内控中遇到的困难

❶ 谈谈普及会计电算化面临的困难与对策

随着计算机技术的发展和经济体制改革的深化，会计电算化得到迅速普及和发展，不同的企事业单位根据自身的需求和条件，选择了不同方式的会计电算化系统。因此开展对会计电算化系统的审计是

新形势下摆在我们面前的新任务。

一、开展对会计电算化系统审计的必要性

会计电算化的实施，改变了会计的信息存贮方法、核算形式及内部控制方式，对审计也产生了很大的影响。

①在信息存贮方法上。在传统的手工会计系统中，从原始凭证到记账凭证，由过账到财务报表的编制，每一步都有文字记录，审计是针对这些文字记录而言。但在会计电算化系统中，会计处理集中由计算机完成，会计信息集中存贮在磁性介质上，只留下肉眼看不见的线索。

②在会计核算形式上。在会计电算化系统中，不一定要遵循手工操作方式下的会计核算方式，而是直接输入数据由计算机按程序自动进行处理得出结果。如果会计电算化系统的应用程序出错或被人非法篡改，则计算机只会按给定的程序以同样错误的方式处理有关的会计事项，从而得出错误的结果。

③在内部控制上。传统的手工会计系统中，会计部门的内部控制一般表现为对人的控制，强调职责分清、相互牵制，采用的手段主要是利用纸面信息进行人工核对与检查。但在会计电算化条件下，内部控制转变为对人和机器两方面的控制，且多数情况以计算机内部控制为主。如果计算机内部控制设置不当，没有形成有效的控制，就给人以可乘之机，甚至可能被神不知鬼不觉地嵌入非法的舞弊程序，给企事业单位招致严重的损失。

因此，在会计电算化条件下，审计人员必须要了解和审查会计电算化系统的处理功能及其内部控制，以证实其会计事项处理的合法性、结果的正确性及信息的完整性和安全性。

二、实施会计电算化审计面临的现状

由于各行业各单位会计电算化系统应用环境大不相同，应用程序也各具特点。从使用的系统来看大致有以下两种情况：

1、购置商用会计软件。

目前，商业化会计电算化软件有几百家之多，不同的电算化系统虽然有着不同的特点，但也有着基本的相同点：①输入、处理、统计、查询、输出及维护功能较完整全面，界面设置较好；②对软件设计过程、程序文本和数据结构采取严格的防范和保密措施，安全性较好；③采用计算机内部控制取代部分手工会计的内部控制，减少了人为因素。这些特点给会计工作带来了较大的便利。然而由于各种会计软件的数据库千差万别，其防范保密措施更是八仙过海，各显神通，这就给审计人员开发通用的审计软件带来困难。

2、自行开发会计软件。

自行开发会计软件，一般是根据企事业单位自身的需要，结合实际情况研制而成的。如我校某些下属单位的会计软件就是由单位提出要求，请计算机人员编制而成。这些软件使得财务会计后台核算，包括从记账到报表输出、统计查询的全过程自动化，一般具有较强的检测排错功能和统计处理功能，实用性强。但在系统安全方面及内部控制方面需要人工予以辅助来加强系统的管理。比如：有的数据库没有加密，可以随时打开修改数据，就要求管理者制定规章制度来约束会计人员的行为。

三、审计对策

会计电算化的实施使得会计系统本身发生了很大的变化，对电算化系统的审计与对手工账簿的审计相比，相应在审计内容、方法上也发生了变化。无论是对购置的会计软件还是对自行开发的会计软件，审计内容上都需要对其系统内控进行审计，以及对其电算过程和结果进行审计，审计方法或措施有所不同。

1、加强对系统内控的审计

对系统内部控制的审计，一般经过以下几个步骤：

①对内部控制进行描述：审计人员可以通过与被审单位有关人员座谈、实地观察、查阅系统的文档资料等办法，必要时可编制内部控制情况问卷，了解系统的内部控制，将它用图示描述出来。

