机关所得税

⑴ 国家机关是企业所得税的纳税人吗

《中华人民共和国企业所得税法》第一条 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入专的组织（属以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三条企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。
从这个意义上讲，作为财政拨款的事业单位都算纳税人，国家机关只要有经营性收入，也应该属所得税的纳税人。

⑵ 企业所得税的征税机关如何划分

国家税务局和地方税务局企业所得税征管范围

2002年1月，国家税务总局下发了《关于所得税收入分享体制改革后税收征管范围的通知》(国税发[2002]8号)，就国家税务局和地方税务局企业所得税的征管范围进行了划分，这是为了适应所得税分享体制改革而作的一项重要规定，企业所得税不再按隶属关系和资金性质来划分所得税收入分配的方法，是进一步完善财税体制，推动企业改革和发展的重要措施。国家税务总局文件明确如下：
一、2001年12月31日前国家税务局、地方税务局征收管理的企业所得税、个人所得税(包括储蓄存款利息所得个人所得税)，以及按现行规定征收管理的外商投资企业和外国企业所得税，仍由原征管机关征收管理，不作变动。
二、自2002年1月1日起，按国家工商行政管理总局的有关规定，在各级工商行政管理部门办理设立(开业)登记的企业，其企业所得税由国家税务局负责征收管理。但下列办理设立(开业)登记的企业仍由地方税务局负责征收管理：
(一)两个以上企业合并设立一个新的企业，合并各方解散，但合并各方原均为地方税务局征收管理的；
(二)因分立而新设立的企业，但原企业由地方税务局负责征收管理的；
(三)原缴纳企业所得税的事业单位改制为企业办理设立登记，但原事业单位由地方税务局负责征收管理的。
在工商行政管理部门办理变更登记的企业，其企业所得税仍由原征收机关负责征收管理。
三、自2002年1月1日起，在其他行政管理部门新登记注册、领取许可证的事业单位、社会团体、律师事务所、医院、学校等缴纳企业所得税的其他组织，其企业所得税由国家税务局负责征收管理。
四、2001年12月31日前已在工商行政管理部门和其他行政管理部门登记注册，但未进行税务登记的企事业单位及其他组织，在2002年1月1日进行税务登记的，其企业所得税按原规定的征管范围，由国家税务局、地方税务局分别征收管理。
五、2001年底前的债转股企业、中央企事业单位参股的股份制企业和联营企业，仍由原征管机关征收管理，不再调整。
六、不实行所得税分享的铁路运输(包括广铁集团)、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业，由国家税务局负责征收管理。
七、除储蓄存款利息所得以外的个人所得税(包括个人独资、合伙企业的个人所得税)，仍由地方税务局负责征收管理。
为了保证国家税务总局规定的落实，市国家税务局和市地方税务局进行了共同研究，并作了以下补充：
一、凡2001年底前由国家或地方税务机关征收管理的企业，仍由原税务机关管理，在国家未有新规定前不再变动。
二、2002年1月1日以后，凡符合国家税务总局《通知》第二条第(一)、(二)、(三)款规定的新设立企业由地方税务机关征收管理，除此之外，新设立企业一律由国家税务部门征收管理。
