内控制度审计重要性

1. 内部控制制度的作用

在社会化大生产中，内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。企业规模越大，其重要性越显著。可以说，内部控制的健全与否，是单位经营成败的关键。具体讲，企业内部控制主要有以下几方面的作用：
——保证会计信息的真实性和准确性。健全的内部控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程，从而真实地反映企业的生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错误，从而保证会计信息的真实性和准确性。
——有效地防范企业经营风险。在企业的生产经营活动中，企业要达到生存发展的目标，就必须对各类风险进行有效的预防和控制，内部控制作为企业管理的中枢环节，是防范企业风险最为行之有效的一种手段。它通过对企业风险的有效评估，不断加强对企业经营薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之中，是企业风险防范的一种最佳方法。
——维护财产和资源的安全完整。健全完善的内部控制能够科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节，从而确保财产物资的安全完整，并能有效地纠正各种损失浪费现象。
——促进企业的有效经营。健全有效的内部控制，可以利用会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告，把企业的生产、营销、财务等各部门及其工作结合在一起，从而使各部门密切配合，充分发挥整体的作用，以顺利达到企业的经营目标。同时，由于严密的监督与考核，能真实地反映工作实绩，再配合合理的奖惩制度，便能激发员工的工作热情及潜能，从而促进整个企业经营效率的提高。

2. 重要性与内部控制和界定审计责任有什么关系

审计责任是独立第三方，及其事务所在审计业务时应承担的一种责任，是指注册会计师应按照独立审计准则要求通过特定的审计程序对审计对象出具审计报告，并对审计报告的真实性和合法性负责。它包括两方面的内容：一是对审计报告的真实性负责。审计报告的真实性包括如实反映、可验证性、公正性三个方面。二是对审计报告的合法性负责。审计报告的合法性是指审计报告的编制和出具，要符合《中华人民共和国注册会计师法》的规定和独立审计准则的要求。从企业股东、被审计单位管理层、注册会计师及其事务所之间的关系可以表明，被审计单位管理层实际是在代替股东聘任注册会计师执行审计业务，他们之间的审计委托是带有法律强制色彩的。通过对《审计业务约定书》考察，审计责任的法律性质表现在：对委托人，基于《审计业务约定书》注册会计师应当承担按时完成审计任务的约定责任；对利害关系人，基于审计的法定色彩，注册会计师应当承担提供真实合法审计报告的法定责任，即对内的约定责任和对外的法定责任

内部控制审计是通过对被审计单位的内控制度的审查、分析测试、评价，确定其可信程度，从而对内部控制是否有效作出鉴定的一种现代审计方法。
内部控制审计是内部控制的再控制，它是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要。两者之间没有什么多大联系

