企业健全销售环节内控案例分析

⑴ 企业内部控制案例分析

企业内控体系主要方针和目标就是建立公司一套完整的内部控制制度，版包括内控环境评价、风险评估权、控制活动、信息与沟通、内部监督五大要素。首先要对公司的内部控制环境进行评价，其次对公司存在的风险进行评估，第三是评价公司的控制活动，第四看公司信息与沟通的流畅与否，最后评价公司的内部监督体系。通过以上五个要素的评估，找出公司存在内控问题，加以改进和完善，逐步建立一套完整的内部控制系统，就是内控体系的方针和目标。由于这是个系统工程，不好进行案例分析，希望你能从方针和目标中得到帮助。

⑵ 中小企业内部控制案例

中小企业在我国国民经济中起着重要作用，而内部控制制度是规范中小企业内部管理、提高经济效益的重要保证。因此，对当前中小企业存在的一些突出问题进行探讨就显得非常必要。

企业内部控制是指企业为了保护其经济资源的安全与完整、防范管理漏洞、保证会计信息的真实可靠，利用企业内部分工而产生的相互制约、相互联系的具有控制职能的方式、措施及程序。内部控制的根本目的在于加强企业管理，提高经济效益；其基础是企业内部分工；其核心是一系列具有控制职能的方式、措施及程序。它是现代企事业单位在对经济活动进行管理时所普遍采用的一种控制机制。然而，从当前实际看，许多中小企业的内部控制问题非常突出，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。

一、中小企业的组织结构中小企业一般是指资产规模不大、人员不多、管理幅度相对较小的企业。该类企业的组织结构多采用直线制或直线职能制。对于业务活动简单、稳定的小企业，一般采用直线制结构进行垂直管理，不设专门的职能结构，是一种最简单的集权式管理。对于中型企业，一般采用直线职能制结构进行管理，以直线制为基础，在厂长（经理）领导下设置相应的职能部门，实行厂长（经理）统一指挥与职能部门参谋、指导相结合，做到管理工作专门化。这样，既能保证统一领导，又可以发挥职能部门的参谋指导作用，弥补了领导人员在专业管理知识和能力方面的不足，协助领导作出决策。

二、目前中小企业内部控制问题分析

1.内部控制制度不健全目前，多数企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。原始凭证的取得或填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记的账簿、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。一些企业人为捏造会计数据，设置“小金库”，乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润，恶意逃避税收等。所有这些，都与企业内部控制制度不健全密切相关。究其原因，主要表现为：一、与组织结构有关，二、与制度体系有关，三、与单位负责人有关。部门之间缺乏有效的协调和牵制，往往造成管理脱节，产生漏洞，使人有机可乘。

2.缺乏有效的监督机制为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但如此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽如人意。有的企业虽然有内部审计，却不能充分发挥其职能。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等。

3.对内控制度认识有片面性内部控制制度是企业各个业务部门或人员，在业务运作过程中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制，是具有控制功能的各种方式、措施及程序的总称，它绝不等同于规章制度，也不等同于内部管理，更不是组织计划。内部控制要以有效为前提，其关键是作为内控制度主体的经理和员工。由于一些中小企业的经理和员工对内控制度认识上存在偏差，导致企业认识不到内控制度的重要作用，造成企业的管理混乱。

4.内控制度行为主体素质较低近年来，中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，思想素质差，业务一知半解，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部控制制度的运用。一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通，却目无法规，独断专行，势必给企业造成不可挽回的损失，使本就资金紧张的企业举步维艰。

5.内部审计职能弱化内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。据调查，为数不少的中小企业没有设置内部审计机构，即使具有内审机构的企业，其职能也已严重弱化，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。于是，各级管理部门更加有恃无恐，趁机钻了内部控制的空子。另外，内部审计机构职能的发挥从很大程度上取决于企业最高层的主观意愿。

三、中小企业内部控制问题的解决我国中小企业数量众多，规模大小不一，业务性质特点各自不同，建立一套完整、科学并行之有效的内部控制制度是必不可少的。企业可以根据实际情况，结合自身的组织结构，形成纵横联系的分工、协调、制约和监督机制。这样必然会堵塞漏洞，强化管理，减少违法违纪现象，防止贪污盗窃行为和各种舞弊行为的发生，必然会使企业走上持续、高效的发展之路。

