高校内控制度问题即建议

1. 浅谈企业内部控制制度存在的问题及应对措施 研究内容怎么写

一、引言
诚如我们所知，企业的内部建设，尤其是内部控制制度，对企业的长远发展而言尤为重要。然而，在新时代背景下，企业的内部控制制度却因为没有与时俱进地推行改革和创新，存在着不少问题和缺陷，这是十分值得我们关注和重视的。
二、企业内部控制制度存在的问题
（一）内部控制体系不健全，全面预算制度不完善
一方面，从现实情况看来，在片面追求企业经济效益增长的背景下，企业内部控制制度形同虚设，企业既没有建立健全全面的内部控制制度和规范，也没有完善相关的奖惩措施。
另一方面，作为企业内部控制制度中的关键部分，全面预算制度工作没有得到充分落实。具体说来，为了提高资金流转效率和加大项目投资力度，企业常常忽视相关的预算制度，在资金的调配和使用上存在很大的随意性，这对保障企业的资金管理安全和稳定十分不利。
（二）监督机制不完善，内控管理流于形式化
从现实情况看来，企业并没有与时俱进地设立专门的监督机构对内部控制制度的执行情况进行调控和控制。也就是说，由于缺乏相应的监督监控机制，当前大部分企业的内控管理工作很大程度上是由部门负责人自主开展的，在控制范围和程度的把握上往往不尽人意，内控工作整体流于形式化。
（三）相关人员内控管理经验不足，用人制度随意性大
不可否认的是，企业的内部控制制度对专业内控人才的要求十分高。然而，一方面，当前企业大部分负责人的内控管理经验不足，对内部控制工作的内涵和权力的把握都不尽人意，在监督监管工作中也没有发挥真正的作用。
另一方面，企业在内控管理上的用人制度存在很大的缺陷，不少内控管理人同时负责不同部门、不同项目的管理职能，个人权利凌驾于企业制度之上，这对企业的经营发展而言十分不利。与此同时，企业在相关内控管理岗位的安排上受到“裙带关系”的影响，往往安排“内部人员”就职，极大地降低了内控管理工作的专业性。
三、完善企业内部控制制度的对策
正如上文所述，当前企业内部控制制度的整体建设并不完善，仍然存在不少问题和不足。因此，在新形势下，探寻出一套行之有效的方案推动企业内部控制制度的建立健全显得尤为重要。

