内控测试和实质性程序
Ⅰ 控制测试与实质性程序有何联系和区别
区别：
1、控制测试的内容为内部控制，是定性评价；实质性程序的内容为账户金额，是定量评价。
2、控制测试的目的为评价内部控制有效性；实质性程序的目的是评价账户金额正确性，为发表审计意见提供依据。
联系：
控制测试与实质性程序的联系体现在：控制测试为实质性程序打基础，控制测试的结果为确定实质性程序的性质、时间和范围提供依据；实质性程序是在控制测试的基础上进行的，实质性程序的程度取决于控制测试的结果。
(1)内控测试和实质性程序扩展阅读：
控制测试的考虑因素：
注册会计师在确定某项控制的测试范围时通常考虑下列因素：
1、在整个拟信赖的期间，被审计单位执行控制的频率。控制执行的频率越高，控制测试的范围越大。
2、在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度。拟信赖控制运行有效性的时间长度不同。在该时间长度内发生的控制活动次数也不同。注册会计师需要根据拟信赖控制的时间长度确定控制测试的范围。拟信赖期间越长，控制测试的范围越大。
3、为证实控制能够防止或发现并纠正认定层次重大错报，所需获取审计证据的相关性和可靠性。对审计证据的相关性和可靠性要求越高，控制测试的范围越大。
实质性程序的考虑因素：
1、控制环境和其他相关的控制。控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序。
2、实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性。如果实施实质性程序所需信息在期中之后可能难以获取（如系统变动导致某类交易记录难以获取），注册会计师应考虑在期中实施实质性程序。
3、实质性程序的目标。如果针对某项认定实施实质性程序的目标就包括获取该认定的期中审计证据（从而与期末比较），注册会计师应在期中实施实质性程序。
Ⅱ 如何区分控制测试和实质性程序
区别：
1.控制测试的内容为内部控制，是定性评价；实质性程序的内容为账户金额，是定量评价。
2.控制测试的目的为评价内部控制有效性；实质性程序的目的是评价账户金额正确性，为发表审计意见提供依据。
联系：
控制试验与实体程序的关系体现在以下几个方面:控制试验为实体程序奠定了基础，控制试验的结果为确定实体程序的性质。
时间和范围提供了依据;实质性程序是在控制检验的基础上进行的，实质性程序的程度取决于控制检验的结果。
(2)内控测试和实质性程序扩展阅读：
控制测试的考虑因素：
注册会计师在确定某项控制的测试范围时通常考虑下列因素：
1.被审计单位在整个信任期内执行控制的频率。控制执行的频率越高，控制测试的范围就越大。
2.在审计期间，注册会计师将信任时间的长度来控制运作的有效性。准信任控制的运行有效性的时间长度不同。控制活动的数量在这个时间长度上也是不同的。CPA需要根据所提出的信任控制的时间长度来确定控制测试的范围。信任期越长，控制测试的范围越大。
3.为了证明控制可以预防或发现并纠正确定水平的重大错报，有必要获取审计证据的相关性和可靠性。审计证据的相关性和可靠性要求越高，控制检验的范围就越大。
实质性程序的考虑因素：
1、控制环境和其他相关的控制。控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序。
2、实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性。如果实施实质性程序所需信息在期中之后可能难以获取（如系统变动导致某类交易记录难以获取），注册会计师应考虑在期中实施实质性程序。
3、实质性程序的目标。如果针对某项认定实施实质性程序的目标就包括获取该认定的期中审计证据（从而与期末比较），注册会计师应在期中实施实质性程序。
Ⅲ 控制性测试 实质性程序 哪个更重要
2009-06-18
18:03
控制测试是测试被审计单位内部控制设计的合理性和执行的有效性
实质性程序包括细节测试和实质性分析程序
前者是直接查找各类交易
帐户余额
列报的错报
后者是将分析程序应用于实质性程序
通过分析各财务信息之间以及财务信息与非财务信息之间的关系查到各类交易
帐户余额
列报的错报比如说A企业设计了有关货币资金的内部控制
其中有一项是对于企业超过200万的资金支付采取集体决策
由三位经理一致同意并签字才能通过
某项交易支付了400万
注册会计师检查相关凭证中是否包含了经理们的签字可以测试该项内部控制
不过控制测试的对象必须留有轨迹
如果被审计单位仅仅设计了“观察、询问”这样的内部控制
是无法实施控制测试的如果A企业07年固定资产帐面余额4000万
注册会计师将固定资产项目重新计算核实其余额准确性
这样的做法就属于实质性程序
控制测试和实质性程序是风险应对里的核心知识
