内控计算

A. 我国会计电算化内部控制的现状

进入20世纪90年代以来，伴随着计算机技术的高速发展，会计电算化由简单的数值专计算发展到全面的数值核算，进一属步发展到具有人工智能的会计信息管理系统阶段，会计电算化给企业带来效益的同时，也给企业的内部控制带来了一系列的问题和隐患，如果不及时解决，将严重阻碍会计电算化向更深层次的发展。
在知识经济时代，会计实行电算化成为必然趋势。但随着电算化工作的普及和深入，有关电脑系统的舞弊案件时有发生，而且涉及的金额及造成的损失往往比手工系统大得多。这主要是由于电算化对传统手工会计信息系统的内部控制带来了一系列影响，内部控制由人工控制变为人和计算机共同控制，原有的内部控制已无法适应会计电算化信息系统的要求。这就迫切要求我们适应电算化会计信息系统的特点，建立和加强电算化下的内部控制体系

B. 如何建立会计电算化内部控制制度

一、会计电算化对企业内部控制制度的影响

内部控制是企业单位在会计工作中为维护会计数据的可靠性、业务经营的有效性和财产完整性而制定的各项规章制度、组织措施管理方法、业务处理手续等控制措施的总称。会计电算化使传统的会计系统组织机构、会计核算形式及内部控制制度等发生了很大变化，其中对企业内部控制制度的影响最为明显。主要表现在以下几个方面：1、控制方式发生改变，由单一制度控制转为程序控制和制度控制。

手工会计系统中，内部控制的方式主要是人员的内部牵制制度。会计电算化后，会计帐务的集中化处理，使会计部门传统的内部控制措施如编制科目汇总表、凭证汇总表，试算平衡的检查，总账、明细账的核对等自然而然地消失了。取而代之的计算机内部控制措施，如凭证借贷平衡校验，余额发生额平衡检查。随着远程通讯技术的发展，会计信息的网上实时处理成为可能，业务事项可以在远离企业的某个终端机上瞬间完成数据处理工作。例如昔日应由会计人员处理的有关业务事项，现在可能由其他业务人员在终端机上一次完成，昔日应由几个部门按预定的步骤完成的业务事项，能集中在一个部门甚至一个人完成。

会计电算化后企业的内部控制制度是由人通过会计软件来实现的，由人员和计算机相结合来共同完成。

2、控制对象发生改变，由对人的控制为主转变为对人、机控制为主手工会计系统中，内部控制的对象主要是会计对象、工作情况、信息处理方法和处理程序等。企业的经济业务发生均记录于纸张之上，并按会计数据处理的不同过程分为原始凭证、记账凭证。会计电算化后，会计凭证转变为以文件、记录形式储存在磁性介质上，使会计核算无纸化，修改数据不留痕迹。随着电子商务、网上交易、无纸化交易等的推行，每一项交易发生时，有关该项交易的有关信息由业务人员直接输入计算机，并由计算机自动记录，原先使用的每项交易必备的各种凭证、单据被部分地取消了，原来在核算过程中进行的各种必要的核对、审核等工作有相当一部分变为由计算机自动完成了。

3、加大了控制舞弊、犯罪的难度。

手工会计系统中，会出现由于会计人员的粗心大意、疲劳或处理环节过多等而产生的无意错误。会计电算化系统后，输入数据正确、计算机程序正确和设备正常运转三者具备才能保证财务信息的准确性，如果上述的任何一方出现差错，就会使处理结果错误。现实中，由于储存在计算机磁性媒介上的数据容易被篡改，有时甚至能不留痕迹地篡改，加以数据高度集中，未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件，复制、伪造、销毁企业重要的数据，因此，计算机犯罪具有很大的隐蔽性和危害性，会计电算化系统中发现计算机舞弊和犯罪的难度较之手工会计系统更大。

由于控制方法，对象等方面的变化，企业原有的内部控制制度已不能适应电算化会计系统的要求，因此进一步完善企业内部控制制度已刻不容缓。计算机会计系统的内部控制是一个范围大、控制程序复杂的综合性控制，完善会计电算化内部控制的基本思路为：坚持明确分工、相互独立、互相牵制、相互制约的安全管理原则，建立系统的人工与机器相结合的控制机制，使会计电算化运行的每一个过程都处于严密控制之中。

