税务机关内控机制落实剖析
『壹』 税务部门的内控机制包括那些内容
税务局查账一般查哪些，分两种情况：一种是国税查帐，另一种是地税局查帐，这两者查帐内容有所不同，各有侧重点的。
一、如果是国税局来查帐的，主要检查增值税的计交情况：
查账具体内容包括：
(1)本年度的销售收入
(2)销项税额分月总计
(3)进项税额分月总计
(4)进项税额转出数的分月总计
(5)是否有留抵税额
(6)本年度应交增值税
(7)本年度已交增值税
(8)是否有欠交现象
(9)每个月的进项抵扣联、表
(10)每个月的使用明细表
(11)每个月的应交增值税申报表
(12)计算一下本年的税负率(本年应交增值税÷销售收入)
(13)看一下去年全年的税负率
(14)如果今年税负率低于去年的税务率，应该考虑一下原因，并准备一个书面的说明书
二、如果是地税局来查账，主要检查所得税和其他小的税种的计交情况：
查账具体内容包括：
(1)根椐《所得税税前扣除办法》对照一下自己的财务情况，主要有这么几种问题：
A、是否有计税工资已提未发现象?(如有会让税务局贴作利润而补交所得税)
B、临时工工资问题：按照人数与工资同口径计算；
C、向非金融借款时的利息率是多少?(税务上的标准是6.39%，低于这个标准可按实列支)
D、供销人员实行费用包干的，按工资50%、差旅费30%、业务费20%的比例进行分解并分别进行税前扣除
E、提而未缴的工会费，不得税前扣除(对没有设工会组织的，可凭工会专用凭证按标准按实列支
F、业务宣传问题：没有广告专用的广告支出，不能税前扣除
G、劳保用品：劳保服装按照不超过500/年、人的标准，现金发放劳保一律不予认可
H、业务费开支是否超过标准?
I、人均工资支出是否超过当地税务部门的统一标准?
J、其他应付款和预提费用科目中是否有多计成本费用的现象。
K、其他当地税务部门作为重点检查的内容
(2)其他小税种的计交情况：
包括城建税、教育附加、代扣代缴的个人所得税、土地使用税、车船使用税、印花税等
总之，无论是国税还是地税查账，都要准备好资料，做好准备之后，就不会到时手忙脚乱了。
『贰』 关于企业内部控制失效的表现及对策分析
给你两个文献资料：
企业内部控制,是指企业为了保证业务的有效
进行和资产的安全与完整,防止、发现和纠正错误与
舞弊,保证会计资料的真实、完整而制定和实施的政
策、措施及程序。新修订的《会计法》十分重视企业
内部控制的问题,在第27 条中明确规定了企业内部
监督(即企业内部控制中的会计控制) 的基本要求。
然而,从当前实际情况看,大多数企业在充分发挥内
部控制作用方面都不同程度地存在一定差距。
1 企业内部控制失效的表现:
1. 1 会计信息失真
近年来,企业由于会计工作秩序混乱,核算不实
而造成的信息失真现象较为严重。如常规性的印单
(票) 分管;重要空白凭证保管使用制度及会计人员
分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实;会
计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持;人为
捏造会计事实,篡改会计数据,设置账外账,隐瞒或
虚报收入和利润,资产不清,债务不实等等。
1. 2 费用支出失控,潜在亏损增加
某些企业为了搞活经济,允许部门经理开支一
定比例的费用。但对这部分费用的适用范围无明确
规定,更无约束监督机制,导致部门经理挥霍浪费,
使本来微利的企业出现亏损,本来亏损的企业雪上
加霜;有的企业由于财务物资内控管理薄弱,物资购
销制度松驰,存货采购、验收、保管、运输、付款等职
责未严格分离,存货的发出未按规定手续办理,也未
及时与会计记录相核对,对多年来的毁损、报废、短
缺、积压等不作处理,致使巨额潜亏隐藏在库存中,
造成国有资产大量流失。
2 企业内部控制失效的成因
2. 1 企业内部控制体制不顺
主要表现在:会计岗位设置和人员配置不当,业务交叉过杂,会计人员兼职过多,职责不明;会计的
事前审核,事中复核和事后监督流于形式;有相当一
部分企业也未能充分发挥应有的作用,内部审计工
作得不到应有的重视和支持。
2. 2 企业内部控制制度不完善,执行不得力
目前相当一部分企业对建立内部控制制度不够
重视,内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理;
更多的是有章不循,将已订立的企业内部控制制度
“印在纸上,挂在墙上,”以应付有关部门的检查、审
计。而不管内部控制制度执行情况如何,遇到具体
问题多强调灵活性,使内部控制制度流于形式,失去
了应有的刚性和严肃性[1 ] 。
2. 3 考核企业干部政绩、业绩机制不完善
长期以来,对企业干部政绩、业绩的考核以目标
利润完成为主要依据,缺乏对其他相关指标的综合
考察,有些企业领导为在任期内出“成绩”,便指使财
会人员弄虚作假。还有些业务主管部门,为了加快
本系统的经济发展,在没有进行科学论证的情况下,
下达一些脱离实际的经济增长考核指标,而部分企
业领导者为讨好主管部门借此显示自己的能力,通
过提供虚假会计信息等手段“实现”上级主管部门下
达的有关指标。
2. 4 会计人员素质较低
近几年来,会计队伍迅速扩大,但对会计人员的
思想教育,业务培训没有跟上,有些培训流于形式,
根本起不到提高会计人员素质的作用,具体表现在:
一些根本不具备从业资格,靠人情关系混进会计队
伍的人员,仍然呆在会计岗位上,这些人只凭长官意
志办事,法律、法则、制度懂行不多,但却没有不敢造
的报表,没有不敢花的钱;还有部分会计人员无视财
经纪律,为了个人利益,顺从领导意图办事,甚至为
讨好领导,在弄虚作假上帮着出点子,造成会计信息
失真,财务报表被歪曲等。
2. 5 外部监督乏力
为了加强监督,中国已形成了包括政府监督(如
注册会计师、社会舆论等的监督) 在内的企业外部监
督体系。然而,如此大的一个监督体系其监督效果
却不尽如人意,究其原因主要有三个方面:一是各种
监督的功能交叉标准不一,再加上分散管理,缺乏横
向信息沟通,未能形成有效的监督合力。二是各种
监督没有按照设定的目标进行,有的甚至以平衡预
算和创收为目的,监督弱化问题严重。三是不规范
的执业环境和不正当的业务竞争,以及对注册会计
师监督不力等。
3 完善企业内部控制的对策
3. 1 构筑严密的企业内部控制体系
企业内部控制体系,具体应包括三个相对独立
的控制层次:第一层次是在企业一线“供—产—销”
全过程中融入相互牵制,相互制约的制度,建立以防
为主的监控防线。有关人员在从事业务时,必须明
确业务处理权限和应承担的责任,对一般业务或直
接接触客户的业务,均要做好复核,重要业务最好实
行双签制,禁止一个人独立处理业务的全过程。第
二层次是设立事后监督,即在会计部门常规性的会
计核算的基础上,对其各个岗位,各项业务进行日常
性和周期性的核查,建立以“堵”为主的监控防线。
事后监督可以在会计部门内设立一个具有相应职务
的专业岗位,配备责任心强,工作能力全面的人员担
任此职,并纳入程序化,规范化管理,将监督的过程
和结果定期直接反馈给财务部门的负责人,中小企
业如不需配备专职人员,可由财务部门负责直接此
项工作。第三个层次是以现有的稽核、审计、纪律检
查部门为基础,成立一个直接归董事会管理并独立
于被审计部门的审计委员会。审计委员会通达内部
常规稽核,离任审计,落实举报、监督审查企业的会
计报表等手段,对会计部门实施内部控制,建立有效
的以“查”为主的监督防线。以上三个层次构筑的内
部控制体系以企业发生的经济业务和会计部门进行
“防、堵、查”递进式的监督控制,对于及时发现问题,
防范和化解企业经营风险,将具有重要的作用。
3. 2 建立有效的激励机制
为了保证企业内部控制制度能有效地发挥作
用,并使之不断地得到完善,企业必须定期对内部控
制制度的执行情况进行检查与考核,看企业内部控
制制度在执行中有何成绩,出现了什么问题,为什么
某项内部控制制度不能执行或不完全执行,可能产
生或已经造成什么后果。对于严格执行内部控制制
度的,给予精神鼓励和物质奖励;对于违规违章的,
坚决给予行政处分和经济处罚,并与职务升降挂钩。
3. 3 深化产权制度改革,建立健全现代企业制度
内部控制能否真正成为管理者的内在需求,是
企业内部控制制度是否流于形式的关键。而要使内
部控制成为企业的内在需求,主要取决于两点:一是
会计信息是否决定着企业的决策;二是企业是否通
过提供真实的会计信息取信于社会。这两点目前许
多企业都未做到。这种现象从表面上看好像是领导
认识不高,实际上是许多领导明知故犯,“对财经纪__律不了解或了解不深”只是借口而已,这背后更深层
次的原因,就是产权制度和代理问题。因此,只有通
过产权制度改革,建立现代企业制度,使企业领导人
与企业兴衰息息相关,企业领导者才会有动力去实
施企业内部控制制度,企业内部控制制度才会真正
发挥其应有的作用。
3. 4 加强对内部控制行为主体“人”的控制
企业内部控制失效,经营风险,会计风险产生,
行为主体全是人(这里指的人是指一个企业从领导
