项目内控制度

㈠ 建设项目内部控制 急求详细内容

设计工程项目内部控制，就是在评估工程项目风险的基础上，对工程项目内部控制进行设计的过程，这也是工程项目内部控制设计的关键环节。工程项目内部控制设计的基本程序包括：确定工程项目关键控制点；明确工程项目内部控制目标；提出工程项目内部控制措施；设计工程项目内部控制证据；完善工程项目内部控制相关制度；绘制工程项目内部控制流程图；编制工程项目内部控制矩阵。
1、设计关键控制点 企业在构建与实施工程项目内部控制过程中，要针对工程项目风险评估的结果，确定工程项目的一般控制点和关键控制点，并编制工程项目控制要点表。确定工程项目的一般控制点和关键控制是件很困难的事，要根据企业实际情况确定，也因人们的专业判断的不同而不同。《企业内部控制应用指引第11号——工程项目》（以下简称《第11号应用指引》）将工程项目业务流程界定为企业工程立项、工程招标、工程造价、工程建设、工程验收等活动。
2、设计控制目标 工程项目内部控制目标就是要保证工程项目合法、安全、有效、可靠，从而有效控制可能发生的风险。这些风险包括：立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，决策不当，盲目上马，可能导致难以实现预期效益或项目失败；项目招标暗箱操作，存在商业贿赂，可能导致中标人实质上难以承担工程项目、中标价格失实及相关人员涉案；工程造价信息不对称，技术方案不落实，概预算脱离实际，可能导致项目投资失控；工程物资质次价高，工程监理不到位，项目资金不落实，可能导致工程质量低劣，进度延迟或中断；竣工验收不规范，最终把关不严，可能导致工程交付使用后存在重大隐患等方面的风险。实际工作中，工程项目内部控制目标应根据识别出来的工程项目可能存在的具体风险来设计，不能固定化、模式化。
一般来说，工程项目内部控制目标包括：一是保证工程项目立项的合法性。企业的工程项目应当符合国家政策，符合工程项目建设的有关法律法规的具体规定。二是保证工程项目立项的合理性。通过内部控制保证工程项目竣工交付使用后能够带来预期的经济效益和社会效益。三是保证工程项目的实施过程符合国家的各项规范。工程项目实施过程的咨询、评估、招标、评标、定标、签订合同、工程施工、工程监理等，都必须符合国家有关工程项目的规范性要求。四是保证工程项目业务记录的真实性和完整性。通过内部会计控制保证工程项目业务记录的真实性和完整性，使会计资料能够真实、全面、准确地反映工程项目的情况。五是保证工程项目的费用支出按预算进行控制。正确、及时地进行工程项目成本核算，按工程预算控制工程项目的费用支出，努力节约支出，降低成本。六是确保工程项目按时竣工、验收，并发挥效益。当然，工程质量是很重要的，也应重点关注质量控制。
3、设计控制措施 企业在构建与实施工程项目内部控制过程中，要强化对工程项目控制点，尤其是关键控制点的风险控制，并采取相应的控制措施。企业工程项目控制措施要与担保业务相融合，嵌入到工程项目流程当中。
4、设计控制证据 为了工程项目内部控制制度能够有效实施，工程项目内部控制设计者需要制定必要的表单，为工程项目过程留下控制证据。工程项目相关表单很多，包括项目可行性研究报告、初步设计、概算及其调整批复的文件、招投标文件、历年投资计划、工程项目预算、承包合同、工程竣工决算、有关的财务核算制度、办法等。
5、优化控制制度 实际上，构建企业工程项目内部控制制度并不是再独立地建立一套新的制度，而是将内部控制思想嵌入到工程项目整个环节中去。工程项目内部控制制度到底制定多少个，内容包括哪些，这因企业的不同而不同。从务实的角度考虑，工程项目内部控制制度不宜越多越好。企业可以制定一个统一的工程项目管理制度，内容至少应明确工程立项、招标、造价、建设、验收等环节的职责和审批权限。
不论工程项目控制制度采取什么样的形式制定，企业都应认真学习领会《企业内部控制基本规范》、《第11号应用指引》等法律法规的精神实质和原则要求，并以此为起点构建和实施工程项目内部控制。
6、绘制控制流程图 一般而言，工程项目内部控制流程图大多是业务流程图，并没有标注工程项目风险点和关键控制点。笔者认为，绘制工程项目控制流程图要根据工程项目流程、风险点、控制点及其相关的控制措施，结合具体单位的实际情况来绘制。这里需要特别强调的是，应把工程项目内部控制流程和工程项目流程整合在一起，并在图上标示风险点和控制点。
工程项目内部控制的设计成果是，形成《工程项目控制要点及关键控制表》、《工程项目内部控制目标表》、《工程项目内部控制措施表》、《工程项目控制证据表》、《工程项目制度完善建议表》、《工程项目控制流程图》、《工程项目控制矩阵》等。