2. 内部控制风险的内部控制风险案例分析

一、高校内部控制风险的含义
风险是指在一定条件下和一定时期内，由于各种结果发生的不确定性而导致行为主体遭受损失的大小以及这种损失发生可能性的大小。高校内部控制风险则是由于高校内部控制的构建和执行等方面存在很多不确定因素，使内部控制在发挥风险防范作用的同时，影响高校内部控制功效发挥和目标实现或导致内部控制失效的不确定性。
二、高校内部控制风险的特征
(一)普遍性
随着高校规模不断扩大，经济多元化发展，高校所拥有的资产和负债大幅增加，高校内部控制风险也日益显现。高校内部控制风险客观普遍地存在于高校管理的各个环节，它受到控制环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、监督等要素的影响。当内控制度五大要素对内部控制起到积极作用时，产生内部控制风险的可能性就小，反之，就会越大。
(二)隐蔽性
高校内部控制风险的隐蔽性表现为，由于疏漏未建立相应内部控制制度或者人为违反内部控制，如果这种行为没有被发现，或者没有产生任何经济损失，就形成了一种潜在的风险，当这种潜在的风险不断地膨胀和累积时，就会形成现实风险，影响高校的发展。因此，高校的内控风险具有很强的隐蔽性。
(三)可控性
高校内部控制风险虽然是客观存在的，但并不是说风险不可抵御和控制。恰恰相反，只要高校重视内部控制制度，加强风险管理，建立风险评价机制，及时发现内部控制中的管理漏洞，并予以纠正，就会减少内部控制风险，促进高校健康持续发展。
(四)危害性
高校内部控制潜在风险一旦转化成现实风险，危害是非常大的，损失也是不可估量的。当高校制定一项筹资计划时，如果没有科学的财务管理制度，不对财务进行预警分析，不对筹资成本进行可靠估算，可能导致高额债务，资不抵债，资金链断裂，甚至倒闭。因此，一定要加强内部控制风险管理，防患于未然。
三、高校内部控制风险的主要内容
高校内部管理的主要内容包括财务管理、人力资源管理、教学管理、学生管理、招生就业管理等。每一个管理环节都应该建立完善的内部控制制度，保证管理任务的完成，但并不是每项控制制度都能真正发挥控制作用，由此会产生各种内控风险。
(一)财务风险
财务风险是高校内控制度中最重要的风险，也是内控制度的终极风险，所有的内控风险最后都会转化成财务风险。财务风险主要包括不严谨的预算风险、高成本的筹资风险、盲目的投资风险、不严密的控制活动风险、不慎的合同风险，以及其他内控管理转嫁的风险。如果各个环节的风险不进行合理规避，一旦形成现实风险，会影响资金使用效益，甚至资金链断裂，使学校面临重大财务风险。
(二)人力资源风险
高校人力资源风险主要是由于对人力资源管理的科学性、复杂性和系统性的认识不足，在实施人力资源的工作设计与工作分析、人才招聘、绩效管理、以及晋升、培训等各个环节中管理不当所造成可能性危害。人力资源水平在一定程度上决定了高校的整体水平，人力资源开发能力在一定程度上影响着高校的发展前途，人才是高校竞争的重要手段。如果高校人力资源管理出现漏洞势必造成管理不善，资源浪费，人才流失，甚至丧失竞争的机会，影响高校持续发展。
(三)教学质量风险
教学质量是高校的生存之本，教学质量的好坏直接影响毕业生的培养，而教学内部控制管理是教学质量的保证，如果没有一套科学、完善的教学管理内控制度，教学质量就会存在潜在的风险。当教学质量潜在风险转化成现实风险时，就会造成教学质量下降，培养出的学生能力低下，就业困难。从而引发生源危机，最后转化成财务风险。
(四)招生就业风险
高校招生就业情况的好坏是衡量高校办学质量的晴雨表，当高校培养出的学生得到社会认可时，学生的就业率高，招生生源好，学校经费来源充足，不断改善办学条件，加强师资队伍建设，培养出更受社会和职场欢迎的人才，形成良性循环。反之，则会形成恶性循环，甚至退出办学市场。因此，招生就业潜在风险的危害性不容忽视，除了提高教学质量外，招生专业科学设置，学生就业工作的指导应该纳入招生就业工作重点，从而归避因招生就业产生的风险。
四、高校内部控制风险产生的原因
(一)内部控制意识不强，内部控制环境弱化。
随着市场经济的发展，高等教育的不断深化改革，高校的经费来源出现了多元化的格局，经济业务也相对复杂，为了保证资产的安全、完整，高校已经意识到内部控制制度的重要性，但由于高校不进行成本核算，不自负盈亏，受计划经济残余思想的影响，管理层和治理层对内部控制不够重视，形成了“重事务，轻管理”的观念，缺乏经营管理意识，弱化内部控制环境，由此产生内部控制环境风险。
(二)内部控制不健全，控制活动不能有效发挥作用
内部控制活动是实现内部控制目标的关键要素，控制活动通常包括两个要素，即政策和程序。高校的内部控制活动是指为了实现高校管理目标，防止风险发生而制定的一系列的政策和程序。而目前高校内部控制存在不健全的现象，一方面，有的高校未建立基建立项、招投标，物资采购等控制制度，导致这些经济活动中产生内部控制风险。另一方面，高校内部控制体系缺乏整体性和系统性，部分内部控制制度不合理，控制活动不能有效发挥作用，从而产生控制活动风险。
(三)信息和沟通不力，内控制度可执行性不强
信息与沟通是及时、准确、完整地采集与企业经营管理密切相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间、企业与外部之间进行及时传递、有效沟通和正确使用的过程，是实施内部控制的重要条件。而在高校内控制度中存在片面性的问题，部门之间各自为政，不善于主动获取信息，也不注重沟通和协调，造成内控制度可执行性不强，从而产生因信息和沟通不力造成的内控风险。
(四)风险管理意识不强，缺乏风险评估机制
从本质上来说，内部控制就是风险的管理与控制活动，风险的存在是控制的原因所在，进行风险评估就成为整个内部控制制度的基础和关键。而在高校内部控制管理中，风险意识还没有得到重视，更谈不上风险评估机制。事实上高校存在诸如财务管理控制风险，人力资源控制风险，基建立项、招投标，物资采购控制风险等，如果没有一系列的风险评估机制，这些风险一旦转化成现实，将会给学校带来巨大的损失。
(五)内部监督不健全，无法考核内控制度执行结果
内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，并及时加以改进。高校的内部监督主要依靠内部审计，然而内部审计制度并不健全，在内部审计中存在人情因素，由于“内部人”的原因，并不能公正、有效地进行内部审计，形成潜在的内部监督风险。
五、高校内部控制风险防范体系的构建
(一)强化内控风险理念，营造良好的内部控制环境
随着市场经济的发展，高校所面临的内外环境越来越复杂，竞争压力越来越大，办学风险也日益凸现。这就要求高校管理层要有高度的经济责任意识和风险意识，要以内部控制制度为切人点控制好每一个管理环节。既高校管理层要提高对内部控制制度及其风险的认识，并以身作则，带头严格执行内控制度；同时，对全体教职员工也要进行内控制度及其风险的教育和培训，使他们充分认识到内部控制的重要性和失控的危害性，并自觉执行各项内部控制制度，从而形成良好的内部控制环境。
(二)完善内部控制体系，加大内部控制执行力度
加大内部控制执行力度，内部控制功效才能得到充分的发挥，才能更好地完成高校既定的管理目标。而完善的内部控制体系是高校内部控制运行的首要环节。为确保执行力度，高校管理者在制定内部控制制度时，要注重科学性、全面性和可操作性，从计划、制定到实施要形成完整的内部控制体系和程序，避免形成随意破坏既定的内部控制制度，导致内部控制制度形同虚设的现象发生。
(三)加强信息与沟通，提高内部控制效率
高校的信息与沟通包括内部信息与沟通和外部信息与沟通。高校应成立信息管理中心，统筹管理和协调学校内外信息。高校的内部信息与沟通是指高校在制定内控制度时，要广泛征求意见，特别是各个管理部门的内部控制制度，既要相互牵制又要具有连续性和整体性，确保内控制度的科学性和可操作性；其次必须让学校每一位教职工都获知承担控制责任的信息，明确自己的职责和任务，了解自己在内部控制中的作用和应承担的责任，以及与上级部门进行沟通的程序和方法。外部信息与沟通则是通过与外部相关单位进行沟通和联系，获得关于高校内部控制功能的重要信息，纠正高校内部控制存在的缺陷，降低因信息与沟通不力造成的内部控制风险。
(四)构建内控评价体系，健全内部控制机制
高校为了实现办学目标，应该建立内部控制评价体系，对学校内部管理的各个环节进行评价，查找内部控制存在的漏洞，进一步完善内部控制机制，更好地发挥内部控制作用。
(五)提高内审人员素质，加强内部监督
