内控测试检查

① 内部控制测试和内部控制审计的区别

内部控制抄测试是指审计人员通袭过调查了解被审计单位内部控制的设置和运行情况，并进行相关测试，对内部控制的健全性、合理性和有效性作出评价，以确定是否依赖内部控制和实质性测试的性质、范围、时间和重点的活动。

内部控制审计就是确认、评价企业内部控制有效性的过程，包括确认和评价企业控制设计和控制运行缺陷和缺陷等级，分析缺陷形成原因，提出改进内部控制建议。

内部控制测试是日常测试，对内部控制规范等的一个自我测试，可以纳入企业的常规化工作，对各个环节进行持续地测试及调整、优化。

内部控制审核是阶段性的，对内部控制的有效性进行检测，分析原因，对内部控制整体环境、机构、运行机制等提出改善建议。

一个是日常的，从小处着手改善的，一个是阶段性的，从大范围系统性检查的。

② 内部控制测试是否是必需的审计程序为什么

1不是，如果只是财报抄审计 不会对内部控制太多关注，如果是整合审计，经过对内部控制的了解后拟不信赖内部控制，也不会进行控制测试。
2样本量考虑控制点的重要性、检查的方法、发生频率
3按照企业会计准则和企业会计制度编制会计报表是被审计单位管理当局的责任,注册会计师的责任是按照注册会计师审计准则实施审计的基础上对会计报表发表审计意见。
意思就是，报表、记账是公司自己的事，公司对这些是否真实负责，审计对是否按相关准则执行程序负责。

③ 内部控制与控制测试的关系（区别与联系）是什么呢

（1）从审计程序运用的目的来看，对内部控制取得了解的程序主要是回为了评估被审计单位的内答部控制是否可以信赖，并据以规划审计工作；控制测试主要是为了评估被审计单位内部控制的运行是否有效，是否可以取得证据以支持被审计单位控制风险处于低水平的证据。
（2）从审计程序的类型来看，对内部控制取得了解的程序基本上也可以用于控制测试，控制测试的程序中重新执行程序不适用于对内部控制取得了解。
（3）从审计准则的要求来看，对内部控制取得了解的程序属于必须执行的程序，而控制测试则需要根据对内部控制了解的结果来判断是否需要；
（4）从二者的联系来看，对内部控制取得了解的过程中进行穿行测试等会获取有关内部控制运行的证据，可做为控制测试的证据；对内部控制取得了解的程序通常可以决定是否需要执行控制测试，以及所需要执行的控制测试的性质、时间和范围。

④ 内部控制评估和测试的方法主要包括哪些具体解释。

内部控制与内部审计之间存在着一种相互依赖、相互促进的内在联系。内部控制本质上是组织为了达到一定目标所采取的＝系列行动和过程，主要目的包括：信息的可靠性和完整性：政策、计划、程序、法规的遵循性；资产的安全性：资源使用的经济性和有效性；为经营和计划所确定的目的和目标完成情况。而内部审计的主要目的是评价组织控制，它既对内部控制的健全和有效进行评价，以确保揭露组织潜在的风险和运行的经济达到组织的目标。其本身又是内部控制的重要组成部分。一个经济实体所提供的会计信息和其他经济信息的真实、完整与否，与该实体是否存在具有规范的内部控制制度有效执行，有着相当程度的因果关系。内部控制的存在与否，对内部审计方式的选择有着至关重要的意义。由于内部控制是为了推进经济实体的有效运营，而内部审计则在于协助管理层调查、评估内部控制制度，适时提供改进建议，以求内部控制制度得以持续实施。在通常情况下，内部控制系统由经济实体经营管理部门指定并在实施执行中评价和改进，通过内部审计部门评价内部控制系统的健全性和有效性。由于内部审计是在有限的时间与合理的成本条件下进行的。同时，审计主体对审计结论负有相应的责任。因此，审计工作必须讲究效率与结果，保证内部控制的合理性和运行的有效性。 适当的组织目标和合理的评价标准是管理和内部审计工作走向规范的标志。没有合理的评价标准，就等于没有实质意义的管理，缺少有效的内部控制，内部审计工作展开也就无法真正发挥其作用，以风险评估为基础的风险导向审计属于开放式的模型。审计人员当开始一项审计项目时，必须首先评估组织面临的经营、管理、财务，风险，考虑组织目标是否适当和是否有相应的控制，这不仅体现在具体项目及与部门的相互沟通方面，而且还反映在宏观上审计目标的不断演变。由此可见，内部审计人员根据风险评估的思路开展对内部控制的评价，以组织目标为起点和核心，能够更加有效地发挥建设性作用，完成由监督控制到风险基础，为组织做好服务。 现代企业内部审计工作主要涵盖以下内容： 1、财务收支审计。主要是评价和监督企业是否做到资产完整、财务信息真实及经济活动收支的合规性、合理性及合法性，对会计记录和报表分析提供资料真实性和公允性证明； 2、经济责任审计。是评价企业内部机构、人员在一定时期内从事的经济活动，以确定其经营业绩、明确经济责任，这里包括领导干部任期经济责任审计和年度经济责任审计。 3、经济效益审计。审计重点是在保证社会效益的前提下 以实现经济效益的程序和途径为内容，对企业的经营效果、投资效果、资金使用效果做出判断和评价，其中基建工程预决算审计应为重中之重。 4、内部控制制度评审。主要是对企业内部控制系统的完整性、适用性及有效性进行评价。 5、开展明晰产权的审计。审计明晰其产权归属，避免造成国有资产、集体资产流失或其他有损企业利益的行为。 6、其他审计。结合企业自身行业特点，开展对经营、管理等方面的审计工作，以增强医院后备能量。 内部控制是企业有效组织经营，进行管理及各项经济业务有序开展的必要保证。内部审计通过对内部控制进行测试，可以评价企业内部控制制度的健全性、遵循性和有效性，能针对内部控制中的薄弱环节及时提出相应改进建议，促使企业以合理的成本促进有效控制，达到改善企业内部经营状况的目的。内部审计在当前企业转机建制过程中，应抓住时机，认真总结经验，研究和探讨审计工作的新方法、新思路，拓宽视野，尽快消除旧的思维方式和工作模式，跳出常规的财务收支审计局限，向经济效益审计、经济责任审计、管理审计领域进一步延伸。参考资料：