1.建立健全内控体系

（1）建立组织规划控制机制某些相互关联的职务不能集中于一个人身上，各组织机构的职责权限必须得到授权，并保证在授权范围内的职权不受外界干预，每类经济业务在运行中必须经过不同的部门并保证在有关部门间进行相互检查。在对每项经济业务的检查中，检查者不应从属于被检查者，以保证被检查出的问题得以迅速解决。

（2）建立授权批准制度应该对企业内部部门或职员处理经济业务的权限加以控制。单位内部某个职员在处理经济业务时，必须经过授权批准，否则就不能进行。

（3）实行预算控制企业编制的预算必须体现其经营管理目标，并明确责权。预算在执行中应当允许经过授权批准对预算进行调整，以使预算更加切合实际，应当及时或定期反馈预算执行情况。

（4）实行实物控制一是应严格控制对实物资产的接触，如限制接近现金、存货等，以减少资产的损失；二是定期进行财产清查，做到账实相符。

中小企业可以安排专门的部门和人员来实施内控监督和评价，提出建议，督促各个内控环节不断改进控制，增强规范内控制度与有效执行制度的自觉性，使企业干部职工积极参与到内部控制的体系中去。

2.内控制度的设计原则

（1）政策性原则。中小企业内控制度的设计必须首先符合并严格执行国家有关法律、法规和国家统一的会计制度，然后结合企业自身特点和财务管理的要求进行设计。

（2）有效性原则。设计内控制度的目的就是规范管理行为，保证企业目标的实现。内控制度的设计必须以“有效”为前提，尽量做到内控环节不宜过长而又环环相扣，使人操作起来切实有效；必须有利于控制和检查，具有了解控制制度执行情况的手段和途径，同时要根据执行情况和管理需要不断完善，以保证内控制度更加适应管理需要，提高工作质量和工作效果。

（3）账、钱、物分管原则从目前中小企业内部控制的主要问题来看，严格贯彻账、钱、物分管原则是内控制度设计的重中之重。任何一项经济业务都要按照既定的程序和手续办理，多人经手，共同负责，努力克服货币资金、财产物资及有关账簿的管理混乱现象，防止企业资产的流失。特别是企业的现金和银行存款业务，每日终了，应及时计算当日收入、支出合计数和结存数，逐日逐笔进行日记账登记；月份终了，日记账余额必须与有关总账余额核对相符，做到日清月结。同时，对财产物资进行定期或不定期清查，随时反映账面数与实存数，保证账实相符。这样能够防止贪污盗窃行为的发生，保障企业财产的安全。

3.责权利结合，实行责任追究制度企业各级管理部门和人员必须明确各自的职能和责任，建立责任追究制度。可以把财务指标落实到单位和个人（采取直线制组织结构的指标可直接落实到个人），并赋予财务管理责任人相应的管理权限，根据履行职责的情况在年末进行考评，依据考评结果，分别给予物质、精神奖励或处罚。对于履行职责差的人员，一定要有追究责任的过程。

4.建立员工培训机制前已述及，中小企业的员工整体素质较低，而科学的内控体系又与员工的素质密切相关。因此，企业应结合实际，建立切实可行的员工培训机制。通过培训，使员工更具工作责任感，明确自己工作的重要性，养成良好的工作习惯，逐步提高自身的思想素质和业务素质。要使员工认识到，内控制度不是哪一个人的事情，而是员工的集体行为，从而达到整体提高员工素质的目的。

5.加强内部审计控制内部审计机构应直接对企业最高领导层负责，保持相对独立性。企业通过内部审计制度对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价，包括企业经营方针的贯彻执行情况、企业财务会计信息的真实性和可靠性、各级管理人员的绩效、内控环节的协调情况等。内部审计机构的组成人员应该由企业最高层直接聘任，让业务能力强、思想素质高、敢说真话、敢于坚持正义的员工从事内部审计工作。

6.企业负责人必须高度重视内控制度并自觉接受监督事实上，一套严密的内部控制制度的顺利实施，企业负责人起着十分重要的作用。离开企业领导的高度重视，再好的控制体系也显得软弱无力而流于形式。许多企业领导不重视内控制度，其根本原因在于严密的内控制度不仅控制一般的员工，而且控制企业领导。一些中小企业领导习惯于一人说了算，而不习惯受到限制，尤其是资金方面的限制，这就为内控制度的执行设置了障碍。企业领导必须自觉接受内控制度的制约，力求使内控制度在企业内部随时发挥作用。