到有关业务经办人员) 。只有上下一致,及时沟通,
随时把握相关人员的思想、动机和行为,才能把内部
控制工作做好。具体讲除领导本身应以身作则起表
帅作用外,还应做好以下几点工作:第一,要及时掌
握企业内部会计人员思想行为状况。内部业务人
员、会计人员违法违纪、必然有其动机,因此企业领
导及部门负责人要定期对重点岗位人员的思想和行
为进行分析,着重了解他们是否有赌博、炒股、经商、
与社会劣迹人员往来和追求超常消费等情况,掌握
可能使有关人员犯罪的外因,以便采取措施加以防
范和控制。第二,对会计人员进行职业道德教育和
业务培训。职业道德教育要从正反两方面加强对会
计人员的法纪政纪、反腐倡廉等方面的教育,增强会
计人员自我约束能力,自觉执行各项法律法规,遵守
财经纪律,做到奉公守法、廉洁自律;加强对会计人
员的继续教育,要特别重视对那些业务能力差的会
计人员的基础业务知识的培训,以提高其工作能力,
减少会计业务处理的技术错误。
3. 5 强化外部监督
督促企业不断完善内部控制制度,财政、税务、
审计等部门要合理分工,建立岗位责任制,并注意加
强彼此间的信息交流,定期互通情报,形成有效的监
督合力;应加强以企业内部控制的了解,检查与监
督,加大执法力度,增加威慑力;有关部门必须切实
抓好对注册会计师的社会监督职责到位;鼓励与支
持广播电视、报刊等新闻媒体对企业(特别是上市公
司) 违法违纪行为曝光,充分发挥舆论监督作用。
3. 6 建立良好的信息沟通系统
一个良好的信息和沟通系统可以使企业及时掌
握营运状况,提供内容全面、及时正确的信息,并在
有关部门和人员之间进行沟通。目前,大中型企业
的会计核算基本上脱离了手工操作的账务处理过
程,许多企业内部控制的很大一部分也实现了计算
机化,这既节省时间提高了工作效率,又减少了人为
因素对内部控制效果的影响,今后还要特别注意开
发与引进先进的企业财务与管理软件,逐步建立高
质量的企业信息沟通系统。
3. 7 进一步加强内部审计
联合国公共行政和财政处编制的《发展中国家
政府审计手册》认为:在20 世纪,政府审计的重要发
展之一是对内部控制观念的确认,以及创建内部审
计单位,并把它作为内部控制系统的关键部分。内
部审计通过对一个单位的内部控制加以系统的检查
和评估,提交审计报告,其中包括对各种经营活动无
偏见的、公正的、实事求是的分析和经过证实以后而
应采取改进行动的合理建议,以协助各级管理部门
有效地履行其职责。
3. 8 全力推进内部控制国家化
从国外的情况来看,内部控制制度的建立,多是
一种外部力量推动的结果,从内部控制制度的受益
对象来看,也并不仅仅局限于企业内部,还包括其他
的利益相关者,如外部股东、债权人、政府等。针对
投资者风险意识普遍薄弱的情况,公司或公司的上
级管理部门,应面向广大外部投资者和公司员工,定
期举办风险知识培训班,运用实证或案例分析的方
法,分析近期利益和远期利益的关系,强调内部控制
的重要性,形成一种人人都重视风险控制的环境。
3. 9 应注重内部控制制度的弹性设计
再完美的制度都不可能是一成不变的,设计者
应根据经营范围、企业文化、科技水平等的变化,不
断调整内部控制系统,同时要注意组织之间上下、左
右的协调关系。
民营企业内部控制的现状及失效的原因分析
摘 要:民营企业要在瞬息万变的市场经济中生存和发展就必须加强管理,建立企业内部控制制度。在我国企业内部控制制度的体系与内容结构还有待完善,尤其是民营企业的内部控制制度更加薄弱。该文就民营企业的内部控制现状及失效的原因进行了分析。
关键词:民营企业;内控制度;现状;失效原因;分析
在信息技术突飞猛进的时代背景下,作为民营企业,如何才能保持自己旺盛的生命力,在新一轮经济全球化的竞争格局中实现可持续发展,成为每一个民营企业管理者最关注的课题。瞬息万变的市场加剧了企业之间的竞争,高科技的广泛应用带来了新的经营风险,要想生存和发展,就必须加强管理,提高效益,充分认识到内部控制的重要性。
一、民营企业内部控制现状
(一)法人治理结构不规范
内部控制制度的建设及有效运行,有赖于企业内部良好的法人治理结构。现代企业的所有权与经营权的分离,使管理范围增大,管理层次增多,管理职能逐步分解,客观上需要一个规范的法人治理结构,加强内部控制,以保障所有者、经营者、债权人等的合法权益。但是,近年来,一些民营企业虽然形式上也建立了法人治理结构,但远未达到内部权力制衡的效果。很多公司内部董事长、总经理由一人担任,董事担任监事的也屡见不鲜。许多企业的董事会成员大多由企业的经理人员担任,董事会难以发挥监督经理人员的作用。监事会成员的薪水和职位的升迁大都由总经理或董事长决定,使监事会形同虚设,难以有效发挥其监督职能。财务会计信息系统的运作受企业经理的直接领导,财务监督被架空,相互制衡的法人治理结构无法建立,内部控制制度不能有效运行。会计信息失真,专权独断等现象阻碍了企业的发展,影响了经济秩序,是假数字、假报表出笼的重要原因之一。
(二)有法不依、有章不循、执法不严的现象较为严重
内部控制制度重在执行,其中人的因素至关重要。有的单位内部控制制度建设得较为完善,但由于单位领导人不够重视,或执行人员业务水平有限,职业道德素质不高,造成内部控制制度有名无实,单位内部管理依然失控。如有的单位负责人私自对外投资,收益不入账,中饱私囊;有的单位内部各职能部门都开设银行账户和私设小金库,资金管理严重失控;有的单位甚至发生负责人卷巨额公款外逃的现象。
(三)内部控制制度建设滞后不能适应新的经济情况
会计电算化已得到普及,互联网迅猛发展,电子商务迅速兴起,这些都带来了新问题,对内部控制制度建设也提出了更高的要求。但从目前来看,面对层出不穷的经济新情况,内部控制制度建设严重滞后。由于内部控制制度建设的滞后性,经济生活当中出现了一些新问题。如财务人员利用专业会计软件公司的技术人员更改原始电子账簿,制造虚假会计信息,使会计信息严重失真并很难恢复到真实情况。
二、民营企业内部控制失效的原因
(一)法人治理结构不完善,内控组织虚位
如一些经改制而组建的民营企业的管理者,他们的管理思想和经营方式还停留在行政领导的角色上,没有从根本上转变经营观念,把企业当作自主经营、自负盈亏的法人实体和经营个体。企业的公司制改造也没有从根本上解决这个问题。我国许多上市公司虽然设立了董事会、监事会,聘任了总经理班子,但在实际工作中,董事会的监控作用严重弱化,“董事”不“懂事”,经常只是一个“虚职”,而且缺少必要的常设机构。总经理往往兼任董事或董事长,权力不能有效地被监督,一些机构设置没有起到应有的作用,甚至根本就没有设置,股份公司仅仅具有了现代企业的外壳,而没有从根本上形成真正的法人治理结构,没有明确界定董事会、审计委员会和管理者的权限和责任。同时公司也还没有形成合理的人力资源管理机制。企业管理者的产生依然具有很强的政府色彩,这样产生的管理者习惯于用行政命令的方式“治理”企业,而不是管理企业。大多数管理者还不习惯应用现代管理的控制方法,对下属人员的工作不能实施科学、有效的监督。很多公司要么没有内部审计机构,要么建立的内部审计机构不能发挥有效的监督作用。由于公司法人治理结构的不完善,缺乏有效的控制措施,从而产生了大量“内耗”,无形中提高了公司的经营成本。
(二)风险意识差,内部压力不足
由于社会经济环境的变化,企业间竞争越来越激烈,企业经营风险不断提高。然而,从我国民营企业的现状来看,企业的风险意识并没有提到应有的高度,没有形成风险意识,更缺乏有效的风险管理机制。对一个持续经营的民营企业而言,常见的企业风险包括战略风险(不恰当的行动纲领和发展规划导致的风险)、经营风险(不适宜的经营手段导致的风险)、财务风险(失去融资能力或遭致无法承受的债务而导致的风险)、信息风险(不相关、不真实信息报告导致的风险)、环境与法律风险(环境骤变和政策不明朗导致的风险)、灾害风险(战争、自然灾害等人为不可抗拒的因素造成的风险)。正是因为风险的存在,风险管理才成为必要。企业管理的重要内容之一就是建立风险评估系统,认识和分析企业整体目标及各活动层目标,以及影响这些目标实现的内在和外在因素、发生的概率及可能的后果,并采取相应的控制措施。因此,风险防范既是企业管理的必要部分,也是内部控制机制建立的内在动力。换句话说,内部控制的建立是与风险管理的要求相并存的。正是因为存在各种各样的风险,企业才应该建立良好的内部控制系统,配合风险管理,实现企业目标。
(三)信息流通不畅,职责不清,责任不明
一个良好的信息系统应能确保组织中的每个人都清楚地知道其所承担的特定职责。我国民营企业往往存在着“谁都可以管,谁都又可以不管”这样一些区域。出了问题以后常常是互相推卸责任,互相指责,最终不了了之,无法追究责任。企业内部控制体制不顺。主要表现在:会计岗位设置和人员配置不当,业务交叉过杂,会计人员兼职过多,职责不明;会计的事前审核、事中复核和事后监督流于形式;有相当一部分企业没有建立内部审计机构,已建立内部审计机构的企业也未能充分发挥应有的作用,内部审计工作得不到应有的重视和支持。
(四)内控机制不健全,控制乏力
