内控工作职责分离情况

⑴ 职责分离是内部控制的基本要素吗

内部控制既能在人数有限的小部门实施也能在人数众多的大部门通过职责分离来实现。内部控制包括五个相关的要素:
⑴控制环境:包括全体员工的正直性、道德价值观及能力等要素。管理哲学及运营风格也是一个极为重要的因素。高级管理层及董事会的关注及引导以控制环境有着极在的影响。
⑵风险评估:每个组织或部门都面临着各种外来的或内部的风险。管理层必须鉴别与管理这些相关风险以实现组织的目标。管理层也必须能处理与变化的经济、产业、规章及运营环境相关的风险。
⑶控制活动:控制活动是协助确保管理指令执行的政策与程序。除了职责分离外内部控制活动还包括批准程序、授权、审核、确认与复审等及资产安全。
⑷信息与勾通:必须在合适的时间与地点鉴别、取得及交流有关信息以使人们能履行自己的职责。这个要素对内部控制来说是很重要的。它不仅包括产生经营、财务与遵循性信息报告的信息系统而且包括员工、督导与高层管理层的日常交流过程。纵贯组织结构、部门与分部的信息与交流也是极为重要的。
⑸监督:事后评估内部控制质量的程序是必要的。可通过不间断的监督、单独的评估或两者结合来实现。不间断的监督包括管理层、督导的每天督导行为。管理层与内部审计师则都可以进行单独评估。

⑵ 内部控制应当保证企业内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，坚持不相容职务相互分离，确保不同机

C ．制衡性原则

⑶ 内部控制中如何理解不相容职务

不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖回其错误答和弊端行为的职务。
不相容职务分离的核心是“内部牵制”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。
会计不相容职务的分离，在单位内部应加以分离的主要不相容职务有：
①授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离，如有权决定或审批材料采购的人员不能同时兼任采购员职务。
②执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离，如填写销货发票的人员不能兼任审核人员。
③执行某项经济业务和记录该项业务的职务要分离，如销货人员不能同时兼任会计记账工作。
④保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离，如会计部门的出纳员与记账员要分离，不能兼任。
⑤保管某些财产物资和核对实存数与账存数的职务要分离。
⑥记录明细账和记录总账的职务要分离。
⑦登记日记账和登记总账的职务要分离。

⑷ 销售与收款循环中职责分离的内部控制，涉及哪些认定

1、主营业务收入帐与记录应收账款的人员相互分离，并由另一位不负责账簿记录的职员定期调整总账和明细账，这项内控的设计与哪些认定相关？
与主营业务收入的发生、完整性、准确性；应收账款的存在、完整性、计价和分摊认定可能相关。
2、主营业务收入、应收账款的记账的职员不得经手货币资金。这项控制与哪些认定相关？
可能与主营业务收入的发生，完整性认定，应收账款的存在、完整性认定，货币资金的存在、完整性认定相关。
3、企业应当分别设立办理销售、发货、收款三项业务的部门(或岗位)。这项控制与哪些认定相关？
这些内部控制与销售交易的发生、完整性认定均相关。比如营业收入发生、完整性、准确性相关。应收账款的存在、完整性、计价和分摊相关。
4、企业在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判，谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离。这项控制与哪些认定相关？
与营业收入的发生认定相关。
5、编制销售**通知单的人员与开具销售**的人员应相互分离。这项控制与哪些认定相关？
与收入的发生认定，准确性认定相关。
6、销售人员应当避免接触销货现款。这项控制与哪些认定相关？
与营业收入的完整性认定、货币资金的完整性认定相关。
7、企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。这项控制与哪些认定相关？
与应收票据的存在、完整性相关。

⑸ 内部控制中,职责分离指什么

内部控制中，职责分离是指了解被审计单位如何将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工。
首先是会计电算化使用部门与业务部门的职责相分离（业务部门指产生原始数据的部门或人员），尽可能保持不相容职能（如业务授权、执行、保管和记录)的分离；
其次是财务部门电算化岗位内部的职责分离。通过进行内部职责分工，以补救不相容职能集中化的不足。
例如在手工会计信息系统中其岗位设置一般为会计主管、出纳、稽核、会计核算各岗等基本会计工作岗位。