新修订的《会计法》明确规定，单位负责人必须对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；必须在对外提出的财务会计报告中签名并盖章，承担相应法律责任；必须保证会计机构、会计人员依法履行职责；单位会计中的违法行为，除追究有关人员的法律责任外，还要追究单位负责人的责任。《会计法》的这些规定，客观上对单位负责人形成了制约。鉴于此，首先，单位负责人有责任和义务保证内部会计监督制度的建立健全并发挥作用；其次，企业负责人在重视内部会计监督制度的同时，应当支持、保证会计机构、会计人员依法履行职责，为会计人员撑腰，帮助他们解决履行职责中遇到的各种困难和问题，在单位内部为会计人员实行有效监督创造一个良好的环境；再次，单位负责人要以身作则，带头执行制度，不得干预、阻挠会计机构、会计人员依法履行职责，更不能授意、指使、强令会计机构及其人员违法办理会计事项。

四、结束语

中小企业内部控制问题是复杂多样的，无论何种组织结构，都有其优点和不足。只有根据企业的不同情况、不同问题，采取灵活机动的方式，设计适当的内部控制体系，才能发挥其应有的作用，才能使中小企业得以健康快速地发展。

⑶ 求一个企业内控的案例

该类企业的组织结构多采用直线制或直线职能制。对于业务活动简单、稳定的小企业，一般采用直线制结构进行垂直管理，不设专门的职能结构，是一种最简单的集权式管理。对于中型企业，一般采用直线职能制结构进行管理，以直线制为基础，在厂长（经理）领导下设置相应的职能部门，实行厂长（经理）统一指挥与职能部门参谋、指导相结合，做到管理工作专门化。

⑷ 内部控制学销售和收款循环案例分析

此问题的关键问题在于销售调拨单及销售单的开具及审批程序设计无效；

一、开具销售调拨单的控制
公司未采取任何核实措施即开具销售调拨单及销售单，是导致销售真实性控制目标失效的关键因素之一。
建议：公司开具销售调拨单之前通过，与客户采购部门电话沟通，要求客户提供采购申请传真函。

二、销售审批环节
公司销售审批环节的内部控制设计不合理，仅通过由客户拿来的增值税专用发票并认可，不足以防止私盖印章的风险事件发生。
建议：销售章的加盖前提，是销售部门根据客户提供的增值税发票（发票联、及抵扣联）与来自财务部的增值税发票记账联核对一致，并核对财务部提供的收款记录。

三、发货环节
3.1仓库发货，仓储部门必须核对两要件：1.销售单的真实性，即必须将客户提供的销售部单与销售部部门送达仓储部门的销售单核对一致（此例因销售单为真实，因此此控制已因销售部门失职而失效），2.检查是否已收款及开票、必须将客户提供的发票信息与财务部门提供的信息核对一致才可发货（此例为发货控制失效的关键环节）；

3.2保卫科
保卫科对于这种故意诈骗舞弊行为，一般比较难以控制，因此车辆出入验证照环节，对假车牌难以识辨，但保卫科对于报废车辆照样放行，如公司对保卫科岗位职责中未明确要求其验明车辆外观是否明显属于可疑车辆范围（报废、与公司不符、改装等），证明公司保卫科执行失效。

3.3 门卫查证关
门卫查证一般检查货物放行的证件，及是否与车辆牌号及所载货物等一致。对于这种故意诈骗舞弊行为，门卫查证关对此项风险是难以控制的。这种查证控制，对于装运错误，即货物装运至非正确的车辆比较有效，对此种故意行为难以控制。

四、核心内部控制缺陷
信息与沟通存在重大内部控制缺陷
4.1、销售信息并未立即传达至财务部门；
4.2、此设计导致装运部门向财务部门核实收款情况的方式难以控制故意舞弊风险；
4.3、发货环节内部控制程序设计失效（必须取得财务部传递的单据才可发货，仅通过客户提供的数据，不足以控制发货给不真实的客户的风险）；、