二、会计电算化系统内部控制制度的内容

（一）系统开发控制

系统开发控制的作用是保证每个系统在正式投入运行之前，每个新程序或修改后的程序在正式进入系统之前，都经过合法的申请、测试、审批手续，防止非法系统投入运行或非法程序进入系统。计算机会计系统的系统开发、发展控制包括开发前的可行性研究、资本预算、经济效益评估等工作，开发过程中的系统分折、系统设计、系统实施等工作，以及对现有系统的评估、企业发展需求，系统更新的可行性研究，更新方案的决策等工作。系统开发、发展控制的应具备以下几方面。

1、授权和领导认可

计算机会计系统的开发项目一般投资金额比较大如铁道部新的会计核算系统4.0版本耗资几十个亿，对企业整体管理目标的影响很大，因此必须得到授权和领导认可。计算机会计系统的发展和更新是对原有计算机会计系统进行重大改进如铁路部门的财务软件由各铁路局自行开发内部使用，到铁道部统一的财务软件3.0版本到4.0版本的不断升级，对现有计算机会计系统的任何改动都可能危及整个系统的安全可靠，因此必须得到授权和领导认可。

2、符合标准和规范

不论是自行组织开发还是购买商品化软件，都必须遵循财政部或各省财政厅制订的标准和规范。包括符合标准和规范的开发和审批过程、合格的开发人员或软件制造商、系统的文件资料和流程团、系统各功能模块的设计等等。目前我国已经颁布的有关国家标准和规范主要有财政部1994年颁布执行的《会计电算化管理办法》、《会计核算软件基本功能规范》、《会计电算化工作规范》、《商品化会计核算软件评审规则》等。按标准和规范开发和发展计算机会计系统可以使企业计算机会计系统更加可靠、更加完善，有利于对系统的维护和进一步的发展、更新。

3、人员培训

自行开发软件在开发阶段对使用计算机会计系统的有关人员进行培训，提高这些人员对系统的认识和理解，以减少系统运行后出错的可能性。外购的商品化软件应要求软件制作公司提供足够的培训机会和时间。在系统运行前对有关人员进行培训，包括系统的操作培训，系统投入运行后新的内部控制制度，计算机会计系统运行后的新的凭证流转程序、计算机会计系统提供的高质量的会计信息的进一步利用和分析的前景等等。

4、系统转换

原有的手工会计系统或旧的计算机会计系统被新的计算机会计系统替换，必需经过一定的转换程序。企业应在新旧系统转换之际，应当采取有效的控制手段，作好各项转换的准备工作，如旧系统的结帐、数据库备份，人员的重新配置、新系统需要的初始数据的安全导入等。在系统转换之际，需要新旧系统并行一般不少于三个月的时间，以便检验新的计算机会计系统。

5、程序修改控制

会计软件的修改必须经过周密计划和严格记录，修改过程的每一个环节都必须设置必要的控制，修改的原因和性质应有书面形式的报告，经批准后才能实施修改，计算机会计系统的操作人员不能参与软件的修改，所有与软件修改有关的记录都应该打印后存档。

（二）会计电算化信息系统的安全控制

目前，企业在会计电算化进程中主要存在的问题是数据的安全保密性差，这也正是企业内控制度中最薄弱的环节。会计电算化中数据的安全受到的威胁主要有：不可控制的自然灾害；非预期的、不正常的程序结束操作造成的故障；存储数据的辅助介质（如磁盘）部分或全部遭到破坏；用户非法读取、执行、修改、删除、扩充和迁移各种数据、索引、模式、子模式和程序等，从而使数据遭到破坏、篡改或泄露；使用、维护人员的错误或疏忽；利用计算机舞弊和犯罪；计算机病毒侵入等。会计信息系统的安全控制，是指采用各种方法保护数据和计算机程序，以防止数据泄密、更改或破坏，主要包括：实体安全控制、硬件安全控制、软件安全控制、网络安全控制和病毒的防范与控制等。

1、实体安全控制。

实体安全涉及到计算机主机房的环境和各种技术安全要求、光和磁介质等数据存贮体的存放和保护。是一种预防性控制。计算机机房应该符合技术要求和安全要求，应充分满足防火、防水、防潮、防盗、恒温等技术条件；机房应配有空调和消防设置等；对用于数据备份的磁盘、光盘等存贮介质应注意防潮、防尘和防磁，对每天的业务数据双备份，建立目录清单异地存放，长期保存的磁介质存贮媒体应定期转贮。

2、硬件安全控制。

计算机会计信息系统的可靠运行主要依赖于硬件设备，因此硬件设备的质量必须有充分保证。为以防万一，关键性的硬件设备可采用双系统备份。此外，机房内用于动力、照明的供电线路应与计算机系统的供电线路分开，配置UPS（不间断电源）、防辐射和防电磁波干扰等设备。

