税内控机制建设

① 求一般纳税人商业企业财务内部控制管理制度请发到[email protected]

一、财务部门工作职能
第一条 单位财务部门的职能是：
(一)认真贯彻执行国家有关的财务管理制度。
(二)建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律。
(三)积极为经营管理服务，促进单位取得较好的经济效益。
(四)厉行节约，合理使用资金。
(五)合理分配单位收入，及时完成需要上交的税收及管理费用。
(六)对有关机构及财政、税务、银行部门了解，检查财务工作，主动提供有关资料，如实反映情况。
(七)完成单位交给的其他工作。

第二条 单位财务部由财务部负责人、会计、出纳和审计工作人员组成。
第三条 单位各部门和职员办理财会事务，必须遵守本规定。

财务工作岗位职责

财务部领导负责组织本单位的下列工作：
(一)编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；
(二)进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本单位有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益；
(三)建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析：
(四)承办单位领导交办的其他工作。

会计的主要工作职责是：
(一)按照国家会计制度的规定、记账、复账、报账做到手续完备，数字准确，账目清楚，按期报账。
(二)按照经济核算原则，定期检查，分析单位财务、成本和利润的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，及时向单位领导提出合理化建议，当好单位参谋。
(三)妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料。
(四)完成单位领导交付的其他工作。

出纳的主要工作职责是：
(一)认真执行现金管理制度。
(二)严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，不坐支现金，不认白条抵压现金。
(三)建立健全现金出纳各种账目，严格审核现金收付凭证。
(四)严格支票管理制度，编制支票使用手续，使用支票须经单位领导签字后，方可生效。
(五)积极配合银行做好对账、报账工作。
(六)配合会计做好各种账务处理。
(七)完成单位领导交付的其他工作。
审计的主要工作职责是：
(一)认真贯彻执行有关审计管理制度。
(二)监督单位财务计划的执行、决算、预算外资金收支与财务收支有关的各项经济活动及其经济效益。
(三)详细核对单位的各项与财务有关的数字、金额、期限、手续等是否准确无误。
(四)审阅单位的计划资料、合同和其他有关经济资料，以便掌握情况，发现问题，积累证据。
(五)纠正财务工作中的差错弊端，规范单位的经济行为。
(六)针对单位财务工作中出现问题产生的原因提出改进建议和措施。
(七)完成单位领导交付的其他工作。

二、财务部门工作目标
明确财务管理目标，是搞好财务工作的前提。单位财务管理是单位管理的一个组成部分，财务管理的整体目标应该和单位的总体目标具有一致性。据此财务管理的目标可以概括如下几个方面：
1、单位筹资管理的目标
单位为了保证生产的正常进行或扩大再生产的需要必须具有一定数量的资金。单位的资金可以从多种渠道，用多种方式来筹集。不同来源的资金，其可使用时间的长短，附加条款的限制和资金成本的大小都不相同。这就要求单位在筹资时不仅需要从数量上满足经营需要，而且要考虑到各种筹资方式给单位带来的资金成本的高低，财务风险的大小，以便选择最佳筹资方式，实现财务管理的整体目标。
2、单位投资管理目标
单位筹来的资金要尽快用于经营，以便取得盈利，任何投资决策都带有一定的风险性，因此，在投资时必须认真分析影响投资决策的各种因素，科学的进行可行性研究对于新增的投资项目，一方面要考虑项目建成后给单位带来的投资报酬；另一方面也要考虑投资项目给单位带来的风险，以便在风险与报酬之间进行权衡，不断提高单位价值，实现单位财务管理的整体目标。
3、单位运营资金管理的目标
单位的营运资金，是为满足单位日常经营活动的要求而预支的资金，营运资金的周转，与生产经营周期具有一致性。在一定时期内资金周转越快，就越是可以利用相同数量的资金，生产出更多的产品，取得更多的收入，获得更多的报酬。因此，加速资金周转，使提高资金利用效果的重要措施。
4、单位利润管理的目标
单位进行生产经营活动，要发生一定的生产消耗，并取得一定的生产成果，获得利润。单位财务管理必须努力挖掘单位潜力，使单位合理使用人力物力，以尽可能少的耗费取得尽可能多的经营成果，增加单位收益，提高价值。单位实现的利润，要合理进行分配，使单位的发展获得不断的动力，同时及时减少各种矛盾和利益纠纷。

