税务系统内控监

⑴ 企业怎样进行税务风险防控

企业税务风险的防范措施：
1、完善企业内控制度。
为避免税务风险，企业财务工作者须把握财务会计与税法规定之间的差异，尽量做到正确纳税，这一客观要求具体表现为企业内部控制制度的完善，即企业应致力于管理水平的提高和风险意识的增强，在严格把握传统财务内控手段的前提下，对现代化知识技术充分利用，建立一套操作性强、便于控制的内部财务报告组织信息系统。
2、加强信息管理建设。
企业应建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序，建立和完善税法的收集和更新系统，及时汇编企业适用的税法并定期更新。企业可以利用计算机系统和网络技术建立内、外部的信息管理系统，确保企业内、外部信息通畅，将信息技术应用于税务风险管理的各项工作，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统。
3、优化外部环境。
一是强化纳税服务，营造和谐征纳氛围，坚持以人为本，牢固树立纳税服务意识，保障纳税人的合法权益，进一步完 善纳税人与税务机关发生争议的税务行政复议制度。二是认真开展税法宣传，提高纳税人的税法遵从度，税收宣传的目的是让人们知法、懂法、守法，而只有在知法、懂法的前提下才能谈到守法。三是做好行政协调工作，逐步建立起以“政府领导、税务主管、部门配合、司法保障、社会参与”为主要内容的社会综合治税体系。
4、营造良好的税企关系。
国家税收具有财政收入职能和经济调控职能，我国制定不同类型的且具有相当大弹性空间的税收政策、而且由于全国各地具体的税收征管方式不同，税务执法机关拥有较大的自由裁量权，企业进行税务筹划的合法性还需要税务行政执法部门的确认。这种情况下，企业需要注重对税务机关工作程序的了解，随时关注当地税务机关税收征管的特点和具体方法，经常与税务机关保持友好联系，加强联系和沟通，争取在税法的理解上与税务机关取得一致，特别在某些模糊和新生事物上的处理得到税务机关的认可，从而避免税务风险。在进行税务筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险防范措施，为税务筹划的成功实施做到未雨绸缪。
5、管理人员应提高税务风险意识。
作为企业管理层，应该高度重视纳税风险的管理，不但要体现在制度上，更要体现在领导者管理意识中。由于税务筹划具有特殊目的，其风险是客观存在的，面对风险企业领导者应时刻保持警惕，针对风险产生的原因，采取积极有效的措施，预防和减少风险的发生。
6、加强对政策的学习，准确把握税收政策。
成功的税务筹划应充分考虑企业所处外部环境条件的变迁、未来经济环境的发展趋势、国家政策的变动、税法与税率的可能变动趋势、国家规定非税收因素对企业经营活动的影响，综合衡量税务筹划方案，处理好局部利益与整体利益、短期利益与长远利益的关系，为企业增加效益。我国税收政策变化较快，许多税收优惠政策具有一定的时效性和区域性，这就要求企业在准确把握现行税收政策精神的同时关注税收优惠政策对企业经营效益的影响。通过税收政策的学习，密切关注税收法律政策变动，审时度势，正确利用国家税收政策，降低不必要的纳税成本。
希望可以帮到您。

⑵ 税务系统强化党内监督的实践与思考

加强党内监督是各级纪律检查机关的重要职责，是加强党的建设的重要举措，是保持党的纯洁性的必然要求。加强党内监督，应从监督意识、监督重点、监督机制、监督渠道、监督平台五个方面着力。

