预算单位内控措施

1. 如何加强事业单位内部会计控制提高财务管理水平

可以做到以下几点：
一、加强财务人员的教育
事业单位的财务管理工作是依据《事业单位财务规则》、《事业单位会计准则》、《会计基础工作规定》和《中华人民共和国会计法》以及上级财政部门的有关规定进行的。熟练掌握这些法规是财务人员从事本职工作的基石。各级财政部门对以上法规和会计专业知识的学习,每年都有培训教育的要求。而从落实这一要求的情况看,存在着诸多方面的问题。一是参训人员不能很好保证;二是培训内容不很全面;三是有相当多的财务人员没有全面掌握和更新法规财务最新知识的欲望;四是参训人员有走过场完成任务现象。
随着改革开放的不断深入,我国会计准则与国际接轨的步伐不断加快。对会计法规的学习和财务知识的更新是每一位财务工作者的迫切任务。要能胜任本职工作,就必须练就基本功,否则将被淘汰。加强内部财务管理控制是每一位从事财务工作的人员每天都要遇到的问题,而很难想象在自己没有掌握新的财务会计法规和新的专业知识的情况下能够有效地实施内部控制。打铁先要自身硬。所以应加强对财务人员的再教育,不但单位要重视,单位领导要重视,更重要的是从事财务工作的每一位人员从思想深处真正地重视起来,并去认真落实。
二、提高不同层次的内控意识是做好内部控制的根本保证
内控意识是内控制度得以落实的基础和前提。有的单位从整体氛围上就缺乏内部控制理念,对内部控制制度的重要性认识不足,有着无所谓的态度。有的单位领导或群众认为内控制度是财务部门或财务人员的事,不是领导和群众的事,有与已无关思想,因此,尚未建立起健全有效的内控制度。有的单位只注重制度的制定,忽略了其执行情况和执行效果,导致内控走过场,内部控制制度是“印在纸上,挂在墙上”应付检查的装饰品,未能发挥其应有的作用。
近年来,随着社会主义经济建设和科学技术的发展,人们越来越关注内部控制管理。内部控制就是其事业“生命体” ,是财务工作病态的免疫系统。因此,欲使财务工作不断规范,就必须大力加强内部控制。
1. 单位领导要树立内控观念和意识
按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定,单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体,对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。从领导角度来讲,加强内部控制是自己的责任,而不是可有可无的事情,更不是只是财务部门和财务人员要做的事。由领导干部带头抓内部控制,支持财务人员实施内部控制,教育职工执行内部控制和理解内部控制。要树立内控制度人人有责、干部职工人人从我做起的思想,不再是事不关己,高高挂起。
2. 财务人员要增强按照法规和相关文件政策认真实施内部控制的意识
财务人员按照法规和相关文件政策办事,是其基本的职业规范。要防止无原则,惟命是从的人治情况,树立人人平等的观念,以标准制度为依据,坚持原则,秉公办事,不循私情。要树立内控意识,把财务审核的内控机制贯穿于平常的业务工作之中,确保国家法律法规和监管规章的贯彻执行,确保各种风险控制在可承受的范围,确保自身发展战略和经营目标的全面实现,做到查错防弊、堵塞漏洞、消除隐患,保证各项工作的正常运转。要落实各项财务管理制度,提高财务人员素质,培养爱岗敬业、遵章守纪的自觉性,转变工作作风、大兴求真务实之风,使全体财务人员在各级班子的领导下,以满腔热情和昂扬斗志全身心地投入到工作中去。
3. 营造群众监督、民主理财的良好氛围,增强每个人遵守财经纪律的自觉性
党委(领导机构)当家,群众监督,财务理财的财务管理理念是多年来行之有效的管理方法。要坚定不移地按组织决定办事,要充分听取群众意见,切实发挥财务人员和财务部门的专业理财职能,是保证一个单位财务管理工作规范运行的基本要素。
三、加强制度建设是做好财务管理内部控制的保障
财务管理制度不健全是内部控制难以有效进行的根本原因。有的单位没有单独制定内部的财务管理制度,管理的随意性较大。有的单位虽有内部财务方面的管理制度,但很不完整,且流于形式。更多的单位内部财务制度陈旧、相互不配套。有的单位缺乏明确的岗位责任制度,财务人员对于其所处岗位的职责内容不详,由于职权不明确,责任不清楚,程序不规范,造成会计工作秩序混乱和财务管理失控。对内部控制制度认识不到位,在业务扩展和风险防范的决择中侧重于抓规模、抓效益、不切实际地追求资产规模的扩张,造成违规、违章现象的发生。有的制度往往流于形式,布置到位落实不到位,具体工作时执行比较难。
四、预算控制是内部控制的核心环节
每个单位的年度经费预算就是这个单位的当年“财政法规” ,是事业单位最重要的内部控制手段之一。虽然事业单位大都实行了部门预算制度,但部门预算涵盖范围有限,预算之外的追加调整项目仍然很多,弹性较大。追加项目越多,预算的随意性越大,权威性和约束力就越差。有的单位没有将部门预算在单位内部按组织体系进行细化,没有对经费审批人实行责任预算约束,使得部门预算执行情况失控。财政预算制度从过去的功能预算到现在的部门预算,是对事业单位预算控制的一次重要改革和重大进步。

