采购内控审计方案

⑴ 如何做好政府采购内部控制审计

政府采购审计是一个政策性、专业技术性都非常强的综合性审计监督项目，因为采购监督管理部门和采购机构几乎没有会计资料，与传统的财政财务收支审计不同。如果按照传统的审计方法，很难完成任务达到预期的审计效果。基层审计机关实施政府采购审计，除利用传统的抽样审计、内部控制制度评价、综合性分析复核、定性和定量分析等一系列的审计技术和方法外，还要结合基层政府部门及单位采购项目自身的特点，全程跟踪采购过程各个重要环节和事项，充分利用计算机审计技术和不同的现代审计方法，才能达到预期的审计效果，促进政府采购政策贯彻落实。
（一）解析政府采购流程，确定审查重点和内容。《中华人民共和国政府采购法》明确规定了政府采购过程中的每一个环节程序以及相关流程，如：政府采购的内容、方式、方法、相关程序的时间及违反需要承担的相应责任等。基层审计机关开展政府采购审计时，首先查看政府部门采购过程的每一环节是否符合相关法律法规规定的相应程序及流程。判断政府采购过程中执行程序是否准确无误后，以基层政府部门采购资金、货物、服务、工程等项目流向作为审计的重点，由此确定基层政府采购审计监督的方向和内容。其次，对基层政府部门采购的预算、计划审批、采购过程的组织实施以及产品的验收，进行逐项审查，提高审计工作质量和审计工作效率，防范审计风险。
（二）从投标保证金入手，延伸到相关企业及单位。投标保证金是指在政府采购的公开招标投标活动中，投标人随投标文件一同递交给招标人或者招标代理机构的一定形式、一定金额的投标责任担保。投标保证金在投标人中标后转为履约保证金，若未中标，则全部退还给投标人。投标保证金的缴纳与退还，最能反映政府采购的招投标程序是否合法，是否存在围标、串标的违规违纪现象。首先，在政府采购的招投标备案资料中审查投标企业或相关单位缴纳投标保证金的方式，如采用银行汇票、银行本票、支票、现金等形式缴纳，是否存在连号，是否出自同一票本，以判断是否存在违规现象。其次，如不是采用银行汇票、银行本票、支票等方式支付的投标保证金或者不是连号及同一票本情况，延伸至相关投标单位。对相关投标单位提供的银行对账电子数据，导入SQL或AO现场审计实施系统，编写语句查看与投标保证金相同的金额是否从其他投标人公司或者分公司转入，是否存在陪标现象影响了招投标项目的公平公正竞争，从而影响了政府采购的质量。
（三）审查投标代理人身份，是否属于投标单位。投标代理人是指投标过程中的委托代理人，即代表投标单位提交标书、参与整个投标活动的人，应为投标单位的正式员工。由于投标代理人在整个招投标过程中是影响该单位是否中标的重要因素，也是审查围标、串标至关重要的因素，基层审计机关实施政府采购审计时，首先审查投标代理人的工资关系、养老医疗保险是否由投标单位缴纳。其次审查该投标代理人是否参与多家公司进行代理投标活动，构成围标、串标事实。
（四）从投标文件入手，审查是否存在明显一致错误。投标文件是指投标人应招标文件要求编制的响应性文件，一般由商务文件、技术文件、报价文件和其他部分组成。该文件应为投标相关单位独立编制，如果同一招投标项目的几家投标单位在投标文件相同位置出现相同明显错误，说明投标文件可能为同一家投标单位编写，应列入基层审计机关实施政府采购审计的重点，也是判断是否存在违规违纪、显失公平的重要依据。
（五）由投标单位工商注册入手，审查投标单位之间的关联性。基层政府部门进行采购时一般采用公开投标方式，《中华人民共和国政府采购法》明确指出公开招标采购时，投标单位不低于3家。如果这几家投标单位之间存在相互的关联关系或者是母子公司关系，则该项目的政府采购或存在严重违规违纪问题。基层审计机关在开展政府采购审计中借助什么工具或者什么方式揭示这类围标、串标的违规违纪现象？基层审计机关首先应从招投标备案资料的文件中，审查投标单位的社会审计报告附注，重点查看其他投标单位是否出现在该单位的审计报告附注中，验证其是否为关联方。其次，运用现代技术手段，借助国家企业信用信息公示系统查询投标单位的注册信息，重点审查同一政府公开招标采购项目的几家投标单位是否为母子公司。
（六）基层审计机关应培养高素质的政府采购审计人才。由于政府采购专业技术性、政策性都很强，监管难度系数较高，流程操作程序较为规范，涉及货物、工程、服务、节能环保政策等多领域的综合知识交叉，这就要求政府采购审计人员既要了解政府采购的相关法律法规政策，还要熟悉招投标、评标的方式及流程和操作程序，以及工程技术等诸多领域的相关知识。同时，要求审计人员不断开拓视野，提升自身综合素质，以提高政府采购审计工作质量和工作效率，防范审计风险的发生。

