销售环节的内控缺陷
❶ 论中小企业内部控制的关键环节与重点领域
首先确定一条主题思想：目标-风险-控制
第一：餐饮业内部控制的目标是什么？（合规、报告目标、经营目标、资产安全、战略目标）
第二：要实现这些目标会有什么风险？（违规如卫生不达标等、无法实现经营目标如亏损、资产丢失、无法实现战略目标，如5年内打算业务覆盖一线城市，但实际上企业缺乏清晰的战略发展路径，导致无法实现等）
第三：哪结重点领域（控制活动）会影响目标的实现？
第四：讨论的餐饮业在空间范围上属中国？境内外？还是国内外？（本题假定以国内仅指大陆地区）
目录：
一、餐饮业内部控制的现状分析
1.1我国餐饮业的整体外部环境（政治、法律、经济、人口、社会文化等）
1.1.1政治环境（我国与餐饮相关的政治体制等简要）
1.1.2法律环境（已颁布的与餐饮相关的法律、法规、行业规范、不成文的惯例等约束）
1.1.3经济环境（整体经济发展情况、如城市化进程、经济增长率、与餐饮相关的行业经济发展）
1.1.4人口因素（人口规模、年龄阶段、劳动人口、性别、等其他维度）
1.1.5社会文化（如汉族喜欢的餐饮类别、其他民旅喜欢的类别）
二、国内餐饮企业的整体同控现状
2.1我国餐饮业的发展现况及规模
2.2主要标杆企业（如海底捞）的内控特点（从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五方面简述）
三、餐饮企业内控的关键环节及重点领域
2.1关键环节
2.1.1采购（主要从供应商的管理及控制）
2.1.2验收及检验（主要为原料的验收及检验来描述）
2.1.3加工（因市场、客户群体、餐饮类别不同，如打算与前述海底捞的相衔接，可举例火锅的加工环节如何控制）
2.2重点领域（如果按餐饮行业的类别来分的话，比如火锅、快餐等，领域的区别有很多维度，以下仍以不分餐饮行业的明细类别，而针对主要业务活动来描述）
2.2.1供应商的选择（供应商应具有的各种资质等）
2.2.2日常卫生监督检查（内控中的监督环境）
2.2.3持续改进机制的建立与维护（风险评估）
2.2.4新产品的研发（是否以市场为导向、结合健康等）
……
也要关键环节与重点领域分不同的章节描述；
如果用于理论描述：可多考虑内控的述语及内控理论；
如果用于实际的商务报告：建议多以管理实践+内控实务来描述。
仅供参考。
❷ 会计中什么是是内部控制的核心环节
一.单位内部会计监督制度，是一个单位为了保护其资产的安全完整，保证其经营专活动符合国家法律、法属规和内部规章要求，提高经营管理效率，防止舞弊，控制风险等目的，而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。从《会计法》规定的单位内部会计监督制度的内容看，其本质是一种内部控制制度，或者说是吸收和借鉴了内部控制制度的基本精神和内容。
二. 内部控制是指一单位内部的管理控制系统，即为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施，
包括单位最高管理当局用来授权与指挥经济活动的各种方式方法，
包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序和步骤，
包括对单位经济活动进行综合计划、控制和评价而制定的各项规章制度。
内部控制的目标，最根本的是保护单位财产、检查有关数据的正确性和可靠性、提高经营效率、贯彻既定的管理方针等四个方面。
❸ 红宝丽假票据事件是因为内控的哪个环节出错
业务部门，对大额回收款，马上验票；
财务部门，在 业务部门验票之后，进行再次 验票都没有；