2. 内部控制制度的基本结构

授权批准是指单位在处理经济业务的过程中必须经授权批准以进行控制。企业每一层的管理人员既是上级管理人员的授权客体，又是对下级管理人员授权的主体。
授权标准的形式通常有一般授权和特别授权之分。一般授权是办理常规性的经济业务的权力、条件和有关责任者作出的规定，这些规定在管理部门中采用文件形式或在经济业务中规定一般性交易办理的条件、范围和对该项交易的责任关系。在日常业务处理中可以按照规定的权限范围和有关职责自行办理。特别授权指受权处理非常规性业务，比如重大筹资行为、投资决策、股票发行等。
内部控制要求明确一般授权和特别授权的责任和权限，以及每笔经济业务的授权批准程序。 实行和完善内部控制，首先要从本单位的组织结构开始，主要包括：确定单位的组织形式，明确相关的管理职能和报告关系，以及为每个组织单位内部划分责任权限。
根据内部控制的要求，单位在确定和完善组织结构的过程中，应当遵循不相容职务相分离的原则。所谓不相容职务，是指那些如果由一个人或一个部门担任，既可能弄虚作假，又能够自己掩盖其舞弊行为的职务。单位的经济活动通常可以划分五个步骤，即：授权、签发、核准、执行和记录。一般情况下，如果上述每一步骤均由相对独立的人员或部门实施，就能够保证不相容职务的分离，便于内部控制作用的发挥。 资产保护控制主要包括接近控制、盘点控制，广义上说，资产保护控制，可以包括对实物的采购、保管、发货及销售等各个环节进行控制。
接近控制主要是指严格控制无关人员对资产的接触，只有经过授权批准的人同才能够接触资产。一般情况下，现金、银行存款、其他货币资金、有价证券和存货等变现能力较强的资产必须限制无关人员直接接触，间接接触可通过保管、批准、记录及不相容职务的分离和授权批准控制来达到。
盘点控制是指对实物资产进行盘点并将盘点结果与会计记录进行比较，盘点结果与会计记录如不一致，可能说明资产管理上出现错误、浪费、损失或其他不正常现象。 职工素质控制包括企业在招聘、使用、培养、奖惩等方面对职工素质进行控制。招聘是保证单位的职工应有素质的重要环节。单位的人事部门和用人部门应共同对应聘人员的素质、水平、能力等有关情况进行全面的测试、调查、试用，以确保受聘人员能够适应工作要求。
如果管理层重视对单位内职工的投资、管理和使用，合理配置组织内的人力资源，职工所创造的价值必然会增加；反之，就会造成人力资源价值的不充分发挥，甚至损失和浪费。 预算控制是内部控制的一个重要方面。经过批准的预算就是单位的法令，单位内部的各部门都必须严格履行，完不成预算，将要受到处罚。预算控制也是一个系统，该系统的组织由预算编制、预算执行、预算考核等构成。预算控制的内容可以涵盖单位经营活动的全过程，包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等诸多方面，也可以就某些方面实行预算控制。
预算的执行层由各预算单位组织实施，并辅之以对等的权、责、利关系，由内部审计部门负责监督预算的执行，通过预算的编制和实施，检查预算的执行情况，比较分析内部各单位未完成预算的原因，并对未完成预算的不良后果采取改进措施。 企业所面临的风险按形成的原因一般可分为经营风险和财务风险两大类。
经营风险是指因生产经营方面的原因给企业盈利带来的不确定性。比如，由于原材料供应地的政治经济情况变化等带来的供应方面的风险，新产品、新技术开发试验不成功，生产组织不合理等因素带来的生产方面的风险，销售决策失误等带来的销售方面的风险，此外还有劳动力市场供求关系变化，自然环境变化，税收调整以及其他宏观经济政策的变化等方面等因素，也会直接或间接地影响企业正常经营活动。经营风险多数情况来源于企业外部，尽管如此，企业仍应采取有效的内控措施加以防范。
财务风险又称筹资风险，是指由于举债而给企业财务成果带来的不确定性。对财务风险的控制，关键是要保证有一个合理的资本结构，维持适当的负债水平，既要充分利用举债经营这一手段获取财务杠杆的收益，提高自有资金盈利能力，同时也要注意防止过度举债而引起的财务风险的加大，避免陷入财务困境。 业绩报告也称责任报告，是单位内部各级管理层掌握信息，加强内部控制的报告性文件，也是内部控制的重要组成部分。业绩报告是为单位内部控制服务的，属于管理会计的范畴，因此，编制业绩报告必须与单位内部的组织结构和其他控制方式相结合，明确反映各级管理层负责人的责任。业绩报告可以有日报、周报、月报、季报、年报等，并通过文件的形式予以规定。