三、财务规范化制度
一、为加强单位财务工作管理，发挥单位在财务单位经营管理和提高经济效益中的作用，特制定本规则。
二、本规定适用于本单位的各部门和员工在办理财会事务中所遇到的基本情况。
第一条 会计年度自1月1日起至12月31日止。
第二条 会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符合国家相关制度的规定。
第三条 财务工作人员在办理会计事项时必须填置或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证编制记账凭证。会计、出纳员记账，都必须在记账凭证上签字。
第四条 财务工作人员应当会同财务部领导定期进行财产清查保证账簿记录与实物、款项相符。
第五条 财务工作人员对本单位实行会计监督。
第六条 财务工作人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。
第七条 财务工作人员发现账簿记录与实物、款项不符时，应及时书面报告财务部领导，并请求查明原应，做出处理。
第八条 财务工作应建立内部稽核制度，并做好内部审计。
第九条 财务审计每季度进行一次。审计人员根据审计事项进行审计，并做出审计报告，报送单位领导。
第十条 财务工作人员工作调动或者离职，必须与接管人员办清交接手续。
第十一条 财务工作人员办理交接手续，由单位领导办公室主任监交。
薪资制度
总则
一、目的
本规则乃依据人事管理规章制度，订定员工的薪资结构与给付原则，并将升迁、奖惩等办法共同订定。
二、薪资决定的原则
员工薪资比例应考虑社会的薪资水平、单位的支付能力、本人的工作能力、年龄、尽责态度、年薪及物价指数变化等原则下而订定。
三、薪资包括基准内薪资及附加薪资两大部分。
四、支付期限
薪资的计算期间自该月1日开始至该月月底为止，并于下月5日给付薪资。
五、薪资的非常给付
员工结婚、生子、死亡或疾病、遭受意外灾害时，可不依前条规定，有员工提出书面申请，有关领导批准后，可提前支付薪资。但薪资给付以己执勤的薪资为基准。
六、薪资的给付形态为月薪制
1、员工申请年度有薪休假及特别休假的，单位依规定给付相等的薪资。
2、员工请假时，以下列计算方式直接由薪资中扣除：
[（基本薪资+附加薪资）×请假日数]/一个月平均上班日数
3、员工迟到、早退及私自外出时，以下列计算方式，直接由薪资中扣除，但缺勤时间未超过30分钟者，不扣薪。
[（今本薪资+附加薪资）×迟到、早退私自外出总时数]/一个月平均上班日数
七、中途进入、退出单位的薪资计算
薪资计算期间进入单位服务或离开单位时依下列方法计算
（基准薪资＋附加薪资）×上班数／每个月规定的平均出勤时间
八、薪资的支付，通常以现金直接发放给员工本人，并签名确认。薪资所得税及劳保费用，直接从薪资中扣除。
九、未经单位同意就职者，不给付薪资。
基准内薪资
其标准为责任津贴
按职位的不同，制定给付的差异其支付标准如下
农专委主任 6000元
常务副主任 6000元
主任助理 6000元
执行主任 5000元
执行秘书长 5000元
副主任 4000元
副秘书长 4000元
部门负责人 3000元
其他办公室基层人员 1500元
附加薪资附其他制度内
费用开支标准

第一条 为了加强公司财务管理，控制费用开支，本着精打细算、勤俭节约、有利工作的原则，根据有关规定，结合本单位实际情况，特制定本开支标准。
第二条 各部门在每月底根据下月工作计划制定本单位费用开支计划，由财务部汇总审核，经领导批示，即为单位该月的费用开支计划，并下达各部门费用开支指标。
第三条 单位计划内费用开支计划流程
1、费用当事人申请
2、部门负责人审查确认
3、财务部审核
4、财务部领导审批
5、经办人持相关票据到财务处报销签名确认
凡公司计划外开支，必须写明内容与原因，经有关领导审批后进行费用领用。
第四条 办公用品及低值易耗品采购与报销操作流程
1、管理部门根据计划统一采购、验收、入库，根据发票、入库单报销
2、各部门急需或特殊的办公用品，经有关领导批准可自行购买，购买后，提交发票、食物，经查入库单及入账报销。
3、原则上不报销办公用品之装卸费用。
第五条 车辆使用费报销操作流程
1、车辆使用费包括汽油费、维修费、路桥费、泊车费等。
2、各部在掌握车辆维护、用车、油耗情况基础上，制定当月车辆费用开支计划。
3、路桥费、洗车费每月汇总报销一次，经有关领导核准后由财务部领导签字确认后报销。
第六条 差旅费。
1.单位职工出差乘坐车、船、飞机和住宿、伙食、市内交通费，按规定执行。各部门负责人应严格控制外出人员，并考虑完成任务的期限，确定出差日期。对因公外出人员均对号入座按标准办理应报销费用。如出差人员投亲靠友自行解决住宿问题，则按标准的40%计发给个人；如不足标准住宿的，按节约额的50%计发给个人；如超标准住宿的，超支部分一律由个人自己负担。
2.工作人员出差的交通费一律按附表标准套用。具体对下列情况均以有关规定执行如下：
(1)乘坐火车，从晚上8时至次日晨7时之间，在车上过夜6小时以上的，或连续乘车时间超过12小时的，可购软席卧铺票。
(2)乘坐火车符合规定而不买卧铺票的，节省下的卧铺票费，发给个人，但为了计算方便，规定按本人实际乘坐的火车硬座票价折算成一定比例发给。①乘坐火车慢车和直快列车的，按特快列车硬席票价的50%发给。②符合乘坐火车软席卧铺条件的，如果改乘硬座，也按规定的硬座票价比例发给；但改乘硬卧的，不执行本条(1)款的规定，也不发给软卧和硬卧票价的差额。
(3)工作人员趁出差或调动工作之便，事先经单位领导批准就近回家省亲办事的，其绕道车、船费，扣除出差直线单程车、船费(按出差人应享受标准)，多开支的部分由个人自理。如果绕道车、船费少於直线单程车、船费时，应凭车船票价按实支报，不发绕道和在家期间的出差伙食补助费、住宿和交通费。
第三条 凡出差人员需要差旅费可先自行垫付，归来经领导批示拿发票报销，也可先行写好费用申请单，经有关领导签字盖章后方可领取。归来时如有剩余的费用应和发票当即报销，及时归还不得拖延。如有短缺应出示有关凭证经负责人同意可再次领取费用。
第七条 其他费用标准
1、误餐补贴。公司员工根据单位规定，免费享受工作午餐，如员工在市内办理公务，因故不能返回享受工作餐的，按工作餐标准给与误餐补贴，但陪同宴请及市外出差人员不享受误餐补贴。
2、礼品费。应工作特殊需要许赠送有关部门人员或领导礼品的，须经单位领导同意由采购人员统一采购，个人不得私自赠送礼品。
财务审批及报销规定管理制度