⑵ 如何对采购部进行内部审计

由于本审计方案内容较多，现分两部份上传，此为第一部份；所撰写内容为本人总结，不代表（包涵）所有采购内容与采购风险。
具体审计程序、内容与步骤：
一、供应商的选择与合同的签订
审计内容（风险点）
1、筛选供应商没有按公司的要求与制度，没有经过主管领导的审查与审批。
2、供应商与预选供应商名单单一，没有及时评选更新。
3、单独与供应商的进行谈判，谈判内容没有记录。
4、合同或订单所列项目、规格与申请部门所列的项目、规格不符，包括数量与价格等。
5、签订合同或订单的条款与谈判内容不一致。
6、申请物资采购没有核对预算项目及库存材料，签核手续不齐全。
7、物资采购价格的确定依据不充分、不合理，与当时的市场价相差较大。
8、采购合同条款缺乏公平、公正，公司处于被动的地位。
9、合同签订不按权限规定执行，有超过权限签订合同的情况。
10、急需物资、零星物品的采购超出批准自购范围，采购金额违反《管理人员权限》规定。
11、生产紧急物资（急件）或项目预算外增加的物资（经领导口头同意的）购入使用后，没有补办相关手续。
12、物资采购不是直接从生产厂家购买。
对应的审计程序与步骤：
①、查阅并收集公司关于选择供应商（采购）的制度及相关的操作流程，抽查所有采购部存档的供应商名单，确定其是否经领导或关委员会批准；再从系统抽查各类物资材料供应商名单各30个，与核对的供应商名单核对，确定名单在批准的范围内。
②、抽查各类材料、物资、土建、安装等供应商的名单，比较历年来的供应商名单的变化，确定其是否供应商名单较少，比较单一，没有年度评定与考核，没有及时引进新的供应商，名单没有及时更新。
③、从采购部门抽查相关的谈判资料50份，查看其是否有谈判记录，是否由采购员单独与供应商进行谈判，谈判人员的签字是否齐全等。
④、从ERP系统抽查各类合同或订单各40份，根据申请部门填写的《物资采购申请表》详列的物资名称、规格、数量，核对合同或请单上的物资名称、规格、数量是否相符，如不符，要求提供不符的相关证明与文件。
⑤、了解谈判的流程及有关的谈判记录，查看50份合同或订单日及其相关的谈判记录，对比采购合同或订单的内容及条款，确保谈判内容与合同内容一致；主管领导是否适度参与谈判等。
⑥、重点抽查10个大的采购项目，查阅其预算项目核对相应合同所附的明细项目，确定其是否超出预算项目，如果超出预算项目，则跟踪检查操作程序及索取有关的批准文件。并查阅仓库的核查手续是否齐全，是否签署意见等。
⑦、抽查30价格较大的采购合同，确定价格及供货条款是否经过审批，查看供应商报价和其他供应商报价的原始资料，核对价格比较审批表，证实价格确定的来源或者经采购领导小组批准的相关文件；检查采购部的市场价格资料来源的广泛性与准确性。并抽样做市场信息调查，与同期同类材料市场价格比较，分析供应商报价的合理性。
⑧、抽查采购合同30份，追溯到与供应商就签订合同商谈的详细内容记录，了解合同起草的过程，有否对所列条款进行研究、审定，或咨询公司法律顾问。并根据《合同法》分析各具体条款的合理、公平、公正性。
⑨、根据公司有关的权限表，抽查每类合同各20份，查阅合同的审批人，是否在授权的范围内，如有超过审批权限，则要追查其原因，并要求提供相应的授权书等。
⑩、查阅自购的订购单与《急需物资申请表》上的物资名称核对是否一致，有否借急用之名采购急需物资以外的设备，查看审批权限是否按采购流程操作和有关权限标准规定执行。
⑾抽查《急需物资申请表》有关人员签批是否符合权限规定，申购部门领导、采购部领导签署的意见是否同意“先购买，后补办手续”，对应签批日期和补办请购、订单日期判断补办手续的及时性。
⑿抽查50份通过中间商采购的合同（10000元或以上），询问不直接向制造商购货的原因，查询与制造商直接接洽的证明。如有可能直接向制造商了解购货价格及已订合同的价格。
集团公司采购审计方案（二）
"能产生效益的只有采购与销售"此话说得有点过份，但是也充分说明采购与销售在公司管理中的重在性。在此，本人根据自己的工作经验，结合现代内审的风险要点，整理集团公司集中采购的审计方案。希望对你有所帮助----编著。