三、在2001年12月31日前已在工商行政管理部门或其他行政管理部门登记注册，但未进行税务登记的企事业单位及其他组织，在2002年1月1日后进行税务登记的，其企业所得税按原规定的征管范围，由国家或地方税务机关分别征收管理。对于未按规定征收管理的，以及2002年1月1日以后新设立的企事业单位和其他组织，各区县国家和地方税务机关应按国家税务总局《通知》的有关规定，认真确认征管范围，并应在2002年3月底之前办理移交手续。
四、对在工商行政管理部门或其他行政管理部门办理变更登记的企业及其他组织，其企业所得税仍由原征收机关负责征收管理。
五、国家和地方税务机关应按国家税务总局《通知》要求，各司其职，各负其责。对国家税务总局《通知》第二条第(一)、(二)、(三)款规定之外的，在工商行政管理部门办理设立(开业)登记的企业和在其他行政管理部门新登记注册、领取许可证的其他组织进行税务登记时按以下原则处理：
(一)企业所得税登记应到国家税务机关办理。
(二)为便于征管，新办增值税纳税登记的企业，由国家税务机关办理企业所得税登记。新办营业税纳税登记的企业，由地方税务机关负责告之企业到国家税务机关办理企业所得税登记。
(三)各区县国家和地方税务机关应在每个季度的第一周内将各自新登记企业的情况汇总后互相告之，防止出现差错或遗漏。
六、凡未按国家税务总局《通知》规定进行管理的企业，各区县国家和地方主管税务机关发现后，应提供证明资料，主动与对方主管税务机关协调，经国家和地方税务机关核实确认后，原主管税务机关应在一个月内办理移交手续并告之纳税人。
七、鉴于企业所得税实行新的分享体制，自2002年1月1日起，企业所得税不再按资金性质划分入库比例。
八、国家税务机关管理的新登记企业，凡符合现行税收优惠政策的，均可向税务机关提出申请，税务机关应及时予以办理。
另外，为了正确理解公司合并和分立的含义，将有关规定作一介绍。
按照《公司法》的规定，公司合并，应当由公司的股东会作出决议；股份有限公司合并，必须经国务院授权的部门或者省级人民政府批准。公司合并可以采取吸收合并和新设合并两种形式。
吸收合并指接纳一个或一个以上的企业加入本公司，加入方解散并取消原法人资格，接纳方存续。新设合并是指一个或一个以上企业合并设立一个新的公司，原合并各方解散，取消原法人资格。
公司合并，应当由合并各方签订合并协议，并编制资产负债表及财产清单。公司应当自作出合并决议之日起十日内通知债权人，并于三十日内在报纸上至少公告三次。债权人自接到通知书之日起三十日内，未接到通知书的自第一次公告之日起九十日内，有权要求公司清偿债务或者提供相应的担保。不清偿债务或者不提供相应担保的，公司不得合并。
合并的程序主要有4项：(1)签订合并协议；(2)确认债权、债务；(3)报批；(4)重新登记。
公司合并时，合并各方的债权、债务，应当由合并后存续的公司或者新设的公司承继。
公司的分立是指一个公司依法分为两个或两个以上的公司。分立的形式，在《公司法》中未作明确规定，一般应由两种：一是公司以其部分资产和业务另设一个新的公司，原公司存续；二是公司以全部财产分别归入两个以上的新设公司，原公司解散。
公司分立，应当由公司的股东会作出决议，股份有限公司合并，必须经国务院授权的部门或者省级人民政府批准。
分立的程序与合并程序基本一致，要签订分立协议，清理财产，清理债务，报经有关部门批准，办理工商登记和税务登记手续。公司分立时，应当编制资产负债表及财产清单。公司应自作出分立决议之日起十日内通知债权人，并于三十日内在报纸上至少公告三次。债权人自接到通知书之日起三十日内，未接到通知书的自第一次公告之日起九十日内，有权要求公司清偿债务或者提供相应的担保。不清偿债务或者不提供相应担保的，公司不得分立。
公司分立前的债务按所达成的协议由分立后的公司承担。