3、软件安全控制。

第一、分析研究各应用软件的兼容性、统一性，使各业务系统成为基于同一种操作系统平台的大系统，各种业务之间能相互衔接，相关数据能够自动核对、校验，数据备份应统一完成。第二、系统软件应尽量减少人机对话窗口，必要的窗口如凭证输入窗口应力求界面友好，防错能力强，做到非正确输入不接受。第三、增强系统软件现场保护和自动跟踪能力，对一切非正常操作可以记录。

4、网络安全控制。

网络对会计信息系统的安全性提出了比单机系统更高的要求，需加强以下几个方面的控制。①用户权限设置：从业务范围出发，将整个网络系统分级管理，设置系统管理员、数据录入员、数据管理员和专职会计员等岗位，层层负责，对各种数据的读、写、修改权限进行严格限制，把各项业务的授权、执行、记录以及资产保管等职能授予不问岗位的用户，并赋予不同的操作权限，拒绝其他用户的访问。②密码设置：每一用户按照自己的用户身份和密码进入系统，对密码进行分组管理，避免使用易破译的密码。对存储在网络上的重要数据进行有效加密。在网络中传播数据前对相关数据进行加密，接收到数据后再进行相应的解密处理，并定期更新加密密码。

5、病毒的防范和控制。

防范病毒最为有效的措施是加强安全教育，健全并严格执行防范病毒管理制度，具体包括：软件、软盘及计算机系统的采购和更新要通过计算机病毒检测后才可使用，专机专用。绝对禁止在工作机上玩游戏，建立软盘管理制度，防止乱拷贝软盘；安装防病毒卡和反病毒软件；定期检测并清除计算机病毒，采用网络防火墙技术。

（三）会计电算化信息系统的人员职能控制

通过计算机舞弊的犯罪分子大多是企业的程序员兼计算机操作员。会计电算化所要求的完善的人员职能控制制度就是适当分工，明确规定每个岗位的职责，以防止对处理过程的不适当干预。会计电算化工作岗位包括基本工作岗位和电算化会计岗位，前者有会计主管、出纳，后者有系统主管、软件操作、审核记帐、系统维护、审查和数据分析、档案管理、软件开发等。企业应将系统分析、程序设计、计算机操作、数据输入、文件程序管理等职务予以分离，系统操作人员、管理人员和维护人员这三种不相容职务相互分离，互不兼任，以减少利用计算机舞弊的可能性。

（四）会计电算化信息系统的操作控制

操作控制包括对经济业务发生控制、数据输入控制、数据通讯控制、数据处理控制、数据输出控制和数据储存控制等。

1、业务发生控制

既程序检查。在经济业务发生时，通过计算机的控制程序，对业务发生的合理性、合法性和完整性进行检查和控制，如反映业务发生的科目代码是否有效、操作口令是否准确、经济业务是否超出了合理的数量、价格等的变动范围等等。采用相应的控制程序，以甄别、拒纳各种无效的、不合理的及不完整的经济业务。

2、数据输入控制

由于计算机处理数据的能力很强，处理速度非常快，一旦出错，影响极大，因此，企业应该建立起一整套内部控制制度以便对输入的数据进行严格的控制，保证数据输入的准确性。

搞好输入控制是减少差错的关键所在。有效的输入控制手段是加强对凭证控制。凭证控制应做到对凭证的审核、自制、输入、传递、保管五个环节全面控制。记帐必须先审后记，保证凭证的合法、真实、正确、完整；自制凭证必须经过会计主管签章才能有效，严禁操作员自制凭证或将未经审批的凭证输入，数据输入控制首先要求输入的数据应经过必要的授权，并经有关的内部控制部门检查，凡输入的凭证均应经过复核，复核的方法可采用各种技术手段对输入数据的正确性进行校验，如总数控制校验、平衡校验、数据类型校验、重复输入校验等。发现不符，系统自动警告操作员进行检查和修改；凭证的传递要严密签收手续，防止凭证的失落或出现非法数据，保证输入的完整性。

3、数据通讯控制

会计电算化信息系统应该采用各种技术手段以保证数据在传输过程中的准确、安全、可靠，以防止数据在传输过程中发生错误、丢失、泄密等事故的发生。如将大量的经济业务划分成小批量传输，数据传输时应顺序编码，传输时要有发送和接收的标识，收到被传输的数据时要有肯定确认的信息反馈，每批数据传输时要有时间、日期记号等等。