---》 根据 相关的报道，是2个部门的问题。
❹ 内部控制体系可以分为哪几个环节
完善的内部控制框架体系应该包括五部分:
一、内部控制部分，包含：
(一) 治理结构
(二) 机构设置及权责分配
(三) 内部审计
(四) 人力资源政策
(五) 企业文化
二、风险评估部分，包含：
风险识别、分析和应对。
三、控制活动部分，包含：
（一) 人员
1. 职务分离控制
2. 授权审批控制
3. 人力资源控制
(二) 专项
1. 财产保护控制
2. 会计系统控制
3. 信息技术控制
(三) 运营
1. 流程控制
2. 预算控制
3. 运营分析控制
(四) 应急
应急处理机制
四、信息与沟通部分，包括：
(一) 信息采集与传递路径
(二) 信息载体控制
(三) 信息审核、反馈与处理
五、内部监督部分，包括：
(一) 对内部控制建立与实施监督检查
(二) 评价内部控制是否健全、合理、有效
(三) 报告缺陷、采取处理措施、责任追究
❺ 采购与付款循环内部控制要点
采购与付款循环内部控制要点：
1、编制需求计划和采购计划。
2、请购。
3、选择供应商。内
4、确定采购价格容。
5、订立框架协议或采购合同。
6、管理供应过程。
7、验收。
8、付款。
9、会计控制。
(5)销售环节的内控缺陷扩展阅读：
1、购货与付款循环的审计目标：
（1）、确定已发生的购货与付款业务记录的完整性。
（2）、确定购货与付款业务记录的真实性。
（3）、确定应付账款的所有权。
（4）、确定付款业务记录的正确性。
（5）、确定付款业务分类、表达和披露的恰当性。
2、控制测试要点：
（1）、厂商资料是否建文件保存，如有变动是否立即更新。
（2）、是否定期评估各厂商之配合状况及质量，作为后续评估继续合作关系之判别依据。
3、采购与付款循环是制造企业的重要业务流程，主要包括采购和付款两个重要交易类别。注册会计师可以运用检查、询问、观察等程序来了解采购与付款循环的交易流程。
4、请购与审批，仓库管理部门和商品或劳务的使用部门均可以提出购买商品或劳务的申请，每张请购单必须经过对这类支出负预算责任的主管人员签字批准，审批后送交采购部门。
参考资料来源：
网络-采购与付款循环
网络-企业内部控制：主要风险点关键点控制点与案例解析（2
❻ 简答:销售环节应如何设计内控制度
销售在企业业务处理中所占的比重是十分巨大的，在内部控制制度比较健全的企业，处理销售业务通常需要许多凭证和会计记录，同时其业务活动也十分繁多。参照财政部颁发的《内部会计控制基本规范》以及《内部会计控制规范——销售与收款》等政策法规，企业销售过程的内控应主要从以下几方面着手：
（一）必须要明确实施销售过程内控制度的目的，也就是说要达到的目标。只有目标明确才会有的放矢，才有可能建立正确、严谨的内控制度。企业建立健全内控制度的最终目的简单来说就是实现企业价值的最大化。而销售过程内控制度作为企业内控制度整体的一个重要组成部分，在服从上述总体目标的同时还需对其做出细化，即实现销售收入的真实合理性、产品的完全完整性、销售折扣的适度性、销售和退回的合理正确性、货款的及时足额收回。
（二）在明确了目标之后具体需要做的就是做好充分的准备工作、制定详细的内控制度。在这里笔者把销售的内控分为事前、事中、事后控制。
1.事前控制
这是一个重要的准备阶段，在此阶段内控的关键点主要有：
（1）适当的职务分离。适当的职务分离有助于形成内部牵制，防止各种有意或无意错误的发生。在此，企业主要应做到以下几点：企业应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门或岗位分别设立；信用管理岗位与销售业务岗位的分离；从事销售与收款业务的人员进行岗位轮换，销售岗位与接触销售现款的岗位相分离，享有应收票据的取得和贴现的批准的岗位与票据管理岗位相分离。