②对内部控制进行初步评价：侧重于评价内部控制的健全性和合理性。主要从以下几方面来评价系统控制是否已经设立、控制的布局是否合理、有无过多或不必要的控制：

A：是否实施了职责分离，以达到相互牵制、相互制约的目的。主要包括计算机开发和维护部门以及系统使用部门内部的职责分离，如凭证的输入与审核应由不同人员担任。这种控制不但要以规章制度的形式明确每个部门及人员的职责，还应在系统中采用密码控制技术，防止越权行为的发生。

B：是否编制了切实可行的开发计划，计划是否经过严格审查、仔细研究和反复调查后才予以实施；在开发过程中是否实施了严格的人员调配；系统的文档资料是否齐全规范，保管制度是否科学等。这项评价适用于自行开发会计软件的单位。

C：是否只有经过授权批准的人才能接触系统的硬件、软件、数据文件及系统文档资料；机房是否具有安全保护措施、设备是否具有保护措施等；数据文件是否具有备份措施等。

D：是否建立正确可靠的硬件及软件平台，保证系统正常运作；尤其是系统软件中是否具有错误处理的功能、文件保护的功能及安全保护的功能。如：系统是否自动建立使用系统的人员和活动记录，以备日后检查；存贮的文件是否实施加密措施，以保证只有掌握密码的人才能打开文件等等。

E：是否采取了严格的输入控制措施，来保证系统输入信息的可靠性。例如：输入凭证的完整性、是否具有凭证的试算平衡控制、凭证的编号是否按顺序设置，有无重复号码、凭证的借贷方金额是否相等、对由计算机发现的错误是否拒绝接受并予以提示，改正错误后重新提交系统并作好错误记录等等。

F：是否采取了适当的处理控制措施，来保证会计数据处理准确性、完整性。例如：是否只有经过授权批准的人才能执行登账、对账、结账等会计处理操作；系统是否具有防止或及时发现数据出错的措施；对非正常中断是否具有恢复功能；系统是否具有防止非法篡改的功能等等。

G：是否采取了适当的输出控制措施，来保证系统能完整、准确地输出经处理的会计信息。例如：未经授权批准的人不能接触输出资料，打印输出的资料是否进行登记，并经有关人员检查后签章才能使用或予以保管等。

以上内部控制在系统中由计算机内部控制和手工控制组成。不同的系统中设置的程序化控制也不相同，尤其是自行开发的会计软件在这方面比较松懈，因此对每个系统都应认真检查是否建立了规章制度，用管理来弥补计算机内部控制的不足。

③对内部控制的执行情况进行符合性测试。主要是对上条中设置的内部控制措施是否得到认真执行而采取的测试。对计算机内部控制可以利用计算机进行辅助测试，对手工控制则可以采取如观察法、实验法等手工测试方法。

④对内部控制进行总评。主要考虑系统内部控制中有哪些比较满意的措施、是否能够通过符合性测试，符合程度如何、内部控制是否可以信赖等。

2、做好系统电算过程和结果的审计

在系统中，输入的原始数据、处理的中间结果和最后结果都是以数据文件的形式存贮于电、磁介质或打印输出在纸质账页上，要对系统电算过程和结果的真实性、正确性、合法性等进行评价，必须对数据文件进行审计。数据文件审计可以是对打印输出的数据文件进行审计，也可以是对存贮在电、磁介质上数据文件进行审计，前一种数据文件审计与手工会计系统中对凭证、账簿、报表的审计方法与技术相同，后一种数据文件的审计则需要运用计算机辅助审计技术进行审查。通常，为了节省时间，提高审计效益和审计质量，采用后一种审计方法。即可直接从系统中取得所需数据。

对于自行开发的会计软件，审计人员可以复制它的数据库，直接用计算机语言或采用计算机语言编制辅助审计程序访问数据库，可对整个数据库或选定的数据进行复核，可有效地执行大量数据的验算、重新分类及汇总工作，可详细地检查数据库的内容，按指定的标准查找记录，总之，根据审计目的进行计算和处理，并按照审计要求输出审计信息。