⑹ 内部控制不到位，要谈什么管理

（一）强化内部控制管理理念强化内部控制
管理理念，首先要学习医院管理专业知识，深化管理意识，提高对内部控制管理重要性的认识并落实行动；其次，由财务部门对医院做系统的调查，加强成本预算控制，各职能科室每年年初编制当年的办公、医用耗材成本预算和核算，对比各部门的盈利数据上报医院管理层，根据预算情况予以测评。
（二）提高内部审计人员的素质内控制度
设计的再完美，若执行者不认真贯彻执行，也是废纸一张。因为内控人员的素质不高，对内部控制的程序或措施理解有偏差，主观上使内控制度在执行中偏轨，造成会计信息失真的现象屡见不鲜。医院应物色专业素质高、道德修养好和具有责任心的人去承担会计等工作。
并对其进行岗前培训、职业道德教育、定期或不定期对在职人员进行再教育，特别要加强诚信教育，把诚信教育放在首位，注重法治与德治并重，实行不相容岗位分离，对人员定期轮岗，加强综合考评，提高财务人员的待遇，确保会计信息的真实性、完整性，提高会计信息质量，重塑会计诚信和道德价值观念，确保会计工作规范、正确，确保内控制度有效运行。
（三）强化内部审计的监督管理职能
内部控制的发展历程表明，舞弊防范始终是内部控制的基本职能。内部审计的职能正是监督内部控制其他环节的执行情况。要强化内部审计的监督职能，需要从以下几点做起：保持内部审计机构的独立性和权威性。
单独设立内部审计部门，直接对医院院长负责，不隶属于其他部门，不受其他部门的干扰和控制。提高内部审计人员的素质。要注重对内部审计人员的业务技能培训和职业道德的教育，以适应审计工作的需要。
强化内部审计的管理服务职能。审计结束后，及时组织对内部控制的功能和效果进行评价，从制度设计和执行上分析产生问题的原因、寻找解决的方法，进一步完善内部控制制度。
（四）加强岗位分工，不相容职务分离。
不相容职务分离是内部控制制度中最基本的控制措施。采购与验收分离；领用与库管分离，采购、验收与相关会计记录分离；物资采购需由科主任签字，结合实际情况采购，避免不必要的浪费。
目前各医院已实行医卡通HIS收费，条件好的，全由自助机办卡、充值、交费、退费、打印收据。条件欠缺的，要求充值与退款分离；交费与退费分离；打印收据与其他岗位分离。
这样可以避免权力集中、贪污舞弊。由于计算机系统的建立和软件运行的复杂性，账务一旦出现问题，为防止网络系统安全，绝不允许人为修改程序，要书面作说明调账，防止程序调账后无痕，无法查对。这样就形成了对人和计算机的双重控制。
（五）加强职工的业务培训，提高人员的综合素质
医院应完善自身的文化建设，加强内部控制文化素让面试者看到“优胜劣汰”的社会原则。在招聘体系中采用公正、公平及透明的用人模式，对应聘者进行综合性考量，既要求具有较高的医学专业知识，又要具有良好的综合素质；在招聘时安排笔试与面试，并进行实践检测，考量应聘者临床实践能力，如果目前有职位空缺，且应聘者综合能力较强，可对其优先考虑。
（六）明确医院员工工作职责
因为医院很多岗位的安排比较混乱，制约了人力资源管理工作，所以必须明确员工的工作职责，使人力资源管理工作得以顺利进行。首先，成立内部规划小组，根据医院内部业务确定小组的人数及业务，给予小组负责人一定的权限，使其能够带领小组成员完成医院所指派的任务，从而实现人员精细化管理。
当医院员工的工作职责明确后，出现任何医疗事故都可以找到责任承担人，并可以要求其在规定时间内解决问题，从而发挥了人才资源利用效果，提升了医院人力资源管理质量。
综上，随着社会的发展，人民群众生活水平的提高，以及医院管理与服务对人力资源管理部门提出的要求越来越高，医院必须尽快对人力资源管理工作进行重新规划。

⑺ （内控制度）保管与会计记录职务相互分离的目的

这是不相容职务相互分离的有关规定。根据《会计法》的规定，各单版位内部会计监督制度要求权，记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。
目的：就是相互制约，比如报关员和会计记录人员是同一人的话，那可以自己把东西贪污了不做记录或者抹销记录，这样没法管理。

⑻ 单位内部控制措施包括不相容职责分离控制.预算控制.审计控制等 判断 求分解

控制措施，是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制专目标得以实现的方属法和手段，是实施内部控制的具体方式和载体。控制措施结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。
本题中将：“职责分工控制”换成：“不相容职责分工控制”，缩小了控制范围，因此是错误的。

⑼ 请问从内部控制的角度--职责分离：应收明细账和应付明细账可以由同一会计人员完成么

请问从内部控制的角度--职责分离：

应收明细账和应付明细账可以由同一会计人员完版成么？
==〉可以，权没有职责冲突或是可能存在的特定舞弊

应收、应付明细和支出分类账能由同一个人完成么？
==〉支出分类帐是指现金、银行吗？ 如果是的话，那么应当分离。

⑽ 急求：存货的内部控制（有关不相容职务没有相互分离的会计舞弊案例）！

山东齐鲁增塑剂股份有限公司2003年3月12日在销售增塑剂产品过程中，出现了销售调拨单及销售章真实，财务专用章及增值税发票系伪造的现象，导致被骗货30吨，案值24万余元的重大损失。具体手段如下：