㈡ 内部控制制度浅探

葛传武

(河南省有色金属地质勘查总院)

为了加强和规范单位内部控制，提高单位经营管理水平和风险防范能力，促进单位可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据国家有关法律法规，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《单位内部控制基本规范》，以财会(2008)7号下发，该基本规范将于2009年7月1日起首先在上市公司范围内施行，并鼓励非上市的其他大中型单位执行，小单位和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。

建立健全内部控制制度，是提高一个单位经济效益，提高自身竞争能力的关键所在。结合自身情况建立适合本单位业务特点和管理要求的内部控制制度，并组织实施，是建立内部控制的基本要求。

一、建立科学、合理、完整的内部控制制度

制定内部控制制度，首先必须确保国家有关法律、法规和单位内部管理制度的贯彻执行，并使之有机地结合起来，形成一个科学严谨的经营管理循环。就制定内部控制制度而言，我认为单位的高层领导在单位经营的设计理念上，应该高度树立制定内部控制制度的观点和意识，注意从建章立制向整体框架的构建与认真实施转变，应兼顾国家、集体、个人的利益，积极主动、科学严谨地制定有序高效的内部控制制度体系。经济越发展，内部控制制度就越重要。单位上至领导下至每一位员工在每项业务和环节上都必须按内部控制制度办事，尤其是领导要带头执行，使内部控制制度更具有权威性。使单位的内部控制制度真正起到确保单位资产安全和完整，会计资料的真实完整，防范各种经营风险，发现和纠正弊端和错误，确保单位的经营运作有序、科学、高效。单位可采用业务循环法，将单位整个经营活动的全过程，科学地划分为几个阶段的循环，并据此制定各环节的科学、规范、合理的内部控制制度。

二、制定内部控制制度应注意的几个方面

1.人员素质的控制

人是内部控制制度的主体，人员素质控制主要包括对人员政治素质和业务素质的控制。首先单位高层的管理人员，应该具备很高的政治素质和业务素质，否则制定科学合理、严谨有序的内部控制制度就成为一句空话。而制定了内部控制制度就需要具有相应素质的员工来执行，如果人员素质不符合要求，控制措施就会失效。所以单位应按照不同岗位的要求，招聘不同学历和专业技能的人才竞聘上岗，科学合理地安排，使每个职员所担任的职务与其所具备的素质、能力相称，使其最大限度地发挥自身的积极性和能动性，把所担任的工作做到最好。内部控制不是目的，而是实现单位整体经营目标的手段，因此，就高层管理者的控制而言，首先是其应德才兼备，并深知实施内部控制的主体，是最大限度强调高级管理层的控制责任，降低单位的经营风险。其次是要设计和协调好各部门、各环节的关系，加强内部的民主监督机制和控制检查制度，防止侵犯国家利益或以权谋私事件的发生，杜绝因个人独断给单位带来经济损失。内部控制是由人来设计和实施的，就一般工作人员素质的控制而言，首先要不断加强员工思想道德修养的培养和教育，使其做到遵守国家的各项法律、法规和单位的规章制度，养成良好的工作作风，一丝不苟，兢兢业业。其次应建立上岗培训制度，定期不定期地开展业务再教育，确保员工政治上过硬，业务上精通，并能适应经济环境和经济发展的要求。只有这样，内部控制制度才能得以有效实施，保证单位的经营有序、科学高效。

