工薪与人事内控流程图

❶ 货币资金和工薪人事内控需要关注什么

关注汇率，以及融资的情况。而融资分内、外两种。

❷ 内控内审九大循环

内控内审“九大循环”包括： 采购、生产、销售、薪工、投资、融资、固定资产、资讯(软件、硬件)、研发 。

❸ 生产与存货循环审计该审查哪些文件

一、生产与存货循环涉及的主要业务活动

计划和安排生产;发出原材料;生产产品;核算产品成本;储存产成品;发出产成品。

上述业务通常涉及以下部门：产计划部门，仓库，生产部门，人事部门，销售部门，会计部门。

(一)计划和安排生产;

生产任务通知单

(二)发出原材料;

一式三联，仓库发料后，一联连同材料交还领料部门，其余两联经仓库登记材料明细账后，送会计部门进行材料收发核算和成本核算。

(三)生产产品;

(四)核算产品成本;

(五)储存产成品;

(六)发出产成品。

出库单一式四联，一联交仓库部门，一联发运部门留存，一联送交顾客，一联作为给顾客开具发票的依据。

二、生产与存货循环涉及的主要凭证和会计记录

(一)生产指令

又称“生产任务通知单”

(二)领发料凭证

如：材料发出汇总表，领料单，限额领料单，领料登记簿，退料单

(三)产量和工时记录

如：工作通知单，工序进程单，工作班产量报告，产量通知单，产量明细表，废品通知单

(四)工薪汇总表及工薪费用分配表

(五)材料费用分配表

(六)制造费用分配汇总表

(七)成本计算单

(八)存货明细账

第二节 生产与存货循环内部控制测试

一、生产与存货循环的内部控制

包括三大系统：一是生产过程中的存货的内部控制;二是工薪的内部控制;三是对产品成本进行记录与控制的成本会计控制。

(一)存货的内部控制

存货的内部控制主要包括购货、验收、仓储、生产、销货等职能

1、购货应由独立的采购部门负责。

请购单、购货单，购货单副本需送仓储部门和会计部门，以便随后的材料入库和会计核算

2、验收应由专门的验收部门负责

验收单送会计部门和仓储部门

3、建立储存管理责任制

4、领料与发货

领料单一式三份，一份存领料部门;一份作为仓储部门的收据;另一份作为会计部门记账的依据。领料单必须根据用料单、工程通知单或销货单填制。

5、控制生产过程

6、销货

(二)工薪的内部控制

工薪内部控制是指对工薪的支出进行反映和监督的内部控制。主要内容有：

1、雇佣员工;

人事授权表一份存放于人事部门的员工档案，一份送交工资部门

2、授权变动工资;

3、编制出勤和计时资料;

4、编制工资计算表;

工资计算表和人工成本分配汇总表一式两份，一份连同计时卡和计工单留在工资部门，另一份与人工成本分配表送达财务部门

5、支付工资和保管未领工资;

工资只发给经过适当确认的员工，未领工资应保存在财务部门的保险柜中

6、填写个入所得税申报表;

7、记录工资。

根据人工成本分配汇总表编制记账凭证，并登记有关账簿

(三)成本会计制度的内部控制：

成本会计制度的内部控制主要包括成本费用管理控制与成本费用会计控制两部分内容。

1、成本费用管理控制

成本费用管理控制是指对成本费用支出进行计划、控制和考核的内部控制。

具体包括：确定成本控制目标和成本计划;制定直接材料、人工工资和制造费用的消耗定额;编制成本、费用预算;对各项成本费用指标进行分解，建立成本费用归口、分级管理责任制;定期进行成本费用考核与评价。

2、成本费用会计控制

成本费用会计控制是指对成本费用支出业务进行反映和监督的内部控制。

主要包括以下内容：制定成本费用制度，明确成本范围、开支标准、制定报销手续;建立各种支出的审核制度;设置相应的会计账户，选择适当的成本计算方法，合理地归集与分配各项费用，确定产品生产成本;对各项费用的归集与分配结果进行复核;定期进行成本分析，查明企业成本变动的趋势和原因。