三言两语很难说完在审计业务中，首先要对被审计单位的内部控制进行了解，如果认为被审计单位的内部控制是有效的，在审计过程中可以扩大对内部控制的测试，证明内部控制是有效的，这样可以减少实质性测试的范围（但不能取消），以降低审计成本。反之，如果认为内部控制不可信赖，就可以减少内部控制测试，扩大实质性测试，或者完全依赖实质性测试。
补充回答：
控制测试是测试被审计单位内部控制设计的合理性和执行的有效性
实质性程序包括细节测试和实质性分析程序
前者是直接查找各类交易
帐户余额
列报的错报
后者是将分析程序应用于实质性程序
通过分析各财务信息之间以及财务信息与非财务信息之间的关系查到各类交易
帐户余额
列报的错报
补充回答：
注册会计师直接做某些检查程序就是实质性程序，如果是被审计单位先做某项与账户不直接相关的检查性控制或预防性控制，注册会计师再看其有无真正在做，那就是控制测试。一般来说实质性程序获得的证据不会再反过来证实控制的有效性，否则审计就会没完没了。因此，是控制测试还是实质性程序，主要还看其目的。因此实质性程序和控制测试实际上很难严格区分。通常来说，两者组合在一起，其实有一点螺旋式上升的效果。
补充回答：
教材上有明确说明--存货监盘既可以是控制测试也可以使实质性测试
Ⅳ 审计高手进：审计中的控制测试与实质性程序有什么区别
控制测试是测试被审计单位内部控制设计的合理性和执行的有效性
实质性程序包括细节测试和实质性分析程序
前者是直接查找各类交易
帐户余额
列报的错报
后者是将分析程序应用于实质性程序
通过分析各财务信息之间以及财务信息与非财务信息之间的关系查到各类交易
帐户余额
列报的错报
比如说A企业设计了有关货币资金的内部控制
其中有一项是对于企业超过200万的资金支付采取集体决策
由三位经理一致同意并签字才能通过
某项交易支付了400万
注册会计师检查相关凭证中是否包含了经理们的签字可以测试该项内部控制
不过控制测试的对象必须留有轨迹
如果被审计单位仅仅设计了“观察、询问”这样的内部控制
是无法实施控制测试的
如果A企业07年固定资产帐面余额4000万
注册会计师将固定资产项目重新计算核实其余额准确性
这样的做法就属于实质性程序
控制测试和实质性程序是风险应对里的核心知识
三言两语很难说完
建议还是多看看审计教材
Ⅳ 审计高手进：审计中的控制测试与实质性程序有什么区别
控制测试是测试被审计单位内部控制设计的合理性和执行的有效性
实质性程序内包括细节测试容和实质性分析程序
前者是直接查找各类交易
帐户余额
列报的错报
后者是将分析程序应用于实质性程序
通过分析各财务信息之间以及财务信息与非财务信息之间的关系查到各类交易
帐户余额
列报的错报
比如说A企业设计了有关货币资金的内部控制
其中有一项是对于企业超过200万的资金支付采取集体决策
由三位经理一致同意并签字才能通过
某项交易支付了400万
注册会计师检查相关凭证中是否包含了经理们的签字可以测试该项内部控制
不过控制测试的对象必须留有轨迹
如果被审计单位仅仅设计了“观察、询问”这样的内部控制
是无法实施控制测试的
如果A企业07年固定资产帐面余额4000万
注册会计师将固定资产项目重新计算核实其余额准确性
这样的做法就属于实质性程序
控制测试和实质性程序是风险应对里的核心知识
三言两语很难说完
建议还是多看看审计教材
Ⅵ 会计问题。控制测试和实质性程序先做哪个还是一起做
其实没有固定顺序，不过二者之间有逻辑关系。
先评价企业的内部控制是否有效，只有在内内部控制有效，审容计拟依赖内部控制结果的时候才要进行控制测试。控制测试结果很好可以适当减少实质性程序。
但是如果预期被审单位的内部控制缺陷很多，并不想依赖内控的话，其实可以不做控制测试，完全依靠实质性程序。
Ⅶ 固定资产的内部控制测试，实质性程序
1.内部控制测试 （1）了解和描述该循环的内部控制 收集和审阅与该循环有关的资料、文件。结合实地观察并采用适当的方法加以描述。 （2）验证固定资产的新增手续 验证固定资产的各种手续是否齐全．审批文件上授权签章是否符合制度规定的级别。核对明细账记录与有关部门提供清单是否一致；固定资产取得成本是否与预算相符．有无重大差异。 （3）验证固定资产退废手续 索取固定资产报废、出售、对外投资、调出等文件，检查这些文件上的各种审批手续是否齐全，同时抽查固定资产利用记录．确定报废、出售、调出以及对外投资的适当性。 （4）抽验固定资产验收报告 索取固定资产验收报告，验证其验收部门是否确属独立的部门，验收报告填写的内容是否全面，必要时抽实物加以核对。 （5）检查固定资产账、卡的设置情况 检查固定资产管理部门、使用部门有无明细账和卡片。是否一物一卡．随时登记增减变动并定期与财会部门的账簿记录相核对。 （6）评价固定资产业务内部控制 补充： 2.实质性程序 审计 可供选择的实质性程序 是否选择 索引号 目标 D 1.