3. 行政事业单位内部控制建设水平不平衡

行政事业单位内部控制存在主要问题 ：
（一）单位负责人对内部控制的重要性认识不足。有的事业单位的领导重事业发展、轻内部管理，对内部控制重要性和现实意识认识不到位，整个单位尚未建立起健全有效的内控制度。更有的领导还认为内部控制是对自己的控制，有了内部控制
（二）预算管理比较薄弱。
（三）财务管理不严，多列、乱列现象时有发生。
（四）部分行政事业单位内控管理制度与国家有关管理制度脱节。
（五）部分行政事业单位内控管理岗位与具体工作实际不符。

改善行政事业单位内部控制的对策及建议：
(一)提高内部控制认识，加大领导层的责任 针对很多单位领导层级基层人员对内部控制重要性认识的不足， 行政事业单位的上级机构及领导机构应当积极开展有关内部控制的宣 传和培训活动；特别是针对单位内的领导层，要切实强化他们的内部控 制思想认识。通过开展培训宣传工作，并在实际的工作中指导各级单 位建立健全、设计实施并执行内部控制制度，使得每个人员都能了解、 掌握内部控制的流程、方法和作用，积极参与到本单位实际的内部控制 建立建设和健全中去；通过对经济业务流程的重新梳理，重塑业务环 节，强化内部控制在其中的作用，从而有效地防范风险。
(二)强化预算管理的控制性作用 预算管理是行政单位日常管理的关键性环节，规范着行政单位的 日常业务活动。
要增强预算管理的作用，应当做好预算工作中的以下 方面：
1、科学合理地进行预算的编制 预算在实际执行过程中的可实施性很大程度上都决定于预算的编 制过程是否足够科学、合理及准确。这要求单位在进行预算编制的实 际过程中，要同涉及到的各部门进行充分的沟通，尽量细化预算编制的 每一个项目，对其中不确定性程度较高的因素要进行充分的论证，提升 预算的科学性和准确性。
2、严格预算的实际执行过程 单位应当遵照经批准的预算进行合理的收支安排，严格控制预算 的执行过程。应当定期地组织开展对预算执行情况的通报会议，通过 会议的形式及时发现预算实际执行中存在的问题，及时提出并实施相 应的改进措施。对于预算执行过程中的追加程序，要重点审核，确保预 算的刚性。
3、建立决算的评价考核制度 决算是单位年度预算执行工作结果的载体，决算是否真实、准确直 接决定着能否正确的进行绩效的考评。

4. 什么是内部会计控制

内部会计控制制度
内部控制制度是指企业为了加强内部管理，保证资金回的合理有效使用和实现企答业的管理体制目标，促使各部门协调有序、有效地搞好各项工作，严格地执行管理方针，保证国有资产、资金的安全，确保会计记录的正确性和可靠性而建立起来的相互联系、相互制约和相互监督的各种管理制度的总称。

会计制度是由财政部制订并颁布的。会计内部控制制度可以由财政部制订，也可以由企业根据会计制度制订。也就是说，它们的法定效力是有区别的。两者相比，会计制度高一层次。
单位内控制度主要包括下面几项:
1.不相容职务相互分离控制(不相容职务包括:授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办也稽核检查、授权批准与监督检查等）
2.授权批准控制。
3.会计系统控制。
4.预算控制。
5.财产保全控制。
6.风险控制。
7.内部报告控制。
8.电子信息技术控制。

《企业内部控制基本规范》自2010年1月1日起正式实施，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五大部委要求，上市公司和大中型企业要全面推行。但真正要实施起来，还有很多问题亟待解决。

