如何分析内控案例分析

Ⅰ 中航油案例, 从内控角度分析

二、原因分析
(一)控制环境失效
企业内部控制环境决定其他控制要素能否发挥作用，是内部控制其他因素作用的基础，直接影响企业内控的贯彻执行，是企业内控的核心。中航油事件正是由于内部治理结构存在严重缺陷、外部治理对公司干涉极弱导致的。“事实先于规则”，成为中国航油(新加坡)在期货交易上的客观写照。中国证监会的监管人士向媒体透露了这样一个经过：中国航油(新加坡)在2001年上市后并没有向证监会申请海外期货交易执照，后来证监会看到其招股书有期货交易一项，才主动为其补报材料。中航油用新加坡上市公司的身份为掩护同国内监管部门展开博弈，倚仗节节上升的市场业绩换取控股方航油集团的沉默，从而进入期货和期权业务；而监管方对此不仅没有追究到底，还放任其“先斩后奏”的行为，直至投机和亏损的真实发生。而中航油的董事会更是形同虚设，普华永道对公司董事会成员、管理层、经手交易员进行详细问询，出具了详细的调查报告。透过当事人之口，中航油(新加坡)这家一度被认为是“样板”的海外国企，内控混乱不堪、主事人不堪其任、治理结构阙如纸上谈兵。
(二)风险意识薄弱
中航油内部的《风险管理手册》设计完善，规定了相应的审批程序和各级管理人员的权限，通过联签的方式降低资金使用风险；采用世界上最先进的风险管理软件系统将现货、纸货和期货三者融合在一起，全盘监控。但是自2003年开始，中国航油的澳大利亚籍贸易员Gerard Rigby开始进行投机性的期权交易；陈久霖声称，自己并不知情。而在3月28日获悉580万美元的亏损后，陈久霖本人同意了风险管理委员会主任Cindy Chong和交易员Gerard Rigby提出的展期方案。这样，陈久霖亲自否定了由他本人所提议拟定的“当任何一笔交易的亏损额达到50万美元，立即平仓止损”的风险管理条例，也无异于对手下“先斩后奏”的做法给予了事实上的认可。
(三)信息系统失真
中航油(新加坡)通过做假账欺骗上级。在新加坡公司上报的2004年6月份的财务统计报表上，新加坡公司当月的总资产为42.6亿元人民币，净资产为11亿元人民币，资产负债率为73％。长期应收账款为11.7亿元人民币，应付款也是这么多。从账面上看，不但没有问题，而且经营状况很好。但实际上，2004年6月，中航油就已经在石油期货交易上面临3580万美元的潜在亏损，仍追加了错误方向“做空”的资金，但在财务账面上没有任何显示。由于陈久霖在场外进行交易，集团通过正常的财务报表没有发现陈久霖的秘密。新加坡当地的监督机构也没有发现，中航油新加坡公司还被评为2004年新加坡最具透明度的上市公司。这么大的一个漏洞就被陈久霖以做假账的方式瞒天过海般的掩盖了这么久，以至于事情的发生毫无征兆。
(四)管理失控，监督虚无
中航油(新加坡)董事兼中航油集团资产与财务管理部负责人李永吉身，没有审阅过公司年报。其次，即使李永吉想审阅年报，也有困难。因为身为海外上市公司董事，他英语不好，所以不能从财务报表中发现公司已经开始从事期权交易。荚长斌兼任中航油(新加坡)董事长及中航油集团总裁。他强调，由于中航油集团并没有其他子公司在中国以外上市，所以董事的职责对他而言是不熟悉的。他指出，直到2004年11月30日，董事会一直都没有对陈久霖有“真正的”管辖权。与李永吉一样，荚长斌声称，语言障碍使得他对中航油(新加坡)缺乏了解和监管，而且，尽管身为中航油(新加坡)董事长，他的财务信息却来自位于北京的中航油集团财务部。同时，由于监事会成员绝大多数缺乏法律、财务、技术等方面的知识和素养，监事会的监督功能只能是一句空话。而内部审计平时形同虚设，这种监管等于没有。在经营过程中内部控制失效、董事会和监事会监督功能虚化、缺乏必要的内部审计，中航油的悲剧就这样产生了。
三、思考
中航油事件给大型国有企业敲响了警钟。目前，我国国有企业内部控制虽然存在一定的问题，但内部控制的重要性已经引起企业的重视。中航油内部控制的失败，更是引发了对国有企业内部控制的新思考：
(一)必须健全管理机构，理清管理职责。
现代企业制度中所有权和经营权的分离，导致经营管理者实质上拥有了企业控制权，由此管理者自己管理自己，自己监督评价自己，势必产生滥用职权、牟取私利、独断专行等后果。对内部控制而言，一个积极、主动参与的董事会是相当重要的。如何实现董事会对经理人员的监督，是企业日常监督中最为重要的环节。只有发挥董事会的作用和潜能，股东及其他利益团体的利益才能真正受到保护。
(二)应从细节控制转向风险管理。
企业内部控制制度不可能脱离其赖以生存的环境及企业内外部的各种风险因素。制定风险管理目标是控制过程的一个重要环节，因此，企业要在整个组织内部制定协调一致的目标，找出企业关键性的风险因素，进行风险评估，设置关键控制点。由于有限的管理资源和可观的控制成本，使得企业的精力不能放在所有的细枝末节上，所以，就要求董事会和管理层特别重视可能发生重大风险的环节，且将风险管理作为内控的最主要内容，从而提高决策者判断、控制和驾驭风险的能力。
(三)应从关注内控建立转向内控运行和评价。
中航油(新加坡)公司在设计内控时，也是花了相当大精力的，但在如何保证实施制度方面，却缺乏应有的措施。因此，内控必须要有一个监督机制来促使它的执行。内部审计是企业自我独立评价的一种活动，具有得天独厚的优势。它本身在企业中不直接参与相关的经济活动，处于相对独立的位置，但同时又处在各项管理活动中，对企业内部的各项业务比较熟悉，对发生的事件比较了解。公司的内部审计直接对董事会负责，任何重要的审计决策都经董事会批准。这既保证了公司内部审计的相对独立性，又保证了其权威性。在这样的前提下，内审部门通过对内控的审查和评价，可以从中找出控制薄弱点，发现内部控制不尽完善和执行无力之处，进而提出改进意见和措施，以监督其他控制政策和程序的有效执行。
(四)内控的对象应从基层转向高管。
中航油事件的致命原因从根本上说是个人权力过大，缺乏对个人权力的有效制约和监管，使得个人凌驾于制度之上，制度得不到执行。一个表面看起来制度规章明确、组织健全、人员齐备、技术先进的内控或风险管理体系，其在实际运行中能否有效管理风险和防止重大损失的发生，关键在于高层领导在这个体系中所发挥的作用。这不仅因为他们是内控的首要责任主体和最基础的推动力，更重要的是他们本身所拥有的绝对权力，所以高层领导必须纳入到以相互检查和权力制衡为基本原则的整个内控体系中，成为控制和约束的重要对象。否则，高层领导将具有超越内控约束的特殊权力，从而导致整个内控或风险管理机制形同虚设，从根本上丧失有效性。