五、建议
5.1销售单连续编号
5.2销售单一式四联（一联销售部门留底，一联送财务、了联送仓库、一联送门卫）
5.3参与销售的员工提高风险防范意识，建议各岗位内部控制要点
5.4信息化建设是（平衡长短期利益，投资建设ERP系统，以销售单为唯一编号，各流程审批执行的前提必须满足设定条件才可审批或执行。）

反映出公司例行检查比较机械化，发生问题时才能看到问题，在未发生问题前，风险意识不强，建议公司内部监督机制由事务监督向事中控制及事前控制导向并过渡。

根据此案例上述有限的资料，其销售与收款循环，即使不发生上述事故，其内部控制体系的设计是不合理的。

以上与各位交流一下。仅供参考。谢谢！

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⑹ 企业内控标准的企业内控标准案例分析

案例一：企业内控标准在商品经济中的作用
从上述企业内控标准的特征，再通过对几家大中型企业所作的调查，企业内控标准在商品经济中主要有四个方面的作用。
1.企业内控标准有利于产品适销对路
企业生产的产品是为了满足用户的需要，得到社会的承认，实现其使用价值和价值，使产品变为商品。如若企业生产的产品虽然达到了一定的标准要求，但不能满足用户的需要，那么，产品就会处于滞销状态，不能成其为商品，将给企业带来大量的经济损失。因此，要使企业的产品在激烈竞争的国内外市场上成为有使用价值和价值的商品，就必须围绕产品质量这个中心，时时瞄准国内外市场上用户需要的标准，制定先进合理的企业内控标准。如我厂生产的久效磷农药，产品含量达到50%即为合格，倘若外销出口，其含量必须达到70% 以上 2002年为了批量投入生产以满足市场需要，我们一方面积极采用国际标准和国外先进标准，另一方面，制定了高于“双采”的企业内控标准，以确保产品质量，并从工艺上严格执行内控标准，打破传统工艺，从而使久效磷产品达到了“双采”指标。投放省内外及国际市场后供不应求。翌年，我们又将产量增加了38%，结果全部售完，创利578万元。
2.企业内控标准有利于保证和提高产品质量
产品质量就是产品的适用性，即满足用户使用要求的程序，它是性能、寿命、可靠性、安全性和经济性五个方面质量特性综合反映的结果，其标准标志着产品质量特性应达到的要求，以便在生产过程中进行制造、检测。离开了质量标准规定进行生产，产品质量就失去了保证，生产也就失去了依据。因此，质量问题首先是标准问题，标准落后，再好的技术和设备也生产不出高质量的产品。所以，要提高质量首先就要提高标准水平，制定具有国际先进水平的企业内控标准。如我厂生产的甲醛，部颁标准为36%～37%，而我厂控制指标皆按上限37%操作，这样就确保了甲醛的高质量，使甲醛产品深受消费者欢迎。
3.企业内控标准有利于提高企业产品的竞争力
众所周知，举世瞩目的美国与日本的汽车国际市场之争，其实就是一场标准化之争。随着我国城市经济管理体制的改革，企业自主权的不断扩大，市场调节的加强，商品的市场竞争全面展开，面对激烈的竞争市场和对手如林的竞争者，企业要想始终处于不可动摇的主动地位，就必须根据市场和用户对产品质量的需要，通过制定先进合理的企业内控标准来提高产品质量。不妨还以化工产品为例，近年来，由于化工行业迅猛发展，异军突起，形成了化工产品市场的强大竞争力。如果不能稳步提高老产品的质量，积极开发新产品，生产出价廉物美、适销对路、满足用户需求的产品，就会在激烈的竞争市场上败下阵来。
4.企业内控标准有利于增加企业经济效益
上世纪30年代，美国大多数企业制定了内控标准，产品质量稳步上升，畅销全球。二次大战后，日本开始抓产品质量，但收效不大，走了一段弯路，后来转为从抓标准化入手，各企业争先制定企业的内控标准，以求提高产品质量，欲以质量上的优势来保证经济上的优势，果然在上世纪80年代出现了奇迹，高质量的日本产品占领了国际市场，压倒了美国。于是， 日本人均国民生产总值达到了12 000美元。
日美贸易，美国出现了逆差，达1 600亿美元，而日本顺差，超过了1 000亿美元。由此可见，日本的奇迹是标准化程度越高，质量越好，成本越低，销路越广，效益越好。在我国，不少企业也制定了先进合理的内控标准，促使了产品质量的提高，生产出了消费者信得过的优质产品，甚至有不少优质产品打入了国际市场，大大地增强了产品的销售量，使企业获得了很好的经济效益。