http://www.chinesetax.net/index/SingleInfoShow.asp?InfoID=19580

⑶ 税务机关一般从哪些方面检查企业所得税

企业所得税的检查有很多方面，一般会从两方面去进行。
一，是对企业收入的检查： 1、检查出库单是否与销售收入相配比？尤其注意库管员、验收员、会计、统计等的签字，如有涂改变动或笔体异常，出库单号码连续，则会作进一步追查，很多企业为了减少知情范围,可能由专人作弊； 2、检查边脚料的帐务处理，边脚料、包装物等的处理收入是否入帐？是否截留了其他业务收入？ 3、检查货物的销售价格是否忽高忽低？尤其是低于成本的销售，一般都有问题； 4、检查所有存货，包括成品与材料，看是否帐实相符？短少的物资，一般都有销售未入帐的可能； 5、检查产品的出品率变化，检查废品的生产、验收、销毁记录，检查产品数量与生产工人计件工资的关系，是否配比合理？很多企业将产品直接从生产线上取走销售或赠送，而截留收入； 6、重点检查往来帐，对挂往来超过半年的要与对方单位核实，尤其要注意贷方往来，同时注意费用中显示的对方单位，是否有对外往来大额借款？是否收取利息？利息是否合理？是否入帐？ 7、检查会计期末是否进行了资产清查？盘赢物资是否计入了收入？盘亏物资是否是正常管理盘亏？是否存在盘亏与盘盈互相抵消的问题？物资盘存表上是否有相关人员签字？原始盘点表与物资盘存表是否相符等？ 8、检查对外进行来料加工节省下来的材料或边脚料是否计入了收入？ 9、检查减免的流转税是否计入了应纳税所得额？ 10、检查企业接受的捐赠，是否已作为收入纳税？ 11、检查企业研发新产品产生的产品和废品是否有记录以及产品和废品的去向，是否按质做价？收入是否纳税？ 二，另一方面是对扣除项目的检查： 1、税法规定，企业在纳税年度的当年应该计入费用而没有计入的，不得在以后年度抵扣，因此，要重点检查企业的长期待摊费用、预提费用、折旧费用以及其他的调整分录，凡是涉及到红字调整的，都要重点检查； 2、检查企业食堂等福利部门，其房屋折旧、人员工资、耗用水电、办公用品及低耗、福利待遇、维修费、使用车辆费用等一切开支，是否计入了成本？ 3、检查企业耗用的费用物资，是否已通过了仓库核算？消耗材料和物资是否合理？如办公用品要与办公用品领用台帐相核对，低耗要与实物相核对，是否存在私人使用企业资产情况等？ 4、检查物资使用者是否都是本企业员工？否则视同捐赠？ 5、检查企业的工资支出是否是企业的在册员工？是否在劳动部门登记？是否已经给员工办理了社会保险？医务、浴室、理发室、食堂、待岗、下岗等后勤人员的工资是否进行了剔除？有否超过计税工资？ 6、检查工资附加费用是否按照计税工资总额提取？工会经费是否全额拨付并取得“工会经费拨缴专用收据”？检查对外捐赠是否合法？ 7、检查业务招待费的发生额是否与其生产经营业务直接相关？是否超出了限额？招待无关人员或者纯粹内部人员的吃喝费用是否扣除，不能按照税务人员要求提供真实的足够的有效凭证和资料的,也不得扣除； 8、检查财产保险和车辆保险的无赔款优待退款，是否冲减了费用，纳入了所得额？如果未发现冲减支出和保险赔款，应进一步调查保险公司的财务帐册。
9、检查税前应报批的扣除项目是否擅自扣除？弥补以前年度亏损是否报税务机关备案？ 三，有一本书名为《纳税检查》的，税务人员都会学习的，里面讲得很详细。

⑷ 请问行政机关是不是企业所得税纳税人

"您好！来根据《中华人民共和国企源业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第三条的规定，企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。因此，行政机关不是企业所得税的纳税人，不征收企业所得税。 行政部门的旧房转让收入，应当依法按“销售不动产”税目缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税和土地增值税。

⑸ 机关公务员如何计算个人所得税

和一般的工资都是一样的
现在如果发的比较多的单位 都是分开的 合理避税
比如 可以分为工资 考核奖 考勤费 公积金 津贴补贴等 分类就可以低于起征点了

⑹ 行政机关是否征收企业所得税

按实际情况，行政机关不是企业所得税的征收范围，所以行政版机关不征收企业权所得税。
企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类： （1）国有企业； （2）集体企业；（3）私营企业； （4）联营企业； （5）股份制企业； （6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业（居民企业及非居民企业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。作为企业所得税纳税人，应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业除外。

⑺ 新注册企业如何确定企业所得税的征收机关

《国复家税务总局关于调整新增企业制所得税征管范围问题的通知》(国税发[2008]120)第一条规定:“以2008年为基年,2008年底之前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。2009年起新增企业所得税纳税人中,应缴纳增值税的企业,其企业所得税由国家税务局管理;应缴纳营业税的企业,其企业所得税由地方税务局管理。”
《北京市国家税务局北京市地方税务局转发国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》(京国税发[2009]37号)规定:“一、2009年1月1日起,跨地区经营汇总纳税企业在我市新设立的分支机构,在办理税务登记时,应同时附送能够证明其总机构企业所得税归属国家税务局或地方税务局负责征管的有关企业所得税完税凭证的复印件,以确认该分支机构的国、地税主管税务部门。”

⑻ 政府机关缴纳所得税吗

企业所得税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织版。企业所得税权法第一条规定：除个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法外 ，凡在我国境内，企业和其他取得收入的组为企业所得税的纳税人，依照本法规定缴纳企业所得税。
政府机关是非盈利机构，不缴纳所得税。