为了确保其指令被贯彻执行,民营企业管理者要制定各种措施和程序,一般包括授权和批准、职责划分、设计和运用恰当的凭证、恰当的安全措施、独立的检查和评价等。为了保证控制目标的实现,民营企业必须制定控制政策及程序,并予以执行,管理阶层必须确保其辨认并用以处理风险的行动已经有效落实。我国民营企业内部控制活动中最大的一个薄弱环节就是考核奖惩机制不够健全、有效。计划可能是好的,但由于没有人去考核,去检查或者说没有认真地去考核、去检查,而只是搞形式,走过场,其执行效果往往很差。无论制度多么先进、多么完备,在没有有效控制、考核的情况下,都很难发挥出它应有的作用。而且,整个内部控制的过程必须施以恰当的监督,并通过监督活动在必要时对其加以修正。由于管理体制和管理方式的问题,我国企业内部控制的监督很薄弱,管理控制的方法不够先进,内部审计机构没有起到应有的作用。
(五)会计人员素质较低
近几年来,会计队伍迅速扩大,但对会计人员的思想教育、业务培训没有跟上,有些培训流于形式,根本起不到提高会计人员素质的作用。突出表现在:一些根本不具备从业资格,靠人情关系混进会计队伍的人员,仍然呆在会计岗位上,这些人只凭管理者意志办事,法律、准则、制度懂得不多,但却没有不敢造的报表,没有不敢花的钱;还有部分会计人员无视财经纪律,为了个人利益,顺从领导意图办事,甚至为讨好领导,在弄虚作假上帮着出点子,造成会计信息失真,财务报表被歪曲等。 (六)外部监督乏力
为了加强监督,我国已形成了包括政府监督(如财政、审计、税务、证券监管等部门的监督)和社会监督(如注册会计师、社会舆论等的监督)在内的企业外部监督体系。然而,如此大的一个监督体系其监督效果却不尽如人意。究其原因主要有三个方面:一是各种监督的功能交叉、标准不一,再加上分散管理、缺乏横向信息沟通,未能形成有效的监督合力;二是各种监督没有按照设定的目标进行,有的甚至以平衡预算和创收为目的,监督弱化问题严重;三是不规范的执业环境和不正当的业务竞争,以及对注册会计师监督不力,使得“经济警察”的作用并没有发挥出来。
『叁』 国税局税收管理存在哪些税收风险
当前大企业税收风险管理中存在的问题
企业税务风险理念不够牢固。企业高层对税务风险的态度、风险偏好潜移默化地影响企业税收策略的制定、税收风险的重视程度和应对态度。有的大企业对税收风险管理理念不够重视，只注重企业的产供销、财务分析核算、利润指标实现，忽视了税收风险对企业可能产生的重大影响，没有把税收风险管理纳入到企业生产经营全过程，容易造成企业实际经营与税务核算、税务风险管理两张皮的问题。
企业税务内控机制不够健全。企业的税务内部控制机制是监控税收风险的“防火墙”，虽然国家税务总局早在2009年就下发了《大企业税务风险管理指引（试行）》，但根据调查发现，大企业税务内部控制制度建设情况并不乐观。有的企业从根本上未建立税务风险内部控制制度；有的企业税务内部控制制度不规范，税务管理机构设置不科学；大多数企业没有定期开展税务风险分析与评估，只是根据税务机关的风险提示被动应对；有的企业即便是定期开展税收风险分析评估，控制措施的设定、监督和改进举措也欠规范。
企业税收筹划过于复杂隐蔽。大企业基于股东利益最大化的要求，税收筹划力度较大。有的企业雇用知名会计师、税务师事务所等中介机构刻意包装、制造出极其复杂的税收筹划，通过集团控制、关联交易、合并分立等，人为增加组织架构的复杂性、价值链的冗长性和业务流程的繁琐性，有的甚至制造与实际执行的功能、承担的风险和拥有的资产不一致的中间体，其中筹划目的和具体细节以商业秘密为由拒绝向税务机关披露，造成企业规模、利润水平和占用的社会公共资源与缴纳的税款极不相称。
『肆』 外汇局系统如何加强内控机制建设
建立健全科学有效的内控制度体系是外汇局系统强化自我约束、防范风险的重要保障，是外管部门稳健有效运行的保证，是依法行政的要求，是维护外管部门形象的要求，是防止外管人员触犯法律的要求。因此，外汇局系统必须加强内控制度建设，以确保外管人员依法、公正、廉洁、有效地履行工作职责，维护外汇秩序的稳定，促进经济发展。 一、外汇局系统内控制度建设中存在的问题 近几年，外汇局系统内控制度建设取得了一定的成绩，但在实际执行中也存在着漏洞和风险。外管系统内控机制建设只有进一步强化和完善，才能不断适应外汇管理工作的需要。目前，外汇局系统内控制度建设存在的主要问题表现在以下几个方面： （一）内控机制建设方面存在着思想认识误区。一是观念模糊。内部控制包含两层含义：一层是内控机制，是相互制约、相互制衡的组织结构；一层是内控制度，是规范约束业务行为的准则。而在传统的管理模式下，从业人员缺乏内控意识，认为有了规章制度就达到了内控的要求，从本质上没有认识到规章制度仅是内部控制的基础和依据，是一种相对静态的概念，而内部控制是一种各项业务运作过程中环环相扣、相互制约的风险动态控制机制。由于认识上的偏差，使内控制度未能得到健全和有效的落实，形成重制度制定，轻制度落实的现象。二是忽视内控机制在业务发展和创新的过程中的不断修订和完善。内控建设是系统内部的一种自律行为，内控机制始终是以动态的形式存在的，是通过人的实际活动和业务行为实现的，它的作用是通过对人的监督和制约，达到制衡的目的。现实中，在业务发展和创新过程中，往往考虑内部控制的同步完善，忽视了内部控制在决策、执行和监督整个过程中的作用。三是忽视人的作用。内部控制是一种机制、一个过程，是由人来实现的，内部控制中出现的各类问题，归根到底，都来源于人员的问题。只有通过对人的监督和制约，才能达到监督和制约事的目的。 （二）没有系统、全面的内控制度。现有的内控制度是各个分支局按照总局的要求，结合实际情况自行制定的内控制度，外汇局系统内缺乏一个自上而下、具有总体指导意义的科学、系统、全面、标准的内控制度，致使各分局内部管理制度不完善、操作程序不规范，内控制度存在着一定的漏洞，隐藏着一定的风险。表现在有的业务未制定授权制度，或授权不清，责任模糊；有的制定的管理权限不符合有关文件的要求；个别岗位责任制不完整；个别业务制度存在着滞后现象，未能随着业务发展而及时进行修订和完善。 （三）内控环境一定程度上制约着内控制度的执行。一是现有的管理模式，决定了上级部门对下级部门的考核在一定程度上重速度轻质量、重形式轻内容、重结果轻过程，导致内控制度未能覆盖所有的风险点，有的业务、岗位的内控制度存在盲点。二是风险控制分散，安全性较差。外汇管理业务专业性强，政策变化快，管理的内容和对象繁杂，还有较多的审核、审批职能，致使外汇管理部门人员数量与工作任务难以匹配，难以满足责任分离、相互制约、相互监督的要求， 不相容岗位分离的内控要求与人员不足的矛盾越来越突出，存在着一定的风险。突出表现在业务工作上存在一人多岗，部分业务存在“一手清”现象，业务印章及重要空白凭证管理不规范，审批业务时在政策法规的把握上存在误差等违规现象。 （四）对外汇管理重要性认识不足，是制约内控制度执行不到位的关键因素。一是部分外汇管理干部对内控制度建设的重要性认识不够，认为外汇管理部门不同于银行的重要业务管理部门，不存在风险防范问题。实际上，外汇管理部门监管着国家对外经济交往中的一切外汇资金的流出和流入，工作人员如在业务操作中稍有失误而形成风险，就可能给国家造成损失。如工作人员对进出口核销相关的单据审查不严，或未认真执行反洗钱的有关规定，就可能为犯罪分子逃套汇和洗钱提供可乘之机，造成国家外汇资金的损失。二是授权批准程序不规范。没有建立合理规范的授权分责制度和完善的审批手续，各种授权缺乏书面形式的确认，超越授权等现象存在。主要表现是：少数人思想认识不到位，碍于情面，造成调离、休假人员交接手续不全；部分人员工作责任心不强，工作中畏难情绪较重，使部分工作未能严格按照有关规定办理等。 （五）人员数量和质量在一定程度上影响了内控制度的执行。一是现行的内控制度要求业务分工互不兼容、业务操作互相制约，要求岗位设置明细化单一化。因各种原因，现有外汇管理部门存在着人员配备不到位的现象。一旦出现人员必须离岗，往往造成违规兼职代岗，甚至出现替代人员不能完全胜任所兼岗位的工作，由此而存在违规操作及可能发生的安全责任隐患。二是人员业务素质难以适应外汇管理工作的需要。少数人员对日常业务学习重视不够，又缺乏专业知识培训，导致业务知识面不宽，对有关规定理解不深刻，执行中容易产生误差。 （六）缺乏有效的监督手段。一方面由于外汇管理业务多集中在总分局一级，分局外汇管理部门对支局的外汇管理工作布置多，检查少；另一方面，外汇局系统尚未建立起一支专门从事外汇管理内部审计的队伍，外汇分支局内控制度检查工作难以做到制度化、程序化、经常化、专业化，检查监督力度不够，风险隐患难以及时发现。 二、完善外汇局系统内控制度建设的几点建议 （一）切实加强对内控制度建设的组织领导，努力推进内控制度建设向纵深发展。内控制度建设是一个系统工程，因此各级外汇部门要从讲大局、保安全的高度出发，对内控制度建设常抓不懈。一是要树立“内控优先”的思想，做到认识上定向，中心上定位，操作上定规，把抓内部控制机制的落实同抓运行机制、激励机制的落实放到同等重要的位置。人民银行分支行要加强对外汇分支局内控制度建设的组织领导，一把手亲自抓外管系统的内控制度建设，同时将内控制度建设列为分支局局长、外汇管理部门负责人、员工任期主要目标进行严格考核，保证内控制度建设各项工作落到实处。