⑺ 简答:销售环节应如何设计内控制度

销售在企业业务处理中所占的比重是十分巨大的，在内部控制制度比较健全的企业，处理销售业务通常需要许多凭证和会计记录，同时其业务活动也十分繁多。参照财政部颁发的《内部会计控制基本规范》以及《内部会计控制规范——销售与收款》等政策法规，企业销售过程的内控应主要从以下几方面着手：

（一）必须要明确实施销售过程内控制度的目的，也就是说要达到的目标。只有目标明确才会有的放矢，才有可能建立正确、严谨的内控制度。企业建立健全内控制度的最终目的简单来说就是实现企业价值的最大化。而销售过程内控制度作为企业内控制度整体的一个重要组成部分，在服从上述总体目标的同时还需对其做出细化，即实现销售收入的真实合理性、产品的完全完整性、销售折扣的适度性、销售和退回的合理正确性、货款的及时足额收回。

（二）在明确了目标之后具体需要做的就是做好充分的准备工作、制定详细的内控制度。在这里笔者把销售的内控分为事前、事中、事后控制。

1.事前控制

这是一个重要的准备阶段，在此阶段内控的关键点主要有：

（1）适当的职务分离。适当的职务分离有助于形成内部牵制，防止各种有意或无意错误的发生。在此，企业主要应做到以下几点：企业应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门或岗位分别设立；信用管理岗位与销售业务岗位的分离；从事销售与收款业务的人员进行岗位轮换，销售岗位与接触销售现款的岗位相分离，享有应收票据的取得和贴现的批准的岗位与票据管理岗位相分离。

（2）销售预算管理。良好的销售预算管理能使企业的销售费用规划妥当，既不会使企业由于经费不足而无法对客户信用状况、产品适销状态等销售环境作充分的调查而影响生产销售；也不会使销售经费使用无度，造成浪费，从而影响企业利润。

（3）充分的客户信用资料。在现代市场经济条件下，信用销售方式已不可避免的成为了企业的主要销售方式，而由此产生的应收账款的回收就显得尤为重要了。

（4）正确严格的授权审批。销售内部控制从以下三个关键点上审批程序：一是在销货发生之前赊销经过正当审批；二是非正当审批货物不得发出；三是价格，包括原价、运费、折扣等，必须经过审批。通过这三个关键点，可以很容易地测试出审批方面内部控制的效果。

在销售的事前控制环节中，职务分离、处理订单和信息批准是关键。由独立于销售部门的信用管理部门对赊销业务严格把关，形成内部牵制，可防止销售部门片面追求销售业绩而忽视经济利益的回流；而对于信用管理部门的内部牵制则可由销售部门、会计部门及企业定期、不定期地通过内部检查完成。企业事先制定的授权审批制度，应同时传送给销售部门、会计部门等相关部门。这样，销售人员就可以根据授权审批制度在提交赊销申请前就先自行审查，否决掉那些不符合条件的赊销客户。这种方式既可以节约工作成本，又可以使销售部门要求主管经理组织相关人员对那些符合审批条件而信用管理部门不予审批的单位进行进一步审议；而会计部门在开具销售发票时也可以据此审核信用管理部门核准的赊销申请单是否合乎规定。

2.事中控制

从签销售合同至货款收回之前这段时间相应的控制措施称为事中控制。这个阶段的控制工作仍主要由以上三个部门：信用管理部门、会计部门以及销售部门完成。具体的内控关键点有：

（1）监督销售合同的签署。批准销售部门的赊销申请后，信用管理部门应派出专人汇同销售人员与客户签署销售合同。合同中需详细注明产品的销售价格、信用政策、还款方式、还款期限等；也可由信用管理部门向合同管理部门详细列明上述信用条件，并要求其将这些信用条件在合同中注明，最后由合同管理部门会同销售人员签署赊销合同。签署合同时，应尽量争取采用票据信用方式，如商业承兑汇票、银行承兑汇票，以求更加安全可靠。