二、生产与存货循环的内部控制测试

(一)了解和描述生产与存货循环内部控制：

注册会计师了解生产与存货循环内部控制，可以通过询问相关人员或者查阅企业章程等文件获得有关存货账户体系的设置、存货计价方法以及成本会计制度的信息。还可以通过发放调查问卷或者绘制流程图等方法来了解采购、验货、仓储、生产、销售等有关内部控制制度是否得到执行。此外，还须实地观察存货的保管是否能够有效地防止存货的变质、毁损和被盗。在调查中，应注意结合企业的实际情况，将不同的方式结合起来使用。不仅应认真听取直接参与生产的技术工人与管理人员的意见，还应注意认真听取技术人员、工程设计师等有关专家的意见;以便对生产与存货循环的内部控制作出正确的判断。

(二)实施简易抽查

为了证实审计工作底稿对生产与存货循环内部控制描述的完整性和正确性，可以在了解并熟悉企业生产流转和工艺流程的基础上实施简易抽查，对其加以验证。

(三)内部控制测试

1、工薪的内部控制测试

(1)检查工资汇总表

(2)审查所选取的样本

2、成本会计制度的内部控制测试

包括直接材料成本测试、直接人工成本测试、制造费用测试和生产成本当期完工产品与在产品之间分配的测试四项内容。

(1)直接材料成本的内部控制测试

(2)直接人工成本的内部控制测试

(3)制造费用的内部控制测试

(4)生产成本在当期完工产品与在产品之间分配的内部控制测试

(四)评价生产与存货循环内部控制：

注册会计师在完成上述审计程序后，应根据所收集的审计证据，结合自己的职业判断能力，对生产与存货循环内部控制进行评价。重点应评价：内部控制是否健全并得到有效执行;内部控制的整体强弱及各部分的强弱;内部控制的可依赖性及控制风险的大小。通过评价，注册会计师应了解生产与存货循环中控制较强的部分及较弱部分，并依据内部控制的可信赖程度，确定生产与存货循环实质性程序和重点。一般来说，生产与存货循环内部控制较强，则实质性程序相应的可以适当简化;反之，如果测试结果表明生产与存货循环内部控制较弱，则控制风险较大，注册会计师为了将审计风险降低至可接受水平，必须执行扩大的实质性审计程序。

第三节 生产与存货循环主要账户的审计

一、存货审计

(一)存货的审计目标

审查和评价存货的内部控制制度是否健全，且一贯有效执行;确定存货是否存在，是否归被审单位所拥有;确定存货增减变动的记录是否正确，存货的计量和计价方法是否恰当;确定存货入库与发出的手续是否齐全;确定存货期末余额是否正确;确定存货在资产负债表上的披露是否恰当。

(二)存货的实质性程序

1、审查存货余额

对存货余额的实质性程序一般采用如下程序：

(1)核对各存货项目明细账与总账、报表数是否相符。

(2)存货的分析性复核。在存货审计中通常运用的分析性复核方法主要是简单比较法和比率分析法两种。①简单比较法;②比率分析法。注册会计师在存货的分析性复核中常用的比率主要是存货周转率和毛利率。

(3)存货监盘。存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。它包含两层含义：一是注册会计师应该亲临现场观察被审计单位存货的盘点;二是在此基础上，注册会计师应根据需要适当抽查已盘点存货。期末存货的结存数量直接影响到会计报表上的存货金额。为了达到比较好的效果，存货监盘应做好盘点前的计划工作、盘点过程的监督工作以及盘点工作结束后的记录工作。

(4)存货的计价测试。为了验证资产负债表上存货项目余额的真实性，还必须对存货的计价进行审计。存货计价测试的主要程序包括：①样本的选择;②计价方法的确认;③计价测试。

由于企业对期末存货通常采用成本与可变现净值孰低的方法计价，所以注册会计师在执行存货的计价测试程序时还应充分关注企业对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提。

(5)审查存货所有权。在确定存货所有权时，注册会计师应考虑以下因素：①抽查有关的购货业务，确定企业对本期增加的存货的所有权。②复核委托代销协议及其他与存货相关的合同或文件，确定在企业外部存放的存货(如委托代销、独立仓库)的所有权。③复查董事会记录、法律信函、合同等文件，检查是否有抵押或其他对存货所有权的潜在要求。