⑤ 注册会计师如何对被审计单位内部控制进行控制测试

根据2015年注册会计师教材《审计》P170：
控制测试可以采用的审计程序包括：询问、观察、检查、重新执行。
1、询问。询问是指向内部控制相关人员了解内部控制的运行情况。如果单独运用这种审计程序，它只能用于获取关于内部控制的负面情况，例如：负有监管责任的相关人员无答解释监管要点或明确答复监管工作实际未有效执行。只有与其他审计程序配合运用才有可能获取内部控制正面情况的相关证据。例如，询问中相关人员对内控问题的答复均表示内控正在有效运行，注册会计师在执行其他审计程序印证该询问结果后方可接受。
2、观察。注册会计师对无法留下记录的内部控制执行情况执行的审计程序。但注册会计师应考虑观察程序是否提前为被审计单位获知而仅是临时执行该内控措施。
3、检查。即检查内控执行中形成的相关书面记录、单据等，以便核实内控正在有效运行。
4、重新执行。在其他审计程序无法提供足够的保证时，注册会计师应当运用重新执行的审计程序。主要是由注册会计师本人重新执行被审计单位的内部控制措施，以验证被审计单位的执行结果是否可靠。
注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，英文全称Certified Public Accountant，简称为CPA，指的是从事社会审计/中介审计/独立审计的专业人士，在其他一些国家的会计师公会，如加拿大的CGA ，美国的AICPA，澳大利亚的澳洲会计师公会， 英国特许公认会计师公会ACCA。在国际上说会计师一般是说注册会计师，而不是我国的中级职称概念的会计师。注册会计师考试科目为《会计》、《审计》、《财务成本管理》、《经济法》、《税法》、《战略与风险管理》。至2014年底累计有19.3万人取得了全科证书。

⑥ 什么是控制测试

控制测试指的是测试控制运行的有效性。控制运行有效性强调的是控制能够在各个不同的时点按照既定设计得以一贯执行。控制测试是为了确定被审计单位控制政策和程序的设计与执行是否完整与有效而实施的审计程序。注册会计师在了解被审计单位的内部控制之后，只有对那些准备依赖的内部控制执行控制测试，并确信其得到正确的执行时，才能减少实质性测试审计程序，从而减少审计取证工作，提高审计工作的效率。

执行方法
1.控制在所审计的不同时点是如何运行的；

2.控制是否得到一贯执行；

3.控制由谁执行；

4.控制以何种方式运行（人工控制或自动化控制）。

测试内容
控制测试应包括两个方面：

一是控制设计测试，即对被审计单位的内部控制政策和程序的设计是否适当所进行的审计程序。目的是确定被审计单位的内部控制是否能够防止和发现特定财务报表认定的重大错报或漏报。例如：注册会计师了解到，会计人员记录存货购入时，必须有检验部门出具的检验报告、仓库管理人员签字的入库单和采购部门认可的购货发票。据此，注册会计师可以推断，该项控制可以防止由于虚假购货产生的存货高估的风险。

