部门。
第二十条 有税收违法违纪行为，应当给予党纪处分的，移送党的纪律检查机关处理。涉嫌犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。
第二十一条 有关税、船舶吨税及海关代征税收违法违纪行为的，按照法律、行政法规及有关处分规章的规定处理。
第二十二条 本规定由监察部、人力资源社会保障部和国家税务总局负责解释。
第二十三条 本规定自2012年8月1日起施行。
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⑧ 什么是税收违法行为，税收违法行为的种类
税收违法行为是税收法律关系主体违反税收法律规范、侵害了为税法保护的税收关系并应承担某种法律后果的行为。
税收违法行为的分类
编辑
1.征税主体的违法行为和纳税主体的违法行为 这是根据实施税收违法行为的主体类型所作的分类。征税主体的违法行为，即征税机关和其他行使征税权的组织实施的违法征税行为。其具体内容又可分为征税越权、征税滥用职权、征税侵权、适用法律错误、程序违法等。如在税务稽查过程中，稽查人员与被查对象有利害关系，足以影响案件查处，但却不申请回避，该稽查人员的行为就是违反了税法规定的行为。纳税主体的违法行为是纳税人和其他纳税主体实施的不履行法定的税法义务，侵害国家税收管理秩序的行为，主要又可分为违反税款征收制度的行为和违反税收管理制度的行为两类。违反税款征收制度的行为，是指纳税主体违反税款申报缴纳义务，直接侵害国家税收债权的行为，如偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税等。违反税收管理制度的行为，是指纳税主体违反有关税务登记、账薄凭证管理、发票管理等税法规定的协力义务，妨碍了国家税收征收权的正常行使，通常不以直接发生应纳税款的减少为结果要件的行为，如未依法设置或保管账薄、未按期办理纳税申报等。
2.税收实体违法行为和税收程序违法行为 这是根据税收违法行为的性质所作的分类。税收实体违法行为又称为实质上的税收违法行为，是税收主体违反税法规定的实体权利义务的行为。对征税主体来说，主要是违法多征、少征或越权开征、停征税收；对纳税主体来说，主要是实施各种逃避纳税义务的行为。税收程序违法行为又称为形式上的税收违法行为，是指税收主体违反法定的税收程序，即违反了法定的征纳行为必须遵循的方式、步骤、时限和顺序的行为。如税务稽查人员认为自己与被查对象比较熟悉，而未出示税务检查证和《税务检查通知书》，要求对被查对象实施检查的行为，就严重违反了税法的规定。
3.抽象税收违法行为和具体税收违法行为 这是根据税收违法行为的对象所作的分类。抽象税收违法行为是指与税收相关的机关制定税收法规、规章和规范性文件的行为违法，包括主体违法、形式和程序违法、内容违法等。例如，部分地区的市、县政府为了招商引资的需要，违反法律法规的规定，擅自做出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律法规相抵触的决定的行为，即属于抽象违法行为。具体税收违法行为是指税收主体在进行各种具体征纳活动时的行为违法，这是税收违法行为中最常见、最主要的类型，大量的存在于税收征纳的各个环节。
⑨ 税收违法违纪行为处分规定的税收违法违纪行为处分规定
（2012年6月6日监察部、人力资源社会保障部、国家税务总局联合发布）
第一条 为了加强税收征收管理，惩处税收违法违纪行为，促进税收法律法规的贯彻实施，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国行政监察法》、《中华人民共和国公务员法》、《行政机关公务员处分条例》及其他有关法律、行政法规，制定本规定。
第二条 有税收违法违纪行为的单位，其负有责任的领导人员和直接责任人员，以及有税收违法违纪行为的个人，应当承担纪律责任。属于下列人员的（以下统称有关责任人员），由任免机关或者监察机关按照管理权限依法给予处分：
（一）行政机关公务员；
（二）法律、法规授权的具有公共事务管理职能的组织中从事公务的人员；
（三）行政机关依法委托从事公共事务管理活动的组织中从事公务的人员；
（四）企业、事业单位、社会团体中由行政机关任命的人员。
法律、行政法规、国务院决定和国务院监察机关、国务院人力资源社会保障部门制定的处分规章对税收违法违纪行为的处分另有规定的，从其规定。
第三条 税务机关及税务人员有下列行为之一的，对有关责任人员，给予警告或者记过处分；情节较重的，给予记大过或者降级处分；情节严重的，给予撤职处分：
（一）违反法定权限、条件和程序办理开业税务登记、变更税务登记或者注销税务登记的；
（二）违反规定发放、收缴税控专用设备的；
（三）违反规定开具完税凭证、罚没凭证的；
（四）违反法定程序为纳税人办理减税、免税、退税手续的。
第四条 税务机关及税务人员有下列行为之一的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：
（一）违反规定发售、保管、代开增值税专用发票以及其他发票，致使国家税收遭受损失或者造成其他不良影响的；
（二）违反规定核定应纳税额、调整税收定额，导致纳税人税负水平明显不合理的。
第五条 税务机关及税务人员有下列行为之一的，对有关责任人员，给予警告或者记过处分；情节较重的，给予记大过或者降级处分；情节严重的，给予撤职处分：
（一）违反规定采取税收保全、强制执行措施的；
（二）查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品的。