由于审计方案内容较多，现分两部份上传，此为第二部份；所撰写内容为本人总结，不代表（包涵）所有采购内容与采购风险。
具体审计程序、内容与步骤：
二、采购订单（合同）的执行方面
审计内容（风险点）
1、采购合同或订购单重复打印签批，存在重复购进、付款的风险。
2、供应商没有按合同规定时间发货或发货物不齐全。
3、供应商没有按合同规定的品牌、生产商或不可外包等条款提供货物。
4、合同执行进度没有建立报告制度，没有报告采购主管。
5、订单或合同在执行过程中条款的变更缺乏依据。
6、合同或订单的执行不及时及货款的核对。
7、合同或订单执行（交货或完工）期限与约定时间不相符。
8、采购合同或订单档案管理不规范，采购员没有实行轮岗制度。
对应的审计程序与步骤：
①、了解订购单的录入、更改、签批、提交、打印程序，分析每个环节可能存在的风险，从系统上抽查每月前50份订单，合计600份订单，确定其是否对订单有重复采购，并向电脑部门提出控制改进的建议。
②、查阅检查期间每月30份订单、合同发货时间以及发货数量，从系统上核对仓库收货入库时间及入库数量，与核定时间比较以判断发货的及时性、准确性。
③、根据以上②点上所抽查合同，检查对应的验收单，核对所购货物是否为合同中的生产商及品种、品牌，分析了解其不符的原因及过程。
④、检查采购部门是否建立合同执行制度及反馈制度，采购员是否按规定的时间把合同的执行进度报告给采购主管，主管是否签署相关的管理意见。
⑤、从系统上抽查所有采购材料补充订单或补充合同，查看其是否有变更或对应补充合同的依据，依据是齐全，理由是充分，是否有领导的审批手续等。查看确认订单（合同）执行过程中出现数量、价格变更的情况，然后跟踪查证变更的有关批文或补充合同等有效证据。
⑥、从ERP系统采购模块查阅检查期间三个月材料订单，核对每一订单的执行情况以及仓库明细账入库记录，确保前一订单执行完毕后，才执行新订单，不允许有前订单已付款未提完货即终止执行，又重新订立并执行新订单的情况。
⑦、从质检验收部门抽取验收报告或竣工验收单100份，根据验收项目对应的合同规定的交货时间，比较验收报告或竣工验收单，确定合同签订的（验收）完工时间是否与合同规定的完工交货时间一致。
⑧、抽查检查期间土建、装修合同各20份、物资采购合同50份留存档案，确定是否按公司规定存档，存档资料是否齐全完整。检查采购部门两年来员工岗位职责与工作分工，了解其工作范围是否有变化、员工之间是否实行轮岗制度等。
三、仓库验收入库与货款付款
审计内容（风险点）
1、仓库验收物资时没有按公司规定验收入库。
2、物资材料没有验收入库就直接运到使用部门。
3、物资材料入库前没有经过质检部门抽检。
4、订单或合同执行完后不及时对账、结清货款。
5、预付货款不按合同条款办理，缺乏有效监控。
6、物资采购业务与会计记录信息不统一。
对应的审计程序与步骤：
①、收集查阅有关验收制度与流程，了解仓库的操作规程；再从仓库实地观察其实际验收工作流程，比较实际操作情况与制度规定的差异；重点是观察验收时的数量与质量的验收手续的正确性。
②、检查该年每月1-5日所有材料的订单，统计订购的数量，核对仓库入库数量，在订单规定的期限执行完毕后，订购数量大于入库数量的，再从“生产报表”查看辅助材料累计使用量，如果使用量大于购入量的，则到使用辅助材料车间进一步调查了解，查看使用原始记录，确认辅助材料的购入没有按流程操作，即验收入库。
③、查看质量监督部门的物资检验记录，按类别订单编号顺序抽查各100份，查看抽样检验结果鉴定，判断是否有漏检或不检的现象。
④抽查“应付账款”明细科目余额10万元以上的50个客户、100万元以上20个客户，核对应订单（合同）履行时间和完成时间以及货款的支付情况，确保每份订单（合同）货款两清。
⑤在“应付账款”“预付帐款”明细账上查阅有关预付材料货款的付款凭证编号，查看付款凭证的付款依据，对应订单（合同）执行情况来判断付款的正确性，避免以请示批文预付货款后，补办订单又重复预付货款。
⑥确定会计记录的依据与流程。到仓库抽查材料明细账，抽查该期（年度）1-11月底各类材料累计购入的数量与价格，与会计账记录的数据核对，查明是否是仓库没有及时把入库单、验收报告单、发票交给会计入账还是其他原因所致。