4、数据处理控制

指对计算机会计系统进行数据处理的有效性和伸缩性进行的控制。计算机系统对数据验证、计算、比较、合并、排序、文件更新和维护、改错等内部运算、存储等一系列动作的校验、判断及提高措施。处理控制的目的在于保证会计资料依照预定的程序进行处理，从而达到正确的会计处理结果。数据处理控制分为有效性控制和文件控制。有效性控制包括数字的核对、对字段、记录的长度检查、代码和数值有效范围的检查、记录总数的检查等。文件控制包括检查文件长度、检查文件的标识、检查文件是否被感染病毒等。

5、数据输出控制

为保证合法、正确地输出各种会计信息而进行的控制。这种控制关系到输出的会计信息是否准确、真实和可靠，直接影响到会计信息的使用。对于输出的纸介质的会计资料应由专人进行核对，检查其完整性、正确性、检查打印的帐薄和报表页号是否连续，有无缺漏或重叠现象。

6、数据存储和检索控制

为了确保计算机会计系统产生的数据和信息被储存，便于调用、更新和检索，企业对于输出的磁介质的会计资料应及时贴上外部标签，在外部标签上写明文件名称、输出时间、并要妥善保管、存档或上报使用。文件的修改、更新等操作都应附有修改通知书、更新通知书等书面授权证明，对整个修改更新过程都应作好登记。计算机会计系统应具有必要的自动记录能力，以便业务人员或审计人员查询或跟踪检查。同时，应设置资料分发与保管的登记薄，详细记录输出资料的名称、编号、打印份数、日期以及各种会计报告的使用人、发送份数、送达时间等，并需经手人签字，以防丢失、错发、漏发、重发。

综上所述，会计电算化系统的产生和发展，极大地提高了会计的工作效率，但是任何计算机系统都不是无懈可击的，制度也不可能天衣无缝，应顺应会计电算化的发展潮流，建立和完善企业的内部控制制度，才能充分发挥会计电算化的高效性及准确性，确保企业财产的安全，为企业经营决策提供完整的信息，创造更高的效益。

C. 提供给客户的CPK应该用客户规格来计算还是用内控规格来计算内控规格比客户规格严。

客户规格。
假如说A和B都给C供货，C选哪一家的产品呢？肯定是有一个统一版的标准的，只有规定权了这个统一标准，才能区分出谁的货好，这就是客户需要的规格。
如果你用自己内部的更加严格的规格计算数据来给客户看，得到的效果就是：费力不讨好。因为同样的制程能力，你用更窄的规格来计算cpk的话，值往往会更难看，但是客户看到的只是数据，他会以为你的制程能力差，因为他默认的规格是他自己需要的，即客户规格。