3. 内部审计在内部控制中有哪些重要作用

一、内部审计与内部控制的关系
内部控制与内部审计之间存在一种相互依赖、相互促进的内在联系。
1.内部审计是内部控制不可或缺的组成部分
内部审计是为加强内部经济监督和经营管理的需要而逐渐发展起来的，是企业内部一种独立的评价工作，通过检查会计、财务及其他业务，为管理有提供咨询、建议等服务。内部审计作为监督的一个重要角色置于整个内控的较高层。
2.内部审计又是对内部控制的控制
内部审计是全面审查、监督内控制度的专门组织，它独立于会计控制之外，具有其他任何部门和控制所无法代替的重要作用。目前，内部审计范围已从传统的财务收支审计扩展到经营管理的各方面，根据国际惯例，内部审计通常代表管理层对整个企业内部控制制度的健全性、有效性及其遵循情况等进行评价，所以它又是对内部控制的控制。
在我国，内部审计是指被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。内部审计既是内部控制系统中的一个重要分支系统，又是实现内部控制目标的重要手段。我国的《企业内部控制基本规范》指出“内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程”。
二、内部审计在内部控制中的重要作用
1.内部审计的主要作用是评价内部控制的有效性
内部审计人员应对企业管理风格、企业文化、会计核算、控制程序等各方面非常熟悉，清楚各项业务活动的关键控制点;加之其相对独立并在企业内部有较高的地位，使其评价内部控制的有效性成为可能。
2.内部审计的日常工作是监督内部控制的运行
为了确保企业相应管理制度措施与程序得到全面准确地执行，必须要有监督。内部审计在企业中并不直接参与相关的经济活动，处于相对独立的地位，但又时时处在各项管理活动中，对企业内部的各项业务比较熟悉、对发生的事件比较了解，是实行内部监督的最好选择。财政部发布的《内部会计控制规范——基本规范(试行)》规定：“单位应当重视内部会计控制的监督检查工作，由专门机构或者专门人员具体负责内部会计控制执行情况的监督检查，确保内部会计控制的贯彻实施。”尽管没有明确提出由谁宋实施监督检查，但从理论或实践来看，由内部审计部门和内部审计人员担任此责是较合适的。
3.内部审计工作者可以提供管理咨询服务
由于内部审计人员在内部控制中所起的重要作用，为企业相关部门或员工提供管理咨询便成为内部审计人员的一项自然“服务”。尤其对于那些拥有众多二级、三级子公司的大型房地产企业(母公司或总公司)难于有效实现对下级公司的管理与控制时，更需要这种“服务”。内部审计的一个重要职能是为以下两者提供有关内部控制的咨询服务：一是母公司或总公司的职能部门 (比如房屋销售部门希望对贷款的回收进行有效管理，可从内部审计人员处得到中肯的意见);二是下级公司的管理当局(比如分公司的经理就如何在分公司内建立良好的内部控制咨询上一级内审机构)。
三、如何发挥内部审计在内部控制中的更大作用
1.进一步提高内部审计的地位
人力资源的配备等都需要进一步的发展，以适应企业发展的需要。企业内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。因此，加强企业内部审计制度是健全内部控制的重要内容，内部审计对改进内部控制相当重要。企业应该结合本单位的规模、生产经营特点等因素，建立相应的内审机构，设立并完善内部审计监督体系，指定专门机构或人员从事审计工作，赋予内部审计机构和审计人员充分的权利，对内部控制体系实行监督，对内部控制执行情况检查，对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价，从而保证企业内部控制制度更加完善和严密，充分发挥其在企业内部控制制度设计及有效运行方面的积极作用。
2.掌握恰当的审计测试方法
内部审计对内部会计控制制度常用的测试方法包括：健全性测试、符合性测试、真实性测试。健全性测试主要是指对内部会计控制制度的调查与描述。目的是比较与评价内部控制程序是否恰当、措施是否有效、方法是否科学、过程是否规范。符合性测试是指内部审计人员在对内部会计控制制度进行健全性测试后，根据企业所制定的内部控制制度对经营管理的流程、财务会计活动进行检查，以确定这些控制环节是否确实存在，控制措施是否贯彻执行，是否始终一致，有无失控之处;目的在于检查现行内控制制度执行效果，并确定该制度的可信赖程度。真实性测试又称实质性测试，包括检查、取证、判断、评价环节，目的是取得足够的审计证据，对照审计标准进行分析，找出重大缺陷与低效率问题的原因及其对企业经营管理的影响程度。
3.做好内部会计控制制度的分析评价工作
对内部会计控制制度的分析与评价应从两个方面着手。一是从内部会计控制的具体构成要素与存在的薄弱环节着手，可以分为：(1)对控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监控等构成要素的评价;(2)对可能发生差错、舞弊等违规行为的薄弱控制环节的评价。二是从内部会计控制制度执行情况着手，主要包括：合理性评价、健全性评价和有效性评价。
4.培养使用高素质的内部审计人员
企业内部审计人员要博采众长，广泛吸取中外内部审计先进的技术和方法，不仅要有扎实的财务基础知识和技能、管理及法律方面的相关知识，也需要具有良好的文字表述能力和人际沟通能力。企业管理层要改变那种认为内审岗位只要懂些财务知识就行的观念，为内审机构配置高素质的所需人员。
5.尽快实行内审的计算机辅助审计
必须尽快实现审计软件的选购及应用培训工作，并在审计实施中运用。利用审计软件将各子公司财务数据导入审计系统进行分析，不仅可较完整、全面地了解子公司的情况，同时也可减少翻查各类凭证时影响到各子公司的正常工作，满足企业决策层实时监控的需要。