高校内部审计不仅是内部控制体系中的重要组成部分，在内控监督、评价体系中，也发挥着重要作用。因此，内审人员的业务素质和思想素质的提升显得非常重要。高校内审机构要不断提升内审人员的业务素质，使内审人员的知识结构呈现多元化，做到既精通会计、审计知识，又具备高校管理、基建工程、相关法律法规和计算机应用等方面的知识，以满足高校内部审计的要求，并对内控制度作出正确的评价，发现内部控制中存在的缺陷和薄弱环节，有针对性地提出改进意见和建议，从而加强内部监督，降低内部控制风险。 内部控制是企业单位为了保护资产的安全完整，保证会计信息的真实可靠和会计处理满足国家法规的要求，提高会计工作效率而制定的各项规章制度、组织措施、管理方法、业务处理手续及其他为防止可能发生的风险而采取的一切措施的总称。内部控制的具体表现形式是各种制度、规定、规范、章程、计划等一切必要的控制措施，其核心要求是及时发现、辨别各种经济活动的风险以确保内部控制目标的实现。应收账款管理是内部控制制度中重要的组成部分，它的内控制度在应对潜在的风险方面有自己独特的实现手段和方法。
一、应收账款内控制度潜在的风险
(一)内控环境落后
应收账款内控环境是指对应收账款内控系统的建立以及对应收账款管理过程中有重大影响的各种因素的集合。这其中最突出的问题是企业员工诚信意识和道德水准差，管理当局观念落后，缺乏承担责任能力的考虑，盲目赊销，一味做大，造成应收账款恶性膨胀。
(二)风险评估不足
企业对每一次赊销行为都应首先确定相应的目标，将其中各种风险确认下来，根据应收账款坏账风险发生的可能性，制定风险控制计划、方案和措施。现实是一些企业管理层由于缺乏应有的管理素质和约束机制，肆意浪费企业的人、财、物。其具体表现，一是只追求账面上的销售收入，不考虑大量应收账款能否及时收回； 二是不重视应收账款的时间价值，不能正确选择赊销对象及金额；三是企业大量无法及时收回的应收账款，依据财务制度的有关规定已经计入销售收入，形成了当前的利润来源，使企业税金超前缴纳。这些都促使企业资金运转经常处于周转不灵的境地，加重了企业应收账款的风险。
(三)应收账款内控制度制定不完善
其一，执行人员授权分工不严，销售记账凭证和审核凭证由同一人担任，一旦凭证有误便不易被发现。随着现代会计技术的引入，在计算机管理中也存在许多漏洞，如操作人员对有关数据的修改不会留下明显的痕迹，为利用计算机犯罪提供了便利条件。其二，内控管理制度可操作性差。内控管理制度制定的基本前提是岗位分工与责、权、利相结合，如果管理者和具体操作者分工不严，责、权、利不明确，内控制度就会流于形式。况且内控制度须配套进行，有些措施看起来不错,但却没有描述任何关于具体操作的细节，不利于内控制度的贯彻实施，从而在企业内部形成了应收账款的潜在风险。
(四)应收账款内控制度执行中造成的风险
其一，缺乏对相关人员有效的激励机制。现代管理理论认为，管理层及员工对他人的态度和管理方式实际上是对人的认识和估价问题，应根据企业员工的需要、动机、目标等了解其行为产生的原因并建立相应的有效激励机制。过去我国企业传统的做法是只强调财和物的管理，忽视了再好的管理制度也要通过人来执行这一事实。如果不针对企业员工的需求制定合适的内控方法、程序、制度、机制，就不可能真正调动人的积极性，无法激发员工的创造性。因此要少用严控手段，更注重对人的激励并将约束与之合理结合。在应收账款内控制度执行过程中，一方面对人要有所约束，另一方面也要满足组织成员的各种需要，从而提高工作效率，降低应收账款的风险。其二，应收账款管理及执行人员岗位适应性差。目前我国企业虽然大多建立了内外部应收账款的内控管理模式，但就内控制度的内容和形式看，除了加大应收账款内控点要求的管理外，能完全胜任系统控制点要求的人员很少。因此，根据应收账款内控目标和特点，设计出适合本企业实际的应收账款内控体系，是完善应收账款管理的关键。随着世界经济一体化的推进，很多企业资本加入国际资本流动，应收账款跨国际内控问题日益突出，企业对既有国际经济知识又具有较强管理能力人才的需求日益增加。所以必须加强对应收账款内控管理人员的实际操作能力的培养，否则就会使相关人员出现知识上的缺乏，应收账款管理不力，具体的控制措施形同虚设。其三，企业内控点信息不对称。这种现象会使应收账款在各部门之间的协调与沟通性减弱。因为有些部门不能够充分认识到为什么采用赊销政策，也不知道这是实现企业之间融通资金、互为照应、共同致富的指导方针，认为这仅仅是财务部门的事情。这种错误认识使得有关部门间可能形成信息不对称，无法保证各个内控点顺利履行职责。
二、监督过程漏洞对应收账款造成的风险
大多数企业应收账款内控体系建立后，管理当局并没有建立具有独立性、权威性的监督机制,更没有对其进行持续监督或对每项应收账款进行风险评估，致使坏账损失呈现逐年上升趋势。究其原因，是我国企业应收账款内控制度中存在不良的人为因素，如资产产权缺乏来自委托人的硬性约束，内控监督机制形同虚设，往往由经营管理层决定应收账款的规模、质量、评估和坏账的处理等重大决策，形成自己监督自己的局面，这就会经常造成个人独断专行现象。
三、降低应收账款风险的对策
第一，建立健全应收账款内控管理体系。
建立全程的内控管理制度体系。为明确核算企业的应收账款，加强管理，结合企业的扩大赊销活动，应建立赊销款的事前、事中、事后评估内控管理制度体系，将每一笔赊销款项的控制责任落实到具体部门和人，由某一部门负责全部赊销对象的信用调查、审核、下达、执行、事中管理，由另一具有独立性和权威性的部门专门审计，最后由财务部门统一办理结算。
规范应收账款核算体系。一方面录入与审核凭证、现金与银行存款日记账登录、保管总账与明细账三个控制点为不相容职务，需相互分离，由不同人担任； 另一方面在核算应收账款发生时，结合内控要求可以在相关应收账款总账科目下设置二级甚至三级科目，对应收账款的全过程完整系统地核算。对于应收账款账务处理特别是坏账损失账务处理，要求企业分项目进行操作，通过“ 费用——坏账损失——某某客户”三级科目，月末对每笔账款按发生明细(发生、收回、坏账损失等)列表。
完善应收账款内控政策规定。对于应收账款的控制，应明确到具体部门，同时应明确是否采用赊销政策和如何赊销。企业监管部门依据相关部门认定的信息资料进行严格的审核。对于企业客户风险评估，要区分赊销前风险阶段和赊销后风险阶段并分别核算。另外要求企业赊销成立后立即报管理层备案，明确该项应收账款对客户是首次赊销还是累次赊销，新的赊销款有何特色，有何实质性的收获，不同账龄款区别何在等。应说明账龄超过一年的款项的处理具体内容以及与账龄一年之内的款项的实质区别。
第二，制度执行中应注意的几个问题。
与前几年相比，我国企业推行的将薪酬与绩效相结合的激励与约束机制对管理层具有明显的作用。完善的报酬制度应该是与绩效密切相关的。应该让赊销经手人之间有竞争意识，工作不努力则其人力资本价值就会贬值，就有可能为人力资本高的人所代替并被记录在案，作为其今后职业生涯的不良记录。董事会要在保证股东利益的基础上决定应收账款管理层的薪酬，可采用基本工资加可体现风险业绩的股票价值、赊销款回收率等形式，使管理者的薪酬体现绩效的价值，从而激励与约束管理者和员工。
企业对应收账款经手人员，应促进其知识、能力和素质得到协调发展，以适应经济环境的变迁和需要。业务水平较高的应收账款经手人员，可以准确把握赊销系统中的物流、资金流、信息流内控点，还可通过社会调查为企业寻找赊销客户和方向，预测、适应环境，为企业赊销资金的良性循环提供有力的保证。
信息与沟通是内部控制系统能否正常运行的重要条件，企业应斥资进行赊销信息与沟通系统的平台建设。通过信息与沟通系统平台，企业可在有关赊销的财务投资、结算、服务等方面实现全国乃至世界范围内的一体化管理，从而达到节约成本、提升效率的目的。《企业内部控制基本规范》也具体明确了内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。董事会、监事会和经理层应在惩防并举、重在预防的前提下，建立应收账款反舞弊制度、举报投诉制度、保护投诉人制度及自我评价制度，从而降低应收账款潜在的风险。
第三，应收账款内控制度的监督。
内部控制点的监督是维护市场经济秩序和提高会计信息质量、保证应收账款的安全和完整的重要保证，也是《企业内部控制基本规范》的关键内容。严格应收账款监管，可增加企业员工的信心。加强应收账款监管，是提升相关人员执业质量和职业道德、增进企业员工对企业前途信心的重要手段，企业应坚持以诚信建设为主导，加强职工诚信教育和监督，本着严格检查、严厉惩戒的原则，对所有相关人员进行工作质量检查，重点监管执行赊销内控点业务的人员，建立包括应收账款质量检查制度、应收账款报备制度、违规惩戒制度和诚信监控系统在内的赊销监管体系，惩治害群之马，弘扬企业诚信文化。