2.业务程序及信息质量的控制

为保证各项经济业务科学高效有序地运行，就必须科学合理地制定内部业务程序。控制的要求是，按组织控制的要求和权、责、利相结合的原则进行分工，授予各机构及各层次管理人员相应的审批权，强调任何机构、人员不经合法授权不得行使审批权，也不得越权审批，对已经发生的业务必须按照内部管理制度的要求及时、正确、全面地反映。只有科学的经营运作，高质量的信息反馈，单位才能及时发现问题，及时调整，及时改进控制，及时提出新的更科学的决策。

3.组织控制

首先是不相容职务分离，即经营业务的授权者与执行者要分离，执行者与记录者、监督者要分离。在决策层内部要有明确的透明度、合理的权利分割与牵制。应充分发挥必要的集中决策、集体领导，形成即相互支持与协助，又相互监督与制约的机制，同时落实职工代表大会应有的监督检查作用。

决策过程中应有的科学程序以及决策与管理体系中应有的结构层次。对单位的重大经济业务事项，由于它们涉及的资金或资产数额很大，对单位的经营业绩、财务状况和现金流量影响重大，为了防止资产的浪费和流失，就必须有科学合理的决策程序来把关。其次，对外投资、资产处理、资金调度以及其他重要经济业务事项(担保抵押、财务承诺、关联交易等)的决策一旦作出，其执行过程也必须由不同部门和不同人员相互监督和制约。

4.资产保护控制

内部控制的各种控制方式都具有保护资产安全的作用，对不同类型的资产采取不同的控制措施。

(1)货币资金的控制。货币资金是单位流动性最强、控制风险最高的资产，大多数违法违纪行为都与货币资金有关，只有加强单位货币资金的管理和控制，才能确保经营活动合法而有效。货币资金应实行集中管理模式，建立货币资金预算审核制度，实行钱账分管，相关岗位及相关人员应相互分离和制约，货币资金支付业务应按照申请、审批、复核、核准支付的程序办理。货币资金的收入应及时上缴财务部门。

(2)实物资产和无形资产的控制。首先要加强实物资产的数量控制，定期进行实物盘点并将盘点结果与会计记录核对，确保账实相符。对主要资产单位应通过商业保险的形式来保护资产的安全。其次要加强实物价值的控制，定期对实物质量、市场价值进行检查，实事求是提取跌价和减值准备。对固定资产和在建工程项目的投资要进行可行性研究与分析，并进行风险效益的计算，确保投资的价值。在建造过程中要加强监督、严格管理，完工后及时组织竣工验收，确保资产完整入账。

(3)债权性资产的控制。要建立应收账款回笼和催收责任制，通过对单位应收账款科目同客户应付账款科目相核对，发现差错及时纠正，对账期超过信用期的应及时反映，列入重点管理，加强催收，防止应收账款失去诉讼时效，对账龄进行分析，对可能造成的呆账或坏账及时处理，以免失去受偿机会。定期对债务人资信进行评估，并根据单位特点和情况计提坏账准备金。

5.预算控制

预算控制是单位内部控制的一个重要方面，预算是以数量、金额来体现预算内单位工作方针和经营决策的综合经营计划。预算控制的基本要求，是编制的预算必须体现单位的经营管理目标并明确责权，在预算执行过程中，应允许经过授权批准对预算进行调整，使得预算更加切实可行，及时或定期反馈预算执行情况。

6.内部审计控制制度

内部审计制度是指单位内部设置的专职审计机构和专职审计人员，通过经常和定期的审查活动，做到查错防弊，改进管理，提高效益的目的。在单位各个阶层的人员中，就内部控制而言，内部审计人员有着极其重要和特殊的地位，内部审计应当成为单位内部控制的主要力量。应当加强内部审计机构的独立性和权威性，在单位最高管理层的直接领导下，独立于有关部门的经济活动之外，对经济活动进行审核检查，并提出改进意见和建议，对内部控制制度的功能和效果进行评价测试提出改进意见和建议。内部审计在单位经营管理制度中，担负着内部控制质量和效果进行检查评价的职责，它是整个内部制度的一个重要组成部分，与其他内部控制制度一起共同实现内部控制的各项目标。因此，应强化监控，加强内部审计制度的建设，充分发挥审计监督作用。内部审计需要打破传统的职能定位，内部审计不仅审查单位经营活动和财务收支的合法真实性，还应把审查工作贯穿单位生产经营的全过程，从决策、技术、生产、流通等环节入手，对资金、经营活动的全过程进行追踪，从查错防弊的财务审计圈子走出来，审计经营活动的合理性，投入、产出的回报率，审核和评价经营管理者的经营绩效，分析管理中的薄弱环节，保证单位在合法经营的前提下，能够最大限度地获得经济效益。