2、存货主要账户的审计

存货的具体账户主要包括：材料采购、在途物资、原材料、材料成本差异、库存商品、周转材料、委托加工物资等

主要程序包括：

(1)获取或编制存货各具体账户明细表，核对账账、帐表是否相符

(2)审查存货的会计记录是否合规

(3)审查存货跌价准备

(4)审查存货在报表上的披露是否恰当

二、营业成本的审计

营业成本审计是指对直接材料、直接人工、制造费用、生产成本、库存商品、自制半成品、主营业务成本的审计。

营业成本的审计目标一般包括：确定记录的营业成本是否已发生，且与被审计单位有关;确定营业成本记录是否完整;确定与营业成本有关的金额及其他数据是否已恰当记录;确定营业成本是否已记录于正确的会计期间;确定营业成本的内容是否正确;确定营业成本与营业收入是否配比;确定营业成本的披露是否恰当。

(一)直接材料成本的审计

一般从审阅材料和生产成本明细账入手，抽查有关的费用凭证，验证企业产品直接耗用材料的数量、单价和材料费用分配量是否真实、合理。

其主要内容包括：

(1)进行分析性复核。

(2)检查直接材料耗用数量的真实性，有无将非生产用材料计入直接材料费用的情况。

(3)抽查材料发出及领用的原始凭证，检查领料单的签发是否经过授权。

(4)抽查产品成本计算单，检查直接材料成本的计算是否正确。

(5)对采用定额成本或标准成本的企业，应检查直接材料成本差异的计算、分配与会计处理是否正确，并查明直接材料的哦定额成本、标准成本在本年度内有无重大变更。

(二)直接人工成本的审计

一般从审阅“生产成本”、“制造费哟”、“应付职工薪酬”明细账和工资分配表、工资汇总表等入手，抽查有关的费用凭证，验证直接人工成本归集和分配是否真实、合理。

主要内容包括：

(1)进行分析性复核

(2)抽查产品成本计算单，检查直接人工成本的计算是否正确。

(3)结合应付职工薪酬的检查，抽查人工费用会计记录及会计处理是否正确。

(4)对采用标准成本法的企业，应抽查直接人工成本差异的计算、分配与会计处理是否正确，并查明直接人工的标准成本在本年度有无重大变更。

(三)制造费用审计

制造费用包括：分厂和车间管理人员的工资和福利费用、保险费、设计制图费、实验检验费、季节性和修理期间的停工损失以及其他制造费用等项内容。

制造费用审计的内容主要包括：

(1)进行分析性复核。获取或编制制造费用汇总表，并与明细账、总账核对看其是否相符;抽查制造费用中的重大数额项目及例外项目，分析其是否合理。

(2)审阅制造费用明细账，检查其核算内容及范围是否正确。

(3)检查制造费用的分配是否合理。

(4)对于采用标准成本法的企业，应抽查标准制造费用的确定是否合理，计入成本计算单的数额是否正确，制造费用的计算、分配与会计处理是否正确，并查明标准制造费用在本年度内有无重大变动。对按预定分配率分配费用的企业，还应查明计划与实际差异是否及时调整。

(四)主营业务成本的审计

主要是指企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动发生的实际成本

(1)获取或编制主营业务成本明细表，与明细账和总账核对相符。

(2)进行分析性复核

(3)编制生产成本及主营业务成本倒轧表

(4)结合生产成本的审计，抽查主营业务成本结转数额的正确性，并检查其是否与主营业务收入相配比。

(5)检查主营业务成本账户中重大调整事项(如销售退回等)是否有其充分理由

(6)确定主营业务成本在利润表中是否已恰当披露

第四节 生产与存货循环其他相关账户的审计

应付职工薪酬、管理费用、营业外收支、所得税费用

一、应付职工薪酬的审计

(一)应付职工薪酬的审计目标

应付职工薪酬的审计目标主要包括：

确定期末应付职工薪酬是否存在，是否为被审计单位应履行的支付业务;确定应付职工薪酬计提和支出是否合理，记录是否完整;确定应付职工薪酬期末余额是否正确;确定应付职工薪酬的披露是否恰当。