⑶ 怎样加强税务会计的内部控制制度管理

一、内部控制制度不能等同于会计控制目前，不少事业单位的管理人员对内控制度的认识存在一些误区，对内部控制制度的设计停留在内部会计控制上，参与内控管理的也仅仅是财务人员。其实，内部控制从管理结构上来看，可由会计控制和管理控制两个方面构成。会计控制主要是对财产物资的安全性、会计信息的真实性、完整性及财务活动合法性的控制；管理控制则是为保证方针、决策的贯彻执行，促进业务活动经济性、效率性、效果性以及业务目标的实现进行的控制。内部会计控制是单位内部控制制度的核心层次，而内部管理控制是单位内部控制的框架层次。这两个方面相互依托，纵横交织，相互制约，形成了有效运行的单位内部管理的控制网络。在实际工作中，会计控制对单位的业务活动开展以及管理的各个环节进行指挥、调节、约束和促进，以使单位实现效益最大化的目标。但如果得不到管理层的有效执行，只能使内控制度形同虚设。为此，内控制度的建立，必须注意管理各层面权力配置合理、责任明确；建立有效的激励、监督与制衡机制，以保障内控制度的有效运行，从而实现单位的总目标。二、建立良好的内部控制环境任何单位的控制活动都存在于一定的控制环境之中,控制环境的好坏,直接影响到单位内部控制的遵循和执行,以及奋斗目标、整体战略目标的实现。因此，管理人员必须树立现代管理观念，设立并遵守内控制度。同时设立合理的组织机构，确认相关的管理职能和报告关系，为每个组织划分责任权限，明确建立授权和分配责任的方法，因事设人、视能授权、责任到位，且责任与权利对等，以增强组织的控制意识。灵活运用计划控制、目标控制、预算控制、定额控制、规章制度控制等各种管理控制方法，重视控制点和控制措施。只有建立良好的内部控制环境,才能保证制度的真正落实,才能真正达到内部控制的目的。三、构筑严密的内部控制体系一个单位的内部控制体系，具体应包括三个相对独立的控制层次：第一个层次是在业务的全过程中融入相互牵制、相互制约的制度，建立以“防”为主的监控防线。第二个层次是设立事后监督，即在会计部门常规性会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线。第三个层次是以现有的稽核、审计、纪律检查部门为基础，成立一个直接归上级主管部门管理并独立于被审计部门的审计委员会。审计委员会通过内部常规稽核、离任审计、落实举报、监督审查企业的会计报表等手段，对会计部门实施内部控制，建立有效的以“查”为主的监督防线。以上三个层次构筑的内部控制体系对单位发生的经济业务和会计部门进行“防、堵、查”递进式的监督控制，对于及时发现问题、防范和化解经营风险将具有重要的作用。四、强化内部控制制度的事后控制力度目前事业单位内控制度的方法似乎都侧重于事前和事中控制，而对问题出现后的处置很少涉及。一个有效的内部控制制度应该是全过程的。事前控制的目的在于作出正确的决策，制定切实可行的目标；事中的控制则是让单位活动按照一定的决策方向、目标运行；而事后控制则应侧重于分析结果形成的原因，考核并作出评价、落实奖惩，找出存在的弱点及隐患，进而达到对单位内控制度有效性的评估，并对欠妥部分作出相应的调整，从而为管理者提供制定未来计划标准的依据。因此，必须加强事后控制，使单位及时、顺利克服各种困难，以实现单位的最终目标。总之，内部控制是衡量一个单位管理的重要标志，是一个单位管理的重要手段。有控则强、失控则弱、无控则乱。李金华审计长要求加强管理，完善内部控制，的的确确是每个单位的当务之急。

⑷ 税务部门的内控机制包括那些内容

税务局查账一般查哪些，分两种情况：一种是国税查帐，另一种是地税局查帐，这两者查帐内容有所不同，各有侧重点的。

一、如果是国税局来查帐的，主要检查增值税的计交情况：
查账具体内容包括：

(1)本年度的销售收入
(2)销项税额分月总计
(3)进项税额分月总计
(4)进项税额转出数的分月总计
(5)是否有留抵税额
(6)本年度应交增值税
(7)本年度已交增值税
(8)是否有欠交现象
(9)每个月的进项抵扣联、表
(10)每个月的使用明细表
(11)每个月的应交增值税申报表
(12)计算一下本年的税负率(本年应交增值税÷销售收入)
(13)看一下去年全年的税负率
(14)如果今年税负率低于去年的税务率，应该考虑一下原因，并准备一个书面的说明书