D. 工资核算的内部控制制度有哪些内容

很感兴趣，但是我没弄明白你的意思，你是想知道什么？
第一章 总 则

第一条 按照公司经营理念和管理模式，遵照国家有关劳动人事管理政策和公司其他有关规章制度，特制定本方案。

第二章 指导思想的原则

第二条 按照各尽所能、按劳分配原则，坚持工资增长幅度不超过本公司经济效益增长幅度，职工平均实际收入增长幅度不超过本公司劳动生产率增长幅度的原则。

第三条 结合公司的生产、经营、管理特点，建立起公司规范合理的工资分配制度。

第四条 以员工岗位责任、劳动绩效、劳动态度、劳动技能等指标综合考核员工报酬，适当向经营风险大、责任重大、技术含量高、有定量工作指标的岗位倾斜。

第五条 构造适当工资档次落差，调动公司员工积极性的激励机制。

第三章 年薪制

第六条 适用范围。

1. 公司董事长、总经理；

2. 下属法人企业总经理；

3. 董事、副总经理是否适用，由董事会决定。

第七条 工资模式。

公司经营者与其业绩挂钩，其工资与年经营利润成正比。

年薪=基薪＋提成薪水（经营利润×提成比例）

1. 基薪按月预发，根据年基薪额的1/12支付；

2. 提成薪水，在公司财务年度经营报表经审计后核算。

第八条 实行年薪制职员须支付抵押金，若经营业绩不良，则用抵押金充抵。

第九条 年薪制考核指标还可与资产增值幅度、技术进步、产品质量、环保、安全等指标挂钩，进行综合评价。

第十条 年薪制须由董事会专门作出实施细则。

第四章 正式员工工资制

第十一条 适用范围。

公司签订正式劳动合同的所有员工。

第十二条 工资模式。采用结构工资制。

员工工资=基础工资＋岗位工资＋工龄工资＋奖金＋津贴

1. 基础工资。

参照当地职工平均生活水平、最低生活标准、生活费用价格指数和各类政策性补贴确定，在工资总额中占 ％（如40％～50％）。

2. 岗位工资。

（1） 根据职务高低、岗位责任繁简轻重、工作条件确定；

（2） 公司岗位工资分为 （如5类18级）的等级序列，见正式员工工资标准表，分别适用于公司高、中、初级员工，其在工资总额中占 ％（如20％～30％）。

3. 工龄工资。

（1） 按员工为企业服务年限长短确定，鼓励员工长期、稳定地为企业工作；

（2） 年功工资根据工龄长短，分段制定标准，区分社会工龄、公司工龄；

（3） 年功工资标准见正式员工工资标准表（具体情况具体制定，下同）。

4. 奖金（效益工资）。

（1） 根据各部门工作任务、经营指标、员工职责履行状况、工作绩效考核结果确立；

（2） 绩效考评由人事部统一进行，与经营利润、销售额、特殊业绩、贡献相联系；

（3） 奖金在工资总额中占 ％（如30％）左右，也可上不封顶；

（4） 奖金考核标准见正式员工工资标准表；

（5） 奖金通过隐密形式发放。

5. 津贴。

（1） 包括有交通津贴、伙食津贴、工种津贴、住房津贴、夜班津贴、加班补贴等；

（2） 各类津贴见公司补贴津贴标准。

第十三条 关于岗位工资。

1. 岗位工资标准的确立、变更。

（1） 公司岗位工资标准经董事会批准；

（2） 根据公司经营状况变化，可以变更岗位工资标准。

2. 员工岗位工资核定。

员工根据聘用的岗位和级别，核定岗位工资等级，初步确定岗位在同类岗位的下限一级，经1年考核，再调整等级；

3. 员工岗位工资变更。

根据变岗变薪原则，晋升增薪，降级减薪。工资变更从岗位变动的后1个月起调整。

第十四条 关于奖金。

1. 奖金的核定程序。

（1） 由财务部向人事部提供各部门、子公司、分公司完成利润的经济指标数据；

（2） 由行政部向人事部提供各部门员工的出勤和岗位职责履行情况记录；

（3） 人事部依据汇总资料，测算考核出各部门员工定量或定性的工作绩效，确定每个员工效益工资的计算数额；

（4） 考核结果和奖金计划经公司领导审批后，发放奖金。

2. 奖金的发放，与岗位工资一同或分开发放。

第十五条 关于工龄工资。

1. 员工1年内实际出勤不满半年的，不计当年工龄，不计发当年工龄工资；

2. 试用期不计工龄工资，工龄计算从试用期起算。

第十六条 其他注意事项。

1. 各类假期依据公司请假管理办法，决定工资的扣除；

2. 各类培训教育依据公司培训教育管理办法，决定工资的扣除；

3. 员工加班、值班费用，按月统计，计入工资总额；

4. 各类补贴、津贴依据公司各类补贴管理办法，计入工资总额；

5. 被公司聘为中、高级的专业技术人员，岗位工资可向上浮动1～2级；

6. 在工作中表现杰出、成绩卓著的特殊贡献者，因故能晋升职务的，可提高其工资待遇，晋升岗位工资等级。

第五章 非正式员工工资制

第十七条 适用范围： 订立非正式员工劳动合同的临时工、离退休返聘人员。

第十八条 工资模式： 简单等级工资制。见非正式员工工资标准表。