3. 关于建议学校加强考试的制度，反对作弊，不要有作弊的现象的给校长的一个建议书。超过六百字。要好的文章

我文库里面有一篇大学的 希望能帮到你 4500字左右

关于大学生舞弊现象的政策建议书

学校：江西农业大学
班级：公共事业管理1401班
制作：公共政策学第三组成员

一、大学生舞弊的原因：
调查表明，大学生考试作弊问题的成因比较复杂，既有外部大环境的影响，又有学生自身心理因素等多方面的原因，同时科技的发展也为学生作弊提供了便利条件。归纳起来主要有以下几个方面。
（一）外部原因
1.社会评价体系不科学。从表面上看考试作弊是一种校园现象，但深层追究，考试作弊是一种社会行为，它与社会上的不正之风如拜金主义、享乐主义、个人主义有着千丝万缕的联系。从小学到大学，社会评价体系就在无形中鼓励学生作弊，因为考试分数高能得到家长和老师的表扬，某种程度上自我价值就能得到社会的认可，而这种只看结果的浅表评价，对那些平时学习不用功、心理素质不好的学生是一种彻底的否定。所以就有了“考考考，老师的法宝；分分分，学生的命根”的说法，在这种体制下顽强生存下来的大学生们就深深地印上了这种思想的烙印。我们组在问卷调查中问过学生期末考试占最后综测中的比重，大多数学校的比重都在百分之六十以上，这反映出最终成绩主要看考试的不科学的评价体系。
2.学校教学管理的不到位。我国大部分高校现在实行传统的学年制教学管理模式，即大学生一入学不管其基础的差异，按统一的教学大纲、课程、教材、进度和标准进行教学，按统一的时间毕业离校。用同一种模式培养学生，忽视了因材施教和对大学生个性的关注，使得一部分学生因跟不上进度而失去了学习的兴趣和动力。教育者的松懈和放任也是造成学生作弊的主要客观原因。有部分教师对学生的考风考纪不重视，监考松懈。他们之所以这样，要么是错误地认为这是随和、平易近人的表现，要么就是不想惹麻烦，因为教师在考场上抓到了作弊的学生后要履行一系列的手续，甚至在学生得到相应处分后还会受到学生的埋怨。