二是控制执行测试，即被审计单位的内部控制政策和程序是否发挥应有的作用。如果被审计单位的控制政策和程序未能发挥其应有的作用，即使设计得再完整，也不能减少财务报表中出现重大错报或漏报的风险。因此，针对被审计单位现已存在的内部控制，注册会计师应测试其是否得到有效执行。对此，注册会计师应测试其是否得到有效执行。对上述控制，注册会计师就应检查会计人员所记录的购货是否均附有入库单、验收报告和采购部门认可的购货发票。

⑦ 在审计内控程序中什么叫做是否测试运行的有效性

你好，控制测试是“测试被审计单位风险”的一部分，控制测试就是为了测试运行的有效形，在了解内部控制的基础上，进行内部控制的测试。测试控制运行有效性时，注册会计师应当从以下几个方面来获取关于控制是否有效的审计证据：（1）控制在所审计期间的不同时点是如何运行的；（2）控制是否得到一贯执行；（3）控制由谁执行；（4）控制以何种方式运行（如人工控制或自动化控制）。从这四个方面来看，控制运行有效性强调的是控制能够在不同时点按照既定设计得以一贯执行。
具体在本次审计期间是否需要进行控制测试，需要下面这个决策过程：
开始——该控制是否针对特别风险——若是，则在本年进行该控制测试
若否，则该控制最近两年内是否被测试过——若否，则在本年进行该控制测试
若是，则考虑是否在本年测试该控制，具体考量以下三个方面：（1）该控制是否有变化，若有，则测；（2）显示需要测试的因素，如复杂的人工控制；（3）为满足每年测试一部分控制的要求而测试。

当然，控制测试并非在所有情况下都需要执行，当存在下列情形之一时，应当进行控制测试：（1）在评估认定层次重大错报风险时；（2）仅实施实质性层序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时。
控制测试一般包括：询问、观察、检查、重新执行、穿行测试这几个方法。

⑧ 了解内部控制和控制测试有什么区别

1.了解内部控制[内容、程序、必要性]
了解内部控制，包括以下两个内容：
1评价控制设计的合理性：一项控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报
2确定控制是否得以执行：该项控制是否实际存在且被审计单位正在使用。
注册会计师通常实施下列程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据：
链闹1询问被审计单位人员[评价设计是否得以执行]
2观察特定控制的运用[是否得以执行]
3检查文件和报告[评价设计是否得以执行]
4追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程穿行测试。[是否得以执行]
注册会计师在每项财务报表审计业务中都要了解内部控制。
2.控制测试[内容、程序、必要性]
控制测试是指评价内部控制运行有效性的审计程序。评价的内容包括控制：
1在所审计期间的相关时点是如何运行的。
2是否得到一贯执行。
3由谁或以何种方式执行。
在了解控制是否得到执行时谈高，注册会计师只需抽取少量的交易进行检查或观察某几个时点。但在测试控制运行的有效性时，注册会计师需要抽棚侍罩取足够数量的交易进行检查或对多个不同时点进行观察。
控制测试并非在任何情况下都需要实施。当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：1在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的2仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。
控制测试程序：询问、观察、检查、重新执行。
3.两者的区别
1程序所属的类型不同：了解内部控制属于风险评估程序，控制测试属于进一步审计程序。
2目的不同：了解的目的是评价控制的设计、确定控制是否执行，控制测试的目的是评价控制的执行效果。
3程序有所不同：穿行测试主要用于了解内部控制，重新执行主要用于控制测试。
4必要性不同：了解内部控制是必要程序，控制测试不是必要程序。
5程序的范围不同：在了解控制是否得到执行时，只需抽取少量交易检查或观察某几个时点。测试控制运行的有效性时，需要抽取足够数量的交易检查或对多个不同时点观察。

⑨ 怎样填写被审计单位内部控制制度测试表

收入统计表
被审计单位：
项 目 年 年 年 合 计
工资
奖金
职工福利基金
津贴
加班费
劳务费
其他
收入合计

是审计的某项目，未涉及政府的收支,我想应是大同小异,您将项目明细列出,将具体指标一一填入,不知可否.

平均职工人数

人均年收入
填写人： 审计复核： 日期：
一、内部控制制度审计的主要内容 内部控制制度审计的对象是被审计单位的内部控制制度，对这些制度的检查、测试也就构成了内部控制制度审计的基本内容，主要体现在以下管理制度的检查、测试中： 1、责任控制制度。在对控制环境、控制程序和会计系统进行调查了解，对被审计单位内部控制有了一个初步的认识的基础上，应对内部控制风险和内部控制的可依赖程度做出初步评价。其基本对象包括控制设计测试和控制执行测试，控制设计测试是测试被审计单位控制政策和程序是否设计合理、适当，能否防止或发现和纠正特定会计报表认定的重大错报或漏报：控制执行测试是测试被审计单位的控制政策和程序是否实际发挥作用