一、总则

② 税务部门的内控机制包括那些内容

税务局查账一般查哪些，分两种情况：一种是国税查帐，另一种是地税局查帐，这两者查帐内容有所不同，各有侧重点的。

一、如果是国税局来查帐的，主要检查增值税的计交情况：
查账具体内容包括：

(1)本年度的销售收入
(2)销项税额分月总计
(3)进项税额分月总计
(4)进项税额转出数的分月总计
(5)是否有留抵税额
(6)本年度应交增值税
(7)本年度已交增值税
(8)是否有欠交现象
(9)每个月的进项抵扣联、表
(10)每个月的使用明细表
(11)每个月的应交增值税申报表
(12)计算一下本年的税负率(本年应交增值税÷销售收入)
(13)看一下去年全年的税负率
(14)如果今年税负率低于去年的税务率，应该考虑一下原因，并准备一个书面的说明书

二、如果是地税局来查账，主要检查所得税和其他小的税种的计交情况：
查账具体内容包括：

(1)根椐《所得税税前扣除办法》对照一下自己的财务情况，主要有这么几种问题：
A、是否有计税工资已提未发现象?(如有会让税务局贴作利润而补交所得税)
B、临时工工资问题：按照人数与工资同口径计算；
C、向非金融借款时的利息率是多少?(税务上的标准是6.39%，低于这个标准可按实列支)
D、供销人员实行费用包干的，按工资50%、差旅费30%、业务费20%的比例进行分解并分别进行税前扣除
E、提而未缴的工会费，不得税前扣除(对没有设工会组织的，可凭工会专用凭证按标准按实列支
F、业务宣传问题：没有广告专用的广告支出，不能税前扣除
G、劳保用品：劳保服装按照不超过500/年、人的标准，现金发放劳保一律不予认可
H、业务费开支是否超过标准?
I、人均工资支出是否超过当地税务部门的统一标准?
J、其他应付款和预提费用科目中是否有多计成本费用的现象。
K、其他当地税务部门作为重点检查的内容
(2)其他小税种的计交情况：
包括城建税、教育附加、代扣代缴的个人所得税、土地使用税、车船使用税、印花税等
总之，无论是国税还是地税查账，都要准备好资料，做好准备之后，就不会到时手忙脚乱了。

③ 为什么税，企业文化对内部控制的效果有着"看不见"的影响

本文从内部控制与企业文化的内在联系出发，具体分析了二者之间的相互关系和相互影响，阐明了企业文化对企业内部控制制度贯彻执行的保障作用。
加强和完善企业内部控制制度，实施企业文化建设不仅是当前理论界和实务界最为关注的话题，同时也是一些上市公司进行治理的重要内容。它对治理会计信息失真，解决公司内部管理失控，提高企业的竞争力和凝聚力具有重要意义。
一、内部控制与企业文化的关系
内部控制作为一项复杂的企业运作保障机制，其有效性则直接关系到企业经济效益的提高、会计信息质量的增加和企业资产的安全完整性等大问题。因此，美国COSO委员会在其《内部控制—整体框架》的报告中指出：“内部控制是由企业董事会、经理当局以及其他员工为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程”。同时，提出内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。COSO报告提出的这个由“三个目标”和“五个要素”组成的内部控制的整体框架，是迄今为止被国际社会所认可的最具权威性的内部控制理论和内部控制定义。我国《内部会计控制规范—基本规范（试行）》中所规定的内部会计控制是指：“单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法措施和程序”。虽然，我国的内部控制还是建立在会计控制的基础上的，与COSO委员会提出的内部控制框架体系还存在差距，但已是异曲同工。内部控制是企业的一种系统管理工程，它是通过一整套详细、具体的操作规范来约束企业各个环节、部门人员的经济行为，是一种制度规范的规程操作系统。
内部控制制度则是企业中最高的规范制度，企业内部的任何人都无权凌驾于内部控制制度之上，制度执行中应有特殊群体和个人。执行中的一视同仁、公平合理是内部控制制度得以贯彻执行的生命线。俗话说，没有规矩不能成方圆。企业的内部控制制度就是企业经营运转的基本规矩，是检查管理者、各部门员工工作质量的尺度，也是衡量企业经济效益和管理水平的标准。由此可见，加强和完善企业内部控制制度是企业管理的客观需要。
企业内部控制制度的建设和执行又与企业文化建设密切相关。企业文化是一种企业的经营理念、经营制度依存于企业而存在的共同价值观念的组合。企业内部控制制度的贯彻执行有赖于企业文化建设的支持和维护。因为企业文化是培养诚信，忠于职守、乐于助人刻苦钻研、勤勉尽责的一种制度约束。企业文化是将企业员工的思想观念、思维方式、行为方式进行的统一和融合，使员工自身价值的体现和企业发展目标的实现达到有机的结合。根据经验得知，各项制度都有失效的时候，而当制度失效时，企业经营靠的就是企业文化（魏杰，2002、2）。企业文化是一个企业的中枢神经，它所支配的是人们的思维方式、行为方式。在良好的企业文化基础上所建立的内部控制制度，必然会成为人们行为规范，得到很好的贯彻执行，会有效地解决公司治理和会计信息失真的问题。
所以，内部控制制度是企业正常运营的行为标准，而企业文化则是统一员工思想、价值观念的黏合剂。通过二者的有效结合，能够从根本上解决企业经营中的不协调、不统一的问题，能够有效地提升企业的管理水平，提高企业的经营效益和效率。这里的关键问题，是企业所制定的内部控制制度必须是科学合理的，企业文化必须是企业价值观和经营理念的建设，由此所实现的二者结合，才会创造企业发展的奇迹。
二、内部控制制度建设的思考
企业的内部控制是企业内部各个经营环节的协调约束机制，它是一种制度建设。我们知道，科学管理要求主观符合客观，任何一项管理办法，其客观成分越多，科学性越强。内部控制制度的制定也不例外，应本着实事求是的原则制定切实可行的控制标准。由于每个企业都有自己的经营特点和独特的环境条件、发展目标、经营管理方式，其控制的关键点不同，因此；在制定企业内部控制制度时，应注意解决好以下问题：
（一）关于内部控制的目标公司治理实际上是指所有者对企业经营者进行监督和控制的一整套制度安排，而内部控制则是实施监控管理的直接手段。因此，其内部控制目标就显得十分明确，即通过这种制度安排，要达到一种什么效果。美国COSO报告中规定的内部控制的目标是三点，即保证财务报告的可靠性；提高企业经营的效果和效率；保证相关法律法规的遵循性。我国所确定的内部会计控制目标则是：一是规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整；二是堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全完整；三是确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。通过对上述控制目标的比较，可见COSO定义中的内部控制目标它既包括对会计行为的控制要求，又包括对企业效率效果的需求。作为企业是一种营利性组织，其存在的意义就是要有经济效益，要有效率，没有效益和效率的企业就没有存