1.一陌生客户隐匿真实情况，到公司销售公司开具了真实的产品销售调拨单，使用伪造的财务专用章及增值税专用发票，私盖印章，然后到销售处盖销售章，最后到储运车间提货，导致事故发生。

2.利用财务部在三楼办公，销售公司在一楼营业，储运发货在公司后区的劣势，经过长期预谋，使用假牌照的报废车作案。骗过了公司财务部收款开发票关、销售公司对接关、储存车间发货核对关、保卫科车辆出入口验收关、齐鲁石化股份公司门卫查证关。以上几个方面充分反映出了我公司在管理上存在很大的漏洞，亟待堵塞。

案件暴露出的管理漏洞

1.由于业务量大及从未出现类似事故的侥幸心理，主观麻痹大意，财务部与销售公司、发货处、保卫科没有建立起紧密结合的防范措施和监控网络，存在严重漏洞。不能及时沟通，只知道按旧流程办事。给犯罪分子提供了作案的机会。

2.印鉴管理失控。财务印鉴与销售印鉴缺少防伪措施，使用掌管存在漏洞，在加盖印鉴时未能得到有力的监控。

3.未建立发票购入，使用，注销的登记制度。

4.物流反馈信息系统失灵，对账不及时。若销售及财务、发货能及时对账，集中办公，就会及早发现问题，杜绝漏洞。

5.销售人员及发货人员增值税专用发票及印章方面的知识缺乏，缺少鉴别能力，提供了骗术得逞的可能。

6.交接工作不明晰。在交接工作时就存在个别遗留问题，理应责成其限期查明，否则不得离岗。

7.凭证单据检查工作不力。

8.经过公安部门介入和初步调查，有内部人员预谋合伙作案的嫌疑。

9.发现问题时追查不及时。在事故发生三天后，此事才得到证实。当时，由于人手较少未能对此进行专项清查。

建立内部控制制度堵塞管理中的漏洞

出现被骗巨款24万元，究其根本原因在于缺乏一套相互牵制的约束机制，使之侥幸得手，猖狂作案。为此，将内控原则运用于销售业务中，建立完善的内控制度势在必行。

为使内控能够充分发挥作用，设计各种控制措施必须遵循以下原则：

职责分工原则

每项经济业务的处理必须有明确的职责分工。即企业内部必须实行部门责任制和岗位责任制，明确各自的职责范围和处理业务的权限、政策界限与纪律规定。

相互牵制原则

其目的在于，利用不相容职务的分离和每项业务由多部门、多人员处理所形成的相互牵制关系，实现内部的自动控制。例如，出纳职务与编制银行余额调节表的职务分离；钱账分管；账物分管等等。

凭证制度原则

1.必须设计合适的凭证格式及其传递程序，凭证则作为反映业务过程的法律事实。

2.对所有凭证应预先编码，以防丢失。

3.对所有凭证在入账装订前必须经过严格的审核，以保证其账务处理的正确性、真实性与合规性。

4.为防止个别人乘虚而入，应建立及时沟通制度。

核对检查原则

销售开票、财务收款开票、发货、出口应实行集中办公。除凭证的审核外，还要对证账，账账、账表、账卡、账实的核对检查。

内控原则在销售业务中的具体运用

印鉴管理制度

财务负责人掌管财务印鉴，加盖时要审查有无审批手续，金额是否正确，用途是否符合规定。不得签发远期和空头支票。应更换防伪印章。

核对往来账务

财务负责人应指派专人随时随地与销售及发货核对账务，及时互通信息，查实原因，调整账务并催收应收国内（外）账款。

监督检查制度

1.督促有关人员及时、全面、正确地进行账务处理，使收支业务尽早入账，不得压单；

2.记账与出纳业务的职责相分离，使记账的权限仅限于主管会计，用密码的方式给予限定；

3.对现金的账实情况进行经常性和突击性抽查，查看库存的现金有无超出限额，有无挪用盈亏情况，保管措施如何。

4.监督移交工作的整个过程，查看移交清单是否完整，对于遗留问题应限期查清，不留后遗症。

严格交接手续

1.有关人员调换岗位，须按规定与接替人员办理交接手续，做到前不清，后不接。

2.离职人员须编制移交清单，列明移交的账，证、表、公章、资料及有关事项，由监交人签字认可后方可办理手续。交接清单一式三份，其中一份存档。

严格发票鉴别制度

具体如：相关人员应熟悉科学的发票鉴别方法，提高他们的发票鉴别能力，丰富他们的发票鉴别手段等。