4. 关于内部控制制度重要性的运用

同学你好，很高兴为您解答！

、一般要求：对重要性的评估是注册会计师的一种专业判断。在确定审计程序的性质、时间和范围及评价审计结果时，注册会计师必须运用重要性原则。其运用的一般要求可从以下方面理解：①对重要性的评估需要运用专业判断。②重要性原则的两个目的：注册会计师在审计过程中应当运用重要性原则。在审计过程中运用重要性原则是基于这样的考虑：一是为了提高审计效率。二是为了保证审计质量。③运用重要性原则的两个阶段：注册会计师应运用重要性原则的情形。一是在确定审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师需要运用重要性原则。二是在评价审计结果时，注册会计师需要运用重要性原则。

2、确定重要性水平的两个方面的考虑：金额和性质的考虑。注册会计师在运用重要性原则时，应当考虑错报或漏报的金额和性质。这也就是说，重要性具有数量和质量两个方面的特征。一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。但在许多情况下，某项错报或漏报从量的方面看并不重要，从其性质方面考虑，却可能是重要的。例如：①涉及舞弊与违法行为的错报或漏报。②可能引起履行合同义务的错报或漏报。③影响收益趋势的错报或漏报。④不期望出现的错报或漏报。
3、两个层次重要性的考虑
注册会计师应当考虑会计报层次和相关账户、交易层次的重要性。这就意味着注册会计师在审计过程中必须从两个层次来考虑重要性：①会计报表层次；确定方法：固定比率法和变动比率法。②账户和交易层次。确定方法：分配方法和不分配方法。
4、重要性与审计风险之间的关系
注册会计师应当考虑重要性与审计风险之间存在的反向关系，保持应有的职业谨慎，合理确定重要性水平。①注册会计师应当考虑重要性与审计风险之间的关系。②重要性与审计风险之间成反向关系。③注册会计师应当保持应有的职业谨慎，合理确定重要性水平。
编制审计计划时对重要性的评估
重要性是影响审计证据充分性的一个十分重要的因素。重要性水平与审计证据之间成反向关系(审计证据、审计风险、审计重要性两两反向)
(一)会计报表层次重要性水平的确定
1、方法：固定比率法、变动比率法两种
2、判断基础：资产总额、净资产、营业收入、净利润等
3、选取：同一期间的报表，取重要性水平最低的作为会计报表层次的重要性水平。
(二)账户或交易层次的重要性水平
注册会计师在制定账户或交易的审计程序前，可将会计报表层次的重要性水平分配至各账户或各类交易，也可单独确定各账户或各类交易的重要性水平。对于账户或交易层次的重要性水平，既可以采用分配的方法，也可以不采用分配的方法。在实务中，很多注册会计师选择资产负债表账户作为分配的基础，各账户分得的重要性称为"可容忍误差"。对于易出错的项目，可确定较高的重要性水平；对于重要项目或不期望出现错误的项目，从严制定重要性水平。