④ 国家税务总局 两覆盖两优化两提升是什么意思

全面推进内控机制信息化升级版建设的工作目标是：实现“两覆盖、两优化、两提升”内。“两覆盖”即内容控机制既覆盖税务总局、省税务局，又覆盖市、县税务局；既覆盖税收执法全过程，又覆盖行政管理各领域。“两优化”即优化流程制度，优化税收业务软件内控功能。“两提升”即提升内控监管能力，提升内控整体效能，促进廉洁从税和依法治税，助力税收现代化早日实现。

⑤ 企业税务风险内控机制如何建立

加强大企业税务风险内控机制建设特提出以下建议：
一、完善大企业税务风险内控机制的制度规范，要制定相关法律法规。目前，我国企业税务风险内控机制建设方面的法律还是空白，有关部门应尽快将税务风险内控机制建设纳入国家法律范畴，使大企业在处理内部税务风险时有明确的法律依据，税务机关在开展对大企业的税务风险管理工作时有明确的执法依据。
二、提升大企业税务风险内控机制组织化、科学化、精细化水平。对于行业跨度大和涉税事务复杂的大企业设立相对独立的税务管理部门。对于经营行业比较单一、涉税事务较复杂的大企业成立税务风险管理组，隶属于财务部。对于经营行业比较单一、涉税事务较简单的大企业设置税务总监或者税务管理岗位。
三、积极发挥税务机关在大企业税务风险内控机制建设中的作用。在自愿、平等、公开、互信的基础上，税务机关与企业签订税收遵从协议，共同承诺税企双方合作防控税务风险。税企双方确定税收遵从协议签订意愿后，依序进行共同磋商、起草协议文本、签订协议等工作程序。税务机关通过掌握公司治理结构、机构设置、人员分工、内部审计等不同岗位职责，帮助企业了解税收风险相关知识，并通过对人员培训，使其熟悉潜在税收风险及如何应对。

⑥ 企业管理制度

合易认为：1、企业文化及制度流程管理制度体系：包括规章制度管理制度、流程管理制度、企业文化理念大纲、企业行为规范手册、员工奖惩管理制度、员工手册等。

2、行政办公管理制度体系：包括计划总结管理制度、会议管理制度、文件管理制度、提案建议管理制度、印信管理制度、接待管理制度、综合档案管理制度、办公用品管理制度、出差管理制度、车辆管理制度、基建维修管理制度、宿舍管理制度、食堂管理制度、办公环境管理制度、绿化管理制度等

3、信息管理制度体系：包括信息系统管理制度、计算机软件管理制度、计算机设备管理制度、计算机网络管理制度等

4、人力资源管理制度体系：包括组织结构、部门职能、岗位职责、绩效管理制度、薪酬管理制度、招聘管理制度、内部竞聘管理制度、干部管理制度、培训管理制度、新员工试用期管理制度、人才梯队建设管理制度、员工职业生涯发展制度、人事管理制度、人事档案管理制度、劳动纪律管理制度等

5、财务管理制度体系：包括预算管理制度、资金管理制度、票据管理制度、费用报销及借支管理制度、帐款管理制度、成本费用管理制度、存货管理制度、固定资产管理制度、低值易耗品管理制度、审价管理制度、会计核算管理制度、会计电算化管理制度、财务稽核管理制度、会计档案管理制度、统计管理制度等6、风险控制制度体系：包括审计管理制度、法务管理制度、合同管理制度、内控管理制度