（2）充分的凭证和记录。每个公司交易、处理和记录等制度都各有其特点，因此，也许很难评价其各项手续的设计是否足以使控制发挥最大作用，然而，只有具备充分的记账手续，才可能实现其他各项控制目标。如.凭证的预先编号。对凭证预先编号，旨在防止销售商品以后忘记向顾客开出账单或登记入账，也防止重复开出账单或重复记账。当然，如果对凭证的编号不做清点，预先编号就无多大意义。

（3）客户信用资料的动态收集。信用管理部门应对赊销客户的资料进行动态管理，随时关注对方的相关信息。一旦赊销客户经营状况等出现异常并有可能危及到本企业账款的顺利回收时，信用管理部门应及时书面告知会计部门，由会计部门负责督促相关销售人员催收账款（会计部门督促可以保证“政令统一”，防止“多头命令”造成销售人员无所适从，部门之间拖沓扯皮）。在事中控制中，信用管理部门还应该根据会计部门提供的财务分析数据，从本企业实际情况出发相应调整原先的信用政策，调减或调增信用额度，以适应企业现实发展的需要。

（4）每月寄出对账单。由不负责现金出纳和销货及应收账款记账的人员每月向顾客寄发对账单，能促使顾客在发现余额不正确后及时做出说明，因而是一项有用的控制。对客户提出的异议要及时查明原因，做出相应调整；根据信用管理部门提供的信息督促相关销售人员提前催收账款，避免发生坏账损失。会计部门还应对本企业的财务状况、应收账款等实时或定期进行分析，为信用管理部门制定新的赊销政策提供依据。

3.事后控制

事后控制包括赊销合同到期时款项的收回控制以及款项到期由于各种原因无法收回而形成坏账损失的处理。其内控制度的关键点包括：

（1）款项的催收。赊销合同到期时，会计部门应书面通知相关销售人员进行款项催收。对于顺利收回的款项应及时入账；对于逾期未收回的款项，会计部门应及时报告给企业有关部门进行审查，以确定是否确认为坏账。如果确认为坏账损失，应做出相应的账务处理，在账面上核销该笔应收账款。但信用管理部门和相关销售人员还应继续关注赊销客户的情况，一旦发现其财务状况好转，有了还款可能性，应及时通知会计部门并加以催收；会计部门也应对已注销的坏账进行备查登记，并加强监督，如仍旧定期寄送函证，以防止相关人员私自收回坏账并据为己有。

（2）事后归责。坏账产生后，相关机构应该及时查找出坏账产生的原因，明确相关责任人及部门，并做出相应的处理。如果是由于对方经营状况恶化等造成坏账，而这种变化又在事先可以预测出，则应追究信用管理部门的责任；如果信用管理部门已将该情况书面告知了会计部门，而会计部门却没有及时督促相关人员加以催收，则应追究会计部门的责任；如果会计人员已履行了督收职责，而销售人员却未能全力催收造成坏账，则应追究销售人员的责任。如果早在销售形成之前，信用部门就已调查出该企业不符合本企业的销售条件，但却未对赊销申请提出否定意见，这种情况造成的坏账则应追究信用部门的责任；如果信用部门已在赊销申请上提出反对意见，而最后该申请却被批准，最终造成坏账，此时我们应就该追究相关决策人的责任。审查机构除了根据公司制度对相关责任人进行处罚外，还应在绩效考核部门备案，以备年终综合考核员工业绩，实现奖惩分明，真正做到业绩与工资奖金挂钩，从而优化企业人力资源状况。

