组织开展内控体系知识测试

⑴ 审计中的控制测试与实质性程序有什么区别

1、目的不同：复

控制测试制：为防止或发现并纠正的审计程序。

实质性程序：为了发现重大错报风险的审计程序。

2、性质不同：

控制测试：事前审计程序。

实质性程序：事后审计程序。

3、实施前题条件不同：

控制测试：首先要获取关于控制是否有效运行审计证据，即控制在所审计期间的不同时点是如何运行的；是否得到一贯执行；由谁执行；以何种方式运行（如人工控制或自动化控制）。

实质性程序：需要各类交易、账户余额、列报和披露的细节测试以及实质性分析程序。

(1)组织开展内控体系知识测试扩展阅读

审计程序实施注意事项：

1、信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用控制应当一贯运行。对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围，但需要考虑执行下列测试以确定该控制持续有效运行。

2、测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性。

3、确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本。

⑵ acca time series analysis中seasonal variance怎么计算的

ACCA F8科目考试重点分析：
Part 1:理论知识部分
（一）assurance engagement：
五个要素
四种鉴证业务及其提供的鉴证业务的水平
这部分考试基本会在选择题或者是单纯的知识点书写的题目中出现，不太容易联系题目中的情景，因此要对这部分的知识熟记于心。
（二）Corporate Governance:
Chairman&ceo : segregation of ties
ED&NED:
Balance
NED supervise ED’s work
Audit committee
Remuneration committee
Nomination committee
Risk committee
关于公司治理方面，一般以情景题的形式考察大家对于知识点的理解，因此在读题目的时候，凡是违背CG要求的都是公司治理的薄弱环节，提出的改善意见就是我们介绍的CG的准则。
（三）Professional Ethics：
Integrity
Objectives
Competence and e care
Confidential
Professional behavior
对应的在这部分要掌握的还有五个threat：
Familiarity
Self-interest
Self-review
Advocacy
Intimidation
与之相对应的safeguard：
Disposal（股票等资产），independent third party review，report to audit committee，rotation，resignation，refuse
这部分内容每年必考，首先对于五个基本的职业道德，你要会解释定义，另外，五种威胁你要会判断并且写出相应的safeguard。
Part 2:审计实践
第一步：Acceptance of a client
Lowballing的概念
Client screening的概念
Engagement letter：written form，terms of responsibilities of mgt and auditors, known by mgt and auditors.
基础的概念要了解是什么意思，会写定义，对于审计鉴证业务约定书，要明确这个约定书的内容以及签订的目的
第二步：Understanding the business
需要掌握的知识点有：
Fraud：区别fraud与human error的，明确mgt和external auditors对于fraud的不同责任
interim audit与final audit的区别
Business risk与audit risk
materiality：定义，计算基准，benchmark
Documentation: permanent和current audit files的区别
这部分知识点经常在历年考题的Q3中出现，给你一个情景，让你找到这个被审计客户的audit risk并且写出审计人员的应对方案，我们说凡是涉及到企业的新的改变，比如上马一套新的应用系统，制定一个新的策略，都是我们审计需要关注的地方，都是audit risk容易产生的地方，尤其要对涉及到的相应的会计准则的处理非常熟悉。
第三步：内控测试，考试题型分为两种：
给予一个情景，让你分析内控环节的缺陷，并且提出相应的改进意见
针对一个健全的内控体系，做内控测试，写出内控测试的流程
考试时，要牢记凡是让写内控相关测试，你用的方法一般就是general的审计流程，具体的有：inquire，inspect，review，re-perform，re-calculate, analytical procere
第四步：实质性测试
重点掌握sales, procere, PPE, inventory, cash and bank, payroll，liabilities的实质性测试流程
第五步：考虑期后事项（分为调整事项和非调整事项）
持续经营假设（持续经营的概念；影响持续经营的因素针对持续经营假设出现问题的客户，相应的审计流程是什么）
这里要牢记期后事项的概念以及对于期后事项审计师的主动义务，还有判断期后事项是否需要调整的一个方法，考试中，经常出现的场景判断就是对于火灾（非调整的期后事项），诉讼（需要调整的期后事项，因为事实是年前就已经发生，只不过年后才诉讼）要学会判断
第六步:对财务报表做最后的复合（了解概念就可以）
第七步：发表审计意见
重点掌握审计报告的类型，各种审计意见的类型及表达