3.家庭环境的影响。由于一定的社会和经济原因，部分家长，有急功近利思想、面子观点，望子成龙心切，往往对孩子有过高的要求，这样会使大学生为了谋取高分，讨家长欢心，又不想刻苦努力，就只有走“作弊”的捷径。还有些家长根据自己的意愿强迫学生填写报考学校和专业，部分大学生选择的不是自己喜欢的学校或专业，他们就没有兴趣来学习，考试时为了过关，就只有通过作弊的方式来解决。同时大学生家长并不严格反对子女作弊，反而经常向子女灌输很多世俗思想、功利思想，便利大学生容易产生作弊的心理。
(二)内部原因
1.对学习缺乏耐心和兴趣。或许由于种种原因，学生对自己所学专业和课程不感兴趣，因而缺乏学习动力，引起学习困难，最后为了应付考试，导致作弊行为发生。有的学生跨入大学后，对自己放松了严格要求，学习失去了目标。平时怕吃苦，学习不努力，到了考试就动歪脑筋，利用各种手段进行考试作弊，坐享其成。调查显示，大学生作弊的主要原因是自己平时没有学好，肚子里没货，实在答不出来。大学生疏于学习的原因多种多样，有些学生考上大学后，以为苦日子熬到头了终于可以松口气了，处于完全放松状态，且无人监管，有的贪玩迷恋电子游戏、上网、娱乐，有的过于热心社会工作，也有的忙于把精力用在谈恋爱、打工赚钱。由于在学习上投入不够，到了考试，临阵磨枪，临考试时准备不足，又怕考试不及格或想得高分，于是产生作弊动机或行为，就不择手段地作弊，蒙混过关。
2.缺乏是非观念与道德观念。由于从小家庭、学校包办过多过细，当代大学生对人生观、价值观缺乏思考，对是与非、对与错不加分析，不以考试作弊为耻。有些学生并不是主动参与作弊，而是碍于面子为同学提供“帮助”，他们往往在同学提出无理要求时，拒绝不够坚决，甚至于看在同学的面子上会帮他一把。某些学习较好的学生虽然鄙视作弊行为，但碍于朋友、同学的面子给人递纸条、当枪手，成为被动作弊者。
3.群体效仿现象。由于受市场经济的负面效应及社会上急功近利风气的影响，大学生中考试作弊现象有扩大漫延趋势，有些时候甚至出现作弊群体化的倾向，导致一些学生认为作弊并不是什么大不了的事情，偶尔作弊未尝不可，能通过作弊取得好成绩就是“成功者”，看到别人作弊成功感到“自己没作弊吃亏了”。这一切都淡化了学生对作弊的羞耻感，容易诱使作弊行为的发生。某些学生成绩一般，但为了考试分数更高，能获得奖学金，凭侥幸心理作弊;有些成绩较好的学生看见平时不学习的学生靠作弊取得的成绩比自己还高，甚至拿奖学金，心理不平衡，也冒险一试。
二、大学生舞弊的危害
1.考试有失公平。在作弊风气盛行的学校里，舞弊首先带来的问题是对学生学习成果的评价失去公平。考试本身就是对学生学习成果的检验，如果学生平时不努力学习，只靠投机取巧就能通过考试，这对那些脚踏实地的学生是不公平的。原本诚信考试的学生为学习花费大量时间精力所获得的成绩不如那些作弊者，这对他们心态会造成一定影响，我们小组在问卷调查中针对这个问题专门设置了提问，有一部分人对那些没有凭自己真才实学的学生感到不满，甚至有的学生会因此也成为一名作弊者，作弊之风愈演愈烈。
2.舞弊问题会对教学质量产生影响。通过考试作弊这种低成本（相对于刻苦学习）、高效率的方法，大学生就能通过一些重要的考试，比如期末考试、英语四六级考试等。这样会让学生们对平时的课程更加不用心，对于人才的培养也会更加不利，考试也无法选拔出可靠的人才。
3.舞弊问题还关乎学生的诚信。诚信是人立足社会的根本，道理大家都懂，但真正去做的却很少。在上大学时期就不讲诚信，养成这种习惯，这对学生未来的成长与发展也会有不良的影响。
在问卷调查中，大部分学生都能够认识到作弊的危害，但本身对这种行为却并没有表现出十分的反感，或许是学生自己就曾经有过舞弊行为。
三、防止考试作弊发生的相关措施与建议
（一）加强校风建设是预防大学生考试作弊的保障
良好的学风、考风的形成与教师的教风有着密切关系。在教学过程中，教师的一言一行、一举一动对学生具有潜移默化的影响。教师造诣深厚，治学严谨，既认真教书，又致力育人，对学生既严格要求，又循循善诱，在这样的老师教育熏陶下，学生一定会养成良好的学习习惯，端正学习态度。因此我们要切实加强教风、学风建设，以促进良好考风的形成。
（二）加强教学改革是预防大学生考试作弊的基础
1．改革考试方式。应对学生进行综合能力的评价，考试也应是以教学大纲为基准的综合考试,可以采用开卷方式，对学生的知识应用能力进行考查。 2．重视能力的培养。要在教授好专业理论知识的基础上,加强实践环节，更新教学内容，减少实用性差、专业面窄的课程；增加有利于培养创造能力、学生感兴趣、实用性强的课程和环节,特别是要增加选修课的范围。
3.将现在的学年学分制转变为真正的学分制，取消补考。考试通过了就有学分，不通过就没有学分；不通过可重修、重考。这样学生就不必担心补考科目多了拿不到毕业证，就没有必要冒着受处分的危险而去作弊。
4．改进考试形式，建立科学的评价体系。大学教育更重要的是教会大学生学习方法，学会如何用所学的知识去分析问题和解决问题。在考试作弊案例中，学生夹带纸条的内容多半是死记硬背的公式、概念。如果采用口试或自由发挥题的话，作弊自是没有必要了。
（三）完善考试管理制度是预防大学生考试作弊的重要途径
1．科学编排考场，严格监考制度。对考场编排按考场的大小确定考生人数,实行单人单桌、拉开考生座位、减少考场人数、考前清场、AB卷交叉发放等措施，不给学生提供作弊机会，减低作弊率，也可以将两个不同专业的学生安排在一个考场内，前后左右插花排座，这是一种很笨但又收效良好的方法。严格监考制度非常重要，首先对监考教师进行思想教育和宣传，提高监考教师的思想素质，使每一位教师都能正确认识大学生考试作弊的危害性；其次对监考教师进行监考业务培训，制定职责范围如考前宣布考场纪律，让监考教师了解大学生作弊的常规手段，了解作弊行为多发的学生特点，了解大学生作弊前的一些征兆(如目光，坐姿、情绪等)，从而采取有效的预防措施，使有作弊企图或作弊准备的学生无法作弊；再次监考教师在严格执行考场纪律的过程中，及时发现有作弊企图的学生，并采取有效措施(如警告、调换座位)等形式消除学生作弊的侥幸心理。
2．制定法规，严惩违纪作弊和严格考务管理。作弊无一例外是违纪现象，必须受到惩罚，但对考试作弊要分清情节轻重，严而有度，处理到位。首先，制定切合学校实际,体现学校特点的考试制度；其次，凡是作弊者，不管是谁都得“对号入座”，从严处罚，不得徇私舞弊，否则整个制度将只停留在纸上，发挥不出应有的作用；再次，迅速处理、排除干扰，发现作弊立即要以公告的形式向全校公布，以防止个别教师、领导为作弊者说情；最后，要把握好严惩考试作弊的“度”，对学生处理轻了达不到教育学生的目的，重了则不利于学生的成长。对作弊的惩处应能有效地遏制作弊现象的发生，对作弊的惩处应能对大多数学生起到警示作用，对作弊的惩处应适当留有出路。
（四）培养良好的学习习惯、塑造诚信人格是预防大学生考试作弊的根本途径
好的学习习惯是在学习过程中通过练习和不断重复固定下来的学习行为方式。有了良好的习惯，如认真预习、集中注意力听讲、及时复习和按时独立完成作业，遇到问题仔细思考等习惯，就会使人不必耗费大量精力就能完成学习任务，并把学习看成一种乐趣,鄙视考试作弊,对考试充满信心,当然就不必再花心思去作弊了。学校应加强诚信教育，引导学生将外界的约束力化为自律，唤起学生内在的驱动力，提高自身的道德素质，只有启发学生自觉地进行自我教育才会事半功倍。同时要创造良好的道德情境，形成正确的道德论，让诚信的正气压倒投机取巧的歪风，培养学生勤奋好学、诚实正直的品质。在校园里营造公平公正的竞争环境，鄙弃投机取巧、不劳而获的思想和行为，对于信心不足的学生则要增强其学习信心，培养其自尊、自爱、自强、自制的思想，塑造诚实守信的优良人格，将外在管理和纪律变成自我约束、自我管理，从而形成优良的考风。这种转变，需要学校师生和各部门经过长期努力，加强宣传和教育力度，使学生树立科学的人生观、价值观，树立牢固的专业思想，端正学习态度，深刻理解在当今历史条件下知识的重要性，使他们明白自身的价值不在于分数的高低，而在于知识、能力、品德的含量，并且勇于把这种内在价值转化为外在价值，从而激发学习的积极性和主动胜，提高学生的整体素质。
大学生只有不断在平时的生活中完善自我意识，树立乐观、成熟、诚实的品性，才能达到完美人格的塑造。孟子曰：“车无辕而不行，人无信则不立。”诚实守信是中华民族的优良传统，也是公民的基本道德要求之一。作为当代大学生，考试作弊不仅是对自己能力的否定和蔑视，更是对严肃的学术风气的亵渎；作弊者不仅丢掉了学习的机会，更丢掉了人格中的诚信。诚信考试、拒绝作弊是大学生责任心的一种体现，也是每一个人应具备的基本道德素质。每一名大学生都应该严守考试纪律，抵制不良考风，从自己做起，杜绝舞弊现象的发生，还考场一片纯净的天空，为自己塑造一个诚信的人格。
总之，教育是一个系统工程，反作弊也不是靠几个学校和教师一厢情愿的努力就能办到的，而是需要全社会都来重视这一社会现象。需要社会、学校和教师对此有足够的重视，齐心协力、同心同德，共同治理高校中存在的考试作弊问题。附图：

4. 高校后勤管理要建立哪些内控制度

转载来 学校后勤管理制自度 第一章 总则 第一条为全面贯彻国家教育方针，加强和改善我校后勤管理，建立后勤管理的有效运行机制，制定本规范。 第二条 本规范依据教育法、职业教育法、食品卫生法、卫生防疫法、会计法以及教育部、省教育厅有关学校财...