7、营销管理制度体系：包括市场调研制度、销售价格管理制度、销售市场划分管理制度、销售渠道管理制度、市场策划及推广管理制度、电商管理制度、产品交货管理制度、售后服务管理制度、退换货管理制度、销售人员管理制度、客户管理制度、窜货管理制度、销售费用管理制度等

8、供应链管理制度体系：包括采购管理制度、供应商管理制度、招标操作规程、ODM、OEM订单管理、仓储管理制度、厂内配送管理制度、厂外配送管理制度、废旧物资处理制度

生产管理制度体系：包括生产计划调度管理制度生产过程采购品、半成品、成品管理制度、工时定额管理制度、材料定额管理制度、质量管理体系、设备管理制度、工装管理制度、工具管理制度、设备维修保养管理制度、设备事故处理制度、能源管理制度、计量管理制度、交接班管理制度、班会管理制度、车间6S管理制度、生产台账管理制度、生产外协管理制度等

9、安全环保管理制度体系：包括安全生产管理制度、消防安全管理制度、保卫工作管理制度、作业安全防护规则、劳保用品管理制度、厂区环境管理制度、环保设施管理制度、有害废弃物管理制度、职业健康安全管理体系等

10、研发技术管理制度体系：包括产品开发与设计管理制度、新产品试制管理制度、产品工艺管理制度、技改管理制度、技术文件管理制度、标准化管理制度等

⑦ 怎样加强税务会计的内部控制制度管理

一、内部控制制度不能等同于会计控制目前，不少事业单位的管理人员对内控制度的认识存在一些误区，对内部控制制度的设计停留在内部会计控制上，参与内控管理的也仅仅是财务人员。其实，内部控制从管理结构上来看，可由会计控制和管理控制两个方面构成。会计控制主要是对财产物资的安全性、会计信息的真实性、完整性及财务活动合法性的控制；管理控制则是为保证方针、决策的贯彻执行，促进业务活动经济性、效率性、效果性以及业务目标的实现进行的控制。内部会计控制是单位内部控制制度的核心层次，而内部管理控制是单位内部控制的框架层次。这两个方面相互依托，纵横交织，相互制约，形成了有效运行的单位内部管理的控制网络。在实际工作中，会计控制对单位的业务活动开展以及管理的各个环节进行指挥、调节、约束和促进，以使单位实现效益最大化的目标。但如果得不到管理层的有效执行，只能使内控制度形同虚设。为此，内控制度的建立，必须注意管理各层面权力配置合理、责任明确；建立有效的激励、监督与制衡机制，以保障内控制度的有效运行，从而实现单位的总目标。二、建立良好的内部控制环境任何单位的控制活动都存在于一定的控制环境之中,控制环境的好坏,直接影响到单位内部控制的遵循和执行,以及奋斗目标、整体战略目标的实现。因此，管理人员必须树立现代管理观念，设立并遵守内控制度。同时设立合理的组织机构，确认相关的管理职能和报告关系，为每个组织划分责任权限，明确建立授权和分配责任的方法，因事设人、视能授权、责任到位，且责任与权利对等，以增强组织的控制意识。灵活运用计划控制、目标控制、预算控制、定额控制、规章制度控制等各种管理控制方法，重视控制点和控制措施。只有建立良好的内部控制环境,才能保证制度的真正落实,才能真正达到内部控制的目的。三、构筑严密的内部控制体系一个单位的内部控制体系，具体应包括三个相对独立的控制层次：第一个层次是在业务的全过程中融入相互牵制、相互制约的制度，建立以“防”为主的监控防线。第二个层次是设立事后监督，即在会计部门常规性会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线。第三个层次是以现有的稽核、审计、纪律检查部门为基础，成立一个直接归上级主管部门管理并独立于被审计部门的审计委员会。审计委员会通过内部常规稽核、离任审计、落实举报、监督审查企业的会计报表等手段，对会计部门实施内部控制，建立有效的以“查”为主的监督防线。以上三个层次构筑的内部控制体系对单位发生的经济业务和会计部门进行“防、堵、查”递进式的监督控制，对于及时发现问题、防范和化解经营风险将具有重要的作用。四、强化内部控制制度的事后控制力度目前事业单位内控制度的方法似乎都侧重于事前和事中控制，而对问题出现后的处置很少涉及。一个有效的内部控制制度应该是全过程的。事前控制的目的在于作出正确的决策，制定切实可行的目标；事中的控制则是让单位活动按照一定的决策方向、目标运行；而事后控制则应侧重于分析结果形成的原因，考核并作出评价、落实奖惩，找出存在的弱点及隐患，进而达到对单位内控制度有效性的评估，并对欠妥部分作出相应的调整，从而为管理者提供制定未来计划标准的依据。因此，必须加强事后控制，使单位及时、顺利克服各种困难，以实现单位的最终目标。总之，内部控制是衡量一个单位管理的重要标志，是一个单位管理的重要手段。有控则强、失控则弱、无控则乱。李金华审计长要求加强管理，完善内部控制，的的确确是每个单位的当务之急。