Ⅱ 内部控制案例分析~

我的个人意见：
1.审计委员会，由总会计师兼任委员会主任；同时，成立本公司内部控制领导小组，由总会计师兼任组长，全权负责本公司内部控制的建立健全和有效实施；审计委员会必须保证客观，并与业务独立，由总会计师兼任是起不到对财务的监督控制作用。
2. 在完善公司人力资源政策方面，以业务能力作为选人、用人的决定性标准，培养一支能力过硬的职工队伍。纯粹以业务，不加以品德考核的选人容易 出问题
3.为了协调好内部监督与外部审计的关系，建议聘请与本公司合作关系较好的某会计师事务所为建立健全内部控制提供智力支持和咨询服务。并聘请该事务所开展内部控制审计。容易适成会计师事务所与经理层一同舞弊

Ⅲ 企业内部控制案例分析

一、案例概述
通用汽车公司成立于1908年9月16日，自从威廉·杜兰特创建了美国通用汽车公司以来，先后联合或兼并了别克、凯迪拉克、雪佛兰、奥兹莫比尔、庞帝亚克、克尔维特等公司，拥有铃木、五十铃和斯巴鲁的股份。使原来的小公司成为它的分部。从1927年以来一直是全世界最大的汽车公司。公司下属的分部达二十多个，拥有员工266000人，截至2007年，在财富全球500公司营业额排名中，通用汽车排第五。
通用汽车公司是美国最早实行股份制和专家集团管理的特大型企业之一。通用汽车公司生产的汽车，是美国汽车豪华、宽大、内部舒适、速度快、储备功率大等特点的经典代表。而且通用汽车公司尤其重视质量和新技术的采用。因而通用汽车公司的产品始终在用户心中享有盛誉。在2008年以前，通用连续77年蝉联全球汽车销量之冠。 2009年6月1日，由于经营管理失误以及债务等问题，美国通用汽车公司正式递交破产保护申请。这是美国历史上第四大破产案，也是美国制造业最大的破产案。
二、内部控制分析
（一）内部控制含义
内部控制制度是企业为了保证业务活动有效进行，保护资产的安全和完整防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。
（二）内部控制要素分析
通

Ⅳ 会计制度设计内部控制分析案例分析

该公来司内控出现重大漏洞,首先出纳自员兼任金库保管员的情况就是不允许的,必须有专人专项分别负责。再有企业现金及金这库的日常管理和监控除有专人负责管理外，还要有监督机制及专人定期不定期交叉检查抽查。账务登记和实际库存，必须做到账账相符，账实相符。