对于购置的会计电算化系统，由于软件公司对其软件的设计过程、数据结构采取严格的防范和保密措施，直接打开其数据库的困难较大。但较完整的会计电算化系统一般都建立了查询、对账、统计或财务分析、通用报表等功能，审计人员在对被审系统的数据文件进行审计时，可利用这些功能完成部分审计任务。例如利用被审系统的查询模块，可以按指定的条件查找数据文件中的数据。

虽然在工作中能利用电算化系统软件自身的功能模块，但其功能毕竟是为会计人员所设置的，对审计人员来说，仍然存在着很多不便。想要打开系统的数据文件则比较困难，因此最好在会计软件中建立标准数据接口，使得不同格式的数据能够转换成同一格式，从而节省审计人员的时间和精力，提高审计效率。

尤其值得一提的是在大型的已形成了局域网的系统中，可以为审计人员设立一个终端，将审计人员的计算机作为一个特殊的用户连入局域网中，供其使用，但应该注意的是对审计人员的计算机终端设定的权限是只能查询不能修改。例如：我校的财务系统采用天财高教财务会计计算机管理系统，形成了自成一体的局域网。并利用已有的校园网线路，将审计处的计算机连入财务网，开通了会计核算管理、指标管理、往来账管理、历史数据等功能模块中的查询功能。审计处可以随时了解各项经费的使用情况，大大方便了审计工作。

对数据文件内容的合法性、真实性、正确性的审查范围与数量，与被审单位的内部控制制度的健全性和有效性以及会计软件功能的正确性、可靠性密切相关。如果被审系统的内部控制健全有效，会计软件功能正确可靠，则可减少数据文件实质性审查的数量和范围，反之，则应扩大实质性审查的数量和范围。