⑧ 存在哪些会计职业道德问题

会计信息失真问题既是老生常谈又是近几年最热门的话题。人们在追究会计信息失真各种原因时，其中有一点基本上达成共识，即会计职业道德滑坡是一个十分重要的因素，因为所有虚假会计数据都是经由会计人员流向社会，所以随着经济国际化的日益形成，给企业的发展带来了无限的商机和收益的同时，也给企业会计人员的工作带来机遇和挑战。这就要求会计人员在不断学习新知识、解决新问题的同时，还要面对各种各样的腐朽思想的诱惑。因此加强会计职业道德建设，提高会计人员素养，就显得尤为重要，也关系到会计职业界能否健康发展的大局。
一、会计人员职业道德现状
（一）部分会计人员素质较低。在实际工作中，有些会计人员业务知识缺乏或者业务知识老化，不注重继续教育，无法按照新规定开展工作，对日益更新的会计知识不能及时掌握或知之甚少，他们不学法，不懂法, 不熟悉会计制度及各项规章、规定，缺乏基本的业务素质，对会计准则、会计制度也知之甚少，不能适应不断变化的新形势和新情况，既谈不上遵纪守法,也就更不能依法办事了；有些会计人员受市场经济条件下各种物质利益的诱惑，自身法律意识不强，丧失了基本的职业准则，他们把诚信理念抛之脑后，做假账，损坏了国家和集体的利益。会计人员整天跟“钱”打交道,首先必须清正廉洁,不为金钱所动。然而会计人员因为道德素质比较低，长期不注重自身道德修养，追求奢侈生活、个人享乐，经不起金钱、权力和美色的诱惑，为了谋取个人的经济利益,从而做出了一些触犯法律的事情,诸如挪用公款等等，给国家和单位造成经济损失。
（二）会计工作处于从属地位。在市场经济体制下，会计人员的人事、劳动工资制度与过去相比有了彻底的改变，会计人员仅仅是单位内部的会计从业人员，是受聘、受雇于所在单位的工作人员，其衣、食、住、行、任免、奖惩、升迁均依靠其所在单位的业绩。他们同独立、公正执业的注册会计师不同，没有在单位之外、之上的独立执行地位，他们的工作完全依附在单位负责人的领导、管理之下，单位负责人拥有充分的用人权。这种管理机制使会计人员除了专业技术之外，服从性是其职业特征之一，这种服从性必然带来其职业道德作用上的从属性，而缺乏会计处理的独立性。这种从属性往往不以会计人员的主观愿望为转移，单位负责人的职业道德修养高，办事客观公正、遵纪守法，自然带动会计人员职业道德自律机制的加强；反之，如果单位负责人道德水平低下，为谋取非法利益，指使、授意或强令会计人员造假时，会计人员往往因“食之周粟”不得不“受人之雇，忠人之事”，因而会计人员在领导的指使强令下被动的做假账,否则会使会计人员的个人利益受到严重的损害甚至丢了饭碗。所以会计直接受单位负责人的不良道德影响，很难做到恪守职业道德。
（三）制度不健全,不能严格规范会计人员的行为。目前,我国会计职业道德的法律规范不完善,对违反职业道德的行为缺乏具体的惩治措施,近年来出现的假账、虚列权益、偷逃税金、虚增利润等现象,制度上还不能完全限制其行为。没有专门的机构来对会计人员的日常活动进行管理,没有详细的规章制度对违反职业道德的会计人员实行相应的处罚。相应地对坚持原则,严格遵守职业道德的会计人员也缺乏必要的法律保障制度。
在日常工作中,经常出现有法不依、执法不严、违法不究的现象,造成企业法律意识淡薄,削弱了企业自我约束能力。当企业的财务行为与会计法规制度发生抵触时,往往片面强调搞活经营,而放松了对违纪违规行为的监督。况且目前会计监督、财政监督、审计监督、税务监督等监督标准又不统一,各部门在管理上各自为政,功能上相互交叉,造成各种监督不能有机结合,不能从整体上有效地发挥监督作用。虽然有关部门每年都要进行检查,会计师事务所每年都要对会计报表审计验证,但其经常性、规范性以及广度、深度都不能给企业内部会计监督提供有力的支持,进而难以形成有效的再监督机制。
内部审计作为国家监督体系的组成部分之一,代表着国家利益,通过企业经济活动的监督和控制,保证国家财经法规的贯彻执行。单位领导迫于各种压力,不得不设立内部审计部门。其实这种内部审计机构,往往不能被企业真正所接纳,基本上起不到监督的作用。
二、加强会计职业道德建设的必要性
(一) 加强会计职业道德建设是社会主义经济发展的要求。在我国社会主义市场经济建设中,各经济主体的利益与国家利益、社会公众利益时常发生冲突。会计职业道德可以配合国家法律制度,调整职业关系中的经济利益关系。会计人员应在实际工作中自觉遵守诚实守信、客观公正的职业操守,维护正常的经济秩序。
(二)加强会计职业道德建设有利于提高会计人员职业素养。会计职业道德建设必须从会计人员自律抓起,要不断自我对照和自我调整,提高觉悟和自身修养水平。会计人员只有具备了良好的职业道德品质,才能真正做到坚持准则、廉洁奉公、实事求是、客观公正、作风严谨。会计人员还要不断学习,适应不断发展的市场经济的要求,提高专业技能和实际工作能力。