(二)应付职工薪酬的实质性程序主要包括：

1、获取或编制应付职工薪酬明细表。

2、进行分析性复核。

3、抽查应付职工薪酬的支付凭证。

(1)检查职工薪酬核算内容和计提的正确性。

(2)检查应付职工薪酬的计量和确认。

(3)检查应付职工薪酬支付和使用情况。

(4)检查应付职工薪酬期末余额中是否存在拖欠性质的职工薪酬，了解拖欠的原因，此外应检查被审计单位的辞退福利核算是否符合有关规定。

(5)如果被审计单位是实行工效挂钩的，应取得有关主管部门确认的效益工资发放额的认定证明，并复核有关合同文件和实际完成的指标，检查其计提额、发放额是否正确，是否需要进行纳税调整。如果被审计单位实行计税工资制，应取得被审计单位平均人数证明并进行复核，计算可准予税前列支的费用额，对超支部分的工资及附加费进行纳税调整，对计缴的工会经费，未能提供《工会经费拨缴款专用收据》的，应提出纳税调整建议。

4、确定应付职工薪酬在资产负债表上的披露是否恰当。

二、管理费用的审计

(一)管理费用的审计目标

管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理企业生产经营活动而发生的各项费用。主要包括管理人员职工薪酬、办公费、差旅费、折旧费、修理费、工会经费、职工教育经费、劳动保护费、审计费、业务招待费等项目