❷ 如何提高自信心理素质

针对心理素质教育目标的七大方面，教育内容的选择也从七个方面入手，具体包

括自我意识训练、智力训练、情感调控、意志培养、个性塑造、学习指导和交往

指导七个方面。

自我意识训练

1．自我意识及其意义。

自我意识是对自己身心活动的觉察，即自己对自己的认识，具体包括认识自

己的生理状况（如身高、体重、体态等）、心理特征（如兴趣、能力、气质、性

格等）以及自己与他人的关系（如自己与周围人们相处的关系，自己在集体中的

位置与作用等）。总之，自我意识就是自己对于所有属于自己身心状况的认识。

由于个体能洞察自己的一切，因而能对自己的行为进行调节和控制。自我意识的

成熟被认为是个性基本形成的标志，它在人的社会化过程中具有相当重要的地位

。自我意识是个体社会化的结果，同时，自我意识的形成和发展又进一步推动个

体的社会化。

由于自我意识在人发展过程中是循序渐进进行的，是在自我认识、自我体验

和自我调控三种心理成份相互影响、相互制约的过程中发展的，所以，心理素质

教育是在其自我意识发展规律的基础上，结合我们的日常生活、学习和劳动，采

取灵活多样的方式，促进我们认识自我、评价自我、体验自我和调整自我，促使

我们自我意识健康发展。

2．自我意识训练内容。

（1）自我认识。自我认识是主观自我对客观自我的认识与评价，自我认识是

自己对自己身心特征的认识，自我评价是在这个基础上对自己作出的某种判断。

正确的自我评价，对个人的心理生活及其行为表现有较大影响。如果个体对自身

的估计与社会上其它人对自己客观评价距离过于悬殊，就会使个体与周围人们之

间的关系失去平衡，产生矛盾，长期以来，将会形成稳定的心理特征自－－满或

自卑，将不利于个人心理上的健康成长。

自我认识在自我意识系统中具有基础地位，属于自我意识中“知”的范畴，

其内容广泛，涉及到自身的方方面面。对我们进行自我认识训练，重点放在三个

方面：第一，让我们学生能认识到自己的身体特征和生理状况。第二，认识到自

己在集体和社会中的地位及作用。第三，认识到内心的心理活动及其特征。

自我评价是自我意识发展的主要成份和主要标志，是在认识自己的行为和活

动的基础上产生的，是通过社会比较而实现的。由于我们自我评价能力不高，往

往不是过高就是过低，大多属于过高型。因此，要提高我们的自我评价能力，你

就应学会与同伴进行比较，通过比较做出评价。你还应学会借助别人的评价来评

价自己，学会用一分为二的观点评价自己。由于自我评价是自我认识中的核心成

份，它直接制约着自我体验和自我调控，所以，对我们进行自我意识训练，核心

应放在自我评价能力的提高上。

（2）自我体验。自我体验是主体对自身的认识而引发的内心情感体验，是主

观的我对客观的我所持有的一种态度，如自信、自卑、自尊、自满、内疚、羞耻

等都是自我体验。自我体验往往与自我认知、自我评价有关，也和自己对社会的

规范、价值标准的认识有关，良好的自我体验有助于自我监控的发展。对我们进

行自我体验训练，就是让你有自尊感、自信感和自豪感，不自卑，不自傲，不自

满，随着年龄增长让我们懂得做错事感到内疚，做坏事感到羞耻。

(3）自我监控。自我监控是自己对自身行为与思想言语的控制，具体表现为

两个方面：一是发动作用，二是制止作用，也就是支配某一行为，抑制与该行为

无关或有碍于该行为进行的行为。进行自我认知、自我体验的训练目的是进行自

我监控，调节自己的行为，使行为符合群体规范，符合社会道德要求，通过自我

监控调节自己的认识活动，提高学习效率。

为提高我们自我监控能力，重点应放在促使一个转变上，即由外控制向内控

制转变。我们自我约束能力较低，常常在外界压力和要求下被动地从事实践活动

，比如只有教师要求做完作业后检查，你才会进行检查。针对这种现象，你应学

会如何借助于外部压力，发展自我监控能力。
心理素质，是靠长期比赛一点一点地提高的。它应该是和比赛的经验成正比
的，所不同的就是因人而异，也许有些人天生就具有一定的心理素质，也许有些