二是建议总局统一组织人员，研究当前外汇管理业务工作的各个风险环节，形成一套系统、规范、统一和便于操作的内部控制制度和操作规程文本，使分支局在完整统一的框架内，加强内部管理。 （二）坚持以人为本的原则，全面提高外汇局系统干部职工的素质。内控制度能否得到有效运作、执行，很大程度上取决于员工的政治业务素质的高低，取决于员工对制度的理解和执行。因此，必须加强对职工的政治思想、职业道德的教育，加强业务技能的培训工作。建议上级部门针对不同岗位的特点，结合外汇政策的调整，制定相应的培训教材，并随着业务发展、政策的变化而不断地调整，有计划、连续地对不同岗位的业务管理人员和操作人员进行培训。 （三）建章立制。实践证明，工作中存在的困难和问题，其原因是内部制度不健全，操作规程不统一，不规范。因此建章立制既是内部管理制度化、科学化、规范化的前提，也是内部管理能否落实的保证。外汇局系统应本着“权责明确、平衡制约、相互监督、优质高效”的原则，制定岗位责任制、内控制度、操作规程和业务审批权限；同时根据业务的发展和政策的变化，不断地对外汇管理规章制度和操作规程进行修订、完善。在内控制度的制定上：一是岗位职责应明确岗位目标、职责、职权、从事该岗位应具备的基本条件及各岗位之间应有的相互监督约束机制。权责的明确，能有效防止工作的重复、遗漏或推诿，提高办事效率，岗位间的相互制约能在一定程度上起到防范风险的作用；二是内部管理制度是内控制度的核心，应覆盖工作的各个方面，以制度约束人，以制度管理人，以制度制约人；三是针对目前内控制度中存在的对一般员工规定内容多、对管理层规定内容少、对业务操作规定内容多、对考核责任规定内容少的情况，进一步明确各级组织、各级领导、各个部门和工作岗位的职责和权限，使每一个岗位、每一项业务和环节，都有明确的制度约束，都有规范的制约关系，都有定期不定期的检查，都有具体的责任领导和责任人，形成一套分工合理、权责分明、运作有序的内控制度；四是在授权批准的控制上，要建立合理的授权分责制度，要按照业务工作程序授权，完善各种审批手续。各种授权都要以书面形式确认，以预防和控制风险的发生；五是建立科学有效的风险预警机制，建立覆盖各个业务领域的数据仓库和管理信息系统，对管理制度、审批程序、授权分责、职务分离、操作规程、岗位责任等情况实行适时监控和同步监测，及时规避或控制风险。 （四）加强监督机制，确保内控制度落实到实处。内控制度能否在外汇管理工作的实践中得到贯彻执行，关键在于人的操作，在于有一个有效的监督机制，否则，制度再好，没有有去执行或执行不严格，那制度就是一个花瓶式的摆设，不能发挥真正的作用。为此必须建立监督机制，确保内控制度有效执行。一是加强外汇局系统内审队伍建设，加大对分支局各项业务制度、操作规程执行情况的审计力度；二是发挥人民银行各分支行内审部门的作用，强化对外管部门内控制度执行情况实行定期或不定期的监督检查，突出检查的针对性和实效性，查细、查深、查透，及时发现外汇管理工作中存在的问题、管理中的漏洞、隐藏的风险，及时采取措施，减少差错、事故、案件的发生，提高风险防范能力和水平；三是建立有效的干部管理、监督和约束机制。要建立和完善干部诫勉制度和述廉制度，通过强化组织监督、规范群众监督、引导舆论监督、发挥社会监督，逐步建立起具有行业特点的干部监督管理机制。 （五）加强干部队伍建设。人是内部管理中最关键的因素，因为任何内控制度都需要由人来执行，拥有品质良好、训练有素的人员甚至可以在一定程度上弥补内部控制某些方面的不足，所以要加强外汇局系统内控制度建设，就必须全面提高从业人员的综合素质和能力，提高思想水平和道德修养。一是在人员配备上，尤其是重要岗位的人员配置不仅要配足，更要重视人员配置的质量，要按照“政治过硬、业务优良、作风清正、纪律严明”的标准配备。在人员岗位的设置上应体现“岗位选人”的原则，避免一手清、一专多能的岗位设置，依据岗位选定工作人员。二是加强人员、岗位的交流，实行重要岗位定期轮岗和离任审计制度，以规避和防范风险的发生。
『伍』 在实际工作中如何强化内控制度执行
省联社成立以来，针对各业务领域，制定了很多规章制度，覆盖了业务领域操作的各个环节，但从目前我们执行情况看，各项内控制度执行得还不够理想，存在上头热下边冷，规章制度执行乏力的现象，我认为提高内控执行能力，重点应抓好以下五个方面。 一、提高认识，加强学习 加强农村信用社内控制度的落实和执行，是现阶段农村信用社经营管理中的一项重要工作，是提高农村信社的经营理念，发挥农村信社在农村金融市场的竞争力，杜绝各类经济案件发生，实现安全稳建经营的重要手段和根本前提。从几年来全省发生的内部案例看，不按制度办事，违规操作，不但损害集体，损害自己，而且还会影响家庭、殃及同事和领导，所以，我们必须教育干部员工要牢固树立依法合规经营意识，时该绷紧制度观念这根弦。建立起长效学习机制，使员工熟悉内控制度，熟练操作流程，理论联系实际，达到学以致用，使内控制度在实际工作中充分体现，养成一种习惯，形成一种良好的企业文化，使人人都成为防范风险、控制风险、管理风险的能手。 二、领导重视，带头执行 各项内控制度能否得到落实执行，真正发挥作用，各单位“一把手”是关键，如果一个单位领导者执行力缺失，那么所有的内控制度都将成为一纸空文或者是一场空谈，所以各单位主任、副主任、储蓄所长应高度重视内控制度的执行问题，把内控制度执行纳入重要的工作日程，要率先垂范,带头执行查库制度，定期检查柜员卡管理、大额业务授权、重控凭证管理、信企对账等规章制度执行情况，及早发现问题，有效规避风险。 三、定期座谈，查找不足 要建立内控制度执行或风险排查座谈会制度，联社、信用社要每月召开一次座谈会，单位要有单独记录，个人要有笔记，联社检查以找职工座谈和查看记录为准。座谈重点应开展三项内容：一是组织职工进行案例学习，对职工进行思想教育，要警钟长鸣，使其树立正确的人生观，价值观，加强道德修养，端正工作态度，从而提高每个员工爱岗敬业，忠于职守责任意识。二是对照制度或检查中存在的问题查找不足，挖根源，论危害，制定改进措施。三是结合工作实际查找内控制度在执行过程中存在哪些漏洞，应如何改进。四是要加强对内控制度的学习，熟练掌握操作流程，杜绝内控制度执行不严或违规操作带来的风险。 四、履行职责，强化监督 实行复核柜员制的营业网点，必须坚持换人复核制度，实行综合柜员制的营业网点，根据实际业务需要进行复核，复核、授权不能走过场。信用社、储蓄所应严格执行事后监督制度，事后监督岗位人员要认真履行职责，不要认为事后监督就是装订传票、勾对流水，而是要对会计业务全过程跟踪监督，及时发现问题，及时处理，把案件消灭在萌芽之中。
『陆』 怎样加强税务会计的内部控制制度管理
一、内部控制制度不能等同于会计控制目前，不少事业单位的管理人员对内控制度的认识存在一些误区，对内部控制制度的设计停留在内部会计控制上，参与内控管理的也仅仅是财务人员。其实，内部控制从管理结构上来看，可由会计控制和管理控制两个方面构成。会计控制主要是对财产物资的安全性、会计信息的真实性、完整性及财务活动合法性的控制；管理控制则是为保证方针、决策的贯彻执行，促进业务活动经济性、效率性、效果性以及业务目标的实现进行的控制。内部会计控制是单位内部控制制度的核心层次，而内部管理控制是单位内部控制的框架层次。这两个方面相互依托，纵横交织，相互制约，形成了有效运行的单位内部管理的控制网络。在实际工作中，会计控制对单位的业务活动开展以及管理的各个环节进行指挥、调节、约束和促进，以使单位实现效益最大化的目标。但如果得不到管理层的有效执行，只能使内控制度形同虚设。为此，内控制度的建立，必须注意管理各层面权力配置合理、责任明确；建立有效的激励、监督与制衡机制，以保障内控制度的有效运行，从而实现单位的总目标。二、建立良好的内部控制环境任何单位的控制活动都存在于一定的控制环境之中,控制环境的好坏,直接影响到单位内部控制的遵循和执行,以及奋斗目标、整体战略目标的实现。因此，管理人员必须树立现代管理观念，设立并遵守内控制度。同时设立合理的组织机构，确认相关的管理职能和报告关系，为每个组织划分责任权限，明确建立授权和分配责任的方法，因事设人、视能授权、责任到位，且责任与权利对等，以增强组织的控制意识。灵活运用计划控制、目标控制、预算控制、定额控制、规章制度控制等各种管理控制方法，重视控制点和控制措施。只有建立良好的内部控制环境,才能保证制度的真正落实,才能真正达到内部控制的目的。三、构筑严密的内部控制体系一个单位的内部控制体系，具体应包括三个相对独立的控制层次：第一个层次是在业务的全过程中融入相互牵制、相互制约的制度，建立以“防”为主的监控防线。第二个层次是设立事后监督，即在会计部门常规性会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线。第三个层次是以现有的稽核、审计、纪律检查部门为基础，成立一个直接归上级主管部门管理并独立于被审计部门的审计委员会。审计委员会通过内部常规稽核、离任审计、落实举报、监督审查企业的会计报表等手段，对会计部门实施内部控制，建立有效的以“查”为主的监督防线。以上三个层次构筑的内部控制体系对单位发生的经济业务和会计部门进行“防、堵、查”递进式的监督控制，对于及时发现问题、防范和化解经营风险将具有重要的作用。四、强化内部控制制度的事后控制力度目前事业单位内控制度的方法似乎都侧重于事前和事中控制，而对问题出现后的处置很少涉及。一个有效的内部控制制度应该是全过程的。事前控制的目的在于作出正确的决策，制定切实可行的目标；事中的控制则是让单位活动按照一定的决策方向、目标运行；而事后控制则应侧重于分析结果形成的原因，考核并作出评价、落实奖惩，找出存在的弱点及隐患，进而达到对单位内控制度有效性的评估，并对欠妥部分作出相应的调整，从而为管理者提供制定未来计划标准的依据。因此，必须加强事后控制，使单位及时、顺利克服各种困难，以实现单位的最终目标。总之，内部控制是衡量一个单位管理的重要标志，是一个单位管理的重要手段。有控则强、失控则弱、无控则乱。李金华审计长要求加强管理，完善内部控制，的的确确是每个单位的当务之急。