第六条 税务机关及税务人员有下列行为之一的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：
（一）对管辖范围内的税收违法行为，发现后不予处理或者故意拖延查处，致使国家税收遭受损失的；
（二）徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受损失的。
第七条 税务机关及税务人员违反规定要求纳税人、扣缴义务人委托税务代理，或者为其指定税务代理机构的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。
第八条 税务机关领导干部的近亲属在本人管辖的业务范围内从事与税收业务相关的中介活动，经劝阻其近亲属拒不退出或者本人不服从工作调整的，给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。
第九条 税务人员有下列行为之一的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：
（一）在履行职务过程中侵害公民、法人或者其他组织合法权益的；
（二）滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的；
（三）对控告、检举税收违法违纪行为的纳税人、扣缴义务人以及其他检举人进行打击报复的。
第十条 税务机关及税务人员有下列行为之一的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：
（一）索取、接受或者以借为名占用纳税人、扣缴义务人财物的；
（二）以明显低于市场的价格向管辖范围内纳税人购买物品的；
（三）以明显高于市场的价格向管辖范围内纳税人出售物品的；
（四）利用职权向纳税人介绍经营业务，谋取不正当利益的；
（五）违反规定要求纳税人购买、使用指定的税控装置的。
第十一条 税务机关私分、挪用、截留、非法占有税款、滞纳金、罚款或者查封、扣押的财物以及纳税担保财物的，对有关责任人员，给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。
第十二条 税务机关及税务人员有下列行为之一的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：
（一）隐匿、毁损、伪造、变造税收违法案件证据的；
（二）提供虚假税务协查函件的；
（三）出具虚假涉税证明的。
第十三条 有下列行为之一的，对有关责任人员，给予警告或者记过处分；情节较重的，给予记大过或者降级处分；情节严重的，给予撤职处分：
（一）违反规定作出涉及税收优惠的资格认定、审批的；
（二）未按规定要求当事人出示税收完税凭证或者免税凭证而为其办理行政登记、许可、审批等事项的；
（三）违反规定办理纳税担保的；
（四）违反规定提前征收、延缓征收税款的。
第十四条 有下列行为之一的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：
（一）违反法律、行政法规的规定，摊派税款的；
（二）违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的。
第十五条 不依法履行代扣代缴、代收代缴税款义务，致使国家税款遭受损失的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。
第十六条 未经税务机关依法委托征收税款，或者虽经税务机关依法委托但未按照有关法律、行政法规的规定征收税款的，对有关责任人员，给予警告或者记过处分；情节较重的，给予记大过或者降级处分；情节严重的，给予撤职处分。
第十七条 有下列行为之一的，对有关责任人员，给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：
（一）违反规定为纳税人、扣缴义务人提供银行账户、发票、证明或者便利条件，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的；
（二）向纳税人、扣缴义务人通风报信、提供便利或者以其他形式帮助其逃避税务行政处罚的；
（三）逃避缴纳税款、抗税、逃避追缴欠税、骗取出口退税的；
（四）伪造、变造、非法买卖发票的；
（五）故意使用伪造、变造、非法买卖的发票，造成不良后果的。
税务人员有前款第（二）项所列行为的，从重处分。
第十八条 受到处分的人员对处分决定不服的，可以依照《中华人民共和国行政监察法》、《中华人民共和国公务员法》、《行政机关公务员处分条例》等有关规定申请复核或者申诉。
第十九条 任免机关、监察机关和税务行政主管部门建立案件移送制度。
任免机关、监察机关查处税收违法违纪案件，认为应当由税务行政主管部门予以处理的，应当及时将有关案件材料移送税务行政主管部门。税务行政主管部门应当依法及时查处，并将处理结果书面告知任免机关、监察机关。
税务行政主管部门查处税收管理违法案件，认为应当由任免机关或者监察机关给予处分的，应当及时将有关案件材料移送任免机关或者监察机关。任免机关或者监察机关应当依法及时查处，并将处理结果书面告知税务行政主管部门。
第二十条 有税收违法违纪行为，应当给予党纪处分的，移送党的纪律检查机关处理。涉嫌犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。
第二十一条 有关税、船舶吨税及海关代征税收违法违纪行为的，按照法律、行政法规及有关处分规章的规定处理。
第二十二条 本规定由监察部、人力资源社会保障部和国家税务总局负责解释。
第二十三条 本规定自2012年8月1日起施行。