希望高顿网校的回答能帮助您解决问题，更多的USCPA相关问题欢迎提交给高顿企业知道。

高顿祝您生活愉快！

5. 审计内部控制五要素是否具有相同的重要性

COSO报告强调了控制环境是内部控制的基础，监督是内部控制得到有效实施的保障。但该报告将五个要素排列在一起，缺乏明确的划分标准，而且把风险评估、控制活动、信息与沟通三个部分分别作为与控制环境和监督同等地位的要素，在一定程度上割裂了彼此间的有机联系。我国财政部于2001年发布了《内部会计控制规范——基本规范(试行)》明确了单位建立和完善内部会计控制体系的基本框架和要求。其整体框架由总则、控制目标和原则、控制内容、控制方法、监督检查等方面构成，对控制活动的规范虽然很具体，但主要是针对会计控制及与会计有关的控制进行的规范，在内容上具有一定的局限性，而且没有将控制环境作为一个独立的构成要素，事实上并未构成完整的内部控制框架。
内部控制要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控。这五个要素作为内部控制系统主要组成部分，有其广泛和深刻的含义，具体如下：
1.控制环境
控制环境是内部控制整体框架的基础，支撑着整个内部控制框架，是整个控制框架的引擎，起着塑造组织控制文化、影响人员控制意识、奠定组织风格和组织结构等关键作用。对内部控制发挥此作用的环境要素包括人员操守、道德价值、能力素质，以及管理层的管理哲学、经营理念等等。具体包括：(1)诚信的原则和道德价值观。无论是企业最高管理层还是其它成员都应当做到严格一致地保持诚信行为和道德标准。(2)评定员工的能力。管理部门须制定正式或非正式的职务说明书，逐项分析并规定各工作岗位所具备的知识和技能。(3)董事会和审计委员会。包括成员的经验；相对于管理层的独立性；外部董事的比例；其成员参与管理的程度；所采取措施的适宜性、对管理层提出问题的深度和广度；与内部、外部审计人员的关系实质。(4)管理哲学和经营风格。主要考虑对待和承担经营风险的方式；依靠文件化的政策、业绩指标以及报告体系等与关键经理人员沟通；对财务报告的态度和所采取的措施；对信息处理以及会计功能、人员所持的态度；对现有可选择的会计准则和会计数值估计所持有的谨慎或冒进态度。(5)组织结构。企业的组织结构是指为公司活动提供计划、执行、控制和监督职能的整体框架。(6)责任的分配与授权。强调对于组织内的全部活动要合理有效地分配职责和权限，并为执行任务和承担职责的组织成员特别是关键岗位的人员，提供和配备所需的资源并确保其经验和知识与职责权限相匹配，员工行为以及职责担负形式和认可方式与达成组织目标的联系。(7)人力资源政策及实务。内部控制是由人来进行并受人的因素影响，保证组织所有成员具有一定水准的诚信、道德观和能力的人力资源方针与实践，是内部控制有效的关键因素之一。
2.风险评估
面对不断变化的环境，任何组织都面临各种各样的风险，必须对所面临的风险进行有效了解和估定，建立可操作的发现、判别、分析、管理、控制风险的机制，即风险评估机制。建立风险评估机制的一个重要前提是，从整体上和各单个层面上制定与不同作业层次相关联的目标，构成目标体系。风险评估就是分析和辨认实现所定目标可能发生的风险，风险评估机制实质上也是评估实现目标体系的各种不利因素的机制。风险评估的因素包括：(1)目标。企业的整体目标，通常是由企业的理念及其所追求的价值所决定的，而与之相配合的是企业下一级各部门的具体目标。(2)风险。辨识和分析风险的过程是一种持续及反复的过程，也是有效内部控制的关键组成要素。管理阶层须注意各部门阶层的风险，并采取必要的管理措施。企业的风险一般是由外部因素和内部因素所产生的。(3)环境变化后的管理。经济、产业及管理的环境都是会改变的，企业的活动应随之改变。因此，风险评估中最基本的部分，就是如何辨认已发生的改变，并采取必要的行动。
3.控制活动
控制活动是帮助管理层确保管理方针得以贯彻的政策和程序。控制活动的目标是经过风险评估后确定的用以管理和控制风险所必须采取的各项行动能够得到有效落实。控制活动由组织各部门依据不同目标要求实施，并贯穿组织过程始终，具体包括核准、授权、验证、对账以及对经营活动的审查、对资产的保护和不相容职务的分离等。控制活动在企业内的各个阶层和职能之问都会出现，主要包括以下内容：高层经理人员对企业绩效进行分析、直接部门管理与对信息处理的控制、实体控制、绩效指标的比较与分工。
4.信息和沟通
企业在其经营过程中，需按某种形式辨识、取得确切的信息，并进行沟通，以使员工能够履行其责任。信息系统不仅处理企业内部所产生的信息，同时也处理与外部的事项、活动及环境等有关的信息。企业所有员工必须从最高管理层清楚地获取承担控制责任的信息，而且必须有向上级部门沟通重要信息的方法，并对外界顾客、供应商、政府主管机关和股东等做有效的沟通。
(1)信息系统。信息系统处理企业内部信息和外部信息。内部信息资料包括采购资料、销售交易资料、内部营业活动资料和内部生产过程资料；外部信息资料包括显示本企业产品的需求发生改变时，某种特定市场或行业的经济资料，用于企业生产商品的资料，显示顾客偏好的市场情报，竞争对手产品开发活动的信息，立法机关与行政机关所发布的信息。
(2)沟通。企业信息系统向员工提供有效信息，通过沟通使员工能够知悉其营业、财务报告及遵循法律的责任。企业沟通包括内部沟通和外部沟通。
5.监督
内部控制的过程必须施加以恰当的监督，必须不时地对内部控制运行质量进行评价。监督可分为持续性监督、独立性评估，一般需要二者结合。持续性监督通常在经营过程中进行或体现为经营过程的延续，包括日常管理、例行监督和常规性事后监督等；独立性评估的范围和频率取决于风险评估或持续性监督程序的有效性。监督应保持独立性，监督发现的内部控制缺陷应直接向最高层报告。