二、如果是地税局来查账，主要检查所得税和其他小的税种的计交情况：
查账具体内容包括：

(1)根椐《所得税税前扣除办法》对照一下自己的财务情况，主要有这么几种问题：
A、是否有计税工资已提未发现象?(如有会让税务局贴作利润而补交所得税)
B、临时工工资问题：按照人数与工资同口径计算；
C、向非金融借款时的利息率是多少?(税务上的标准是6.39%，低于这个标准可按实列支)
D、供销人员实行费用包干的，按工资50%、差旅费30%、业务费20%的比例进行分解并分别进行税前扣除
E、提而未缴的工会费，不得税前扣除(对没有设工会组织的，可凭工会专用凭证按标准按实列支
F、业务宣传问题：没有广告专用的广告支出，不能税前扣除
G、劳保用品：劳保服装按照不超过500/年、人的标准，现金发放劳保一律不予认可
H、业务费开支是否超过标准?
I、人均工资支出是否超过当地税务部门的统一标准?
J、其他应付款和预提费用科目中是否有多计成本费用的现象。
K、其他当地税务部门作为重点检查的内容
(2)其他小税种的计交情况：
包括城建税、教育附加、代扣代缴的个人所得税、土地使用税、车船使用税、印花税等
总之，无论是国税还是地税查账，都要准备好资料，做好准备之后，就不会到时手忙脚乱了。

⑸ 涉税中介服务与监管属于税务机关内控么

不属于。
对涉税中介服务与监管，指税务机关主要是对涉税中介机构提供告知税收政策和进行业务指导，受理税务代理和涉税鉴证报告，公告税务师事务所名单，同时对他们的执业质量、执业行为等事项进行监督管理、检查评价和反馈。

⑹ 国家税务总局开发的内控系统玩游戏能被发现吗

可能会吧

⑺ 企业税务风险内控机制如何建立

加强大企业税务风险内控机制建设特提出以下建议：
一、完善大企业税务风险内控机制的制度规范，要制定相关法律法规。目前，我国企业税务风险内控机制建设方面的法律还是空白，有关部门应尽快将税务风险内控机制建设纳入国家法律范畴，使大企业在处理内部税务风险时有明确的法律依据，税务机关在开展对大企业的税务风险管理工作时有明确的执法依据。
二、提升大企业税务风险内控机制组织化、科学化、精细化水平。对于行业跨度大和涉税事务复杂的大企业设立相对独立的税务管理部门。对于经营行业比较单一、涉税事务较复杂的大企业成立税务风险管理组，隶属于财务部。对于经营行业比较单一、涉税事务较简单的大企业设置税务总监或者税务管理岗位。
三、积极发挥税务机关在大企业税务风险内控机制建设中的作用。在自愿、平等、公开、互信的基础上，税务机关与企业签订税收遵从协议，共同承诺税企双方合作防控税务风险。税企双方确定税收遵从协议签订意愿后，依序进行共同磋商、起草协议文本、签订协议等工作程序。税务机关通过掌握公司治理结构、机构设置、人员分工、内部审计等不同岗位职责，帮助企业了解税收风险相关知识，并通过对人员培训，使其熟悉潜在税收风险及如何应对。