人心理关
总是过不了。但是，心理素质始终还是可以靠后天的锻炼的。
有句话说得好，“艺高人胆大。”如果说自己的技术水平到达了一定的高度，那

么心里
面自然就会比较踏实稳定。反之如果要用自己不足的实力去向强手挑战，就需要

在一定的
比赛经验上加以自身的全力投入，才有可能打出自己的水平。想要好的心理素质

，首先还
是应该把自己的水平提高，才有提高心理素质的资本。在实力并没有到达一定程

度的时候
谈心理素质没有太大的意义。如果说双方实力相近，那么往往看谁可以发挥得好

一些，这
个时候就靠自己的状态的调整了。
先说几个影响发挥导致失败的原因。
1 求胜心过重。心态的变化直接影响到技术的发挥，这就是很多业余的爱好者遇

弱不强，
遇强却不弱的原因（心理放松，没压力，技术能充分发挥）。
2 练球不足。很多朋友是打落点、打控制的，这样就需要有手感做保证，在未练

球（包括
练球不足）的情况下，往往会大失水准。
3 打法相克。业余爱好者往往忽视这一点，其实以己之短，遇彼之长是非常常见

的事，这
就取决于个人的调整和适应能力了，而这一点往往是业余爱好者最欠缺的。
4 不合适的器材。业余爱好者也往往忽视这一点，认为自己反正水平很差，拿什

么拍子都
差不了很多，这种想法是不对的，除非对不会打球（没有丝毫手感可言）的人来

说什么拍
子都差不多。手感越是细腻的人，对球拍也越挑剔，而往往手感的好坏决定了一

个人水平
的高低。
5 思想包袱。这一点和第一条有些类似，往往生在领先，眼看就要胜利的时候，

最容易出
现心理的变化。这是每个人都会遇到的（无论业余或者专业）。金泽洙也一样在

20：16的
时候把握不住自己，丢掉了几乎到手的胜利，何况我们业余爱好者。
所以自身状态调整的好坏直接关系到比赛的的胜利。调整的方法很多。比如说比

赛一
开始就全力以赴，认认真真地对付每一个球；赢了一个球就握紧拳头叫喊一下，

振奋一下
，多小跑一下，；打失了一个球，让自己冷静一下，重新振作投入比赛。这些都

可以很好
的调节自己的精神状态。排除杂念也是提高心理素质的重要方面。杂念之一：想

赢怕输。
比赛没人想输，但比赛时脑子里老想这个就影响你打好球。求胜心切，容易蛮干

，关键时
候手脚又放不开；怕输就更没戏了，先一个怕字你还能干什么？胜利是一分一分

赢得的，
不用多想结果，就想把每一个球都打成好球。杂念之二：环境影响。陌生的地方

陌生的人
，让你孤单无助；拉拉队（尤其是有很多ppmm）的喧闹，不习惯的场地条件，让

你头昏眼
花，心烦意乱。没关系，多出去见见世面，不要太在意观众，这会儿你是主角，

这是你的
舞台不是他们的，打好你的球要紧，打好自然可以得到尊敬。
心理素质和适应能力的提高是一种经验的积累，只有通过比赛来不断的获得，因

此多打
比赛也是提高心理素质的一个重要途径。通过对阵不同打法的对手来丰富自己的

阅历，提
高自己的适应能力。

❸ 求:中小企业财务管理的国内外研究现状是什么

国际内部审计三大发展趋势：一是重新介入内部控制；二是推动更有效的公司治理；三是对内部审计师的期望在改变。
这引发了两个问题：第一，这两位IIA的高级官员都提到这三大发展趋势，证明这种提法不是某个人的研究成果，而是IIA认可的对外宣传的统一提法；第二，为什么国际内部审计发展趋势中未列入当前最时髦的风险管理、风险评价或风险评审的内容？
《企业风险管理-一体化框架》规定了必不可少的企业风险管理的八个相关组成部分，讨论了关键的企业风险管理原则、概念、效果和局限性等内容，建议用一种企业风险管理的共同语言，为企业风险管理提供方向和指南。《企业风险管理-一体化框架》重要意义在于：它改变了人们对 “风险是指可能对实现组织目标产生负面影响的事情或活动”的片面认识。风险既是挑战，也是机遇，“管理层所面临的最严峻挑战是决定本企业准备接受多大的风险，因为风险可以经过奋斗而创造价值。”“ 当管理层制定的战略目标能达到增长和利润目标与相关风险之间的最佳平衡，并在追求本企业目标的过程中有效地调度资源时，能实现企业价值的最大化。”

国际内部审计三大发展趋势中，前两大趋势-重新介入内部控制和推动更有效的公司治理，重视的是加强企业的制度建设；后一趋势：对内部审计师的期望在改变，强调的是提高内部审计人员的整体素质。制度建设加强了，管理漏洞堵塞了，人的素质又相应提高了，自然企业所面临的风险会大大减少，即使出现风险也会采取措施加以防范或控制，使之转化为新的发展机遇。这就是IIA提出的国际内部审计三大发展趋势的高明之处。

发展趋势之一：再次介入内部控制
在20世纪80年代，内部控制是企业管理的重要内容，检查和评价内部控制制度是否充分、有效和具有可操作性是内部审计的重要工作。世界许多大公司在兼并、重组和公司治理的过程，企业面临的风险普遍增大。主要原因是：企业实行多样化经营，进入了众多以前未涉及的领域；实施国际化发展战略，控制链大大延长；信息技术在经营管理中广泛应用导致计算机犯罪增加。在这种情况下，企业开始注重风险管理，内部审计的重点也从以制度为基础审计或称内部控制评审转向以风险为基础审计，或称风险导向审计。到企业兼并重组改革10年后，许多公司财务丑闻的出现，影响了注册会计师事务所的信誉和形象，各大会计师事务所都修改了审计制度方面的要求。例如，会计师事务所不能同时做审计和咨询业务。
内部控制
内部控制是指为了合理保证公司各项经营活动正常运行，实现特定目标而建立的一系列政策和程序构成的有关总体。

美国反欺诈性财务报告委员会对内部控制提出的新概念是：“内部控制是受企业董事会、管理部门和其他职员的影响，旨在取得（1）经营效果和效率；（2）财务报告的可靠性；（3）遵循适当的法规等目标而提供合理保证的一种过程。”

