财报内控评价

① 内控审计意见与财报审计意见不一致为什么

内控是对企业内控控制提出意见，财报审计是对会计报表提出审计意见，有内控缺陷，不一定形成会计报表错报，所以二者角度不同，意见也不一致。

② 未制定应收账款制度是内控财报缺陷还是内控非财报缺陷

固定资产内部控制缺陷按不同的分类方式分为：设计缺陷与运行缺陷;财务报告内部控制缺陷与非财务报告内部控制缺陷;重大缺陷、重要缺陷与一般缺陷。

1. 设计缺陷和运行缺陷

2. 内部控制缺陷按其成因分为设计缺陷和运行缺陷。设计缺陷是指内部控制设计不科学、不适当，即使正常运行也难以实现控制目标。运行缺陷是指内部控制设计比较科学、适当，但在实际运行过程中没有严格按照设计意图执行，导致内部控制运行与设计相脱节，未能有效实施控制、实现控制目标。

3. 2.财务报告内部控制缺陷和非财务报告内部控制缺陷

4. 财务报告内部控制缺陷，是指在会计确认、计量、记录和报告过程中出现的，对财务报告的真实性和完整性产生直接影响的控制缺陷，一般可分为财务(会计)报表缺陷、会计基础工作缺陷和与财务报告密切关联的信息系统控制缺陷等。非财务报告内部控制缺陷，是指虽不直接影响财务报告的真实性和完整性，但对经营管理的合法合规、资产安全、营运的效率和效果等控制目标的实现存在不利影响的其他控制缺陷。

5. 3.重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷

6. 在日常监督、专项监督和年度评价工作中，应当充分发挥内部控制评价工作组的作用。内部控制评价工作组应当根据现场测试获取的证据，对内部控制缺陷进行初步认定，并按其影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

7. 重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致严重偏离控制目标。

8. 重要缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于重大缺陷，但仍有可能导致偏离控制目标，须引起重视和关注。

9. 一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。

10. 重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具体认定标准，由根据上述要求自行确定。