5. 求一篇关于制定内控制度（或其他制度）过程中碰到问题解决问题的文章

建议用论文形式去写，先说一下国内知名企业因为内控失效，带来的严重后果，如三鹿、火腿那个事件，引出内控的重要性。
再说明一下几点问题，再分析实施办法，以前我考试时写过，如果需要，可发邮件给我，我寄给你。

一、 企业内部控制现状... 6
（一）、 内部控制形式重于实质，公司治理不良，导致弊端从生。... 6
（二）、 内部控制审计机构建立模式不合理，审计法规体系及管理制度不健全... 6
（三）、 风险意识差，内部压力不足... 7
（四）、 管理阶层逾越控制... 7
二、 如何加强内部控制... 7
（一）、 转变观念，提升管理者对内部控制的理解和认识... 7
（二）、 适当修法，保证内部审计独立性... 7
（三）、 正确对待风险，充分利用内部审计功能... 7
（四）、 重视控制环境，加强绩效管理... 8

6. 加强内部控制要解决的关键问题是什么

1、内部控制制度重点是围绕会计核算和会计监督环节来设置的。一般说来，健全的内部控制制度应能有效预防错误和舞弊的发生。即使发生了，也容易及时发觉和纠正。因此，在设计时必须明确控制目标，充分考虑各项内部控制制度是否符合内部控制基本原则，认真检查关键控制点是否进行了控制，所有的控制目标是否已达到。控制环境是指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素，主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。企业内部控制应当建立在共同的道德规范的基础上，强调沟通和感情的交流，消除管理者和被管理者之间的隔膜，强调每一个人的积极性，形成真正意义上的团队精神。只有当企业凝聚起来一种文化氛围、企业价值观、企业精神、经营境界和广大员工所认同的道德规范和行为方式，才能为内部控制程序的执行创造良好的人文环境，也只有企业中的每一个员工目标明确，观念相同，内部控制才能更有效。
2、提高会计人员素质。会计人员素质是加强内部控制的关键，企业要通过科学合理的聘用、培训、轮岗、考核、奖励、晋升、淘汰等办法，提高财会人员整体素质。在聘用会计人员上，要制定严格的招聘程序，不仅要选择业务能力强的人，更要注意选择那些具有良好的道德观、价值观的人才。在会计人员安排上，要实行工作岗位轮换制，通过轮换及时发现存在的问题，抑制部分人员的不良动机。要建立考核、奖励、晋升、淘汰机制，定期对会计人员进行业绩、道德品质、思想操守等综合考核，奖优罚劣，充分激发会计人员的积极性和责任感。在培养人才上，不仅要定期进行业务培训，不断提升业务水平，更要注意其职业道德及法制观念的培养。
3、加强内部监督。企业内部控制是一个过程，这个过程是通过纳入管理制度及活动实现的。因此，要确保内部控制制度被切实地执行，且执行效果良好，其必须被监督。企业应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统，加强对本企业内部会计控制的监督和评估，及时发现漏洞和隐患，并针对出现的新问题和新情况及内部控制执行中的薄弱环节，及时修正或改进。做到有章可循，违章必究，违规必罚，以罚促纠。
4、实施预算控制，提高内控水平。实行全面预算，搞好各业务事项的事前预测、事中控制、事后分析，将企业的经营目标转化为各生产厂、各部门、各岗位以至个人的具体行为目标。预算控制内容应涵盖企业经营活动的全过程，强化预算控制，通过预算的编制和考核预算的执行情况，动态分析执行结果，及时纠正偏差，确保预算执行到位。并与管理者的绩效工资挂钩，节将超罚，充分发挥预算的灵魂作用。
5、加强内外部信息交流与沟通，加强反舞弊机制。企业应建立建立上传下达的有效机制。通过建立组织机构制定岗位责任制来实现。还应注意信息沟通的有效性和及时性。重视和加强反舞弊机制建，通过各种方式，鼓励员工及企业利益方举报和投诉企业内部的违法违纪行为。企业还应注意于外部关系人以适当的形式进行及时沟通与反馈。比如于注册会计师、客户、供应商等。
6、会计电算化。会计电算化是现代会计发展的必然，因此我们要加快会计电算化建设，有效地加强会计内部控制与防范计算机风险。部分企业已实施ERP工程，在工作中要运用既定程序对各项会计业务进行检查，建立一套先进的会计内部控制信息系统，用现代化手段对会计数据进行整理分析。在应用软件开发中，设计会计业务处理程序时要将制约、监督等风险控制防范功能融人其中，使操作人员必须按照职责权限和有制约的操作程序才能进人系统处理会计业务，以达到防范技术风险和计算机犯罪。

7. 内控存在的问题及建议。

企业内部控制在企业发展过程中，是必不可少的，企业内部控制是关系到企业发展壮大乃至生存的非常重要的一个方面。针对中国企业发展的特征和特点，从如何面对企业风险以及如何克服自身在发展过程中的弱点出发，从人员配置到资源的有效衔接和业务流程的规范等各个环节进行梳理，找出它们的共性和规律，从而制定出基于风险管理的企业内部控制框架与设计，帮助企业做大做强，安全发展。
企业内控制度是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。旨在为实现经营的效果和效率、财务报告的可靠性、符合适用的法律和法规等目标提供保证。将内部控制结构分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督5个要素。

8. 如何解决内控机制不健全，管理不规范的问题

转载以下资料供您参考：
企业内部控制问题是广为理论界和实务界所关注的话题， 只有不断完善和加强我国企业内部控制制度，才能提高国内企业竞争力，才能解决国内企业持续发展的问题。本文从企业外部环境的建设和内部控制的加强两方面入手，对如何完善和加强我国企业内部控制制度进行了阐述。

一、改善企业外部环境

1.进一步完善内部控制的法制建设

目前，我国尚未正式出台一部关于内部控制的专门性法律规范，现有的一些内部控制规范散见于若干规范之中，既不明确，也不系统。同时内部控制的规范还多为指导性的，强制力差。所以我国内部控制规范从其体系建设、目标定位和内容的确定上来讲，都有许多工作要做，应加快内部控制的相关立法，规定企业内部控制的准则和实施细则，并对违法行为规定罚则，从而为完善和加强企业内部控制提供外部监督和指导。