内控五要素是：控制环境，风险评估，控制活动，信息沟通、监控。
（三）内部控制自我评估
内部控制自我评估西方国家内部控制制度评审的一种方法，是企业监督和评估内部控制的主要工具，它将运行和维持内部控制的主要责任赋予企业管理层，同时，使企业员工和内部审计师与管理人员合作评估控制程序有效性，共同承担对内部控制评估的责任。这使以往由内部审计部门对控制的适当性及有效性进行独立验证，发展到全新的阶段，即通过设计、规划和运行内部控制自我评估程序，由企业整体对管理控制和治理负责。它要求从整个业务流程中发现问题，由计算机汇总并反馈问题；审计人员转变成外向型人才，广泛接触各部门人员，采用多种技术方法，促进经营管理目标的实现。简言之，这种方法不再以内审部门实施内部控制评价为主，而是以管理部门的自我评估为主。
通过内部控制自我评估，使内部审计人员不再仅仅是“独立的问题发现者，而成为推动公司改革的使者”，将以前消极的以“发现和评价”为主要内容的内部审计活动向积极“防范和解决方案”的内部审计活动转变，从事后发现内部控制薄弱环节转向事前防范；从单纯强调内部控制转向积极关注利用各种方法来改善公司的经营业绩。另外，通过内部控制自我评估，可以发挥管理人员的积极性，他们可以学到风险管理、控制的知识，熟悉本部门的控制过程，使风险更易于发现和监控，纠正措施更易于落实，业务目标的实现更有保证。内部审计人员广泛接触各部门人员，和各管理部门建立经营伙伴关系，有利于共同采取措施防止内部控制薄弱环节的产生
我国内部情况
我国中小企业经过改革开放20多年的发展，已取得了辉煌的成绩，在我国国民经济中占有举足轻重的地位。但是，目前中小企业举步维艰，失败率较高，企业平均寿命只有3—5年，一个极其重要的原因就在于财务管理工作跟不上企业发展的需要。在市场经济条件下，企业要生存、发展和盈利就必须建立现代企业制度，科学地进行资本运营，而这一切都需强化财务管理。
一、中小企业财务管理中存在的问题
（一）缺乏明确的产业发展方向，对项目投资缺乏科学论证
一是片面追求“热门”产业，不顾客观条件和自身能力，无视国家宏观调控对企业发展的影响。二是对项目的投资规模、资金结构、建设周期以及资金来源等缺乏科学的筹划与部署，对项目建设和经营过程中将要发生的现金流量缺乏可靠的预测，仓促上马。一旦国家加大宏观调控力度，收紧银行信贷，使得建设资金不能如期到位，企业就面临进退两难的境地，甚至造成巨大经济损失。近几年来许多企业所投资的钢铁、电解铝、水泥等项目由于资金困难而夭折，或“割肉”卖出或成为永久性“在建工程”，不仅企业自己为此付出了惨重的代价，也将一些银行拖入泥潭。
（二）资金短缺，融资困难
目前我国中小企业由于投资规模小、资本和技术构成偏低，在融资的过程中遇到许多的困难，为此制约中小企业的发展。融资困难的主要原因一方面来自于企业自身的素质，中小企业规模小，自有资金不足、信誉不高、信用等级普遍较低；另一方面，国有商业银行对固定资产投资贷款审批权限过于集中，加上目前不良贷款比重较高，收贷难度大，而国家在中小企业信用担保体系方面目前尚不健全，使得金融机构无法对不良经营行为进行有效防范，为降低贷款风险，金融机构不得不持谨慎的态度。其次，中小企业没有民间融资渠道，在民间投资较多的地区大多数是采取民间集资的办法来解决资金问题，完全靠个人信用和高利息，融资成本很高，风险相对来说要大得多。由此造成中小企业的资金严重不足，投资能力相对较弱，阻碍了中小企业的发展。
（三）管理模式僵化，管理观念陈旧
一方面，中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式给企业的财务管理带来了负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，在这些企业中，企业领导者集权、家族化管理现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性。另一方面，企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。