Ⅳ 举一个内控失败的案例，并做简要分析，列明风险点，控制目标，控制措施

内控失败的案例举一个，简要分析并做，明列风险点，目标控制，措施控制不了。

Ⅵ 内部控制五要素有哪些,并结合实际,寻找一家真实的企业案例进行分析

两方面：一是制度控制二是管理部门控制每一个企业都是如此，比如每个企业都有规章制度，每个企业也都有执行规章制度的管理部门

Ⅶ 企业内部控制案例分析

企业内控体系主要方针和目标就是建立公司一套完整的内部控制制度，版包括内控环境评价、风险评估权、控制活动、信息与沟通、内部监督五大要素。首先要对公司的内部控制环境进行评价，其次对公司存在的风险进行评估，第三是评价公司的控制活动，第四看公司信息与沟通的流畅与否，最后评价公司的内部监督体系。通过以上五个要素的评估，找出公司存在内控问题，加以改进和完善，逐步建立一套完整的内部控制系统，就是内控体系的方针和目标。由于这是个系统工程，不好进行案例分析，希望你能从方针和目标中得到帮助。

Ⅷ 企业内控标准的企业内控标准案例分析

案例一：企业内控标准在商品经济中的作用
从上述企业内控标准的特征，再通过对几家大中型企业所作的调查，企业内控标准在商品经济中主要有四个方面的作用。
1.企业内控标准有利于产品适销对路
企业生产的产品是为了满足用户的需要，得到社会的承认，实现其使用价值和价值，使产品变为商品。如若企业生产的产品虽然达到了一定的标准要求，但不能满足用户的需要，那么，产品就会处于滞销状态，不能成其为商品，将给企业带来大量的经济损失。因此，要使企业的产品在激烈竞争的国内外市场上成为有使用价值和价值的商品，就必须围绕产品质量这个中心，时时瞄准国内外市场上用户需要的标准，制定先进合理的企业内控标准。如我厂生产的久效磷农药，产品含量达到50%即为合格，倘若外销出口，其含量必须达到70% 以上 2002年为了批量投入生产以满足市场需要，我们一方面积极采用国际标准和国外先进标准，另一方面，制定了高于“双采”的企业内控标准，以确保产品质量，并从工艺上严格执行内控标准，打破传统工艺，从而使久效磷产品达到了“双采”指标。投放省内外及国际市场后供不应求。翌年，我们又将产量增加了38%，结果全部售完，创利578万元。
2.企业内控标准有利于保证和提高产品质量
产品质量就是产品的适用性，即满足用户使用要求的程序，它是性能、寿命、可靠性、安全性和经济性五个方面质量特性综合反映的结果，其标准标志着产品质量特性应达到的要求，以便在生产过程中进行制造、检测。离开了质量标准规定进行生产，产品质量就失去了保证，生产也就失去了依据。因此，质量问题首先是标准问题，标准落后，再好的技术和设备也生产不出高质量的产品。所以，要提高质量首先就要提高标准水平，制定具有国际先进水平的企业内控标准。如我厂生产的甲醛，部颁标准为36%～37%，而我厂控制指标皆按上限37%操作，这样就确保了甲醛的高质量，使甲醛产品深受消费者欢迎。
3.企业内控标准有利于提高企业产品的竞争力
众所周知，举世瞩目的美国与日本的汽车国际市场之争，其实就是一场标准化之争。随着我国城市经济管理体制的改革，企业自主权的不断扩大，市场调节的加强，商品的市场竞争全面展开，面对激烈的竞争市场和对手如林的竞争者，企业要想始终处于不可动摇的主动地位，就必须根据市场和用户对产品质量的需要，通过制定先进合理的企业内控标准来提高产品质量。不妨还以化工产品为例，近年来，由于化工行业迅猛发展，异军突起，形成了化工产品市场的强大竞争力。如果不能稳步提高老产品的质量，积极开发新产品，生产出价廉物美、适销对路、满足用户需求的产品，就会在激烈的竞争市场上败下阵来。
4.企业内控标准有利于增加企业经济效益
上世纪30年代，美国大多数企业制定了内控标准，产品质量稳步上升，畅销全球。二次大战后，日本开始抓产品质量，但收效不大，走了一段弯路，后来转为从抓标准化入手，各企业争先制定企业的内控标准，以求提高产品质量，欲以质量上的优势来保证经济上的优势，果然在上世纪80年代出现了奇迹，高质量的日本产品占领了国际市场，压倒了美国。于是， 日本人均国民生产总值达到了12 000美元。
日美贸易，美国出现了逆差，达1 600亿美元，而日本顺差，超过了1 000亿美元。由此可见，日本的奇迹是标准化程度越高，质量越好，成本越低，销路越广，效益越好。在我国，不少企业也制定了先进合理的内控标准，促使了产品质量的提高，生产出了消费者信得过的优质产品，甚至有不少优质产品打入了国际市场，大大地增强了产品的销售量，使企业获得了很好的经济效益。

Ⅸ 内控案例分析完，要如何提问题请举例说明一下…谢谢各位！

这个您要有具体的案例，和如何进行分析的。
对案例分析之后，主要是需要针对存在的缺陷，如何做好风险控制。如何防范？