2.加强注册会计师审计

随着我国经济体制改革的进一步深化，一些对企业的监管行为由原来的政府负责越来越多的变为由社会中介机构负责，特别是以注册会计师为主体的社会审计在我国经济活动中发挥着越来越重要的作用，担负着为社会主义经济健康发展保驾护行的“经济警察”职责。正是这种来自企业外部的独立的审计力量促使着我国的内部控制、财务管理朝着正规化、专业化的方向发展。而且中国注册会计师协会颁布的《内部审核指导意见》对注册会计师执行内部控制审核业务进行了规范。因此，我们有理由相信，随着注册会计师审计对企业内部控制情况的日益重视，它必然对企业内部控制的完善和加强发挥重要的作用。

二、企业内部应完善和加强内部控制

完善和加强企业内部控制在企业内部应从以下几个方面出发。

1.加强内部控制环境建设

（1）完善现代企业的法人治理结构，强化董事会在法人治理结构中的核心地位。

针对我国企业普遍存在的董事会弱、经理班子强、监事会形同虚设、董事与监事兼职的问题，解决的对策是理顺现有的管理体制，完善法人治理结构，形成股东大会授权、董事会决策、监事会监督、经理层执行的职责明确、岗位清晰、各司其职、各负其责、互相制衡、协调高效的运行机制。在这种机制下，经理层为履行其职责，避免被解雇，客观上需要真实可靠的会计信息进行科学决策而不是主观臆断，需要依赖会计采取有效的手段对企业的生产经营活动进行协调监督，这样就能使内部控制成为企业内部需求，自发行动，从而制止内部人利用职权干涉会计工作，指使、强令会计人员提供虚假会计信息，从组织上保证会计信息的真实性。

董事会应对公司内部控制的建立、完善和有效性负责。因为对于董事会来说，构建良好的内部控制系统是为了保证公司有效的运行，完成公司目标；保证法律、公司政策及董事会决议得以实施；解决会计信息不对称，保证会计信息真实可靠的必要手段，所以董事会责无旁贷。因此，要想防止舞弊的发生，必须强化董事会在法人治理结构中的主导地位，突出董事会在建立和完善内部控制体系过程中的核心作用。要实行独立董事制度，适当引入外部的独立董事。

（2）坚持以人为本，提高管理者和会计人员的素质。

内部控制是由人制定的，也是靠人去执行和完善的。在知识经济条件下，人才是一种很重要的资源要素，尤其是管理者和会计人员对内部控制的执行、会计信息质量的保证，有着不可替代的作用。针对目前管理者素质低下的状况，笔者认为，当前的突破口是完善经理人员的约束和激励机制，建立规范的经理人才市场。我国培育经理人才市场首先要解决两大难题：一是转变观念；二是干部任免制度。只有形成企业家市场竞选制度，企业经理人员的行为才能受到应有的牵制而不能为所欲为。为此，须建立一套相应的制度：第一，建立资格与级别制度，具体包括资格奖励制度、考试制度、类级制度、晋升降级制度、注册吊销制度和培训制度等，如此方能解决“外行领导内行”，任人唯亲等弊端，防止舞弊行为的发生，同时要建立起一支庞大的后备队伍以满足企业对广泛而多样的人才需求，真正做到择优上岗，有序流动，合理配置，这是完善经理人才市场的前提和基础。第二，建立聘任解聘制度代替终身制，是完善经理人才市场的核心。会计人员对于会计信息的质量有着不可推卸的责任，因而提高会计人员的素质是保证会计信息质量最直接、最基础的环节。当务之急就是成立具有相对独立性和权威性的会计执业协会，具体负责：①会计人员资格考试；②定期组织业务培训；③制定颁布职业道德准则；④维护会计人员的正当权益；⑤采取会员风险基金制，基金来源由会员个人缴纳，用于支付舞弊被罚会员的罚金和模范会员的奖励。这样，一则能促使执业协会，基于基金保持的利益考虑，而加强行业自律管理；二则利于会员之间的相互牵制，因为基金涉及会员的整体利益；三则便于执业协会对违纪会员的登记管理，对屡教不改或造成恶劣影响者，吊销其执业证书，逐出“师门”。

（3）重视企业文化的建设

企业文化是需为监督付出高昂代价的价格性激励系统的替代物。本来，企业为了实现战略经营目标需要以管理补偿的方式促使管理者努力工作，而企业文化则尝试以改变管理者的偏好来达到同样的目的。也就是说，企业文化可以使管理者激励内部化，使企业目标成为管理者个人的目标。企业文化的构成要素包括企业价值观、企业形象、企业道德、企业学者等。企业文化的控制功能体现在三方面：第一，激励内部化，企业文化可以使管理者激励内部化，使企业目标成为管理者个人的目标；第二，目标一致性，企业文化通过一套规范来控制人们的行为，通过一套信念和价值观增加人们对组织的认同，增加组织的凝聚力，提高组织目标与个人目标的一致性程度；第三，减低不确定性，企业组织是在不断变化的环境中生存发展的，但是企业并不希望周围环境全部同时改变，它们需要一些因素是稳定的。企业文化使群体成员形成共识，促使大家一致朝共同方向努力，从而增加了防御风险的能力。人们普遍认为在竞争性的经济中，强有力的文化对于创造一个成功的企业是十分重要的。

2.加强风险评估和控制

企业应当建立专门的风险管理部门，以研究可能对企业产生不利影响的因素，包括法律因素、政治因素、税收、产业政策、竞争对手、市场供求趋势等，以识别潜在的风险，研究相应的对策。对于经营风险，应当做好重大投资决策的可行性论证、销售预测、盈利预测、市场调查和分析、制定经营计划并在执行中及时进行比较和校正、调整等。对于财务风险的预测和控制，主要是通过建立一套由各个不同层次和子系统构成的财务指标体系及相应风险值范围，预测并计算有关指标，将其与预先设定的范围值比较，发现异常及时采取措施加以控制。

3.完善控制活动

（1）完善企业的制度建设

①科学地制定职责分派体系，并遵循责、权、利统一和将不相容职务分离的原则，尤其要严格规定赊销业务、销售价格、销售条件、运费、折扣等环节的审批程序，这样一方面，可以防止贪污腐败和违纪行为的发生；另一方面可以统一企业的销售政策，有利于企业的整体销售战略的实现。

②完善员工规章制度，并进行经常的检验和审查。制定企业员工应遵循的行为准则、业务流程、操作流程等，这是实施检验和审查的基础和前提，通过检验和审查对企业已执行业务的相关数据、金额、执行的方式和程序的真实和合规性进行复核，以发现是否有错误、舞弊或违反程序的行为。

③制订资产管理的相关制度，制订严密的现金及现金等价物的管理办法，使接触到的人数降到最低；将不相容职责（例如出纳岗位和会计岗位）一定要分离，制订相互监督和牵制的科学管理办法。

