管理层凌驾于内控
① 为什么管理层凌驾内部控制之上是特别风险
内部控制的缺陷就是管理者凌驾制度的问题，任何控制措施都是管理层授权的方式下产生的。
② 应对管理层凌驾于控制之上的风险，注册会计师的审计程序应当包括哪些方面
管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。无论管理层凌驾于控制之上的风内险的评估结果如何，注容册会计师都应当涉及和实施审计程序，用以：
（1）测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的其他调整是否适当；
（2）复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。在复核是否存在偏向时，注册会计师应当：
①评价管理层在做出会计估计时所作的判断和决策是否反映出管理层的某种偏向(即使判断和决策单独看起来是合理的)，从而可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。如果存在偏向，注册会计师应当从整体上重新评价会计估计；
②追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设。
（3）对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息做出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。
③ 注册会计师针对管理层凌驾于内部控制之上实施的审计程序有哪些
理层凌驾于控制之复上的风险属于特制别风险。无论管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当涉及和实施审计程序，用以：
（1）测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的其他调整是否适当；
（2）复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。在复核是否存在偏向时，注册会计师应当：
①评价管理层在做出会计估计时所作的判断和决策是否反映出管理层的某种偏向(即使判断和决策单独看起来是合理的)，从而可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。如果存在偏向，注册会计师应当从整体上重新评价会计估计；
②追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设。
（3）对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息做出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。
④ 应对管理层凌驾于控制之上的风险，注册会计师的审计程序应当包括哪些方面
管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。无论管理层凌驾于控制之上的风险的专评属估结果如何，注册会计师都应当涉及和实施审计程序，用以：
（1）测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的其他调整是否适当；
（2）复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。在复核是否存在偏向时，注册会计师应当：
①评价管理层在做出会计估计时所作的判断和决策是否反映出管理层的某种偏向(即使判断和决策单独看起来是合理的)，从而可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。如果存在偏向，注册会计师应当从整体上重新评价会计估计；
②追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设。
（3）对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息做出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。
⑤ 管理层对规避国际业务风险有什么作用
国家从宏观层面完善企业会计准则和增强金融企业实力的同时,企业内部也应完善财务控制制度,消除企业内部的个别风险。
健全内部控制机制。
在一定程度上,防范操作风险最有效的办法就是制定尽可能详尽的业务规章制度和操作流程,使内控制度建设与业务发展同步,并提高制度执行力。内部控制制度是控制风险的第一道屏障,要求每一个衍生金融交易人员均应满足风险管理和内部控制的基本要求,必须有来自董事会和高级管理层的充分监督,应成立由实际操作部门高级管理层和董事会组成的自律机构,保证相关的法规、原则和内部管理制度得到贯彻执行;要有严密的内控机制,按照相互制约的原则,对业务操作人员、交易管理人员和风险控制人员要进行明确分工,要为交易员或货币、商品种类设立金额限制、停损点及各种风险暴露限额等,针对特定交易项目与交易对手设合理的“集中限额”以分散风险;交易操作不得以私人名义进行,每笔交易的确认与交割须有风险管理人员参与控制,并有完整准确的记录;要有严格的内部稽核制度,对风险管理程序和内部控制制度执行情况以及各有关部门工作的有效性要进行经常性的检查和评价,安排能胜任的人员专门对衍生金融交易业务的定期稽核,确保各项风险控制措施落到实处,等等。
2.完善金融企业的法人治理结构。
金融交易人员的行为风险可以通过内部控制制度防范,但再严格的内控对于企业高层管理人员也可能无能为力,管理层凌驾于内控之上的现象是造成金融企业风险的深层原因。我国国有商业银行所有者虚位的现象严重,对管理层的监督和约束机制还相对较弱。对于金融企业主要领导者的监督应借助于完善的法人治理结构。首先是建立多元的投资结构,形成科学合理的决策机构;其次是强化董事会、监事会的职责,使董事会应在风险管理方面扮演更加重要的角色;第三是强化内部审计人员的职责,建立内部审计人员直接向股东会负责的制度。
⑥ 管理层凌驾于内部控制之上的风险是什么意思
内部控制体现的形式最常见也是最基本的就是各种制度规章和各种相互牵制的工作流程，然而，管理层凌驾于内部控制之上意味着管理层通过权力等手段无视规章制度存在而导致内部控制失效。
⑦ 管理层凌驾于内控之上事务所怎么办
解决“管理层凌驾于内控之上”这个问题，首先是要保证制度是先进的，是适应企业内发展需求的容，只有这样，管理层才会自觉地遵守制度。事实上，大多数的管理层是希望严格遵守制度的，但是如果制度本身存在的制约环节过于繁杂，不能适应企业发展的需求，则会产生违反制度的冲动。
⑧ 注册会计师针对管理层凌驾于控制之上的风险应当实施哪些审计程序
同学你好，很高兴为您解答！
管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。无论管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当涉及和实施审计程序，用以：
（1）测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的其他调整是否适当；
（2）复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。在复核是否存在偏向时，注册会计师应当：
①评价管理层在做出会计估计时所作的判断和决策是否反映出管理层的某种偏向(即使判断和决策单独看起来是合理的)，从而可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。如果存在偏向，注册会计师应当从整体上重新评价会计估计；
②追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设。
（3）对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息做出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。
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⑨ 针对管理层凌驾于控制之上的风险，注册会计师应当采取的措施为什么不包括“扩大实质性程序范围”
这是审计准则1141号规定的。从以下三个方面去应对管理层凌驾于控制之上的风险：版
1．测试日常会计核算过程中做出权的会计分录以及为编制财务报表做出的调整分录是否适当。
2．复核会计估计是否有失公允，从而可能产生舞弊导致的重大错报。
3．对于注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性。