『柒』 如何建设税务部门"不愿腐，不敢腐，不能腐"机制
全面推进内控机制信息化升级版建设，对发现的廉政风险和腐败案件，及时制定堵塞漏洞的制度措施，建立健全“不能腐”的制度机制，打造覆盖税收整体工作的“立体防护网”。
国家税务总局局长王军指出，要坚持用制度和科技管人、管事、管风险、强税收，进一步提高税务系统依法治税和队伍建设的信息化、科学化水平。
当前和今后一个时期，各级税务机关要紧紧围绕“两覆盖、两优化、两提升”的工作目标，扎实推进内控机制信息化升级版建设。实现内控软件推广应用立体化，解决好“两覆盖”问题。明年上半年实现全国所有地区、所有层级、所有执法领域的全覆盖，明年底前首先在面上从执法领域延伸至财务管理领域，2017年逐步拓展到其他行政管理领域。对发现的廉政风险和腐败案件，要及时制定堵塞漏洞的制度措施，建立健全“不能腐”的制度机制。
此外，实现流程制度标准化、业务软件改进持续化，解决好“两优化”问题。今后，各级税务机关出台各项管理和工作制度，都要遵循内控规范的指引，使制度从一开始就成为防控税收风险的防火墙和规范权力运行的铁笼子。开发和设计新的税收业务软件，都要将内控理念融入其中，做到有流程规范、有预警要求、有纠错措施、有责任追究。
据了解，税务总局还将尽快搭建一个全国统一的具有内控工作监督与运行状况评价功能的内控管理信息平台，逐步对各地内控情况进行实时监控评价，并引入纳税人对税务干部廉洁从税情况的评议，提升内控管理科学化水平。到2017年初，实现内控机制信息化与金税三期工程要高度融合、浑然一体，使金税三期工程内控功能更加强大和完善。
『捌』 如何解决内控机制不健全，管理不规范的问题
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企业内部控制问题是广为理论界和实务界所关注的话题， 只有不断完善和加强我国企业内部控制制度，才能提高国内企业竞争力，才能解决国内企业持续发展的问题。本文从企业外部环境的建设和内部控制的加强两方面入手，对如何完善和加强我国企业内部控制制度进行了阐述。
一、改善企业外部环境
1.进一步完善内部控制的法制建设
目前，我国尚未正式出台一部关于内部控制的专门性法律规范，现有的一些内部控制规范散见于若干规范之中，既不明确，也不系统。同时内部控制的规范还多为指导性的，强制力差。所以我国内部控制规范从其体系建设、目标定位和内容的确定上来讲，都有许多工作要做，应加快内部控制的相关立法，规定企业内部控制的准则和实施细则，并对违法行为规定罚则，从而为完善和加强企业内部控制提供外部监督和指导。
2.加强注册会计师审计
随着我国经济体制改革的进一步深化，一些对企业的监管行为由原来的政府负责越来越多的变为由社会中介机构负责，特别是以注册会计师为主体的社会审计在我国经济活动中发挥着越来越重要的作用，担负着为社会主义经济健康发展保驾护行的“经济警察”职责。正是这种来自企业外部的独立的审计力量促使着我国的内部控制、财务管理朝着正规化、专业化的方向发展。而且中国注册会计师协会颁布的《内部审核指导意见》对注册会计师执行内部控制审核业务进行了规范。因此，我们有理由相信，随着注册会计师审计对企业内部控制情况的日益重视，它必然对企业内部控制的完善和加强发挥重要的作用。
二、企业内部应完善和加强内部控制
完善和加强企业内部控制在企业内部应从以下几个方面出发。
1.加强内部控制环境建设
（1）完善现代企业的法人治理结构，强化董事会在法人治理结构中的核心地位。
针对我国企业普遍存在的董事会弱、经理班子强、监事会形同虚设、董事与监事兼职的问题，解决的对策是理顺现有的管理体制，完善法人治理结构，形成股东大会授权、董事会决策、监事会监督、经理层执行的职责明确、岗位清晰、各司其职、各负其责、互相制衡、协调高效的运行机制。在这种机制下，经理层为履行其职责，避免被解雇，客观上需要真实可靠的会计信息进行科学决策而不是主观臆断，需要依赖会计采取有效的手段对企业的生产经营活动进行协调监督，这样就能使内部控制成为企业内部需求，自发行动，从而制止内部人利用职权干涉会计工作，指使、强令会计人员提供虚假会计信息，从组织上保证会计信息的真实性。
董事会应对公司内部控制的建立、完善和有效性负责。因为对于董事会来说，构建良好的内部控制系统是为了保证公司有效的运行，完成公司目标；保证法律、公司政策及董事会决议得以实施；解决会计信息不对称，保证会计信息真实可靠的必要手段，所以董事会责无旁贷。因此，要想防止舞弊的发生，必须强化董事会在法人治理结构中的主导地位，突出董事会在建立和完善内部控制体系过程中的核心作用。要实行独立董事制度，适当引入外部的独立董事。
（2）坚持以人为本，提高管理者和会计人员的素质。
内部控制是由人制定的，也是靠人去执行和完善的。在知识经济条件下，人才是一种很重要的资源要素，尤其是管理者和会计人员对内部控制的执行、会计信息质量的保证，有着不可替代的作用。针对目前管理者素质低下的状况，笔者认为，当前的突破口是完善经理人员的约束和激励机制，建立规范的经理人才市场。我国培育经理人才市场首先要解决两大难题：一是转变观念；二是干部任免制度。只有形成企业家市场竞选制度，企业经理人员的行为才能受到应有的牵制而不能为所欲为。为此，须建立一套相应的制度：第一，建立资格与级别制度，具体包括资格奖励制度、考试制度、类级制度、晋升降级制度、注册吊销制度和培训制度等，如此方能解决“外行领导内行”，任人唯亲等弊端，防止舞弊行为的发生，同时要建立起一支庞大的后备队伍以满足企业对广泛而多样的人才需求，真正做到择优上岗，有序流动，合理配置，这是完善经理人才市场的前提和基础。第二，建立聘任解聘制度代替终身制，是完善经理人才市场的核心。会计人员对于会计信息的质量有着不可推卸的责任，因而提高会计人员的素质是保证会计信息质量最直接、最基础的环节。当务之急就是成立具有相对独立性和权威性的会计执业协会，具体负责：①会计人员资格考试；②定期组织业务培训；③制定颁布职业道德准则；④维护会计人员的正当权益；⑤采取会员风险基金制，基金来源由会员个人缴纳，用于支付舞弊被罚会员的罚金和模范会员的奖励。这样，一则能促使执业协会，基于基金保持的利益考虑，而加强行业自律管理；二则利于会员之间的相互牵制，因为基金涉及会员的整体利益；三则便于执业协会对违纪会员的登记管理，对屡教不改或造成恶劣影响者，吊销其执业证书，逐出“师门”。
（3）重视企业文化的建设
企业文化是需为监督付出高昂代价的价格性激励系统的替代物。本来，企业为了实现战略经营目标需要以管理补偿的方式促使管理者努力工作，而企业文化则尝试以改变管理者的偏好来达到同样的目的。也就是说，企业文化可以使管理者激励内部化，使企业目标成为管理者个人的目标。企业文化的构成要素包括企业价值观、企业形象、企业道德、企业学者等。企业文化的控制功能体现在三方面：第一，激励内部化，企业文化可以使管理者激励内部化，使企业目标成为管理者个人的目标；第二，目标一致性，企业文化通过一套规范来控制人们的行为，通过一套信念和价值观增加人们对组织的认同，增加组织的凝聚力，提高组织目标与个人目标的一致性程度；第三，减低不确定性，企业组织是在不断变化的环境中生存发展的，但是企业并不希望周围环境全部同时改变，它们需要一些因素是稳定的。企业文化使群体成员形成共识，促使大家一致朝共同方向努力，从而增加了防御风险的能力。人们普遍认为在竞争性的经济中，强有力的文化对于创造一个成功的企业是十分重要的。
2.加强风险评估和控制
企业应当建立专门的风险管理部门，以研究可能对企业产生不利影响的因素，包括法律因素、政治因素、税收、产业政策、竞争对手、市场供求趋势等，以识别潜在的风险，研究相应的对策。对于经营风险，应当做好重大投资决策的可行性论证、销售预测、盈利预测、市场调查和分析、制定经营计划并在执行中及时进行比较和校正、调整等。对于财务风险的预测和控制，主要是通过建立一套由各个不同层次和子系统构成的财务指标体系及相应风险值范围，预测并计算有关指标，将其与预先设定的范围值比较，发现异常及时采取措施加以控制。