⑶ 如何对采购部进行内部审计

1、对公司有关采购制度、规章及相关单据进行评估，可以找出审计重点，同时也可以为是否需要完善采购控制制度进行分析；

2、根据第一步的结论，与有关人员访谈，同时结合制度要求和访谈中了解的问题点，逐一抽样检查实际工作中对于原有制度的执行情况，并提出改善建议；

3、针对采购全流程已经在第二步基本上完成初步审核，对于其中发现的重点突出问题进行仔细研究，找出“原始”症结处；

4、综合考虑询价、议价过程及潜在供应商收集、物资数据维护及保密、采购物品的交换及时率及品质异常率、库存周转率等事项；

5、加强采购人员素质提升，同时明确采购人员自律声明及采购协议中的廉洁条款、举报机制；

6、了解其他部门对于采购部门提出意见中，有关退货、品质等事项的次数和货物的数量问题，以便发现采购人员舞弊迹象。

⑷ 如何进行采购业务内部控制审计

其实这个问题是困扰大家很久的问题，特别是民企老板，都会怀疑是不是采购拿了好处？其实是避免不了的，最简单的方法是采购外包，可以找---上海柯亭姆供应链管理有限公司！

⑸ 如何对采购物品的内部审计 pdf

“能产生效益的只有采购与销售”此话说得有点过份，但是也充分说明了采购与销售在公司管理中的重在性。在此，本人根据自己的工作经验，结合现代内审的风险要点，整理集团公司集中采购的审计方案，希望对你有所帮助----编著。
由于本审计方案内容较多，现分两部份上传，此为第一部份；所撰写内容为本人总结，不代表（包涵）所有采购内容与采购风险。
具体审计程序、内容与步骤：
一、供应商的选择与合同的签订
审计内容（风险点）
1、筛选供应商没有按公司的要求与制度，没有经过主管领导的审查与审批。
2、供应商与预选供应商名单单一，没有及时评选更新。
3、单独与供应商的进行谈判，谈判内容没有记录。
4、合同或订单所列项目、规格与申请部门所列的项目、规格不符，包括数量与价格等。
5、签订合同或订单的条款与谈判内容不一致。
6、申请物资采购没有核对预算项目及库存材料，签核手续不齐全。
7、物资采购价格的确定依据不充分、不合理，与当时的市场价相差较大。
8、采购合同条款缺乏公平、公正，公司处于被动的地位。
9、合同签订不按权限规定执行，有超过权限签订合同的情况。
10、急需物资、零星物品的采购超出批准自购范围，采购金额违反《管理人员权限》规定。
11、生产紧急物资（急件）或项目预算外增加的物资（经领导口头同意的）购入使用后，没有补办相关手续。
12、物资采购不是直接从生产厂家购买。
对应的审计程序与步骤：
①、查阅并收集公司关于选择供应商（采购）的制度及相关的操作流程，抽查所有采购部存档的供应商名单，确定其是否经领导或关委员会批准；再从系统抽查各类物资材料供应商名单各30个，与核对的供应商名单核对，确定名单在批准的范围内。
②、抽查各类材料、物资、土建、安装等供应商的名单，比较历年来的供应商名单的变化，确定其是否供应商名单较少，比较单一，没有年度评定与考核，没有及时引进新的供应商，名单没有及时更新。
③、从采购部门抽查相关的谈判资料50份，查看其是否有谈判记录，是否由采购员单独与供应商进行谈判，谈判人员的签字是否齐全等。