⑻ 税收风险监控管理的基本环节和程序主要有哪些

一、税收执法风险管理的基本原则
1、全员参与
税收执法风险管理必须要人人参与才能保证效果。从风险的排查识别、到风险的量化排序、风险应对方案的选取实施，都需要从上到下的一致关注、一致推进。各级领导干部要高度重视，亲自负责，积极推动，不断督促。这是税收执法风险管理贯彻落实的第一法宝。要注意调动基层一线人员的积极性，发挥其主观能动性，进一步完善、落实税收执法风险管理的各种要求、流程，才能促进税收执法风险管理体系的健全，切实取得成效。同时，基层一线人员又是执法风险管理的重点人群。
2、全面管理
税收执法风险管理要通过完善内部流程、职责，使风险管理的目标和要求分步骤渗透到各项执法业务过程和各个操作环节。逐步实现对税收执法全过程、全部事项实行风险控制。要在关注操作层面风险的同时，实施全方位风险管理，拓展到外部环境、内部人员配备教育等层面。
3、简单易行
税收执法风险管理作为风险管理理论的实践应用，应坚持简单易行、便于操作的基本思路。复杂的理论指导、过于繁琐的程序、内容庞杂的表格不但给基层一线增加太多工作量，引来反感，更会严重损害税收执法风险管理的生命力和活力。在基层操作实践环节必须贯彻精简高效的思路。
二、税收执法风险管理的基本架构
税收执法风险管理主要有风险规划、风险识别、风险评估、风险应对和监控评价五个环节。
（一）风险规划
风险规划是税收执法风险管理的起点。通过制定风险规划，准确定位税收执法风险管理，明确税收执法风险管理的主要目标、主要原则，确立风险管理的主要流程、主要内容，开展环境分析，建立必要的运行机制以及明确各层级在税收执法风险管理中的主要职责。确立一定时期内的重点工作、重点风险应对事项。
确定税收执法风险管理的主要目标：一是高效提升税收管理，推动税收改革和发展新战略的建立与完善，促进税收职责目标的达成；二是强化税务机关应对税收执法风险的决策、组织和控制能力，降低税收成本，减少不必要的损失；三是有效地促进税收执法外部环境的改善和纳税人税法遵从度的提高；四是提升税务执法人员的风险意识和风险处置能力。
（二）风险识别
风险识别是运用因素分析法对税收执法行为进行动因分析，根据确定的主要、根本风险动因，对税收执法行为进行全面扫描诊断，对所面临的以及潜在的风险加以判断、归类整理，并对风险的性质进行鉴定，确定执法风险点的管理活动。风险识别的主要内容有：识别引起风险的因素有哪些，哪些是主要因素，以及这些风险分布情况。
通过构造因果分析图，对税收执法行为各要素、各流程、各环节、表现出的风险形式和排查出的风险因素进行特征归纳，定性分析风险动因，逐层寻找风险发生的因果关系，确定风险的根本原因和主要动因。
根据合理适度的原则，在构成风险动因的多项指标中选取了后续关联度、作业复杂度、监控制约度三个通用指标作为根本的、主要的风险动因，扫描考察所有税收执法行为流程，进行风险识别。根据工作量、人员分布等情况各地也可以适当增加风险动因进行识别评估。
后续关联度是指某项执法行为实质性触发、直接影响后续其他执法行为的广度和深度。如发票资格、优惠资格的确认、检查行为的实施等。
作业复杂度是指某项执法行为在实际作业中经过的程序、需要的材料和条件、证据的收集、数据和事实的确认对税务人员专业能力、态度以及时间等方面要求的高低程度。
监控制约度是指某项执法行为的启动、实施、结果等受到程序制约、标准控制、系统监控、人为管制的严密程度和适时性。对执法行为做与不做、怎么做、何时做、谁来做、作业标准、自由裁量权应用等有较为严格、规范、科学的监控和制约机制。
通过对税收执法行为的全面分析，重点是对工作流的分析，明晰税收执法事项经过的流程节点，把客观存在的和潜在的各种风险因素列出，建立风险因素清单。在此基础上，制定税务系统执法风险点、岗位、人员匹配表，形成完整的税务执法风险分布图。
（三）风险评估
风险评估是指在风险识别的基础上，运用概率论和数理统计，对风险点进行估计和预测风险发生的概率和损失程度，进行风险度量化、计算、排序、确定风险等级的管理活动。
在运用后续关联度、作业复杂度、监控制约度进行风险识别基础上，进一步细化评分规则，对上述三项指标发生概率进行数值量化，判断税收执法风险发生的可能性大小。