3.完善控制活动
（1）完善企业的制度建设
①科学地制定职责分派体系，并遵循责、权、利统一和将不相容职务分离的原则，尤其要严格规定赊销业务、销售价格、销售条件、运费、折扣等环节的审批程序，这样一方面，可以防止贪污腐败和违纪行为的发生；另一方面可以统一企业的销售政策，有利于企业的整体销售战略的实现。
②完善员工规章制度，并进行经常的检验和审查。制定企业员工应遵循的行为准则、业务流程、操作流程等，这是实施检验和审查的基础和前提，通过检验和审查对企业已执行业务的相关数据、金额、执行的方式和程序的真实和合规性进行复核，以发现是否有错误、舞弊或违反程序的行为。
③制订资产管理的相关制度，制订严密的现金及现金等价物的管理办法，使接触到的人数降到最低；将不相容职责（例如出纳岗位和会计岗位）一定要分离，制订相互监督和牵制的科学管理办法。
对实物资产要设有专职的人员或部门进行管理，规定对实物资产进行定期或不定期的财产清查和实物盘点，并将盘点结果与财务部门的相关账目进行核对，及时发现财产的盈亏情况，查明原因，及时处理。我国企业对资产的盘点非常不重视，事实上很多贪污腐败和偷盗行为都可以通过经常的盘点和清查发现。
④确立财产保险制度。我国企业对公司的财产保险意识较差，或投保的范围、险种不适当，一旦发生意外，企业后悔不已。因此，我们要树立财产保险意识，对容易发生毁坏的重要物资要进行合理、恰当的保险。
（2）建立严格的奖励与惩罚机制
①实行问责机制，保证内部控制制度的有效实施。新制度经济学认为，制度是依靠相应的惩罚机制而被有效执行的。问责制作为一种惩罚机制，能保证内部控制制度的有效实施，必将大大提高内部控制制度落实的深度、广度和效度。内控制度中建立严格科学的问责制，并严格执行，可以增加内部经营活动各方逃避义务的风险，增强各方互利合作的可能和绩效，促使内部会计控制制度有效实施。
②强化对内部控制制度实施情况的检查与考核，并建立有效的激励机制。对于严格执行内部控制制度的，给与精神奖励和物质奖励，实行单位、负责人和员工表彰机制，建立货币与地位的激励机制。只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。
（3）构建会计内部控制发挥财务管理作用
内部会计控制是内部控制的核心，是企业经济管理工作的基础和平台，是规范财务会计行为，防范会计信息失真，预防错误和舞弊，规避经营风险，提高经济效益，实现企业持续健康发展的重要保障。随着企业规模的扩大，经营地点的分散，控制权力层次的增多，企业的管理任务越来越艰巨和复杂，建立健全内部会计控制并保证其有效实施，对强化企业内部管理目标至关重要。实现企业内部会计控制的有效措施主要包括：①建立财务主管委派制，加强财务控制；②科学设置岗位，加强组织结构控制；③严格审批程序，加强授权批准控制；④重视伦理道德规范建设，充分体现以人为本思想；⑤更新知识，提高财务控制人员的素质；⑥建立内部会计稽核制度，保证内部控制的质量；⑦控制与创新要相依相伴；⑧加强基建项目投资的内部控制，提高资金使用效益；⑨强化成本费用控制，提高企业效益。因此，只有全面规范本单位的各项会计工作，建立健全企业内部会计监督管理制度，才能促使会计工作有序进行。
4.实现内部控制的现代化，使信息沟通畅通。
企业首先应建立信息管理系统，并通过购买或自产开发的方式建立具有ERP功能的管理系统，使企业内部的全体员工能取得他们在执行、管理和控制企业经营管理过程中所需要的信息，并交换这些信息。通过该系统，企业管理者要向全体员工发布有关认真执行各自的控制职责的明确信息，使其了解自己在控制系统中的地位和作用；通过该系统使企业有一条自下而上报告重大信息的有效途径，即建立开放、畅通的信息反馈渠道，以便发现内部控制系统的薄弱环节，并及时采取相应的补救和改进措施。
5.加强内部审计监督
内部审计既是企业内部控制的一个组成部分，也是监督内部控制其它环节的主要力量，因此完善和加强企业内部控制必须加强内部审计监督。
（1）设立独立性、权威性较高的内部审计部门。企业应当建立由董事会或审计委员会直接领导的内部审计部门，使内部审计不受管理层的制约，以确保内部审计的独立性、权威性，从而更好地发挥内部审计为企业正常经营保驾护航的作用。
（2）明确内部审计机构的职责。随着现代企业制度的建立和企业经营管理水平的提高，企业内部审计必须从传统的财务审计向管理审计发展，通过对企业内部控制系统的评估和检查，发现内部控制方面存在的缺陷和漏洞，揭示企业内部存在的潜在风险，确保企业高效运作和发展，以顺利地实现企业的目标和战略。
（3）提高企业内部审计人员的素质。企业要将实践经验丰富、业务水平较高的人员充实到内部审计队伍中。同时，要建立内部审计人员的从业资格考试和考核制度，加强对内审人员的后续教育工作，使内审人员成为既懂财务会计、熟悉审计业务，又具备经营管理、工程技术、经济法律等各方面知识的复合型人才，从而不断提高内部审计工作质量，发挥内部审计的监督作用。
『玖』 企业税务风险内控机制如何建立
加强大企业税务风险内控机制建设特提出以下建议：
一、完善大企业税务风险内控机制的制度规范，要制定相关法律法规。目前，我国企业税务风险内控机制建设方面的法律还是空白，有关部门应尽快将税务风险内控机制建设纳入国家法律范畴，使大企业在处理内部税务风险时有明确的法律依据，税务机关在开展对大企业的税务风险管理工作时有明确的执法依据。
二、提升大企业税务风险内控机制组织化、科学化、精细化水平。对于行业跨度大和涉税事务复杂的大企业设立相对独立的税务管理部门。对于经营行业比较单一、涉税事务较复杂的大企业成立税务风险管理组，隶属于财务部。对于经营行业比较单一、涉税事务较简单的大企业设置税务总监或者税务管理岗位。
三、积极发挥税务机关在大企业税务风险内控机制建设中的作用。在自愿、平等、公开、互信的基础上，税务机关与企业签订税收遵从协议，共同承诺税企双方合作防控税务风险。税企双方确定税收遵从协议签订意愿后，依序进行共同磋商、起草协议文本、签订协议等工作程序。税务机关通过掌握公司治理结构、机构设置、人员分工、内部审计等不同岗位职责，帮助企业了解税收风险相关知识，并通过对人员培训，使其熟悉潜在税收风险及如何应对。
『拾』 如何进一步加强基层税务机关党风廉政建设的思考
何进一步加强基层税务机关党风廉政建设的思考；目前，我们正处于转型时期的经济社会，受物质利益的；一、建立完善的制度；通过完善流程、堵塞漏洞，优化制度、理顺征管流程，；二、强化干部廉洁勤政意识；1、进一步加强和改进思想政治工作；三、建立完善的监督机制；充分发挥党内监督、组织监督、法律监督、社会监督、；惩治腐败是一项系统性的工程，具有长期性、艰巨性、；（一）以改
如何进一步加强基层税务机关党风廉政建设的思考
目前，我们正处于转型时期的经济社会，受物质利益的驱使，权钱交易、行贿受贿和行业不正之风仍在一定范围内存在。市场经济带来的物质利益至上思想和资产阶级的极端个人主义、享乐主义对社会造成了极大的危害。税务干部作为社会成员，在这个大环境里也不可避免地受到侵袭，直接影响到税收工作。因此，国税系统加强税收廉政文化建设可以说是当务之急。而且对于促进税收工作，维护纳税人合法权益和构建和谐社会，都具有一定重要的意义。下面就如何搞好廉政建设提几点建议：
一、建立完善的制度
通过完善流程、堵塞漏洞，优化制度、理顺征管流程，完善征管制度，细化岗位职责，形成制度约束，同时结合实际工作开展情况，建立定期和不定期的征管流程优化，使制度、流程的建设与国家政策法规，税收征管流程相匹配具有先进性、及时性，准确性，能够切实有效的指导税收征管工作的有效开展，从根本上有效的遏止腐败现象的发生。
二、强化干部廉洁勤政意识
1、进一步加强和改进思想政治工作。基层税务机关的思想政治工作，是一项系统工程，要做好当前的思想政治工作，不仅要从税务机关和税干的内部因素入手，还要尽力改造影响和制约当前思想政治工作发展的外部因素。一是要强化思想政治教育，铲除不良思想根源。要扎实开展社会主义法治理念教育和树立?强素质、抵腐蚀、讲奉献、树形象?的牢固思想，坚持不懈地强化税干的宗旨教育、信念教育、重点突出职业道德的教育，引导广大税干树立正确的人生观、价值观和权力观，正确处理法律与权利、纪律与自由、个人与国家的关系，不为情所困，不为利所惑，不为义所动，自觉抵制拜金主义、享乐主义和极端个人主义的侵蚀。二是要加强领导干部、先进典型、中层骨干的教育和管理。要善于发现、挖掘、培养先进典型，不断强化他们的敬业精神和表率示范作用。
2、切实加大反腐倡廉教育力度。反腐倡廉教育是司法行政队伍廉政建设不可缺少的方面。搞好党风廉政建设最根本的一条就是从思想上解决问题，提高干警严格执法、依法办事的自觉性，提高干警辨别是非的能力，在大事大非面前保持清醒的头脑，在金钱和物欲的诱惑面前不乱方寸；树立崇高责任感，明确使命，增强纪律观念和自我约束意识，保持清正廉洁的本色，增强抵御种种错误思潮影响的能力。