(三)加强会计职业道德建设有利于净化会计行为环境。会计职业道德建设是一个系统工程,会计行为环境的好坏直接影响到会计职业道德水平的高低。净化会计行为环境不是光靠会计职业界的努力能做得到的,而要有赖于社会各方面的变革与协调。会计职业道德建设实际上是向社会提出了提高道德觉悟、重视道德修养、净化环境的基本要求,提高职业道德水平,从而营造出建设良好会计职业道德的和谐环境。
三、加强会计职业道德建设的措施
（一）提高会计人员素质。在这个经济高速发展、信息千变万化的时代,会计工作人员的知识需要及时更新,工作能力需要不断提高,以适应时代发展的要求。首先应对会计人员进行系统的会计知识培训。会计工作是一项实际操作性很强的工作，要做好会计工作，必须具有较系统的专业知识。其次，组织专门的《会计法》、《企业会计制度》、《企业会计准则》的培训，因为制度和准则也是在实际操作中不断完善和健全的，如果不经常对制度和准则进行学习，在实际处理会计业务时就会出现偏差，甚至错误，所以，我们要经常组织对《会计法》、《企业会计制度》、《企业会计准则》的培训，使会计人员在实际工作中严格按照规定来处理业务。同时，会计人员更要加强个人道德修养。《会计基础工作规范》对会计人员职业道德的要求是:敬业爱岗、熟悉法规、依法办事、客观公正、搞好服务、保守秘密。而要做到这些,靠的正是个人的职业道德修养。没有良好的个人道德修养,会计的保密性、廉正性和超然性就成了无源之水、无本之木。因此,会计人员通过提高自身修养,树立高度的责任感和使命感,可以养成良好的工作作风,严谨的工作态度,严格按规范办事,爱岗敬业、无私奉献,自觉抵制各种不良思想的侵蚀和诱惑。
（二）加大职业道德建设力度,营造良好的社会环境。由于企业会计在经济上、身份上对单位负责人的依附性，往往会计只能受单位负责人道德水平的影响，多数企业会计人员往往就只能起到按受托代理人的主观意志确认、计量、记录和报告的“账房先生”式作用，很难发挥会计的控制职能，更不可能独立、如实地反映受托经理人职责履行情况，因此如何从会计管理体制上使会计身份、地位和权限比较超脱，减少对单位负责人的从属性，净化会计内部、和外部环境，是提高会计职业道德水平的根本举措。1. 要对会计从业人员进行有效的职业道德教育,采用职业道德教育与典型案例分析相结合的方式,寓枯燥抽象的说教于生动具体的案例剖析中,这样可以增加从业人员对职业道德规范的感性认识,增强教育的效果2. 要加快建立企业、单位、中介机构和会计从业人员的信用档案,鼓励守信守法者,惩罚失信违法者,促进会计职业道德的遵守3. 要发挥社会舆论的监督教育作用,加强媒体宣传教育力度,广泛宣传“诚信”思想,披露失信违法典型,使全社会认识到“诚信”的重要性,树立“诚信光荣、失信可耻”的观念,营造尊崇诚信的良好社会环境。
（三）加大惩处力度,严格财经纪律。一是从法律规范上加大对造假失信者的处罚力度,使其造假的预期成本大于其造假的收益;二是管理部门以及执法部门要做到“执法必严,违法必究”,对发现的违法违规行为坚决按照有关规定进行严肃查处,杜绝执法腐败现象。在对相关会计人员、有关企业领导及会计主体进行惩处的同时,应进一步加大社会中介机构的整治和规范,强化行业自律性监督体系,加强执业质量的监督检查,对其出具不真实、违背审计准则的审计报告,要受到严厉的惩罚并对会计信息使用者遭受的损失进行赔偿。三是建立与现代企业管理制度相适应的内部控制制度。内部控制制度是现代企业管理的一项重要制度,也是企业内部财务管理和会计核算的基本规范。一套完善规范的内控体系,能有效起到保护企业资产的安全完整,保证会计资料的真实、合法。因此,治理会计失信的一个重要途径就是要建立科学合理高效的内部控制制度,在组织机构和人员设置上严格贯彻执行《会计基础工作规范》,使日常会计业务处理及会计档案管理每一环节的人员之间分工科学,职责明确,形成既能相互协作又能相互监督、相互制约的机制,这样就能减少作弊的可能性。
总之,会计人员职业道德是不容忽视的, 会计职业道德建设是一项涉及面广的社会系统工程，任重而道远。特别是随着市场经济的发展和经济全球化进程的加快，随着会计改革不断深入，会计行业越来越为世人所瞩目，讲求会计诚信，加强会计职业道德建设尤为重要，如果领导能够把好财务收支关口,公正明确地反映方方面面的利益关系,不偏私不滥用职权，同时会计人员树立强烈的法律意识,提高自身素质,不存私心,不怕打击报复,能自觉大胆地同各种违规违纪行为作坚决斗争,用适当的方法保护自己的利益，这样会计人员职业道德问题才会渐渐走出困境,会计人员的诚信度才会逐渐提高。