（2）销售预算管理。良好的销售预算管理能使企业的销售费用规划妥当，既不会使企业由于经费不足而无法对客户信用状况、产品适销状态等销售环境作充分的调查而影响生产销售；也不会使销售经费使用无度，造成浪费，从而影响企业利润。
（3）充分的客户信用资料。在现代市场经济条件下，信用销售方式已不可避免的成为了企业的主要销售方式，而由此产生的应收账款的回收就显得尤为重要了。
（4）正确严格的授权审批。销售内部控制从以下三个关键点上审批程序：一是在销货发生之前赊销经过正当审批；二是非正当审批货物不得发出；三是价格，包括原价、运费、折扣等，必须经过审批。通过这三个关键点，可以很容易地测试出审批方面内部控制的效果。
在销售的事前控制环节中，职务分离、处理订单和信息批准是关键。由独立于销售部门的信用管理部门对赊销业务严格把关，形成内部牵制，可防止销售部门片面追求销售业绩而忽视经济利益的回流；而对于信用管理部门的内部牵制则可由销售部门、会计部门及企业定期、不定期地通过内部检查完成。企业事先制定的授权审批制度，应同时传送给销售部门、会计部门等相关部门。这样，销售人员就可以根据授权审批制度在提交赊销申请前就先自行审查，否决掉那些不符合条件的赊销客户。这种方式既可以节约工作成本，又可以使销售部门要求主管经理组织相关人员对那些符合审批条件而信用管理部门不予审批的单位进行进一步审议；而会计部门在开具销售发票时也可以据此审核信用管理部门核准的赊销申请单是否合乎规定。
2.事中控制
从签销售合同至货款收回之前这段时间相应的控制措施称为事中控制。这个阶段的控制工作仍主要由以上三个部门：信用管理部门、会计部门以及销售部门完成。具体的内控关键点有：
（1）监督销售合同的签署。批准销售部门的赊销申请后，信用管理部门应派出专人汇同销售人员与客户签署销售合同。合同中需详细注明产品的销售价格、信用政策、还款方式、还款期限等；也可由信用管理部门向合同管理部门详细列明上述信用条件，并要求其将这些信用条件在合同中注明，最后由合同管理部门会同销售人员签署赊销合同。签署合同时，应尽量争取采用票据信用方式，如商业承兑汇票、银行承兑汇票，以求更加安全可靠。
（2）充分的凭证和记录。每个公司交易、处理和记录等制度都各有其特点，因此，也许很难评价其各项手续的设计是否足以使控制发挥最大作用，然而，只有具备充分的记账手续，才可能实现其他各项控制目标。如.凭证的预先编号。对凭证预先编号，旨在防止销售商品以后忘记向顾客开出账单或登记入账，也防止重复开出账单或重复记账。当然，如果对凭证的编号不做清点，预先编号就无多大意义。
（3）客户信用资料的动态收集。信用管理部门应对赊销客户的资料进行动态管理，随时关注对方的相关信息。一旦赊销客户经营状况等出现异常并有可能危及到本企业账款的顺利回收时，信用管理部门应及时书面告知会计部门，由会计部门负责督促相关销售人员催收账款（会计部门督促可以保证“政令统一”，防止“多头命令”造成销售人员无所适从，部门之间拖沓扯皮）。在事中控制中，信用管理部门还应该根据会计部门提供的财务分析数据，从本企业实际情况出发相应调整原先的信用政策，调减或调增信用额度，以适应企业现实发展的需要。
（4）每月寄出对账单。由不负责现金出纳和销货及应收账款记账的人员每月向顾客寄发对账单，能促使顾客在发现余额不正确后及时做出说明，因而是一项有用的控制。对客户提出的异议要及时查明原因，做出相应调整；根据信用管理部门提供的信息督促相关销售人员提前催收账款，避免发生坏账损失。会计部门还应对本企业的财务状况、应收账款等实时或定期进行分析，为信用管理部门制定新的赊销政策提供依据。