㈢ 评审项目内部控制系统，是怎么理解

评审项目内部控制系统目的是通过检查核对部分经济业务和会计事项与内部控制内制度的符合性程度，验容证和评价内部控制系统的健全性和有效性，发现其缺陷和不足，据以估计审计风险，明确审计重点和审计方法，调整或修改审计方案，向项目单位提出改进和完善内部控制的建议。

内控系统评审要点在于审查、评价项目及其执行机构是否具备健全有效的授权控制、职责分离控制、岗位责任制度、资产保护控制、内部审计和稽核制度、帐务处理和财务报告编制的及时、完整、准确性控制及会计档案保管控制等机制，来保障经济业务处理真实、合法和有效。

㈣ 内部控制建设与内部控制规范建设有什么区别

管理的内容包括了发展过程的全部工作内容：
1、按照
管理对象
划分包括：人力资源、项目、资金、技术、市场、信息、设备与工艺、作业与流程、文化制度与机制、经营环境等。
2、按照
成长过程和流程
划分包括：项目调研--项目设计--项目建设--项目投产--项目运营--项目更新——项目二次运营——三次更新等周而复始的多个循环。
3、按照
职能或者业务功能
划分包括：计划管理、生产管理、采购管理、销售管理、质量管理、仓库管理、财务管理、项目管理、人力资源管理、统计管理、信息管理等。
4、按照
层次上下
划分为：经营层面、业务层面、决策层面、执行层面、职工层面等。
5、按照
资源要素
划分为：人力资源、物料资源、技术资源、资金、市场与客户、政策与资源等。
内部控制
是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。内部控制在定义和内涵上，属于全面风险管理系统的子系统，涵盖在全面风险管理的范畴内，隶属于其中的一个重要部分。

㈤ 企业怎样建立内控制度体系文件

根据自查出来的岗位职责、部门业务流程等各项管理制度不够健全等问题，紧紧围绕以“内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督”六要素和“不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制”等七项控制措施为重点，逐步建立和完善包括组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化、资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告、全面预算、合同管理、内部信息传递和信息系统等内容的内部控制体系，并根据有关法律法规及其配套办法，制定本企业的内部控制制度并组织实施。
通过实施内部控制工作，完善和规范如下管理工作：
（1）运用信息技术加强内部控制。建立与经营管理相适应的信息系统，促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除人为操纵因素。
（2）建立内部控制实施的激励约束机制。将各责任部门、车间和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系，促进内部控制的有效实施。
（3）编制常规授权的权限指引制度。规范特别授权的范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权。企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。
（4）规范会计工作。会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。
（5）建立财产安全保护机制。建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。严格限制未经授权的人员接触和处置财产。
（6）建立预算控制机制。实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。
（7）建立运营分析机制。建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。
（8）建立完善绩效考评机制。建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部部门、车间和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。
（9）建立风险预控和应急机制制度。根据内部控制目标，结合风险应对策略，综合运用控制措施，对各种业务和事项实施有效控制。建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。
（10）建立内部审计与监督机制，形成合理适用的审计与监督制度。在内部控制实施过程中，要明确和完善内部审计部门和其他内部部门在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求，对内部控制规范管理工作实施监督。