第十九条 人事部需会同行政部、财务部对非正式员工的工作业绩、经营成果、出勤、各种假期、加班值班情况汇总，确定在其标准工资基础上的实发工资总额。

第二十条 非合同工享有的各种补贴、津贴一并在月工资中支付。

第六章 退休工资制

第二十一条 公司员工在退休后根据公司退休退职管理办法发放员工退休工资。

第二十二条 公司考虑物体上涨因素，定期或不定期调整物价补助金。

第七章 附 则

第二十三条 公司每月支薪日为 日。

第二十四条 公司派驻下属企业人员工资由本公司支付。

第二十五条 公司短期借调人员工资由借用单位支付。

第二十六条 公司实行每年13个月工资制，即年底发双月薪。

第二十七条 以上工资均为含税工资，根据国家税法，由公司统一按个人所得税标准代扣代缴个人所得税。

第二十八条 本方案经董事会批准实行，解释权在董事会。

是这个吗？？？

E. 会计电算化系统内部控制制度的内容

1.从电算化会计信息系统内部控制制度的方式看，内控制度具体包括：
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（1）组织控制，即在电算化会计系统中划分不同的职能部门；
（2）授权控制，就是规定电算化会计系统有关人员业务处理的权限；
（3）职责分工控制，是规定同一人不能处理“职责不相容”的业务；
（4）业务处理标准化控制，就是规定有关业务处理标准化规程及制度；
（5）软件的安全保密控制，就是规定软件维护、保管、使用的规程及制度；
（6）数据文件的安全保密控制，即规定数据维护、保管、使用的规程及制度；
（7）运行控制，即应用控制，包括输入、处理和输出控制3个方面；
（8）会计档案管理制度，主要是建立和执行会计档案立卷、归档、保管、调阅、销毁等管理制度。
2.按电算化会计信息系统组成结构可以分为一般控制系统和应用控制系统两个部分：
（1）一般控制系统为应用程序的正常运行提供外围保障，分为组织控制和系统开发控制两部分，包括组织和操作控制、硬件和系统软件控制、安全控制、系统开发和系统文书控制等内容；
（2）应用控制系统是针对具体的应用系统的程序而设置的各种控制措施，包括输入控制、处理控制和输出控制3个方面。
（二）电算化会计信息系统实施内部控制的方法与措施
以上是从控制方式和系统构成对电算化会计信息系统内部控制内容的认识，下面将从电算化会计信息系统的构成探讨实施内部控制的方法与措施。
1.电算化会计信息系统的一般控制（普通控制）
由于会计电算化知识与功能相对集中，必须制定相应的组织和管理控制，部门之间实施组织控制，部门内部实施岗位分工控制，明确部门内部各岗位相关人员的职责权限，加强组织控制。
从组织机构上看，电算化会计信息系统可以分为两个专职部门：系统开发部门和系统应用部门。系统开发部门承担系统的研制和维护工作，系统应用部门负责软件的日常应用，这两个不相容的职务之间应当分离，以保证系统内不相容职责的相互分离以及信息处理部门与企业其他业务部门的相互独立，以有效减少有可能发生的错误和舞弊。在电算化会计信息系统中实施内部控制，需要重新设计各岗位的职责权限及相应的内部牵制制度，做到各司其职，相互牵制。因此，电算化组织控制的重点应当是系统操作组和系统维护组内部的岗位分工控制及系统开发维护人员的控制。
手工会计信息系统中其岗位一般设会计主管、出纳、稽核、会计核算各岗等基本会计工作岗位。实行电算化后，会计工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位，基本会计岗位保持与原手工系统中设置不变。电算化岗位一般可分为系统管理员、系统操作员、凭证审核员、系统维护员、会计档案资料保管员等。这些岗位除了特殊行业和单位一般无须另外配备专门人员，可以由基本会计岗位的会计人员来兼任。如系统管理员可以由会计主管兼任，系统操作员可以由除了出纳岗位以外的其他各岗位会计人员兼任等。但必须明确，系统管理员、操作员、审核员及维护人员的职权是不相容的，必须分工明确，不得兼任，同时，各岗位人员要保持相对稳定。专职系统操作员只能使用经编译并加密的程序，不能再接触系统设计文件、程序流程图及源程序清单，不能兼任会计及审核工作；系统软硬件维护人员不能担任系统操作和会计工作，但可以兼任系统开发工作；会计软件维护必须经过批准并在监督下执行。
2.电算化会计信息系统的运行控制
运行控制是为了使电算化会计信息系统能适应会计处理的特殊要求而建立的各种能防止、检测及更正错误和处置舞弊行为的控制制度和措施。运行控制不同于一般控制，它是为保证整个系统的安全、可靠地运行而建立的控制制度和措施；运行控制是针对某个具体应用子系统的控制，依子系统或应用项目和具体数据处理方式的不同而不同。但是，任何运行控制系统，不管其应用领域、数据处理的方式是多么不同，运行控制按其特性都可划分为输入控制、处理控制和输出控制3种类型，其目的是确保会计数据的安全、完整和有效。