（四）管理基础薄弱，内部控制不严格
由于中小企业管理模式集所有权与经营权于一身，这就使得企业在决策和经营管理方面带有很大的主观随意性，缺乏一套比较规范的具有可操作性的财务控制方法。一是对现金管理不严，造成资金闲置或不足。二是应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。三是存货控制薄弱，造成资金呆滞。四是重钱不重物，资产流失浪费严重。不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，财务管理职责不明，资产浪费严重。
（五）财会人员素质偏低，高级财务管理人员缺乏，财务机构设置不合理
大多数中小企业财会人员都没有经过专门化、系统化的知识教育，无证上岗的现象极其严重。财务与会计不分，没有专职的财务管理人员，财务管理的职能由会计人员或企业主管人员兼职，导致内部管理混乱，责任不明确。
二、加强中小企业财务管理的对策建议
（一）面向市场，采用科学投资策略
一方面，为了回避投资风险，中小企业应稳健理财，适时扩大规模。中小企业的成长过程充满风险，中小企业要发展，关键是要稳健理财，科学投资。对风险程度大的项目、决策面临不确定性的风险方案应主动回避。在实践中，中小企业应尽可能采取中、短期投资模式，加强投资项目的考察和论证，不断优化投资方案。另外，要抓住有利时机实现发展，扩大规模。其次，是集中优势，专业经营。中小企业实力较弱，往往无法经营多种产品以分散风险，但是可以集中力量通过选择能使企业发挥自身优势的细分市场来进行专业化经营，提高市场占有率，同样可以取得经营的成功。再次是拾遗补缺，用自己的产品去填补市场空白，充分利用小企业“船小好掉头”的灵活性特点，按照“人无我有”的原则，寻找市场空白点进行投资，进而可以扩大空间，向专业化方向发展。另一方面，中小企业投资应以对内投资方式为主。一是新产品试制的投资，中小企业的产品，其市场占有份额有限，企业拳头产品也有一定的生命周期，如果不断有适销对路的新产品上市，同时又不断淘汰陈旧的老产品，这样可在市场竞争中始终处于不败之地。二是对技术设备更新改造的投资应当重视,应作为企业的一种长期策略。三是人力资源的投资，尤其是管理型人才和技术型人才的拥有，是企业制胜的法宝。可以采用招聘的方式引进人才；也可以通过对内部现有人员的培训来提高他们的技能和素质。
（二）优化企业外部环境，拓宽企业融资渠道
1、政府应尽快完善有利于中小企业发展的法律法规及相关的政策。目前，我国已经出台了《关于鼓励和促进中小企业发展的若干政策意见》、《中小企业促进法》，可见我国在这方面的工作取得了一定的成果，希望政府能加快进程，不断完善政策法规，给中小企业更多平等竞争的机会。中小企业可以成立带有金融性质的机构，如成立中小企业基金，这样就拓宽了企业的融资渠道，一定程度上能解决融资难的困境。
2、建立中小企业的信用担保体系。中小企业的信用担保是以服务为宗旨的中介组织，担保费的收取不能以增加中小企业的融资成本为代价，在建立信用担保体系的过程中要把信用担保制度和其它形式结合起来，为企业的融资担保提供多样化的服务，以提供更多的融资机会，可以在一定程度上解决企业融资难的问题。
3、金融部门要成为民营经济发展的推动器。为了更好的发挥金融部门的作用，金融机构要切实转变观念，突破传统观念和制度的障碍，加快信贷管理体制的改革步伐，适应民营经济发展需求。市场经济的健康发展，为中小企业注入极大的活力，金融部门要突破观念，吸纳推出国际国内先进的金融产品，如专利贷款，品牌质押贷款等业务，更好的促进中小企业健康快速发展，要改进贷款决策程序，建立适合中小企业的信贷审批机制。要建立激励和约束相结合的信贷管理机制，提高信贷人员的信贷营销积极性。
（三）全方位转变企业财务管理观念
财务管理观念是指导财务管理实践的价值观，是思考财务管理问题的出发点。面对新的理财环境，若企业不能全方位转变财务管理观念，就很难在激烈的市场竞争中赢得一席之地。