管理费用的审计目标主要包括：确定管理费用的记录是否完整;确定该管理费用的计算是否正确;确定管理费用在会计报表上的披露是否恰当。

(二)管理费用的实质性程序

管理费用的审计程序主要包括：

(1)获取或编制管理费用明细表，与报表数、总账数和明细账合计数核对一致

(2)检查管理费用明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围

(3)进行分析性复核

(4)审查管理费用的发生额是否真实、正确。

(5)确认管理费用在会计报表上的披露是否恰当。

❹ 如何建立企业长期性的财务控制措施

概念解说
企业不论以何种组织形式和方式运行，如果不加强对财务的有效控制，必然造成企业经营的失控，从而影响到企业的生存和发展。因此企业制定财务调控制度就显得十分重要。
编写要点
财务调控制度一般包括以下内容：
（1）总则；
（2）资金筹集控制；
（3）财务内部收支控制
（4）对外投资控制；
（5）分析和考核制度。
××公司财务控制制度
一、总则
（一）为了适应社会主义市场经济的需要，加强公司财务管理和内部控制，规范企业财务行为，提高经济效益，本公司根据《企业财务通则》的规定，结合企业的实际情况，制定本制度。
（二）本公司财务管理由财务部负责，其基本任务和方法是：做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集资金；参与经营投资决算；有效利用企业各项资产；努力提高经济效益。
（三）建立和健全公司内部的控制制度，内部控制是为了保护企业资产的安全完整和有效运用，保证会计资料的有效运用，保证会计资料的真实可靠，提高经营管理水平和效益，而在企业内部所采取的一系列组织规则、业务处理程序以及其他调节方法和措施的总称。内部控制制度一般分为内部会计控制制度和内部管理控制制度两类。
（四）本公司内部控制的基本原则是，经济（资产）承包责任制与现代企业管理相结合，相互制约与分工合作相结合，具体原则有：
1．权力分隔。每一项经济业务的处理程序，不能由一个部门和一个人全部包办，以防止差错和弊端。
2．合理分管。实行账物分管、钱账分管，印鉴分管、钥匙分管等。
3．审批稽核。任何经济业务的处理都要有明确的授权与审批，同时要经过财务部门的审核与稽核。
4．责任明确。各部门和人员职责分明，以致任何情况都能联系到个人责任。
5．凭证控制。建立和健全凭证制度及严格传递程序，直到会计资料归档。
6．例行核对。对每一项经济业务和会计记录，都要进行例行核对，以保证账证、账账、账表、账物、账款核对一致。
二、资金筹集
（一）本公司筹集的资本金为国家投入的国家资本金；本公司所属企业筹集的资本金，为本公司的法人资本金。资本金是指企业在工商行政管理部门登记的注册资本。资本金在生产经营期间，投资者除依法转让外，不得以任何方式抽走。如需增资，应经公司董事会研究决定，依照法定程序报经工商行政管理部门办理注册资本变更登记手续。
（二）本公司和所属企业的所有者权益除实收资本外，还包括资本公积、盈余公积和未分配利润。其中资本公积和盈余公积经公司董事会研究决定，可以按照规定程序转增资本金。
（三）本公司和所属企业，通过负债方式筹集的资金，分为流动负债和长期负债。
1．流动负债，包括短期借款、应付及预收账款、应付票据、其他应付款等。其中应付及预收账款，应付票据等负债，应由销售或营业部门负责，财务部门积极配合。短期借款及其他负债则由财务部门负责筹措其发生和偿还。各部门自行筹措的短期经营性借款，除总经理批准的以外，不负责偿还。
2．长期负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款等，均由总经理授权，由财务部门负责筹措其发生和偿还。财务部门在筹措短期借款、长期借款等负债时，应考虑是否有利于生
产经营或投资项目及财务风险等情况。
三、财务收支内部控制
（一）实行财务收支预算控制
1．公司各部门要在财务部的指导下，编好月份和年度现金（包括银行）收支预算。月份提前一周，年度提前一月编报财务部。
2．公司所属企业要在财务部的指导下，编好月份和年度资金上交与下拨及业务往来的财务收支预算。月份提前一周，年度提前一月编制报财务部。
3．财务部门和所属企业财务收支预算汇总，加上公司现金和转账部分，即为全公司的财务收支预算，经总经理批准后执行。
4．凡预算外的财务收支，需单列项目报告总经理批准后办理。
四、货币资金内部控制
（一）建立会计和出纳职责分工制度
在财务部门设置专职出纳员，负责办理货币资金（现金、银行存款）的收付业务。会计不得兼任出纳。出纳不得兼任其他业务工作，除登记现金、银行日记账外，不得保管凭证和其他账目。
（二）加强对现金的稽核管理
所有现金（包括银行存款）业务收入，应凭收入凭证和收入日报表，并经内部稽核和兑换外币。
（三）控制现金的使用范围
按照国家现金管理规定，库存现金只能用于工资性支出，个人福利劳保支出、农副产品收购、差旅费、零星开支、备用金及银行结算金额起点以下的小额款项。其他特殊情况使用现金需经总经理和财务部批准。
（四）严格付款审批和支票的签发
所有付款均应按审批金额权限和两人以上有关人员办理。付款支票必须经过两人或两人以上的签章方为有效。财务和支票专用图章，必须分别掌管，不得由一个人包办。不准开出“空头票”和“空白支票”，开出支票要进行登记。
（五）收付款项要通过会计填制记账凭证
所有现金和银行存款的收支，都必须通过经办会计在审核原始凭证无误后填制收付款凭证；然后由出纳检查所属原始凭证是否完整后办理收付款，并在收付凭证及所附原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。