5. 行政事业单位内部控制规范做了哪些工作

（一）将内部控制基本原理与行政事业单位具体情况相结合。

行政事业单位在组织结构、职责范围、机构设置、人员任用、经济活动等方面均要遵循国家法律法规和管理制度的规定，《规范》并非对行政事业单位全面活动的风险进行防范和管控，而是定位于对经济活动风险防控，重点突出、针对性强。行政事业单位的经济活动主要包括预算、收支、政府采购、资产管理、项目建设、债务管理、经济合同的订立执行等方面，我们就这些方面的重要风险和重点环节，按照内部控制相互制衡的基本原理规定了相应的控制措施，符合行政事业单位的具体情况。从结构上看，《规范》包括总则、基本要求、控制活动、评价与监督等内容，涵盖了内部控制要素，结构完整。

（二）对业务管理规定和行业财务规则进行整合和充实。

目前，涉及行政事业单位财务管理的规定很多，不但包括预算管理、政府采购、资产管理、基本建设财务管理、国库集中支付等业务管理规定，还包括行政单位财务规则、事业单位财务规则及高校、医院等行业的财务制度等。为避免具体指引与现行有关规定相重叠，《规范》没有采用基本规范加具体指引的体系。《规范》既加强了各类业务管理规定之间的衔接，又结合内部控制的要求充实了现行规定；既强调现行规定中的应当“做什么”，又通过增加具体控制措施说明应当“怎么做”，体系完整、操作性强，有利于促进各类规定实施到位。

（三）更加强调内部监督。

内部监督是内部控制的要素之一，也是内部控制得以贯彻执行的重要保障机制。与企业内部控制规范相比，《规范》更加强调内部监督。《规范》中收支、采购、资产、建设项目、债务等具体业务控制都包含了内部监督检查的要求，明确指出了内部监督关注的重点和检查的方式，单位还应根据《规范》的要求建立起对内部控制有效性的评价机制。《规范》中要求建立审核措施、沟通协调机制、定期会议机制等，从而形成一种环环相扣的监督模式。强化内部监督有利于减少内控设计上的缺陷、堵塞执行中的漏洞，提高监督质量，增强内控有效性，达到内部控制应有的效果。

（四）明确主管部门对行政事业单位内部控制建设的外部监督和业务指导作用。

主管部门在督促和指导行政事业单位执行国家财经法规、政策方面发挥了非常重要的作用，对促进行政事业单位提高内部管控水平也发挥了积极作用。因此，《规范》第十章“评价与监督”要求财政部门对本行政区域内各单位内部控制的建立和执行情况进行监督检查，通过外部监查来促进行政事业单位加强内部控制建设。同时，《规范》第十一章“附则”允许省级以上行业主管部门在财政部制定发布行政事业单位内部控制规范的总体原则基础上制定实施细则，以满足行业管理的特定需求。