④、从ERP系统抽查各类合同或订单各40份，根据申请部门填写的《物资采购申请表》详列的物资名称、规格、数量，核对合同或请单上的物资名称、规格、数量是否相符，如不符，要求提供不符的相关证明与文件。
⑤、了解谈判的流程及有关的谈判记录，查看50份合同或订单日及其相关的谈判记录，对比采购合同或订单的内容及条款，确保谈判内容与合同内容一致；主管领导是否适度参与谈判等。
⑥、重点抽查10个大的采购项目，查阅其预算项目核对相应合同所附的明细项目，确定其是否超出预算项目，如果超出预算项目，则跟踪检查操作程序及索取有关的批准文件。并查阅仓库的核查手续是否齐全，是否签署意见等。
⑦、抽查30价格较大的采购合同，确定价格及供货条款是否经过审批，查看供应商报价和其他供应商报价的原始资料，核对价格比较审批表，证实价格确定的来源或者经采购领导小组批准的相关文件；检查采购部的市场价格资料来源的广泛性与准确性。并抽样做市场信息调查，与同期同类材料市场价格比较，分析供应商报价的合理性。
⑧、抽查采购合同30份，追溯到与供应商就签订合同商谈的详细内容记录，了解合同起草的过程，有否对所列条款进行研究、审定，或咨询公司法律顾问。并根据《合同法》分析各具体条款的合理、公平、公正性。
⑨、根据公司有关的权限表，抽查每类合同各20份，查阅合同的审批人，是否在授权的范围内，如有超过审批权限，则要追查其原因，并要求提供相应的授权书等。
⑩、查阅自购的订购单与《急需物资申请表》上的物资名称核对是否一致，有否借急用之名采购急需物资以外的设备，查看审批权限是否按采购流程操作和有关权限标准规定执行。
⑾抽查《急需物资申请表》有关人员签批是否符合权限规定，申购部门领导、采购部领导签署的意见是否同意“先购买，后补办手续”，对应签批日期和补办请购、订单日期判断补办手续的及时性。
⑿抽查50份通过中间商采购的合同（10000元或以上），询问不直接向制造商购货的原因，查询与制造商直接接洽的证明。如有可能直接向制造商了解购货价格及已订合同的价格。
集团公司采购审计方案（二）
"能产生效益的只有采购与销售"此话说得有点过份，但是也充分说明采购与销售在公司管理中的重在性。在此，本人根据自己的工作经验，结合现代内审的风险要点，整理集团公司集中采购的审计方案。希望对你有所帮助----编著。
由于审计方案内容较多，现分两部份上传，此为第二部份；所撰写内容为本人总结，不代表（包涵）所有采购内容与采购风险。
具体审计程序、内容与步骤：
二、采购订单（合同）的执行方面
审计内容（风险点）
1、采购合同或订购单重复打印签批，存在重复购进、付款的风险。
2、供应商没有按合同规定时间发货或发货物不齐全。
3、供应商没有按合同规定的品牌、生产商或不可外包等条款提供货物。
4、合同执行进度没有建立报告制度，没有报告采购主管。
5、订单或合同在执行过程中条款的变更缺乏依据。
6、合同或订单的执行不及时及货款的核对。
7、合同或订单执行（交货或完工）期限与约定时间不相符。
8、采购合同或订单档案管理不规范，采购员没有实行轮岗制度。
对应的审计程序与步骤：
①、了解订购单的录入、更改、签批、提交、打印程序，分析每个环节可能存在的风险，从系统上抽查每月前50份订单，合计600份订单，确定其是否对订单有重复采购，并向电脑部门提出控制改进的建议。