（六）遵守核定的现金库存限额和银行结算纪律按日常3～5天开支的现金需要量核定现金库存限额，不得超额，不准以白条抵库存。企业单位之间的经济往来，一般应通过银行进行转账结算；不准出借银行账户和套取现金。
（七）及时登记现金、银行存款日记账和结账现金日记账按币种设置，银行日记账要按账号分别设置，每日要结出余额。库存现金的账面余额要由出纳同实际库存现金每日核对相符。银行存款账面余额要由会计每月与银行对账单核，调节相符。
五、对外投资内部控制
（一）长期投资包括股票投资、债券投资和其他投资
1．长期投资项目要在市场预测的基础上，立项进行可行性研究，考虑资金的时间价值和投资的风险，经经理办公会研究决定后进行，并由总经理授权给负责长期投资项目的部门和主要负责人。对外合资合作参股项目，必须严格按照国家有关规定办理海关、工商、税务等手续。财务部门要为决策提出参考意见，履行严格的财务手续，督促、检查项目的执行和效益情况。
2．健全股票、债券和投资凭证登记保管和严格记名登记制度，主管长期投资的业务部门，要有两人以上的人员共同管理，对股票、债券和投资凭证的名称，数量、价值及存放日期做好详细记录，分别建立登记簿，除无记名证券外，企业购入的应尽快登记于企业名下，切忌登记于经办人员名下。
3．对长期投资业务做好详细记录，建立定期盘点制度。对所属企业，每隔半年（经营年度）清点（清理）一次资产负债和检查经营情况；对非控股企业必须每年进行一次投资和收益检查工作。对股票和债券投资，由财务部门做好会计记录，对每一种股票和债券分别设立明细账，并记录其名称、面值、证券编号、数量、取得日期、经纪人（证券商名称）、购入成本、收取的股息或利息等。对个别其他投资也应设置明细账，核算投资及其投资收回等业务。每年至少组织一次清查盘点，保证账实相符。
4．如长期投资出现亏损或总经理认为有必要时，公司视情况授权财务部或委托会计师事务所，对亏损单位或项目进行审计，并据此对亏损予以确认，作出处理决定。
5．公司所属企业因故撤销、合并、出让时，应按《公司法》、《企业法》的有关要求，认真做好债权债务的清理工作。
（二）短期投资
1．短期投资业务，要由总经理授权的主管业务部门和主要负责人办理该项业务。一般按照经办提出———主管审核———总经理批准———实际投资—验收登记———到期收回等程序办理。
2．有价证券的会计记录、登记保管、定期盘点等制度可参照长期投资办法进行。
3．短期投资如出现亏损时，公司授权财务部对业务部门经营情况进行审计，并报总经理批准列亏。如出现较大亏损，公司可委托会计师事务所对该经营项目进行审计。
（三）对外大额存款
1．对外大额存款业务，由总经理授权财务部负责办理。一般按信用调查———利息比较———主管审查———总经理批准———对外存款———到期收回等程序办理。
2．对大额存款利息商定要有两人在场，还款收回、利息收入等要做好详细记录、及时入账，要注意合法性和正确性。
六、销货与收款内部控制
（一）企业的销货业务应统一归口由销售或营业部门办理，其他部门及人员未经授权不得兼办。销售业务一般按接受订单———通知生产———销货通知———赊销审查———发（送）货———开票———收票结算等程序办理。
（二）销售或营业部门根据生产经营目标和市场预测，编制销售或营业收入计划，承接购货客户的“订货单”，通知生产部门组织生产、加工等业务工作。
（三）销售发票由财务部门专人登记保管，领发给销售或营业部门负责开票，发出销货通知给仓库发货和运输部门发运或送货。
（四）销货业务的货款，应全部通过财务部门审核结算收款，在发票上加盖财务收款专用章。赊销业务应经过信用审查，财务部门应将销货发票与销货单、订货单、运（送）货单相核对。
（五）由销货或营业部门制订价格目录或定价办法及退货、折扣、折让等问题的处理规定，由财务部门进行审核监督。
（六）销货业务发生的退货、调换、修理、补件等三包事项，同样通过销货或营业部门按规定办好业务手续后，凭证到财务部门办理结算或转账手续。
七、购货与付款内部控制
（一）企业的购货业务应统一归口由供应部门负责办理，其他部门人员未经授权不得兼办。购货和付款业务一般按申购———订货———到货———验收———付款等程序办理。按合同承付货款有据，拒付有理。
（二）供应部门应根据生产经营需要和库存情况编制采购供应计划，对计划采购订货要签订合同或订货单。合同订单要求条款清楚、责任明确、内容全面，按合同承付货款有据，拒付有理。
（三）市场临时采购，由使用部门根据需求提出“请购单”，报经供应部门审批后办理，较大采购项目须报总经理批准。
（四）所有购货业务做到：情报准、质量好、价格低、数量清、供货及时、运输方便、就地就近。
（五）采购到货，要由仓库和质量检验部门进行数量和质量验收，并有仓库保管员、质量检查员及有关负责人在验收单上签章。
（六）购货付款手续，不论是计划合同订货还是市场临时采购，均由供应部门办理，按规定到财务部门办理请款付款手续。
（七）到货验收付款后，由供应部门请款经办人将审核无误的订货单、验收单、发票账单附在请款单第一联后，经有关业务主管审批后，到财务部门办理审核报销转账手续。
（八）财务部门将从仓库签收的一份验收单与供应部门报销转来的发票账单所附的一份验收单进行核对，以掌握购货业务的请款、报销及在途物资的情况。
八、生产与费用内部控制
（一）有关生产业务由生产部门负责。对于原材料的消耗及成本费用的发生和控制，应由生产部门和财务部门及所有有关部门建立成本责任制。严格管理成本费用的开支范围和开支标准，节约消耗，减少费用，降低成本，财务部门应建立成本控制和成本核算制度。
（二）建立严格的领退料制度，按技术消耗定额发料，按实际消耗计算材料成本。
（三）加强人事和工资的管理，严格考勤，核实工资的计算与发放，正确处理工资及福利费的核算与分配。