6. 检查固定资产处置内控的识别特征是什么

关键内部控制可从以下四个方面着重入手。一、科学的职责分工 企业应当建立固定资产业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权 限，确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。同一部门或个 人不得办理固定资产业务的全过程。 固定资产业务不相容岗位至少包括： （1）固定资产投资预算的编制与审批； （2）固定资产投资预算的审批与执行； （3）固定资产采购、验收与款项支付； （4）固定资产投保的申请与审批； （5）固定资产处置的审批与执行； （6）固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。 对于这六条规定，我们应当从以下方面理解：有关固定资产的主要业务有编 制资本预算；购置固定资产；验收固定资产；保养和维修；折旧；盘点；报废与 清理。为了加强控制，各业务必须有明确的职责分工。 （1）固定资产的需求应由使用部门提出。采购部门、企业内部的建筑或建设部门一般无权首先提出采购或承建的要求。 （6）资产盘查工作不能只有使用、保管人员或只有负责记账的人员来进行，应由独立于这些人员的第三者共同参加。 二、科学规范的决策过程（一）预算管理 企业应当建立固定资产预算管理制度。 企业应当根据固定资产的使用情况、生产经营发展目标等因素拟定固定资产投资项目， 对项目可行性进行研究、分析，编制固定资产投资预算，并按规定程序审批，确保固定资 产投资决策科学合理。 对于重大的固定资产投资项目，应当考虑聘请独立的中介机构或专业人士进行可行性 研究与评价，并由企业实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失。 对于预算内固定资产投资项目，有关部门应严格按照预算执行进度办理相关手续；对 于超预算或预算外固定资产投资项目，应由固定资产相关责任部门提出申请，经审批后再 办理相关手续。 就固定资产的预算控制，我们应当从以下几个方面进行控制和管理： 1.编制资本支出预算，应由工程技术、计划、财务、采购、生产等部门的人员共同参 加，以便减少资本支出预算错误发生的可能性。 2.资本支出预算必须在考虑多种因素的基础上予以编制。这些因素包括：投资预算额、 该投资的机会成本、投资的资本成本、预计现金净流入等。 3.对于投资额较大的专案，资本支出预算应有各分项投资预算额，以便日后对投资实 际支出额的控制。而对于投资将对企业产生重大影响的资本支出预算则必须由董事会批准 才能执行。 （二）请购与审批企业对于外购的固定资产应当建立请购与审批制度，明确请购部门 （或人员）和审批部门（或人员）的职责权限及相应的请购与审批程序。 固定资产采购过程应当规范、透明。对于一般固定资产采购，应由采购 部门充分了解和掌握供应商情况，采取比质比价的办法确定供应商；对 于重大的固定资产采购，应采取招标方式进行。 对一些专用固定资产如电脑、打印机等，由于其移动的方便性，管 理上容易滋生漏洞。针对其管理上的薄弱环节，应制定特别的业务处理 流程。如电脑等设备从确定采购时起就给出其“身份证”，定好使用人， 确定责任人。 对重大工程建设项目，企业成立专门管理小组。成员应来自工程部， 审计、财务，投资、专家及使用单位，共同参与项目论证、公开招标等 环节的工作。既体现公平、公正原则，又通过招标等良性竞争手段，为 企业创造经济效益。 （三）采购控制虽然准则没有对固定资产的采购过程作出明文规定，但是固定资产 的采购也是容易出现问题的一个环节，不可忽视。 采购部在执行固定资产采购程序时，应先向供货商询价，并取得厂 商之报价单，进行比价，以报价较低且品质佳之核准厂商为采购对象， 单批次5万以下（含）寻找至少2家以上的供应商进行询价比价；单批次 5万以上至30万寻找至少3家以上的供应商进行招标采购，并报财务总监 审批；单批次30万以上寻找至少3家以上的供应商进行招标采购并组织 招标小组确定出最优方案，报财务总监、总经理审批。 依请购单填写订购单并与供货商联络订购事宜，按一般采购程序办 重要固定资产或单台5万元以上或单批10万以上的采购，采购单位应与厂商签订购买合同。合同一式两份，由采购部与供货商分别留存一 份；采购部应复印一份留存，原件与发票交财务作为付款入账的依据。 （四）验收控制通过各种渠道取得的固定资产的验收管理： 企业应当建立严格的固定资产交付使用验收制度，确保 固定资产数量、质量等符合使用要求。固定资产交付使用的 验收工作由固定资产管理部门、使用部门及相关部门共同实 企业外购固定资产，应当根据合同协议、供应商发货单等对所购固定资产的品种、规格、数量、质量、技术要求及 其他内容进行验收，出具验收单或验收报告。验收合格后方 可投入使用。 企业自行建造的固定资产，应由制造部门、固定资产管 理部门、使用部门共同填制固定资产移交使用验收单，验收 合格后移交使用部门投入使用。 企业对投资者投入、接受捐赠、债务重组、企业合并、非货币性资产交换、外企业无偿划拨转入以及其他方式取得的固定资产均应办理相应的验收手续。 企业对经营租赁、借用、代管的固定资产应设立登记簿记录备查，避免与本 企业财产混淆，并应及时归还。 对验收合格的固定资产应及时办理入库、编号、建卡、调配等手续。 对于验收控制，企业应当重点关注： 从外部购入的设备，采购人员应与厂商联系送货时间及地点。固定资产送达 时，请购单位、采购人员、管理部门均应派员会同点收数量、检查品质及规格是 否与请购单相符。其验收程式可按照存货验收程式进行，所不同的是固定资产一 般要求有较高等级的技术人员来检查其质量或精密程式，故购入设备必须经过专 职工程师的检查，并在收货报告单上签字同意。通过建筑或通过安装取得的设备 在正式向承包商签发验收合格证书前，应作全面和综合性的测试验收验查工作。 各种监督和测试工作应当加以文字记录，并作为工程验收合格证书的附件妥 善保管，验收合格证书必须由指定的授权人审核签字。 固定资产验收合格后，管理部门开具设备分配通知单并登记固定资产管理台 账。采购人员将固定资产交请购单位使用。