3.事后控制
事后控制包括赊销合同到期时款项的收回控制以及款项到期由于各种原因无法收回而形成坏账损失的处理。其内控制度的关键点包括：
（1）款项的催收。赊销合同到期时，会计部门应书面通知相关销售人员进行款项催收。对于顺利收回的款项应及时入账；对于逾期未收回的款项，会计部门应及时报告给企业有关部门进行审查，以确定是否确认为坏账。如果确认为坏账损失，应做出相应的账务处理，在账面上核销该笔应收账款。但信用管理部门和相关销售人员还应继续关注赊销客户的情况，一旦发现其财务状况好转，有了还款可能性，应及时通知会计部门并加以催收；会计部门也应对已注销的坏账进行备查登记，并加强监督，如仍旧定期寄送函证，以防止相关人员私自收回坏账并据为己有。
（2）事后归责。坏账产生后，相关机构应该及时查找出坏账产生的原因，明确相关责任人及部门，并做出相应的处理。如果是由于对方经营状况恶化等造成坏账，而这种变化又在事先可以预测出，则应追究信用管理部门的责任；如果信用管理部门已将该情况书面告知了会计部门，而会计部门却没有及时督促相关人员加以催收，则应追究会计部门的责任；如果会计人员已履行了督收职责，而销售人员却未能全力催收造成坏账，则应追究销售人员的责任。如果早在销售形成之前，信用部门就已调查出该企业不符合本企业的销售条件，但却未对赊销申请提出否定意见，这种情况造成的坏账则应追究信用部门的责任；如果信用部门已在赊销申请上提出反对意见，而最后该申请却被批准，最终造成坏账，此时我们应就该追究相关决策人的责任。审查机构除了根据公司制度对相关责任人进行处罚外，还应在绩效考核部门备案，以备年终综合考核员工业绩，实现奖惩分明，真正做到业绩与工资奖金挂钩，从而优化企业人力资源状况。
（3）积累经验调整政策。信用管理部门应根据账款回收情况相应调整原先的信用政策，对逾期不归还账款的赊销客户应调减或取消它的信用额度。
在该事后控制环节中，最重要的一点就是应收账款的催收与收回，同时这个关键点也可以说是赊销实现的最后也是最关键的一步。
❼ 银行内控薄弱环节
内控合规工作重点为抄八个方面：袭
一是全面推进全行内控体系建设，提升内控管理水平；
二是完善合规管理体系，强化各项合规管理工作；
三是增强操作风险识别评估监测能力，有效发挥操作风险管理职能；
四是创新监督检查模式，增强监督检查效果；
五是健全反洗钱工作机制，依法履行反洗钱职责；
六是加强外部监管联络配合，充分利用外部审计检查成果；
七是加强信息调研，提升工作价值；
八是加强机构队伍建设，充分履行各项职责，确保各项工作任务有效完成。
❽ 有谁知道企业存货销售环节内部控制的主要内容
销售交易的内部控制和控制测试
CPA通常利用在了解被审计单位内部控制中所获取的资料来评价内部控制风险。
（一）适当的职责分离
（二）正确的授权审批
1．关键内部控制。对于授权审批问题，主要关注以下三个关键点上的审批程序：
第一，在销货发生之前，赊销已经正确审批。
第二，非经正当审批，不得发出货物。
注意：前两项控制的目的在于防止企业因向虚构的或者无力支付货款的顾客发货而蒙受损失。
第三，销售价格、销售条件、运费和折扣等必须经过审批。价格审批控制的目的在于保证销售交易按照企业定价政策规定的价格开票收款。
第四，审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
2．控制测试方法：检查法。通过检查凭证在上述的四个关键控制点，可以很容易地测试出授权审批方
面的内部控制的效果。
（三）充分的凭证和记录