输入控制的主要目的是保证输入数据的合法性、完整性和准确性，如二次输入校验、平衡校验、总数校验等。数据输入前，主要控制方法包括凭证格式和内容的控制、有关责任人的签章控制、控制修改的控制以及凭证审核的控制等，其控制方法视系统的处理方式而有所不同。在批量数据输入时，其主要控制方法包括审核输入前后的数据、编号顺序检验、逻辑关系检查、数据界限检查、关键字核对以及错误更正等。在联机实时处理系统中，输入控制除了采取上述方法外，还包括设立参照文件和后批量控制等。
处理控制的主要目的是保证数据计算的准确性和数据传递的合法性、完整性和一致性，主要是对业务处理程序、方法进行控制，包括软件控制和硬件控制。软件控制是审查软件对数据的计算等处理是否正确，是应用控制的关键。主要的控制方法有程序审核、数据有效性测试、数据完整性测试、短点技术控制和设置处理上机日志等。硬件控制是通过计算机硬件系统本身控制数据的准确性、完整性，一般由计算机硬件制造商进行设置。
输出控制是对系统的输出结果进行控制，其主要目的是保证输出数据的准确性，输出内容的及时性和适用性，如用已结账数据打印账簿应给予必要的标识等。常用方法为检查输出数据是否准确、合法、完整；输出是否及时，能否及时反映最新的信息；输出格式是否满足实际工作的需要；数据的表示方式等是否符合工作人员的习惯。
3.电算化会计信息系统的系统开发过程控制
系统开发控制是为了防止系统在开发过程中可能出现错误和偏差以保证系统的内部控制和审查线索，使系统设计合理、正确。系统开发控制分为系统开发阶段的控制和系统设计阶段的控制。系统开发控制是针对进行会计软件开发的单位实施的控制，在系统准备、分析、设计、实施以及系统正式投入运行后，对系统进行有效维护等所应制定的控制制度和措施。只有搞好电算化会计信息系统的开发与维护控制，才能保证开发出来的或维护的系统能合规、合法，满足用户的要求，才能及时发现和修正错误及防止舞弊行为、保证会计信息的准确完整。对于直接购买商品化会计软件实现会计电算化的企业而言，制定内部控制制度时则可以不予考虑。

F. 会计电算化内部控制是什么，通俗点

会计内部控制是企业经营者为维护企业资产的完整性，确保会计记录的正确性和可靠性，以及对经济活动进行综合的计划、调整和评价而制定的制度、组织方法和手续的总称。
会计电算化内部控制按控制实施的范围分为：一般控制和应用控制。一般控制是指对计算机会计信息系统的组织、开发、应用环境等方面进行的控制。目的是建立对计算机信息系统活动整体控制的框架，并对达到内部控制的整体目标提供合理的依赖程序。

一般控制的内容
1、组织与管理控制。基本要求是权责的划分和职能的分离。
包括电算部门与用户部门的职责分离，电算部门内部的职责分离，人事控制，业务授权。
2、应用系统开发与维护控制。为保证计算机AIS开发过程中各项活动的合法性和有效性而设计的控制。
3、计算机操作控制。用于控制系统的操作，其目的是通过标准的计算机操作来保证信息处理的高质量、减少差错的发生和未经批准而使用数据和程序的机会。包括操作计划、机房守则、操作规程、上机日志记录。
4、硬件和软件控制。通过硬件、软件控制来尽可能发现错误。
5、系统安全控制。是指防止影响系统安全的因素危及系统的安全，发现系统中的安全问题，并解决这些问题使系统恢复正常的措施及实施。包括硬件安全控制、程序与数据的安全控制、环境安全控制、防病毒的软件接触系统等。
6、系统文档控制。要建立文档管理制度及安全保密制度

应用控制是系统会计应用方面的具体控制。目的是对会计应用建立具体控制过程，从而确保全部的经济业务都经过授权和记录，并进行完整、准确和及时的处理。

应用控制的内容
1、输入控制。包括以下几个方面：
数据采集控制。措施有用户部门内部的职责分离、标准化的凭证格式、制定凭证编制程序、凭证审核、手续控制、凭证更正规程、批量控制等。
数据输入控制。注意凭证输入过程中可能出现的错误及相应的控制措施。
2、计算机处理与数据文件控制。包括以下几个方面：
业务时序控制。
数据有效性检验。措施主要有文件标签校验、业务编码校验、顺序校验。
程序化处理有效性检验。发现错误的方法有：计算正确性测试、数据合理性检验、交叉汇总检查、错误更正控制、数据点技术。账务处理系统中可采用以下控制方法：余额合理性检查、试算平衡检查、总账和明细账核对检查。
3、输出控制。输出控制用于确保：第一，计算机处理的输出结果准确无误；第二，输出结果仅限于经过批准的人员；第三，输出及时地提供给适当的经过批准的人员。主要控制措施有：
输出授权控制。
输入过程的控制总数与输出得到的控制总数相核对。
审校输出结果，检查正确性、完整性。
将正常业务报告与例外报告中有关数据进行分析对比。
设置输出报告改送登记簿，记录报告恬送份数、时间、接受人等事项。
制定输出错误纠正和对重要数据进行处理的规定。