1、树立人本化理财观念。重视人的发展和管理，是现代管理的基本趋势。企业的每项财务活动都是由人发起、操作和管理的，其成效如何主要取决于人的知识、智慧和努力程度。因此，在财务管理中要树立“以人为本”的思想，扬弃“以物为中心”的观念，要理解人，尊重人，规范财务人员的行为，建立责权利相结合的财务运行机制，强化对人的激励和约束，其目的就是要充分调动人们科学理财的积极性、主动性和创造性。
2、树立资本多元化理财观念。入世后，资本市场开放，市场准入门槛降低，大批外资银行和外国企业都将进驻中国，大量的外国资本将涌入中国市场。中小企业应抓住这一契机，积极寻求与外资合作，提高管理水平，实现投资主体多元化，优化企业法人治理结构。
3、树立风险理财观念。在现代市场经济中，由于市场机制的作用，任何一个市场主体的利益都具有不确定性，存在蒙受一定经济损失的可能，即不可避免地要承担一定的风险。而在知识经济时代，企业面临的风险将会更大。在财务管理中要树立风险观念，善于对环境变化带来的不确定因素进行科学预测，有预见地采取各种防范措施，使可能遭受的损失降到最低限度，提高抵御风险的能力。中小企业防范风险有两个重要途径:一是制定详实的财务计划，通过计划将不确定因素确定下来，使企业产生应对变化的机制，减少未来风险的影响；二是建立风险预测模型，有预见地、系统地辨认可能出现的风险，变被动为主动，防患于未然。
（四）强化资金和应收账款的管理，加强财务控制
1、提高资金的营运效率，形成合理的资金结构，确定合理的负债比例，使资金应用得到最佳的效果。在改善资金结构的同时要维持一定的付现能力，以保证日常资金运用的周转灵活，预防市场波动和贷款困难的制约，确定最佳的现金持有量。一般来说，流动性强的资产收益低，这就意味着企业应尽可能的减少闲置资金，即使不将其投资于本企业的资产也要将其投资于能产生收益的其他资产，避免资金闲置带来的损失。当企业实际的现金余额大于最佳的现金持有量时，可采用偿还债务、投资有价证券等策略来调节实际现金余额；反之当实际现金余额小于最佳现金持有量时，可以用短期筹资来调节实际现金余额。
2、加强应收账款的管理。应收账款发生后，企业要采取各种措施，尽量的按期收回款项，否则会因拖欠时间过长而发生坏账，使企业蒙受损失。对应收账款进行账龄分析，编制账龄分析表，看有多少欠款在信用期内，有多少欠款超过了信用期。对不同时间的欠款，企业应采取不同的收账方法，制定出经济、可行的收账政策，对可能发生的坏账损失，则应提前提取坏账准备，充分估计这一因素对损益的影响。
3、加强财产控制。建立建全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。对财产的管理与记录必须分开，以期形成内部有力的牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做。要定期检查盘点，以揭露问题和促进管理的改善及责任的加强。最后，要不定期的检查，督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。
（五）加强财会队伍建设，提高企业全员的管理素质
目前，不少中小企业会计账目不清，信息失真，财务管理混乱；企业领导营私舞弊、行贿受贿的现象时有发生；企业设置账外账，弄虚作假，造成虚盈实亏或虚亏实盈的假象等等。究其原因，一是企业财务基础薄弱，会计人员素质不高，又受制于领导，无法行使自己的监督权；二是企业领导的法制观念淡薄，忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性。为解决好上述问题，一是中小企业要严格执行从业人员养老、医疗等保障制度，以吸引更多高级财务管理人员到中小企业发挥作用。二是企业的财会人员，要加强培训和进行思想政治教育，特别要学习《会计法》、《会计准则》、《会计制度》，增强财会人员的监督意识，要求会计人员持证上岗。三是企业领导要不断提高自身的法律意识，增强法制观念。只有通过企业财务人员和领导人员甚至全员的共同努力，才能改善企业管理状况，提高财务管理，提高企业的竞争