⑨ 从内部控制的角度浅谈如何加强增值税管理

深化内控管理制度改革，是新时期企业改革发展的着力点。特别是在税务制度改革的当前，如何更好地适应新的环境，直接关系到企业的可持续发展。目前我国全面推行“营改增”已有一段时间了，这不仅是税种的调整，税率的变化，也是要求企业重塑内控的流程，防范税务风险。因此，如何更好地适应新的税务制度，提高增值税管理，十分重要，针对目前企业增值税管理的不足，提出几点建议
一、完善以内控管理为目标的制度建设
根据企业内部控制原则，要求规范制度管理和流程再造。国家对增值税发票的管理有严格的制度，在发票的开具上有一整套完善的税控开票系统，这是外部环境。因此，对于现代企业而言，应基于内控管理为目标，不断地完善制度建设，夯实良好的内外环境。一方面，新的税制制度，强调现代企业要适应新的制度要求，强化增值税管理；另一方面，要重视制度建设，依托制度强化内控管理。
从内部环境来说每个企业都需要有一整套，针对增值税发票开具的内部管理制度。首先，企业组织人员进行“营改增”的内部培训，修订完善业务管理流程，编制税收管理指引，增设增值税管理岗位和人员，及时接受税务机关的指导。其次，规范增值税发票的取得、保管、开具、存档、缴销管理；明确涉税事项的计算、申报、认证、抵扣、和申报等工作，确保增值税发票合规合法。
二、合理运用税收政策，加强票据的内部控制环节
国家将征收营业税的企业改为征收增值税，这是国家给企业的优惠政策，如何运用好这个政策也是需要我们思考的问题。企业“营改增”后，一般纳税人依据当期销项税减当期进项税后，有余额则需缴纳增值税，因而销项税发票的开具和进项税发票的取得就成为重要的控制环节了。也就是说，合理运用税收政策，是加强票据内控管理的重要途径，更是企业适应营改增改革的有力保障。
因此，企业能否够取得进项税发票对企业税负影响是很大的，这样就要求企业在材料采购、对外服务时，要选择能够开具增值税专用发票的公司，同时还要注意进项税发票取得时的时间，避免出现集中抵扣或无抵扣的现象。
企业要根据内部控制制度的要求，在增值税发票开具上制定了严格开票机制，设计出符合本单位内容流程申请表，明确开票手续。特别是要加强增值税发票的退换管理。增值税发票是由税务机关提供的防伪税控系统开具的，因此，退换增值税发票的手续十分繁琐，所以要建立起严格的内控管理制度，对已开出的增值税发票无正当理由、手续不齐全、超过180天的不得退换、特别强调未经税务部门批准不得重新开具增值税发票。这样才能从制度上规范增值税发票的管理，从而降低税务风险。
三、根据内控要求建立健全税务管理系统，优化业务流程
企业要建立增值税票据管理系统，以信息化为手段，按内部控制的要求，优化业务流程，将增值税发票的管理，合同收入的确认，销项税额的计算结合起来，把进项税发票的认证、抵扣、应纳税额的计算及涉税的支出结合起来，实现票据、采购、核算、纳税的信息化管理与服务，提高财务核算的准确性，减少税务风险。建立增值税信息管理系统，实时控制增值税业务流程，实现财务、税务、业务的协同管理，进而实现更加科学有效的增值税管理。
四、以“营改增”为契机，进一步完善税收筹划
企业税负的减轻，从不同程度上增强了企业可持续发展的能力，推动了技术的创新，从长远的角度看，“营改增”关系到企业的战略决策，为企业的发展奠定基础。
“营改增”具有很强的导向性，应当合理地利用相关政策，结合销项税、进项税、抵扣时间等实际情况，制订出最优税收筹方案，从而达到进一步减轻税负的目的。
如高校或科研院所可以按照科研项目进行值增税的管理，因为科研项目在立项时就已经确认是否需要开具增值税发票，是否可以抵扣，因此，在建立科研项目时就将能否抵税的标识嵌入到科研项目名称中，这样使得项目管理人员可以根据科研项目信息来判断是否是抵税，从而为以后的财务核算和税收筹划奠定基础，做到科研项目纳税与抵扣相匹配，降低企业税负，提高资金的利用率。
对企业来说增值税发票管理要形成真正的一套有力的内部控制体系，实现全方位的控制，同时，风险管控的手段要与时俱进，要关注到发票控制的每一个关键节点，切实做到全过程控制，即内部控制的原则要贯穿于内部控制的始终，这样才能取得理想的效果。风险管控应确保全面性、有效性，为增值发票管理创造良好的内部环境，并且科学规避风险，提高生产经营的稳定性。
总而言之，基于内部控制角度，谈增值税管理，强调管理内控机制的建立，强化对营改增税制改革的适应。从建立健全税务管理系统入手，从完善税收筹划出发，搭建更加良好的管理环境，建立更加完善的内控制度，确保科学有效的增值税管理。

⑩ 解释税收筹划与内部控制制度有什么关系

税收筹划的含义。税收筹划亦称税务筹划、纳税筹划,是指纳税人(法人、自然人)依据所涉及到的现行税法(不限一国一地),在遵守税法、薄重税法的前提下,运用纳税人的权利,根据税法中的“允许”与“不允许”、“应该”与“不应该”以及“非不允许”与“非不应
] “税收筹划”又称“合理避税”。它来源于1935年英国的“税务局长诉温斯特大公”案。当时参与此案的英国上议院议员汤姆林爵士对税收筹划作了这样的表述：“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。”这一观点得到了法律界的认同。经过半个多世纪的发展，税收筹划的规范化定义得以逐步形成，即“在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税(Tax Savings)的经济利益。”