G. 财务上内控和核算是干嘛的

2018年09月29日

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会计的职能：

反映与控制，反映与监督，反映、监督与分析、考核与评价

会计的基本职能：

会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面。

会计核算职能是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、记录、计算、报告等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。

会计监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的真实性、合法性和合理性进行审查。

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H. 询问，观察，检查，计算，重新执行等检查和审计程序。内控体系评价方案。风险控制程序。主要业务领域，对

有一个2010年的内控体系评价方案，留联系我传给你~

I. 审计程序的重新计算与重新执行的区别是什么

重新执行是对内部控制程序重新过一遍，测试其是否得到有效专执行。比如注属册会计师按照被审计单位相关内部控制制度的规定，重新编制银行存款余额调节表，来验证相应内部控制是否有效运行。

重新计算主要是在细节测试中使用的方法，是在进一步审计程序中使用的。具体实施审计程序阶段使用的。一般是重新计算折旧、跌价准备等。

J. acca time series analysis中seasonal variance怎么计算的

ACCA F8科目考试重点分析：
Part 1:理论知识部分
（一）assurance engagement：
五个要素
四种鉴证业务及其提供的鉴证业务的水平
这部分考试基本会在选择题或者是单纯的知识点书写的题目中出现，不太容易联系题目中的情景，因此要对这部分的知识熟记于心。
（二）Corporate Governance:
Chairman&ceo : segregation of ties
ED&NED:
Balance
NED supervise ED’s work
Audit committee
Remuneration committee
Nomination committee
Risk committee
关于公司治理方面，一般以情景题的形式考察大家对于知识点的理解，因此在读题目的时候，凡是违背CG要求的都是公司治理的薄弱环节，提出的改善意见就是我们介绍的CG的准则。
（三）Professional Ethics：
Integrity
Objectives
Competence and e care
Confidential
Professional behavior
对应的在这部分要掌握的还有五个threat：
Familiarity
Self-interest
Self-review
Advocacy
Intimidation
与之相对应的safeguard：
Disposal（股票等资产），independent third party review，report to audit committee，rotation，resignation，refuse
这部分内容每年必考，首先对于五个基本的职业道德，你要会解释定义，另外，五种威胁你要会判断并且写出相应的safeguard。
Part 2:审计实践
第一步：Acceptance of a client
Lowballing的概念
Client screening的概念
Engagement letter：written form，terms of responsibilities of mgt and auditors, known by mgt and auditors.
基础的概念要了解是什么意思，会写定义，对于审计鉴证业务约定书，要明确这个约定书的内容以及签订的目的
第二步：Understanding the business
需要掌握的知识点有：
Fraud：区别fraud与human error的，明确mgt和external auditors对于fraud的不同责任
interim audit与final audit的区别
Business risk与audit risk
materiality：定义，计算基准，benchmark
Documentation: permanent和current audit files的区别
这部分知识点经常在历年考题的Q3中出现，给你一个情景，让你找到这个被审计客户的audit risk并且写出审计人员的应对方案，我们说凡是涉及到企业的新的改变，比如上马一套新的应用系统，制定一个新的策略，都是我们审计需要关注的地方，都是audit risk容易产生的地方，尤其要对涉及到的相应的会计准则的处理非常熟悉。
第三步：内控测试，考试题型分为两种：
给予一个情景，让你分析内控环节的缺陷，并且提出相应的改进意见
针对一个健全的内控体系，做内控测试，写出内控测试的流程
考试时，要牢记凡是让写内控相关测试，你用的方法一般就是general的审计流程，具体的有：inquire，inspect，review，re-perform，re-calculate, analytical procere
第四步：实质性测试
重点掌握sales, procere, PPE, inventory, cash and bank, payroll，liabilities的实质性测试流程
第五步：考虑期后事项（分为调整事项和非调整事项）
持续经营假设（持续经营的概念；影响持续经营的因素针对持续经营假设出现问题的客户，相应的审计流程是什么）
这里要牢记期后事项的概念以及对于期后事项审计师的主动义务，还有判断期后事项是否需要调整的一个方法，考试中，经常出现的场景判断就是对于火灾（非调整的期后事项），诉讼（需要调整的期后事项，因为事实是年前就已经发生，只不过年后才诉讼）要学会判断
第六步:对财务报表做最后的复合（了解概念就可以）
第七步：发表审计意见
重点掌握审计报告的类型，各种审计意见的类型及表达