对实物资产要设有专职的人员或部门进行管理，规定对实物资产进行定期或不定期的财产清查和实物盘点，并将盘点结果与财务部门的相关账目进行核对，及时发现财产的盈亏情况，查明原因，及时处理。我国企业对资产的盘点非常不重视，事实上很多贪污腐败和偷盗行为都可以通过经常的盘点和清查发现。

④确立财产保险制度。我国企业对公司的财产保险意识较差，或投保的范围、险种不适当，一旦发生意外，企业后悔不已。因此，我们要树立财产保险意识，对容易发生毁坏的重要物资要进行合理、恰当的保险。

（2）建立严格的奖励与惩罚机制

①实行问责机制，保证内部控制制度的有效实施。新制度经济学认为，制度是依靠相应的惩罚机制而被有效执行的。问责制作为一种惩罚机制，能保证内部控制制度的有效实施，必将大大提高内部控制制度落实的深度、广度和效度。内控制度中建立严格科学的问责制，并严格执行，可以增加内部经营活动各方逃避义务的风险，增强各方互利合作的可能和绩效，促使内部会计控制制度有效实施。

②强化对内部控制制度实施情况的检查与考核，并建立有效的激励机制。对于严格执行内部控制制度的，给与精神奖励和物质奖励，实行单位、负责人和员工表彰机制，建立货币与地位的激励机制。只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。

（3）构建会计内部控制发挥财务管理作用

内部会计控制是内部控制的核心，是企业经济管理工作的基础和平台，是规范财务会计行为，防范会计信息失真，预防错误和舞弊，规避经营风险，提高经济效益，实现企业持续健康发展的重要保障。随着企业规模的扩大，经营地点的分散，控制权力层次的增多，企业的管理任务越来越艰巨和复杂，建立健全内部会计控制并保证其有效实施，对强化企业内部管理目标至关重要。实现企业内部会计控制的有效措施主要包括：①建立财务主管委派制，加强财务控制；②科学设置岗位，加强组织结构控制；③严格审批程序，加强授权批准控制；④重视伦理道德规范建设，充分体现以人为本思想；⑤更新知识，提高财务控制人员的素质；⑥建立内部会计稽核制度，保证内部控制的质量；⑦控制与创新要相依相伴；⑧加强基建项目投资的内部控制，提高资金使用效益；⑨强化成本费用控制，提高企业效益。因此，只有全面规范本单位的各项会计工作，建立健全企业内部会计监督管理制度，才能促使会计工作有序进行。

4.实现内部控制的现代化，使信息沟通畅通。

企业首先应建立信息管理系统，并通过购买或自产开发的方式建立具有ERP功能的管理系统，使企业内部的全体员工能取得他们在执行、管理和控制企业经营管理过程中所需要的信息，并交换这些信息。通过该系统，企业管理者要向全体员工发布有关认真执行各自的控制职责的明确信息，使其了解自己在控制系统中的地位和作用；通过该系统使企业有一条自下而上报告重大信息的有效途径，即建立开放、畅通的信息反馈渠道，以便发现内部控制系统的薄弱环节，并及时采取相应的补救和改进措施。

5.加强内部审计监督

内部审计既是企业内部控制的一个组成部分，也是监督内部控制其它环节的主要力量，因此完善和加强企业内部控制必须加强内部审计监督。

（1）设立独立性、权威性较高的内部审计部门。企业应当建立由董事会或审计委员会直接领导的内部审计部门，使内部审计不受管理层的制约，以确保内部审计的独立性、权威性，从而更好地发挥内部审计为企业正常经营保驾护航的作用。

（2）明确内部审计机构的职责。随着现代企业制度的建立和企业经营管理水平的提高，企业内部审计必须从传统的财务审计向管理审计发展，通过对企业内部控制系统的评估和检查，发现内部控制方面存在的缺陷和漏洞，揭示企业内部存在的潜在风险，确保企业高效运作和发展，以顺利地实现企业的目标和战略。

（3）提高企业内部审计人员的素质。企业要将实践经验丰富、业务水平较高的人员充实到内部审计队伍中。同时，要建立内部审计人员的从业资格考试和考核制度，加强对内审人员的后续教育工作，使内审人员成为既懂财务会计、熟悉审计业务，又具备经营管理、工程技术、经济法律等各方面知识的复合型人才，从而不断提高内部审计工作质量，发挥内部审计的监督作用。

9. 有关加强内控制度的审计建议怎么写

(一)提高领导层对内控的重视度，完善内部控制环境。

良好的控制环境的建立，是制度真正落实的有效保障。影响控制环境的因素是多方面的，包括董事会、企业管理者的素质、企业文化、组织结构等。加强和完善企业内部控制，一是要建立现代企业制度，以企业财务管理为核心，以产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学为特点，使企业成为面向国内外市场法人实体和市场竞争主体的一种企业机制。二是要建设企业内部控制环境，包括经营管理的理念，风险管理理念，管理控制方法，组织机构，外部环境影响等。因而为了企业的发展，一定要提升企业领导层和管理者的思想意识，转变其管理观念，使之增强对财务管理重要性的认识，加强对内部会计控制的管理力度，从而提高企业的核心竞争力。

(二)明确审计方向，确定审计目标，掌握审计重点。

对于一个企业而言，企业实施内部控制审计的最终目标在于通过这样一个审计活动，完善审计内控制度，维护企业资金的稳定性和安全性，提高企业的运营效率和经营管理水平。因此在审计内容上内部审计人员要通过查阅法、调查表格法等审计方法，了解企业管理信息和流程(传递沟通方式、制度汇编、职责分工、岗位规范和标准)等相关资料，进一步向相关部门和人员了解企业的相关业务及财务资料，对企业主要业务的关键控制点进行测试分析，掌握这类控制点存在的漏洞和不足之处，并采取有效措施加以改进。在审计方法和手段上要全面运用计算机技术、网络信息技术，重视风险分析，保证内控审计工作的顺利开展。最后，企业还要建立起内部控制审计队伍训练培养基地，定期组织相关人员进行培训，不断强化审计人员职业道德意识和审计专业技能，为企业培养一支高素质、高质量的审计团队。

(三)充分发挥内部控制执行与监督职能。

内控制度要发挥良好的作用并且得到有效执行，企业必须具备足够的人员及资源，使其能完成所分配的任务，并且应选拔职业道德修养和专业胜任能力的员工，创造良好的环境氛围激发员工的积极性、主动性和创造性，建立绩效评价体系，健全考核奖惩机制，对员工实施科学、有效的监督。

充分发挥内部审计的作用，使企业内部审计部门应当更多地参与到企业的事前预防和事中的内部控制中，通过对企业会计内部控制的监督和评审，及时发现内部控制制度中的漏洞和隐患，并针对企业会计工作中出现的新情况、新问题等加以技术修正或改进，提出一些有建设性的意见和措施，提高企业的综合实力。