㈥ 关于项目档案管理内控制度

天啦，这么泛的一个问题，你不如去看看注册会计师考试的《审计》这个教材吧。

㈦ 什么是工程项目内部控制

工程项目建设过程中存在的突出问题
1.建设单位违规行为普遍存在
首先，建设单位规避招标、虚假招标，迫使勘察、设计、施工、监理单位以低于成本的价格竞标现象十分严重。一些工程项目建设单位为了自身利益，采取种种方式规避招标；有的将依法必须公开招标的工程，仅在较小的地域范围或者本系统内发布招标公告，甚至违法搞邀请招标；有的建设单位与投标人或者招标代理机构相互串通，掩人耳目，搞“明招暗定”。在一些工程项目上，还存在着业主以不合理的条件限制或者排斥某些潜在投标人，对他们参加投标实行歧视性待遇。许多工程项目的业主，凭借其发包工程的有利地位，迫使勘察、设计、施工、监理单位以低于成本的价格竞标，并拖欠施工企业的工程款和勘察、设计、监理单位的合同费用。
其次，建设单位不执行法定建设程序问题相当突出。业主违反法律、法规，不认真履行建设程序。许多建设单位把项目的可行性研究视为走过场，有的不办理施工图设计审查就盲目开工，有的项目竣工后不验收备案。比如，某污水处理厂由于可行性研究不充分，直到建成运行后才发现实际收入不能达到预期收益，甚至连运行成本都保证不了，像这样的项目，不仅产生不了应有的经济效益，而且还给国家增加了负担。
2.工程项目“三超”现象普遍存在所谓“三超”，即项目概算超投资估算，预算超概算，决算超预算。正常的造价约束顺序应该是投资估算、概算、预算、决算数额依次减少，而现实中却正相反。“三超”在相当程度上是“三边”（边设计、边施工、边调整投资）工程的诱因。在设计阶段，建设单位为了获取项目立项资格，指使设计单位压低设计概算，这类“钓鱼”项目由于先天不足（前期概算未打足），在建设过程中，通常一而再、再而三地增加投资，到项目竣工决算时才发现工程投资已远远超出批准概算。如某校图书馆项目，批准概算总投资660万元，经审定的竣工决算造价是776万元，超出概算总投资116万元，约增加投资18％。
3.工程项目质量低下，严重威胁人民生命财产安全
近几年来，全国各地连续发生了多起工程质量事故：沈阳至四平静阳湖大桥公路的桥面局部塌陷，造成车毁人亡；云南的昆禄高速公路建成仅18天，路段大范围路基沉陷坍塌，路面悬空，纵向开裂；长江发生特大洪水后，九江防洪大堤决口，在溃口断面的砼没有发现钢筋，完全是偷工减料所致，被朱基总理怒斥为“豆腐渣工程”；福建省薄城县隋北大桥在施工中，发生拱架坍塌，造成7人死亡，18人受伤；四川重庆綦江大桥的塌垮更为惨痛，造成26人死亡，10多人失踪。上述事故发生的原因均为工程质量存在严重问题。
4.与项目建设有关的行贿、受贿等腐败现象和经济犯罪案件时有发生
近几年来，尽管反腐力度不断加大，有关的制度建设和制约机制的建立也取得了一定进展，工程建设领域的腐败案件和经济犯罪案件仍居高不下，常常是“一栋楼房建起来，一批干部倒下去”。特别是一些在国内外影响很大的重大案件，其腐败分子的一些犯罪事实往往都与工程承发包活动有关。
若干对策
1.完善控制环境。控制环境是一种氛围，直接影响项目组织成员的控制意识以及实施控制的自觉性，决定其他控制要素能否发挥作用，是内部控制其他要素作用的基础。影响控制环境的因素是多方面的，笔者认为最重要的是提高项目管理者的素质。管理者素质在项目建设中起绝对重要的作用，直接影响到企业内部控制的效率和效果。在许多西方国家，由于市场经济比较完善，基本上已形成一个比较成熟的经理人才市场。我国这方面的起步比较晚，企业应把主要精力放在人才培养上。有了高素质的人才，不仅会提高工程质量，还可为企业节约可观的成本。因此，应从提高企业管理者的素质入手完善项目内部控制环境。
2.进行充分的风险评估。风险评估是提高项目内部控制效果的关键。如果进行了全面的风险评估，那么在项目开工前，管理者就会对影响项目造价的关键环节做到心中有数，就能够尽可能地采取措施控制已预知的造价风险。比如，适用于国际项目的FIDIC条款要求采用固定单价编制招标文件，招投标中有一种投标策略叫做“低价中标，重在索赔”，这就意味着投标方在投标前就已充分分析了项目建设过程中的风险，对可能增加工程量的项目报高价，而对可能减少工程量的项目报低价，这样在工程决算时，增加的工程款将大大超过减少的款项，承包商也因此会获得可观的利润。项目造价进行风险评估一般须经历风险辨别、分析、管理、控制等过程。特别要注意的是，当项目建设内外部环境发生变化时，风险最容易发生，因此企业应加强对环境改变时的风险管理。
3.设立良好的控制活动。控制活动是确保管理阶层的指令得以实现的政策和程序。控制活动出现在整个项目组织内的各个职能部门。一般而言，控制活动包括政策和程序两个方面。政策规定应该做什么，程序则使政策运行并产生效果，政策是程序的基础。笔者认为工程项目宜按照业务流程设立控制活动，并对重要的业务环节制订详细的控制措施。
4.加强信息流动与沟通。组织成员若要顺利履行职责，首要的是及时准确地取得所需的信息，并将自己掌握的信息反馈到组织的其他成员。信息系统不仅处理项目建设内部所产生的信息，同时也处理与外部环境有关的信息。项目信息系统是项目控制环境建设的一个重要方面。如果项目管理者能够策略性地使用信息系统，则意味着该项目可能降低成本，反之则增加支出。因此，项目应加强信息沟通体系的建设。