（3）积累经验调整政策。信用管理部门应根据账款回收情况相应调整原先的信用政策，对逾期不归还账款的赊销客户应调减或取消它的信用额度。

在该事后控制环节中，最重要的一点就是应收账款的催收与收回，同时这个关键点也可以说是赊销实现的最后也是最关键的一步。

⑻ 有谁知道企业存货销售环节内部控制的主要内容

销售交易的内部控制和控制测试

CPA通常利用在了解被审计单位内部控制中所获取的资料来评价内部控制风险。

（一）适当的职责分离
（二）正确的授权审批
1．关键内部控制。对于授权审批问题，主要关注以下三个关键点上的审批程序：
第一，在销货发生之前，赊销已经正确审批。
第二，非经正当审批，不得发出货物。
注意：前两项控制的目的在于防止企业因向虚构的或者无力支付货款的顾客发货而蒙受损失。
第三，销售价格、销售条件、运费和折扣等必须经过审批。价格审批控制的目的在于保证销售交易按照企业定价政策规定的价格开票收款。
第四，审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
2．控制测试方法：检查法。通过检查凭证在上述的四个关键控制点，可以很容易地测试出授权审批方
面的内部控制的效果。
（三）充分的凭证和记录
1．关键内部控制。只有具备充分的记录手续，才有可能实现其他各项控制目标。例如，有的企业在收到顾客订单后，就立即编制一份预先编号的一式多联销售发票，分别用于批准赊销、审批发货、记录发货数量以及向顾客开具账单等。在这种制度下，只要定期清点销售发票，漏开账单的情形就几乎不会发生。相反的情况是，有的企业只在发货以后才编制销售发票，如果没有其他补偿性控制，这种制度下漏开账单的情况就很可能会发生。
2．控制测试方法：检查法。
（四）凭证的预先编号
（五）按月寄出对账单
（六）内部核查程序
针对销售交易的实质性程序
有些交易实质性程序与环境条件关系不大，适用于各种审计项目，有些则不然，要取决于内部控制的健全程度和控制测试的结果。这里必须指出：（1）这些测试程序中并未包含销货交易全部的对交易、账户余额实施实质性程序。（2）其中有些测试程序可以实现多项控制目标，而非仅能实现一项控制目标。
（一）登记入账的销售交易是真实的（发生、真实性）
1。未曾发货却已将销售交易登记入账。针对这类错误发生的可能性，CPA可以从营业收入明细账中抽取几笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证凭证，借以查明有无事实上没有发货却已登记入账的销售交易。
如果CPA对发运凭证等的真实性也有怀疑，就可能有必要再进一步追查存货的永续盘存记录，测试存货余额有无减少。
2．重复人账。针对销售交易重复人账这类错误的可能性，CPA可通过复核企业为防止重复编号而设置的有序号的销货交易记录清单加以确定。
3．虚假入账。这通常是企业的一种舞弊行为，CPA一般很难察觉这种虚构的发货。审查营业收入明细账中与销货分录相应的销货单，检查其是否经过赊销批准手续和发货审批手续，：是测试是否向虚构的顾客发货的办法之一。
4．检查上述三类多报销货错误的可能性的另一个有效的办法，是追查应收账款明细账中贷方发生额的记录。如果应收账款最终得以收回货款或者收到退货，则记录入账的销售交易一开始通常是真实的；如果贷方发生额是注销坏账，或者直到审计时所欠货款仍未收回，就必须详细追查相应的发运凭证和顾客订单等，因为这些迹象都说明可能存在虚构的销售交易。
（二）已发生的销售交易均已登记入账（完整性测试）
顺查法（“完整性”目标）：又称正查法，就是按照记账程序的顺序进行审查的一种方法。顺查法是顺着会计核算的程序，从检查会计凭证开始，用会计凭证核对会计账簿，再用会计账簿核对财务报表以确定会计认定的一种检查方法。
逆查法（“发生”目标）：又称倒查法，是逆着会计核算程序，从检查财务报表核对会计账簿，再由会计账簿核对会计凭证以确定会计认定的一种检查方法。这种方法从财务报表人
手，检查涉及会计核算方面有疑问、有问题的内容，避免面面俱到。

（三）登记入账的销售交易均经正确计价（“计价”目标）
销售交易计价的准确性包括：按订货数量发货，按发货数量准确地开具账单以及将账单上的数额准确地记入会计账簿。
（四）登记入账的销售交易分类恰当（“分类”目标）
（五）销售交易的记录及时（“完整性”目标）
（六）销售交易已正确地记入明细账并正确地汇总（“准确性”目标）

⑼ 这是一道内部控制案例分析题

分析回答问题：
1.财务科长应指引厂长怎样合理避税。
2.库存商品购进多少及出库销售多少做为一个企业必须有合理的规章制度。
3.计算应记入产成品的成本有料（直接材料）、工(直接人工)、费(间接费用）
4.生产加工企业在月底盘库（即：实物结存）数量应该与本月底产成品总账算出实际用原材料的数量相等。若实物结存数量与按产成品总账计算出的产品单位成本大大超过售价是亏本。
不知回答的对不，若回答错了请高人多多指点。