（四）重视制造费用发生的核算与分配。注意物料消耗、折旧费的计算、费用项目的设置等是否合法合理。
（五）生产成本、运输成本、营业成本的计算要真实合理，不得乱挤乱摊成本。要划清在产品与完工产品和本期成本与下期成本及各种产品成本之间的界限。
（六）对期间费用、管理费用、财务费用、营业费用、销售费用的项目要合法合理，支出要符合开支范围和开支标准，凭证手续要合规。
九、存货与仓库内部控制
（一）加强存货和仓库的管理，建立仓库经济核算，搞好有关基础工作，做到账、卡、物、资金四一致。
（二）对存货数量较大的企业，应实行“永续盘存制”。建立收发存和领退的计量、计价、检验及定期盘存（每半年一次）与账面结存核对的办法。其本期耗用或销货成本，按领发货凭证计价确定。
（三）对存货实行“永续盘存制”有困难的企业，可实行“实地盘存制”，即期末存货没有明细账面余额，是通过实地盘存来确定期末存货，其本期耗用或销售成本，是按下列公式计算：本期耗用或销货成本＝期初存货成本＋本期购货成本－期末存货成本
（四）存货计价方法：
按实际成本进行日常核算的，采用加权平均法计价；按计划成本进行日常核算的，采用计划价格计价，期末分摊价格差异。
（五）领用低值易耗品，采用一次摊销。如一次领用数额较大，影响当期成本费用，可通过待摊费用分次摊销。对在用低值易耗品由使用部门和主管部门进行登记管理。
十、工薪与人事内部控制
（一）职工的聘用、解聘、离职和起薪、停薪及工资变动等事项，应由人事部门及时以书面凭证通知财务部门和员工所在单位，作为人事管理和计算工资的依据。
（二）工资的计算和支付，要严格按照考勤制度、工时产量记录、工资标准及有关规定，进行计算和发放。并根据工资总额和国家规定的标准，正确计提应付职工福利费、职工教育经费、工会经费。
（三）对职工的责任赔款，应由有关业务部门和人事部门根据劳动法规，并经职工本人签字同意后，方可转财务部门扣款。
（四）领取工资均应由本人签章。本人不在应由其指定人员或其同组人员代领，并由代领人签章。在规定期限内未领取的工资，应退回财务部门记入“其他应付款”账户。
（五）根据成本核算办法，将工资及职工福利费，按职工类别、工时产量统计和单位工资标准，合理分配计入产品直接工资成本、制造费用、销售费用、管理费用等有关账户。
十一、收入利润内部控制
（一）当期实现的主营业务收入———销售收入、运输收入、营业收入、经营收入，要全部及时入账，并和与之对应的销售成本、运输成本、营业成本，经营成本相互配比，减去当期应变的营业税金及附加和期间费用后的余额，即为主营业务利润，要能反映出企业的主要经营成果。
（二）当期实现的其他业务收入要全部及时入账，并和与之对应的其他业务支出相配比，求出其他业务利润。
（三）按规定计算投资收益，对投资收益的取得要合法，确定要符合权责发生制，计算要合规，入账要及时，处理要恰当；对投资损失的计算要合法、正确，实事求是。
（四）对营业外收支项目的设置要合法、合理，收支项目的数额要真实、正确，账务处理要恰当。
（五）企业利润总额按照国家规定作相应调整后依法缴纳所得税，然后按规定的顺序和一定比例进行分配。
（六）企业发生年度亏损，可用下一年度的税前利润等弥补；下一年度的利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补；5年内不足弥补的，用税后利润等弥补。
十二、固定资产内部控制
（一）实行财产主管部门、财产使用部门和财务部门综合核算管理的分工负责制。
1．财产主管部门：为本公司工程部门（或公司指定部门），负责固定资产登记管理、建设和购置、处置和报废等业务；
2．财产使用部门：负责固定资产的合理使用，保管维修；
3．财产核算管理部门：为本公司财务部，负责固定资产的核算，综合价值管理，每年组织清查盘点一次。
（二）固定资产的建设与购置，一般按下列程序办理：
1．申请购建：由使用部门提出增加固定资产的报告，交主管部门进行可行性研究后，提出购建报告；
2．审核批准：报总经理审核批准；
3．对外订货：由主管部门负责对外订货，签订建设安装工程合同；
4．建设安装：由主管部门负责监督施工单位施工，按工程进度付款；
5．验收使用：由主管部门组织验收，交付使用部门使用；
6．结算付款：根据固定资产购建报告，订货、验收单、工程合同、完工交接单、竣工决算、发票收据等凭证单据，由主管部门审核无误后报总经理批准，到财务部门办理付款结算手续。
（三）固定资产的处理与报废
固定资产的停用、出售或报废处理，均由保管使用部门提出意见交主管部门审核，报总经理批准后进行处理，并报财务部门审核后作财务处理。
十三、分析和考核
（一）本公司和所属企业，可按照行业的特点，使用下列财务评价指标：
1．流动比率＝流动资产／流动负债×100％
2．速动比率＝（流动资产－存货）／流动负债×100％
3．应收账款周转率＝赊销收入／应收账款平均余额×100％
4．存货周转率＝销货成本／平均存货×100％
5．资产负债率＝负债总额／资产总额×100％
6．资本金利润率＝利润总额／资本金总额×100％
7．营业收入利税率＝利税总额／营业收入×100％
8．成本费用利润率＝利润总额／成本费用总额×100％
（二）本公司和所属企业内部，可实行分部核算。自定目标，核定收入，控制成本，提高效益，责任考核，资产承包，及超额有奖的办法；自定财务和效益考核指标及具体管理办法。
十四、内部审计
（一）公司设专职内部审计机构和人员，负责对公司各部门和所属企业的内部审计工作。
（二）公司每年对所属企业进行一次年度例行审计。
（三）如董事会或总经理认为必要，可随时对所属企业进行专项审计。
十五、附则
（一）本制度经公司董事会批准，并报主管部门和财政、税务机关审核备案后，于××××年×月×日起实行。
（二）本制度由公司财务部负责解释和修订。