后续关联影响范围越广、涉及后续执法行为越多、影响程度越深的，执法风险越高。反之，则执法风险越低。在具体量化时充分考虑某项执法行为是否是后续其它执法行为的前置条件、是否对后续执法行为带来实质性影响或者直接影响环节多少。
作业越复杂，执法风险越高。量化时考虑经过的程序多少、时间跨度长短、材料、证据事实多少、数据确认事务多少、作业技术要求程度等因素。
监控制约越严厉，执法风险越低。反之，则执法风险越高。量化是考虑是否有严格的环节间制约、是否有系统自动控制、作业标准详细程度、可复核性高低、监控频度高低等因素。
上述三个指标均按照三档标准区分，分别赋值3、2、1分。
在此基础上，结合具体执法事项的历史表现情况进行发生概率的最终等次确认。历史表现来源于上级执法检查、监控决策系统、管理员平台适时监控、目标管理考核、执法责任追究等多渠道、多形式发布的数据，统计分析各类执法行为在一定时期内发生违法违规行为的频度，以修正执法风险发生概率的高低。对一定时期内未反映出有执法风险行为的赋值为1，发生违规执法行为的事项根据次数、追究层次、后果严重程度分档。
危害后果是指某项税收执法行为违反法律规定的情节轻重，带来的后果危害程度。此处表现为税务机关和税务人员可能承担的责任大小。根据违法税收执法行为可能产生的三种直接后果对执法行为的风险后果进行区分，即触犯刑法构成犯罪应承担刑事责任的、一般违法应受承担行政责任的、违反系统内部重大事项管理规定应承担管理责任的进行等级划分，分别赋予3、2、1分。
依据风险度＝概率×后果这一通用公式，进行可能性和后果之间的计算，得到一张各类税收执法事项风险量化表。
根据风险评分将所有税收执法事项分为五个风险等级。级别越高，执法风险越大。级别越低，执法风险越低。高等级风险是应对的重点对象。一级风险可以容忍，不须应对。
（四）风险应对
从风险成因入手，各部门综合防范，齐抓共管，综合采取多种措施，提高风险应对效果。
风险应对综合教育、制度、监督、考评等措施。主要包括管理流程设计、确定组织结构、管理制度和标准制定、人员选配、干部培训、岗位职责分工、分离不相容职务、增加记录控制节点、交叉控制、复核抽检、细化落实风险管理的责任等。
在风险应对中，结合风险动因选取方法，规范风险应对的主要目标、主要方法、主要岗位、主要流程和主要内容，规范不同层级、不同部门、不同岗位人员的职责和任务。在风险动因上，属于人的因素，则通过教育培训提高其素质，增强其规范执法、严格履行职责的意识和水平。属于制度方面的因素，则通过上述方法加以制度设计和完善，通过程序制约和实体规范，完善制度建设，堵住漏洞。属于监控制约方面的因素，则通过增加复核程序、备案制、系统中增加监控条件和监控点等方法，实现及时有力的监控制约。
对不同风险等级的执法事项采取不同的应对措施。低等级风险采取容忍态度，不予关注；二三级级风险由基层分局层面研究确定应对措施；四五级风险由县局层面审定风险应对方案。对于县局无权采取的措施如完善上级规章制度等，则通过提交建议的方法加以应对。
风险应对主要采取建立和修正制度的方法，通过变更流程制约方式实现。界定权力行使过程中的选择空间,减少环境中的各种风险和不确定性，把阻碍合作的因素减少到最低程度。
（五）监控评价
风险监控评价主要是指风险应对过程的跟踪监控和应对管理效果评价。
以风险管理办公室为主体，监控各层级、各部门、各岗位是否按照规范的风险应对策略和既定的风险应对方案贯彻执行，履行过程中存在哪些偏差，及时予以指出和调整。
风险应对结束后，要分析、比较已实施的风险管理方法的结果与预期目标的契合程度，以此来评判管理方案的科学性、适应性和收益性。按年对执法风险管理工作进行综合考核，根据考核情况对全局的执法风险管理质量进行综合评价，形成综合考核评价报告。考核评价风险管理各环节的科学性、合理性和有效性，全面反思制度、流程、方法等方面存在的不足和薄弱环节，研究改进，不断完善。
三、税收执法风险管理的初步实践
（一）建立规范高效的机制流程，建立执法风险管理的运转保障
建立风险管理运行机制，规范风险管理运转流程，明确风险管理层级，细化风险管理职责，实现层级、流程、职责三结合，将税收执法风险管理切实落到实处。