6. 内部控制审计为什么重要

内部控制是现代和国内推行的旨在加强单位内部管理的一种手段，其中，审计是内部控制重要回环节，也是审计发答现内部控制缺陷和漏洞的必修科目和捷径之一。简单说，内部存在漏洞是单位健康循序发展顾忌。加强内控审计就成为单位审计的重要课题。有时候，为了证庞杂明经济事项规范性，需要借助内控审计解决证据问题。

7. 研究内部控制与审计的意义是什么

研究内部控制与审计的意义是什么?
内部控制是衡量现代企业管理的标志,是现代企业进行经营、管理的基础。而要真正保证企业内部控制发挥最大效用,内部监督措施的到位与否将具有决定性的意义,缺乏严格的监督,最严密的内部控制制度也没有任何意义。目前,随着安然申请破产保护、安达信退出审计业,人们不得不把关注的焦点从企业的外部环境转向企业内部控制监督机制上,人们把内部审计看作是维护企业利益的最后一道防线。内部审计在企业经营管理中处于极其重要的地位,它既是企业内部控制机制的重要组成部分,又是监督与评价内部控制的主要手段,相对于外部审计实施的内部控制评审,内部审计的内部控制审计业务在审计的同时还要直接促进内部控制的完善,比外部的控制和监督更具有基础性和根本性。

评估作用。在企业经营管理当中,内部控制占有较为重要的地位,从制度上对一切经营活动进行规范,才能在根本上降低企业的经营风险。内部审计是内部控制的一个环节,它可以对企业内部控制系统的合理性、完善性以及遵循性进行科学的评价与评估,从而保证了内部控制系统的有效性。对内部控制系统的合理性评价是内部审计中一项重要的工作,内部控制体系的合理与否直接影响了企业预期目标的实现。

优化控制环境作用。控制环境是内部控制所有其他要素的基础,它反映的是企业高层对内部控制的认识、态度以及行动。内部审计对企业控制环境有一定的优化作用。

监控与再控制作用。为了保证内控能有效发挥作用,并不断得到完善,企业必须对内控的执行情况进行监督和考核。内部审计可以对企业活动和内部控制活动发挥内部监督与监控作用。监控是对内部控制的有效性进行评估的过程,可以通过内部审计来实现。

提高信息质量的作用。会计信息是企业管理者以及相关信息使用者进行决策的重要依据,因此,不管是哪个层次,对会计信息的质量都有很高的要求。加强会计信息质量管理是企业内部控制的一项重要任务,而内部审计可以对会计信息质量控制进行有效地检查。在这个过程中,内部审计主要侧重于检测企业是否建立了科学的原始凭证生成和传递制度、严格的凭证审查制度、规范的账务处理程序与稽核制度等。

8. 关于初步评价被审计单位的内部控制制度有什么作用呢

初步评价内部控制的有效性目的在于判断被审计单位的内部控制制度能否作为在实质性测试的时候进行抽样的基础并对那些准备信赖的内部控制决定其测试的时间、性质、范围。
对被审计单位内部控制制度的初步评价，应该属于审计准备阶段。准备阶段是整个审计工作的起点，审计工作是否有成效，与准备阶段的工作密切相关，一般包括：调查了解被审计单位的基本情况、与被审计单位签订业务约定书、初步评价被审计单位的内部控制、确定重要性、分析审计风险、编制审计计划等。
初步评价内部控制的健全性。确认内部控制风险，确定内部控制是否可依赖。在对控制环境、控制程序和会计系统进行调查了解，对被审计单位内部控制有了一个初步的认识的基础上，应对内部控制风险和内部控制的可依赖程度做出初步评价。
内部控制审计是通过对被审计单位的内控制度的审查、分析测试、评价，确定其可信程度，从而对内部控制是否有效作出鉴定的一种现代审计方法。是内部控制的再控制，它是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要。

9. 为什么要保持内部控制审计和财务报表审计的重要性一致

注会《审计》书上是这么规定的，但没有解释原因。可能是出于审计效果和效率内的双重考虑吧。如容果内部控制审计的重要性高，可能导致审计范围不恰当缩小，审计证据不足。如果内部控制审计重要性低了，又会起到相反的作用。