获取或编制固定资产(包括累计折旧及减值准备)明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，并与报表数核对是否相符。 4115－2 ABD 2.实施固定资产监盘程序: 4115－3 (1) 在本期新增的固定资产中,选择适量的项目,实地观察和检查固定资产(如为首次接受委托,应针对期初固定资 产实施相应程序),确定其是否存在,记录当前实际使用状况; (2) 观察是否存在已报废但仍未核销的固定资产; (3) 观察是否存在或闲置的固定资产; (4) 检查是否存在尚未记账的固定资产; C 3.检查固定资产的所有权或控制权,是否存在"他项权",对各类固定资产,获取、收集不同的证据以确定其是否归被审计单位所有： 略 （1）对外购的机器设备等固定资产，审核采购发票、采购合同等； （2）对于房地产类固定资产，查阅权属证书、有关的合同、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件； （3）对于融资租入的固定资产，检查有关融资租赁合同； （4）对汽车等运输设备，检查有关运营证件等； （5）结合银行借款等有关负债项目的检查，了解固定资产是否存在重大的抵押等担保情况。 D 4.检查本期增加的固定资产的入账价值： 4115－4 （1）检查本年度增加固定资产的计价（初始计量）是否正确，手续是否齐备，会计处理是否正确； （2）检查固定资产购买价款是否存在超过正常信用条件延期支付（实质上具有融资性质），若存在，其成本是否以购买价款的现值为基础确定； （3）检查固定资产是否存在弃置费用，如果存在弃置费用，检查弃置费用的估计方法和弃置费用现值的计算是否合理，会计处理是否正确； （4）检查固定资产后续支出是否满足资产确认条件；如不满足，检查该支出是否在发生时计入当期损益； （5）结合借款等负债项目的审计，检查计入固定资产的借款费用资本化金额。 ABD 5.检查本期减少的固定资产： 4115－5 (1)结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确，原计提的减值准备是否同时结转，会计处理是否正确； (2)检查出售、盘亏、转让、报废或毁损的固定资产是否经授权批准，会计处理是否正确； (3)检查投资转出固定资产的会计处理是否正确； (4)检查债务重组或非货币性资产交换转出固定资产的会计处理是否正确； (5)检查其他减少固定资产的会计处理是否正确。 ADC 6.检查融资租入的固定资产: 4115-6 (1) 获取被审计单位融资租入固定资产的租赁合同、租约，检查租赁是否符融资租赁的条件，会计处理是否正确（资产的入账价值、折旧、相关负债）； （2）租入固定资产有无久占不用、浪费损坏的现象，租入固定资产是否已登记备查簿； （3）必要时，向出租人函证租赁合同及执行情况； （4）检查租入固定资产是否存在改良支出，其核算是否符合企业会计准则的规定。 ADC 7.检查出租的固定资产: 略 (1)获取出租固定资产的租赁合同、租约，检查出租的固定资产是否确属企业多余、闲置不用的； （2）检查租金收取情况，有无多收、少收现象；是否存在变相馈赠、转让等情况； （3）必要时，向承租人函证租赁合同及执行情况； ED 8.检查购置固定资产时是否存在与资本性支出有关的财务承诺。 略 D 9.检查固定资产的折旧： 4115－7 （1）检查被审计单位的折旧政策和方法是否符合企业会计准则的规定，前后期是否一致，预计使用寿命和预计净残值是否合理、本期是否变更，变更是否符合企业会计准则的规定； （2）（实施实质性分析程序）重新计算各类固定资产本期应计提的折旧额；将被审计单位账面计提折旧额与上年同期金额、测算折旧额进行比较，根据可接受的差异额分析评估测试结果； （3）（实施细节测试）检查本期折旧费用的计提是否正确，尤其关注已计提减值准备的固定资产的折旧； （4）检查折旧费用的分配方法是否合理，与上期是否一致；分配计入各项目的金额占本期全部折旧计提额的比例与上期比较是否有重大差异；将本期计提折旧额与成本费用中折旧费金额进行核对； （5）关注固定资产增减变动时，相应的累计折旧账户的会计处理是否符合规定。 D 10.检查固定资产是否存在减值迹象，如果存在减值迹象，复核被审计单位估计的可收回金额，以确定固定资产是否已经发生减值： 略 （1）与被审计单位管理层讨论，固定资产是否存在可能发生减值的迹象； （2）检查资产组的认定是否恰当，计提固定资产减值准备的依据是否充分，会计处理是否正确。 （3）检查是否存在转回以前年度固定资产减值准备的情况。 11.针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 略 E 12.检查固定资产是否按照企业会计准则的规定恰当列报。 略