一是组织领导机制。该局执法风险防范分为三层，分布是县局党组（执法风险管理委员会）、执法风险管理办公室、相关业务科室和基层分局。明确规定各层级、各部门和所有税收执法人员在税收执法风险管理中的职责、权力。
二是内控运转机制。县局执法风险管理办公室提出长期、短期执法风险管理目标，经执法风险管理委员会批准后下发。年初管理办公室组织进行全局层面的风险识别排序，梳理编制《执法风险清单》，确定一定比例的高等级风险作为当年应对重点，向各分局、科室下发。各部门根据各自工作实际，增加风险考量动因，适当扩大风险应对面。按季制定执法风险应对规划、按月采取措施，落实应对规划，按季进行自我考评。
三是风险信息采集与沟通机制。明确风险管理相关信息的收集、处理和传递程序、有效使用，落实责任制，确保信息及时沟通，促进风险管理机制的有效运行。由县局风险管理办公室牵头，建立起风险管理过程中的信息收集、反馈通道，规范各类表格、书证的格式和内容。
（二）建立科学合理的实施方案，建立执法风险管理的计划保障
一是选择代表性的试验点。该局选择了两个管理纳税人种类齐全、执法业务形式丰富的基层管理分局进行了试点。这就保证绝大多数基层税收执法行为都被纳入到风险考量的范围之内，使得试点的全面性、代表性有了保证。
二是加大风险信息收集力度。县局风险管理办公室通过税收数据管理平台、重大案件审理、执法检查、执法监察、内部审计、执法预警等渠道，获得内部执法风险信息。通过行风热线、行风评议、12366热线、来信来访、复议诉讼、协查、司法协助、审计通报、网络媒体等渠道，获得外部信息。将征管类风险信息、救济类风险信息、司法类风险信息列为重点。这保证了风险信息的全面、完整，既为执法风险历史表现系数的确定收集了数据，又可以有力地支撑、验证风险管理的科学性。
三是不断修正完善风险管理框架体系。在试点过程中，通过对验证评分体系，进行信息交换反馈、风险方法库的建立和风险应对方案制定评审等工作，不断修正完善风险管理各环节的规定、制度、流程和方法，推动了该管理体系的完善和健全。目前，全局已对208种税收执法行为进行风险评级。已经下发《风险应对清单》5类，制定应对方案5种，编制完成风险管理规划，发布风险应对指南4个。
（三）实施税收执法风险管理的几点体会
一是执法风险显性化。通过一系列工具和方法的运用，通过对风险动因的分析，对税收执法风险的认识从表面现象发展到深层次、潜在因素。通过识别根本原因或主要原因，使得税收执法风险显性化、特征化，提高干部的风险意识和风险识别能力，能够更直观、更科学的认识风险，衡量风险，进而科学应对风险。
二是内控机制体系化。税收执法风险管理是国税机关内控机制建设的重要组成部分，是税收内控管理的的重要内容。建立了严密完整的机制，实现宏观与微观结合、外控与内控结合、层级与流程结合、人员和事项结合，触发启动自我完善。同时，税收执法风险管理、纳税遵从风险管理和廉政风险管理形成了一个完整的税务机关内控体系，将权力行使的职、权、利统一监管，形成围绕权力运用的无缝监控体系，有利于提高税务机关的内部控制水平，推动国税目标的达成。
三是有利于纳税遵从度提升。税收执法风险管理推动规范执法，严格程序制约，将更有利于保护纳税人合法权益，有助于从源头上防止和减少税收违法行为，促进税收管理的法治化和规范化，减少征纳矛盾，提高纳税人满意度，促使纳税遵从度的稳步提升。
四是能推进干部队伍建设。税收执法风险管理制度化、流程化、规范化、系统化应对税收执法风险，减少政策执行偏差和税收执法的随意性，减少执法人员不作为、乱作为，提升税收执法水平和质量，切实维护税务干部的切身利益，最终降低税务干部的执法风险，有利于税务机关打造一支规范、高效、文明、廉洁的执法队伍。
税收执法风险管理是一个系统工程，需要全系统上下联动、部门互动、共同推进。要增强职能部门工作的统筹性，形成合力，加强对税收执法风险管理工作的督导检查、协调沟通，逐步发展为过程标准化、操作规程化、定量和定性结合的管理活动，最终形成以事前、事中监控为重点的执法风险管理机制，促进整体税收执法水平的提高，为构建社会主义和谐社会起到有力的支撑和保障作用。