10. 企业集团内部控制的重要性

企业内部控制在财务管理中的重要性 1、内控体系建设是企业必须遵从的法律要求 我国2000年实施的《会计法》第二十七条明确要求"各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度"。具体要求：经济业务事项的审批人员、经办人员、财物保管人员和记录人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约等。 财政部针对我国企业多发经济舞弊热点和中小企业内控薄弱的现状，近年陆续颁布了7部内部会计控制规范，督促企业建立有效的内部控制制度。 2、内控体系建设是深化企业内部管理的必然要求 集团近年来，凭借丰富的专业知识和实践经验，实现了资产规模和质量持续增长，南京、南通、芜湖等地跨区域开发项目，房产、酒店、商城多元化物业蓬勃兴起。在发展的过程中，企业积累了很多良好的内部控制制度，目前需要针对现状补充完善，形成统一完整的系统，从总体上使企业内部各业务部门、各业务环节形成一个相互制衡的体系，这无疑会促使企业管理登上一个新台阶，促进企业经营流程的合理化和正规化。 3、内部控制的概念 内部控制可以定义为一个过程，这个过程受企业的董事会、管理层及其他人员影响。设计这个过程是为了达到下列目标提供合理保证：①保护企业资产的安全、完整及有效使用。②保证会计信息及管理信息的可靠和及时提供。③保证企业制定的各项管理方针、制度和措施的贯彻执行。④尽量控制、减少不必要的成本、费用，以求企业达到更大的盈利目标。⑤预防和控制各种错误和弊端，及时制定和采取纠正措施。⑥保证企业各项生产和经营活动有秩序有效地进行。 为了达到内部控制的目的，应预先确立衡量实际绩效的标准；正确记录经济业务执行情况，并将工作实绩与标准目标进行比较，借以发现差异并分析造成差异的原因以及各种因素对差异的影响程度；针对偏离目标和标准的现象，提出纠正的措施予以补救。 4、强化内部控制的几点建议 4.1建立良好的控制环境 内部控制主要包括：环境控制、业务控制、风险评估系统控制、内部监督稽核控制等。在这些控制中，环境控制是影响内部控制其他成分的基础。任何企业的内部都存在于一定的环境中，它是一种氛围，塑造企业文化，影响员工的控制意识和实施控制的自觉性。控制环境的好坏，直接影响到企业内部控制的遵循和执行，以及企业整体战略、战术的实现。建立良好的内部控制环境，应注意企业内部控制环境的建设，包括经营管理的理念、方式和风格，组织机构，授权和分配责任的方法，管理控制方法，人力资源政策等，才能保证制度的真正落实，才能真正达到内部控制的目的。 4.2加强企业各方面的内部牵制制度 内部牵制是指对具体业务进行分工时，不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程，而必须由其他部门或人员参与，并且与之衔接的部门能自动地对前面已完成工作进行正确性检查。它由适当授权、不相容工作的责任分工、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组成。这种制约包括上、下级之间的互相制约、相关部门之间的相互制约。如会计信息收集、归类过程中，除了制单外，必须有复核并由财会主管审批；又如现金流转业务中，现金收支的审批、印鉴的保管、记帐等业务应分工管理，互相牵制。 4.3加强企业内部审计制度 应切实加强考核、监督、制约机制，发挥企业内部审计的作用，真正发挥内审人员的作用，监督和保护企业的资产、财产安全，监督企业朝着合理、合法的良性方面发展。 集团在今年下半年开始对各子、分公司进行内审，重点通过对其内控制度建设的情况和执行效果进行了检查，并与管理层、财务部门交换了相关意见，取得了较好效果。 [Page] 4.4加强内控制度的执行和落实 每个企业都有自己一系列控制的措施、方法和程序，但是具体执行落实过程中或多或少受到一些经营理念，组织结构设置，管理者素质及品行，信息系统，人力资源政策等因素的影响，尚不能完全做到有效控制。我司曾经与一个单位长期有业务往来，应收款往来也很频繁，可由于具体经办人忽视了跟踪催收环节，未及时发现其付款突然出现滞后拖延现象，待我司被动地从第三方了解到该公司已经开始搬迁撤离的消息，我司有关部门虽立即采取措施，争取到该企业以部分财产以作抵押。虽然应急措施弥补了一部分，但企业还是蒙受了损失。其实这类事情是完全可以有效防范的，只要经办人员严格按照往来账款管理办法执行，定期催收，上报，有关部