3、进一步完善税务机关用人机制。建设一支高素质的税干队伍是保证税收工作顺利进行，更好地为社会主义现代化建设服务的需要。完善用人制度，必须坚持德、能、勤、绩、廉，真正把住?入口?，疏通?出口?，要提拔政治水平高、业务素质好、有敬业精神、有组织管理能力、群众基础好、作风优秀、熟悉本职业务的优秀税干充实基层领导班子和股室领导岗位，把那些品行不良、群众影响差、业务能力低、工作作风不实的人清出基层领导班子队伍，保证队伍的纯洁性和战斗力。三、建立完善的监督机制
三、建立完善的监督机制
充分发挥党内监督、组织监督、法律监督、社会监督、舆论监督的综合作用，有效组织、合理调配、整合力量。要紧紧依靠区特邀监察员、局聘社会监督员和科所兼职监察员等内外监督力量，健全网络，明确分工，拓展渠道，努力提高监督的实效性，不断加大监督检查的工作力度。要主动赢得社会各界的监督、指导和帮助，改进监督形式，畅通监督渠道，积极创造条件，为社会各界提供良好的监督环境。
惩治腐败是一项系统性的工程，具有长期性、艰巨性、复杂性，这就需要我们必须综合采取以上各种措施，动员一切可以动员的力量，从腐败的根源入手，从事前、事中、事后分别加以控制。
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（一）以改革完善税收制度、征管体制和内部管理机制为契机，结合行政审批制度改革，围绕行政管理权和税收执法权运行的全过程，完善税收执法责任制，规范税收执法程序，逐步建立健全监督制约的长效工作机制和制度措施，细化监督内容，分解权力权限，制定实施程序，明确监督职责，量化奖惩标准，力求实现对"两权"运行由事后监督转为事前预防和过程监控。
（二）充分发挥党内监督、组织监督、法律监督、社会监督、舆论监督的综合作用，有效组织、合理调配、整合力量。要紧紧依靠区特邀监察员、局聘社会监督员和科所兼职监察员等内外监督力量，健全网
络，明确分工，拓展渠道，努力提高监督的实效性，不断加大监督检查的工作力度。要主动赢得社会各界的监督、指导和帮助，改进监督形式，畅通监督渠道，积极创造条件，为社会各界提供良好的监督环境。
二、强化干部廉洁勤政意识
1、进一步加强和改进思想政治工作。基层税务机关的思想政治工作，是一项系统工程，要做好当前的思想政治工作，不仅要从税务机关和税干的内部因素入手，还要尽力改造影响和制约当前思想政治工作发展的外部因素。一是要强化思想政治教育，铲除不良思想根源。要扎实开展社会主义法治理念教育和树立?强素质、抵腐蚀、讲奉献、树形象?的牢固思想，坚持不懈地强化税干的宗旨教育、信念教育、重点突出职业道德的教育，引导广大税干树立正确的人生观、价值观和权力观，正确处理法律与权利、纪律与自由、个人与国家的关系，不为情所困，不为利所惑，不为义所动，自觉抵制拜金主义、享乐主义和极端个人主义的侵蚀。二是要加强领导干部、先进典型、中层骨干的教育和管理。要善于发现、挖掘、培养先进典型，不断强化他们的敬业精神和表率示范作用。
2、切实加大反腐倡廉教育力度。反腐倡廉教育是司法行政队伍廉政建设不可缺少的方面。搞好党风廉政建设最根本的一条就是从思想上解决问题，提高干警严格执法、依法办事的自觉性，提高干警辨别是非的能力，在大事大非面前保持清醒的头脑，在金钱和物欲的诱惑面前不乱方寸；树立崇高责任感，明确使命，增强纪律观念和自我约束意识，保持清正廉洁的本色，增强抵御种种错误思潮影响的能力。
3、进一步完善税务机关用人机制。建设一支高素质的税干队伍是保证税收工作顺利进行，更好地为社会主义现代化建设服务的需要。完善用人制度，必须坚持德、能、勤、绩、廉，真正把住?入口?，疏通?出口?，要提拔政治水平高、业务素质好、有敬业精神、有组织管理能力、群众基础好、作风优秀、熟悉本职业务的优秀税干充实基层领导班子和股室领导岗位，把那些品行不良、群众影响差、业务能力低、工作作风不实的人清出基层领导班子队伍，保证队伍的纯洁性和战斗力。
三、建立完善的监督机制
充分发挥党内监督、组织监督、法律监督、社会监督、舆论监督的综合作用，有效组织、合理调配、整合力量。要紧紧依靠区特邀监察员、局聘社会监督员和科所兼职监察员等内外监督力量，健全网络，明确分工，拓展渠道，努力提高监督的实效性，不断加大监督检查的工作力度。要主动赢得社会各界的监督、指导和帮助，改进监督形式，畅通监督渠道，积极创造条件，为社会各界提供良好的监督环境。
组织广大党员、干部把认真学好《保持共产党员先进性教育读本》和《"三个代表"重要思想反腐倡廉理论学习纲要》，与重温《党章》、《廉政准则》、《党内监督条例》、《纪律处分条例》、《党员权利保障条例》和《税务干部廉洁从政手册》紧密结合起来，围绕加强执政能力建设这一主题，深刻领会胡锦涛总书记提出的"六个坚持"和刘淇书记提出的"六个必须"的总要求，把思想统一到中央关于党风廉政建设重大决策和各项部署上来，增强纪律观念和接受监督的意识，提高各级领导干部立党为公、执政为民的自觉性，帮助广大党员、干部树立全心全意为人民服务的公仆意识，促进全局政治文明建设与物质文明建设的同步发展。
（二）大力开展以"三个代表"重要思想为核心内容的廉政文化建设。廉政文化是指人们关于廉政的知识、信仰、规范和与之相适应的生活方式、社会评价。具体包括：廉洁的社会文化、政治文化、职业文化和组织文化，是社会主义先进文化建设的一项重要内容，是党风廉政建设的重要组成部分。在廉政文化建设中，当前要处理好四个关系：第一，正确处理好教育与娱乐的关系，教育性和娱乐性是廉政文化活动功能的两个方面，没有教育性，廉政文化建设就会失去灵魂和方向；没有娱乐性，教育就会失去吸引力和感召力。第二，正确处理好领导带头与群众参与的关系，没有领导干部的积极带头，廉政文化建设就会失去应有的功效和有力的组织保证；没有广大群众的参与，廉政文化建设就会缺乏生机和活力。第三，正确处理好继承和创新的关系，任何一种文化，没有继承就没有的进步和创新，处理好继承与创新的关系，廉政文化建设才能既保持优良传统、又体现时代特色。第四，正确处理普及与提高的关系，廉政文化建设是先进的政治文化和大众文化，既要激发广大干部积极参与的意识，又要提高廉政文化的质量和品位。通过廉政文化建设，形成"常修为政之德、常思贪欲之害、常怀律己之心"的文化氛围。
（三）把提高干部队伍的综合素质，大力弘扬社会公德、职业道德、家庭美德作为一项系统工程来抓。要继续坚持和深化普遍与重点相结合、系统与多样相结合、分散与集中相结合的基本工作原则，统筹兼顾，科学发展；要加大对社会公权使用的审美批判力度，讴歌先进，鞭挞丑恶，营造"以廉为荣，以贪为耻"的良好风尚；要进一步整合现有资源，充分发挥各职能部门的优势和效益，形成"大宣传"和"大教育"的工作格局；要不断增强宣传教育工作的科技含量，充分利用信息化网络资源，尽最大努力实现传统教育与现代科技的有机结合；要注意挖掘、培育和树立廉洁勤政的典型，用先进的政治思想、科学文化、职业道德、岗位素养等理念教育人、塑造人、激励人，提升广大干部的思想境界和道德修养；要认真研究新形势下宣传教育工作的特点和规律，赋予崭新的时代内涵和鲜明的时代特色，构建和谐、奋进的地税团队精神。
三、抓激励机制建设，增强队伍的凝聚力、战斗力
（一）党风廉政建设中要注意发挥榜样的作用。对本系统在党风廉政建设中涌现出的模范和典型人物进行大张旗鼓地宣传，表彰和奖励廉洁自律人物，做到身边有典型，手中有经验，学习有榜样，赶超有目标。使地税干部在党风廉政建设中人人受鼓舞，人人受激励，不断增强队伍的凝聚力、战斗力。
（二）要严肃地查处违法违纪案件，纠正行业不正之风。不失时机地对地税干部进行案例剖析、案例教育。通过深挖思想根源，查找工作漏洞，接受教训，从而起到毛毛雨常下，警钟长鸣的作用。
党的十六大报告指出，反腐败斗争是全党的一项重大政治任务，必须在党的领导下动员各方面力量共同完成。作为地税系统的各级领导务必认清形势和肩负的任务，在党组的统一领导下，做到党政齐抓共管，标本兼治，调动各方面力量，形成反腐败斗争整体合力，把党风廉政建设进一步引到深入。
党风廉政建设责任制推行以来，各级各部门的主要领导高度重视，采取各种措施，认真贯彻落实，取得了明显成效。多年实践证明，在反腐倡廉建设中要取得真正的实效，就必须以党风廉政建设责任制为龙头、为抓手。又特别就基层而言，我觉得必须牢牢抓住以几点：
1、必须抓住?一把手?这个关键。反腐倡廉建设是否取得真正的实效,关键要看反党风廉政建设责任制是否落实处,而责任制落到实处与否,关键取决于各级各部门
?一把手?的态度问题、?一把手?的认识问题和一把手"的重视程度问题。一个地区、一个部门的?一把手?对党风廉政建设责任制的认识到位、态度坚决、执行力度强，他那个地方就风清气正、干部清廉从政、各项事业就能到蓬勃发展。过去我们经常强调，反腐倡廉建设要同经济建设同部署、同研究、同考核、同奖惩，但一些地方和部门并没有真正意义上执行，说的与做的不一致，致使这些地方和部门在反腐倡廉建设方面抓而不力、抓无成效。这实质上是与?一把手?的态度、认识和重视程度戚戚相关。因此，我们必须牢牢抓住?一把手?这个关键。