❺ 审计底稿 工薪与人事循环怎么做

一、编制审计工作底稿的规范性要求
《独立审计准则》对编制审计工作底稿提出了规范性的操作要求，主要包括：
（一）必要性规定。《独立审计基本准则》中规定“注册会计师应当将审计计划及其实施过程、结果和其他需要加以判断的重要事项，记录于审计工作底稿”（第15条）。“《独立审计具体准则第1号—会计报表审计》同时规定”注册会计师应当对审计工作进行记录，形成审计工作底稿。“（第19条）编制审计工作底稿是对CPA执行审计业务的强制性规定。没有审计工作底稿的审计报告无疑是一份地道的虚假报告。
（二）技术性规定。《独立审计准则第6号—审计工作底稿》第五条对编制审计工作底稿提出了具体的技术性规定，即“内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确”。
（三）适当性规定。规范的审计工作底稿并不是各种书面文字的简单堆砌，应当体现已收集到的审计证据和最终形成的审计意见之间内在的逻辑关系。审计工作底稿种类繁多，且有不同的来源和编制人，为保证审计工作底稿的适当性，《独立审计具体准则第1号—会计报表审计》中规定“注册会计师应当对审计工作底稿进行必要的检查和复核”（第21条），同时，对于由业务助理人员编制的工作底稿，“注册会计师应对业务助理人员的工作进行指导、监督、检查，并对其工作结果负责”。
二、审计工作底稿的要素和构成
审计工作底稿是CPA在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。其形成方式有编制和取得两种。
对于自行编制的工作底稿，应当全面记录审计计划的执行轨迹，审计证据的收集过程，职业判断的依据及过程，审计意见的形成过程等。大部分工作底稿应当由CPA自行编制。
对于由委托单位或第三方提供的资料，严格讲并不是审计工作底稿，只有在CPA实施必要的审计程序并形成相应的审计记录后，做为审计工作底稿的重要组成部分。
审计工作底稿的基本内容包含十部分，分别是：（1）被审计单位名称；（2）审计项目名称；（3）审计项目时点或期间；（4）审计过程记录；（5）审计标识及其说明；（6）审计结论；（7）索引号及页次；（8）编制者姓名及编制日期；（9）复核者姓名及复核日期；（10）其他应说明的事项。