1．关键内部控制。只有具备充分的记录手续，才有可能实现其他各项控制目标。例如，有的企业在收到顾客订单后，就立即编制一份预先编号的一式多联销售发票，分别用于批准赊销、审批发货、记录发货数量以及向顾客开具账单等。在这种制度下，只要定期清点销售发票，漏开账单的情形就几乎不会发生。相反的情况是，有的企业只在发货以后才编制销售发票，如果没有其他补偿性控制，这种制度下漏开账单的情况就很可能会发生。
2．控制测试方法：检查法。
（四）凭证的预先编号
（五）按月寄出对账单
（六）内部核查程序
针对销售交易的实质性程序
有些交易实质性程序与环境条件关系不大，适用于各种审计项目，有些则不然，要取决于内部控制的健全程度和控制测试的结果。这里必须指出：（1）这些测试程序中并未包含销货交易全部的对交易、账户余额实施实质性程序。（2）其中有些测试程序可以实现多项控制目标，而非仅能实现一项控制目标。
（一）登记入账的销售交易是真实的（发生、真实性）
1。未曾发货却已将销售交易登记入账。针对这类错误发生的可能性，CPA可以从营业收入明细账中抽取几笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证凭证，借以查明有无事实上没有发货却已登记入账的销售交易。
如果CPA对发运凭证等的真实性也有怀疑，就可能有必要再进一步追查存货的永续盘存记录，测试存货余额有无减少。
2．重复人账。针对销售交易重复人账这类错误的可能性，CPA可通过复核企业为防止重复编号而设置的有序号的销货交易记录清单加以确定。
3．虚假入账。这通常是企业的一种舞弊行为，CPA一般很难察觉这种虚构的发货。审查营业收入明细账中与销货分录相应的销货单，检查其是否经过赊销批准手续和发货审批手续，：是测试是否向虚构的顾客发货的办法之一。
4．检查上述三类多报销货错误的可能性的另一个有效的办法，是追查应收账款明细账中贷方发生额的记录。如果应收账款最终得以收回货款或者收到退货，则记录入账的销售交易一开始通常是真实的；如果贷方发生额是注销坏账，或者直到审计时所欠货款仍未收回，就必须详细追查相应的发运凭证和顾客订单等，因为这些迹象都说明可能存在虚构的销售交易。
（二）已发生的销售交易均已登记入账（完整性测试）
顺查法（“完整性”目标）：又称正查法，就是按照记账程序的顺序进行审查的一种方法。顺查法是顺着会计核算的程序，从检查会计凭证开始，用会计凭证核对会计账簿，再用会计账簿核对财务报表以确定会计认定的一种检查方法。
逆查法（“发生”目标）：又称倒查法，是逆着会计核算程序，从检查财务报表核对会计账簿，再由会计账簿核对会计凭证以确定会计认定的一种检查方法。这种方法从财务报表人
手，检查涉及会计核算方面有疑问、有问题的内容，避免面面俱到。
（三）登记入账的销售交易均经正确计价（“计价”目标）
销售交易计价的准确性包括：按订货数量发货，按发货数量准确地开具账单以及将账单上的数额准确地记入会计账簿。
（四）登记入账的销售交易分类恰当（“分类”目标）
（五）销售交易的记录及时（“完整性”目标）
（六）销售交易已正确地记入明细账并正确地汇总（“准确性”目标）
❾ 从内部控制角度分析,判断案例中的内部控制存在的哪些簿弱环节
主要是投资抉择控制、工程项目、担保、采购环节和固定资产验收控制。
❿ 采购内控付款环节关键控制点是
付款环节控制点无外乎看你的合同怎么签定。比如需要预付款的，是否要版求开保函，不开，那权就在收到收据就支付，要开，那就收到保函后支付。进度款，比如到货款，那当然是货到验收合格，拿到发票（也有可能需要你支付才开发票，看你怎么签，怎么执行）。再一个，如果是款到发货，那肯定得你在确认货好，具备发货条件后支付，具体操作看你自己了。还有就是质保金这块，那就到点支付即可