②、查阅检查期间每月30份订单、合同发货时间以及发货数量，从系统上核对仓库收货入库时间及入库数量，与核定时间比较以判断发货的及时性、准确性。
③、根据以上②点上所抽查合同，检查对应的验收单，核对所购货物是否为合同中的生产商及品种、品牌，分析了解其不符的原因及过程。
④、检查采购部门是否建立合同执行制度及反馈制度，采购员是否按规定的时间把合同的执行进度报告给采购主管，主管是否签署相关的管理意见。
⑤、从系统上抽查所有采购材料补充订单或补充合同，查看其是否有变更或对应补充合同的依据，依据是齐全，理由是充分，是否有领导的审批手续等。查看确认订单（合同）执行过程中出现数量、价格变更的情况，然后跟踪查证变更的有关批文或补充合同等有效证据。
⑥、从ERP系统采购模块查阅检查期间三个月材料订单，核对每一订单的执行情况以及仓库明细账入库记录，确保前一订单执行完毕后，才执行新订单，不允许有前订单已付款未提完货即终止执行，又重新订立并执行新订单的情况。
⑦、从质检验收部门抽取验收报告或竣工验收单100份，根据验收项目对应的合同规定的交货时间，比较验收报告或竣工验收单，确定合同签订的（验收）完工时间是否与合同规定的完工交货时间一致。
⑧、抽查检查期间土建、装修合同各20份、物资采购合同50份留存档案，确定是否按公司规定存档，存档资料是否齐全完整。检查采购部门两年来员工岗位职责与工作分工，了解其工作范围是否有变化、员工之间是否实行轮岗制度等。
三、仓库验收入库与货款付款
审计内容（风险点）
1、仓库验收物资时没有按公司规定验收入库。
2、物资材料没有验收入库就直接运到使用部门。
3、物资材料入库前没有经过质检部门抽检。
4、订单或合同执行完后不及时对账、结清货款。
5、预付货款不按合同条款办理，缺乏有效监控。
6、物资采购业务与会计记录信息不统一。
对应的审计程序与步骤：
①、收集查阅有关验收制度与流程，了解仓库的操作规程；再从仓库实地观察其实际验收工作流程，比较实际操作情况与制度规定的差异；重点是观察验收时的数量与质量的验收手续的正确性。
②、检查该年每月1-5日所有材料的订单，统计订购的数量，核对仓库入库数量，在订单规定的期限执行完毕后，订购数量大于入库数量的，再从“生产报表”查看辅助材料累计使用量，如果使用量大于购入量的，则到使用辅助材料车间进一步调查了解，查看使用原始记录，确认辅助材料的购入没有按流程操作，即验收入库。
③、查看质量监督部门的物资检验记录，按类别订单编号顺序抽查各100份，查看抽样检验结果鉴定，判断是否有漏检或不检的现象。
④抽查“应付账款”明细科目余额10万元以上的50个客户、100万元以上20个客户，核对应订单（合同）履行时间和完成时间以及货款的支付情况，确保每份订单（合同）货款两清。
⑤在“应付账款”“预付帐款”明细账上查阅有关预付材料货款的付款凭证编号，查看付款凭证的付款依据，对应订单（合同）执行情况来判断付款的正确性，避免以请示批文预付货款后，补办订单又重复预付货款。
⑥确定会计记录的依据与流程。到仓库抽查材料明细账，抽查该期（年度）1-11月底各类材料累计购入的数量与价格，与会计账记录的数据核对，查明是否是仓库没有及时把入库单、验收报告单、发票交给会计入账还是其他原因所致。