2、必须抓住?理顺体制?这个关键。越到基层，工作的头绪就越多，工作就越来越细化，正如人们常说?上面千条线、下面一根针?，事事都要具体抓、具体管、具体做，随着当今管理体制上的问题凸现，大都采取领导分工负责制来推进工作，各自抓各自的分管工作，各说各的工作重要，形成?各吹各的号、各唱各的调?的工作格局，处处是中心，事事为重点，基层很难把握工作取向、很难形成整体合力，特别是齐抓共管反腐倡廉的工作局面就难以形成。只有理顺体制、规范分工合作机制，形成共识、整合力量、齐抓共管，才能将反腐倡廉建设工作推向纵深，党风廉政建设责任制才能落到实处、取得实效。因此，抓住?理顺体制?这个关键对于推进责任制的落实尤为重要。
3、必须抓住?正反典型?这个关键。各级各部门要对责任制落实得好的典型的人和事要理直气壮、大张旗鼓的宣传、弘扬和表彰，形成风清气正，大胆抓反腐倡廉建设的良好氛围。对于抓而不实、相互推诿、执行不力、落实不到位、成效不显著的地方和部门要严格问责追究，对这些单位的?一把手?实
行诫免谈话，同时也要在新闻媒体上进行公开曝光，以增强各级各部门贯彻落实好党风廉政建设责任制的责任感和紧迫感。
4、必须抓住?监督到位?这个关键。至上而下，各级各部门要通过定期和不定期对责任制的落实情况进行巡查，尤其是对一个地方或部门的?一把手?履行党风廉政建设责任制的情况及时了解、掌握，发现问题及时提醒，督促其整改完善。
近些年来，通过深入开展社会主义法治理念教育和?强素质、抵腐蚀、讲奉献、树形象?主题教育等系列教育活动，基层税务机关自觉践行社会主义法治理念，认真贯彻?廉洁自律和从严治税?的方针，基层税务干部队伍的纪律作风、工作作风得到了进一步加强，广大税干廉洁奉公，执法文明，办事公道，涌现出许多先进集体和先进个人，基层税务机关整体社会形象有了明显提升，得到社会各界广泛认可。但是，随着社会的发展和基层税务机关存在的经费紧、待遇低等现实问题的影响，基层税务干部队伍中也还不同程度地存在着这样或那样的问题。如有的税干在税收执法中，耍特权、徇私枉法、收人情税、乱收税、不严格执行国家的税收政策等。产生这些问题的主要原因，一是思想根源。有些税干由于政治、业务素质不高，不仅不会做税收工作，而且缺乏全心全意为纳税人服务的意识，共产主义理想和信念淡薄，他们受金钱至上、享乐主义、极端个人主义思想的影响，政治上不思进取，业务上不求提高，对本职工作敷衍了事，做一天和尚撞一天钟。二是法律意识淡薄。执法不学法、不懂法和钻研业务的兴趣不浓。由此导致税干对本职工作涉及到的税收有关法律法规内容不能全面了解或理解不深。三是基层税收机关存在着经费紧张、办公条件有限、个人收入低等许多实际困难，为解决这些困难，有些税干不得不?踩红线?，这也给基层税务机关和广大税干严格执法、依法收税带来一定的负面影响。
着眼基层税务机关存在的问题和新形势下税收工作发展的需要，基层税务机关必须把党风廉政建设作为队伍建设的一项重要任务抓紧抓好，使党风廉政建设真正贯穿于税收工作全过程，与税收业务工作同部署、同落实、同检查、同考评。为了把党风廉政建设和反腐败工作不断引向深入，更好地为改革发展稳定的大局服务，树立税务干部队伍良好社会形象。基层税务机关应着力加强以下三个方面的工作。
1、进一步加强和改进思想政治工作。基层税务机关的思想政治工作，是一项系统工程，要做好当前的思想政治工作，不仅要从税务机关和税干的内部因素入手，还要尽力改造影响和制约当前思想政治工作发展的外部因素。一是要强化思想政治教育，铲除不良思想根源。要扎实开展社会主义法治理念教育和树立?强素质、抵腐蚀、讲奉献、树形象?的牢固思想，坚持不懈地强化税干的宗旨教育、信念教育、重点突出职业道德的教育，引导广大税干树立正确的人生观、价值观和权力观，正确处理法律与权利、纪律与自由、个人与国家的关系，不为情所困，不为利所惑，不为义所动，自觉抵制拜金主义、享乐主义和极端个人主义的侵蚀。二是要加强领导干部、先进典型、中层骨干的教育和管理。要善于发现、挖掘、培养先进典型，不断强化他们的敬业精神和表率示范作用。
2、切实加大反腐倡廉教育力度。反腐倡廉教育是司法行政队伍廉政建设不可缺少的方面。搞好党风廉政建设最根本的一条就是从思想上解决问题，提高干警严格执法、依法办事的自觉性，提高干警辨别是非的能力，在大事大非面前保持清醒的头脑，在金钱和物欲的诱惑面前不乱方寸；树立崇高责任感，明确使命，增强纪律观念和自我约束意识，保持清正廉洁的本色，增强抵御种种错误思潮影响的能力。
3、进一步完善税务机关用人机制。建设一支高素质的税干队伍是保证税收工作顺利进行，更好地为社会主义现代化建设服务的需要。完善用人制度，必须坚持德、能、勤、绩、廉，真正把住?入口?，疏通?出口?，要提拔政治水平高、业务素质好、有敬业精神、有组织管理能力、群众基础好、作风优秀、熟悉本职业务的优秀税干充实基层领导班子和股室领导岗位，把那些品行不良、群众影响差、业务能力低、工作作风不实的人清出基层领导班子队伍，保证队伍的纯洁性和战斗力。
只要这样，基层党风廉政建设责任制就易于落实，基层反腐倡廉建设工作就易于出成效。
二、抓学习教育，强化干部廉洁勤政意识
先进性建设是关系到党生存、发展、壮大的根本性问题，先进性教育活动与党风廉政宣传教育工作的宗旨是一致的。我们要本着分类施教和注重实效的原则，将二者有机结合起来。
（一）要把深入学习、深刻领会党的十六届四中全会和中央纪委五次全会精神，以及胡锦涛总书记和温家宝总理的重要讲话作为宣传教育工作的重要内容，组织广大党员、干部把认真学好《保持共产党员先进性教育读本》和《"三个代表"重要思想反腐倡廉理论学习纲要》，与重温《党章》、《廉政准则》、《党内监督条例》、《纪律处分条例》、《党员权利保障条例》和《税务干部廉洁从政手册》紧密结合起来，围绕加强执政能力建设这一主题，深刻领会胡锦涛总书记提出的"六个坚持"和刘淇书记提出的"六个必须"的总要求，把思想统一到中央关于党风廉政建设重大决策和各项部署上来，增强纪律观念和接受监督的意识，提高各级领导干部立党为公、执政为民的自觉性，帮助广大党员、干部树立全心全意为人民服务的公仆意识，促进全局政治文明建设与物质文明建设的同步发展。
（二）大力开展以"三个代表"重要思想为核心内容的廉政文化建设。廉政文化是指人们关于廉政的知识、信仰、规范和与之相适应的生活方式、社会评价。具体包括：廉洁的社会文化、政治文化、职业文化和组织文化，是社会主义先进文化建设的一项重要内容，是党风廉政建设的重要组成部分。在廉政文化建设中，当前要处理好四个关系：第一，正确处理好教育与娱乐的关系，教育性和娱乐性是廉政文化活动功能的两个方面，没有教育性，廉政文化建设就会失去灵魂和方向；没有娱乐性，教育就会失去吸引力和感召力。第二，正确处理好领导带头与群众参与的关系，没有领导干部的积极带头，廉政文化建设就会失去应有的功效和有力的组织保证；没有广大群众的参与，廉政文化建设就会缺乏生机和活力。第三，正确处理好继承和创新的关系，任何一种文化，没有继承就没有的进步和创新，处理好继承与创新的关系，廉政文化建设才能既保持优良传统、又体现时代特色。第四，正确处理普及与提高的关系，廉政文化建设是先进的政治文化和大众文化，既要激发广大干部积极参与的意识，又要提高廉政文化的质量和品位。通过廉政文化建设，形成"常修为政之德、常思贪欲之害、常怀律己之心"的文化氛围。
（三）把提高干部队伍的综合素质，大力弘扬社会公德、职业道德、家庭美德作为一项系统工程来抓。要继续坚持和深化普遍与重点相结合、系统与多样相结合、分散与集中相结合的基本工作原则，统筹兼顾，科学发展；要加大对社会公权使用的审美批判力度，讴歌先进，鞭挞丑恶，营造"以廉为荣，以贪为耻"的良好风尚；要进一步整合现有资源，充分发挥各职能部门的优势和效益，形成"大宣传"和"大教育"的工作格局；要不断增强宣传教育工作的科技含量，充分利用信息化网络资源，尽最大努力实现传统教育与现代科技的有机结合；要注意挖掘、培育和树立廉洁勤政的典型，用先进的政治思想、科学文化、职业道德、岗位素养等理念教育人、塑造人、激励人，提升广大干部的思想境界和道德修养；要认真研究新形势下宣传教育工作的特点和规律，赋予崭新的时代内涵和鲜明的时代特色，构建和谐、奋进的地税团队精神。
三、抓税务政风建设，深化税收环境建设
树立地税良好形象，融洽征纳双方的和谐关系，是税务政风建设的重要任务。我们要以"构建和谐税务"为目标，全面提升税务政风建设的水平。
（一）围绕立党为公、执政为民的总要求，紧密结合"先进性教育活动"，广泛开展"构建和谐社会"和"构建和谐税务"的宣传教育，进一步强化各级干部对优化税收环境和树立良好地税形象重要性的认识，牢固树立服务至上的理念和税收服务观，自觉遵守职业道德，潜心钻研业务技能，努力做到爱岗敬业、公正执法、诚信服务、廉洁奉公。
（二）进一步健全和完善纳税服务的工作机制、制度规范和具体措施，切实落实"税务八公开"和领导干部"开放接待日制度"，确保税收执法行为和行政管理行为更加公开、公正、透明；必须继续深化和规范全程办事代理制，包括办事代理的内容、时限、程序、文书和网上审批等；必须切实兑现首问责任制、服务承诺制和办税时限制所做出的承诺，不断提高办税效率和依法行政的水平；利用远程咨询服务网络等现代化手段，建设高效便捷、沟通顺畅、反馈及时的纳税服务平台，最大限度的满足纳税人的需求。