Ⅷ 审计中的控制测试与实质性程序有什么区别
1、目的不同：
控制测试：为防止或发现并纠正的审计程序。
实质性版程序：为了发现权重大错报风险的审计程序。
2、性质不同：
控制测试：事前审计程序。
实质性程序：事后审计程序。
3、实施前题条件不同：
控制测试：首先要获取关于控制是否有效运行审计证据，即控制在所审计期间的不同时点是如何运行的；是否得到一贯执行；由谁执行；以何种方式运行（如人工控制或自动化控制）。
实质性程序：需要各类交易、账户余额、列报和披露的细节测试以及实质性分析程序。
(8)内控测试和实质性程序扩展阅读
审计程序实施注意事项：
1、信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用控制应当一贯运行。对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围，但需要考虑执行下列测试以确定该控制持续有效运行。
2、测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性。
3、确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本。
Ⅸ 审计中的控制测试与实质性程序有什么区别
1、目的不同：复
控制测试制：为防止或发现并纠正的审计程序。
实质性程序：为了发现重大错报风险的审计程序。
2、性质不同：
控制测试：事前审计程序。
实质性程序：事后审计程序。
3、实施前题条件不同：
控制测试：首先要获取关于控制是否有效运行审计证据，即控制在所审计期间的不同时点是如何运行的；是否得到一贯执行；由谁执行；以何种方式运行（如人工控制或自动化控制）。
实质性程序：需要各类交易、账户余额、列报和披露的细节测试以及实质性分析程序。
(9)内控测试和实质性程序扩展阅读
审计程序实施注意事项：
1、信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用控制应当一贯运行。对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围，但需要考虑执行下列测试以确定该控制持续有效运行。
2、测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性。
3、确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本。
Ⅹ 审计中的控制测试与实质性程序有什么区别
2009-06-18 18:03 控制测试是测试被审计单位内部控制设计的合理性和执行的有效性 实质性程序包括细节测试和实质性分析程序 前者是直接查找各类交易 帐户余额 列报的错报 后者是将分析程序应用于实质性程序 通过分析各财务信息之间以及财务信息与非财务信息之间的关系查到各类交易 帐户余额 列报的错报比如说A企业设计了有关货币资金的内部控制 其中有一项是对于企业超过200万的资金支付采取集体决策 由三位经理一致同意并签字才能通过 某项交易支付了400万 注册会计师检查相关凭证中是否包含了经理们的签字可以测试该项内部控制 不过控制测试的对象必须留有轨迹 如果被审计单位仅仅设计了“观察、询问”这样的内部控制 是无法实施控制测试的如果A企业07年固定资产帐面余额4000万 注册会计师将固定资产项目重新计算核实其余额准确性 这样的做法就属于实质性程序 控制测试和实质性程序是风险应对里的核心知识 三言两语很难说完在审计业务中，首先要对被审计单位的内部控制进行了解，如果认为被审计单位的内部控制是有效的，在审计过程中可以扩大对内部控制的测试，证明内部控制是有效的，这样可以减少实质性测试的范围（但不能取消），以降低审计成本。反之，如果认为内部控制不可信赖，就可以减少内部控制测试，扩大实质性测试，或者完全依赖实质性测试。 补充回答： 控制测试是测试被审计单位内部控制设计的合理性和执行的有效性 实质性程序包括细节测试和实质性分析程序 前者是直接查找各类交易 帐户余额 列报的错报 后者是将分析程序应用于实质性程序 通过分析各财务信息之间以及财务信息与非财务信息之间的关系查到各类交易 帐户余额 列报的错报 补充回答： 注册会计师直接做某些检查程序就是实质性程序，如果是被审计单位先做某项与账户不直接相关的检查性控制或预防性控制，注册会计师再看其有无真正在做，那就是控制测试。一般来说实质性程序获得的证据不会再反过来证实控制的有效性，否则审计就会没完没了。因此，是控制测试还是实质性程序，主要还看其目的。因此实质性程序和控制测试实际上很难严格区分。通常来说，两者组合在一起，其实有一点螺旋式上升的效果。 补充回答： 教材上有明确说明--存货监盘既可以是控制测试也可以使实质性测试