㈧ 工程项目内部控制主要有哪几点

1、项目部是成本控制中心，其成本核算对象是项目部的各个单项工程成本。项目成本控制包括成本预测、实施、核算、分析、考核、整理成本资料与编制成本报告。成本控制应按下列程序进行：

（1）有商务部会同项目经理部共同确定项目成本计划；

（2）项目经理部编制目标成本；

（3）项目经理部实施目标成本；

（4）商务部会同工程财务部、物资部、生产管理部共同审定项目成本报告，监督目标成本的实施情况；

（5）项目经理部、生产管理部、合同预算部、工程财务部对反馈的工程信息进行分析考核，具体程序如下：项目部在承揽工程后，根据工程特点和施工组织设计，编制人工、材料、机械的成本计划，对该工程进行成本预测，并将成本计划报预算部审验备案；项目部根据计划成本，按成本项目制定出目标成本，财务部门会同合同商务部，生产管理部以计划成本和目标成本为依据对成本实施控制。

2、建立严密有效的项目成本内控体系。企业内部控制体系，具体应包括3个相对独立的控制层次。第一个层次是在项目部全过程中融入相互牵制、相互制约的制度，建立以防为主的监控防线。第二个层次是在有关人员在从事业务时，必须明确业务处理权限和应承担的责任，对一般业务或直接接触客户的业务，均要经过复核，重要业务实行各职能部门签认制，专业岗位应配备责任心强，工作能力全面的人员担任此职，并纳入程序化、规范化管理，将监督的过程和结算定期直接反馈给财务部门的负责人。第三个层次是以现有的稽核、审计、纪律检查部门为基础，成立一个由公司直接领导并独立于被审计项目部的审计小组。审计小组通过内部常规稽核、项目审计、落实举报、监督审查会计报表等手段，对项目部实施内部控制，建立有效的以“查”为主的监督防线。以上3个层次构筑的内部控制体系对项目发生的经济业务进行防、堵、查，递进式的监督控制，对于及时发现问题、防范和化解项目部的经营风险和会计风险，将具有重要的作用。

3、项目成本控制重在落实。项目成本控制贯穿于工程项目施工的全过程，要逐项循序地进行落实，责任到人，按照制度和有关章程办理，努力抓出实效。在项目成本控制过程中主要注重以下内容：

（1）掌握工程基本情况。决策层及管理层要通过调查而了解该项工程的标书编制情况。定额的费用、取费标准、中标价、主要工程量、施工现场的周围环境、掌握进入现场施工队伍的技术状况、人员素质、设备能量、工程工期以及要求的开工竣工时间、工程施工的难易程度，制定出科学的施工方案和有效的施工方法。

（2）分解成本控制指标，高度重视主要成本项目。在工程施工中，主要成本项目是工程直接材料，它在直接成本中一般要占60％以上，所以，应高度重视该项目的成本控制，它是降低成本潜力最大的成本控制项目。首先，要从价格上予以控制。

（3）机械使用费的控制。合理确定机械台班定额，把单车单机核算落实到机型和操作者个人，做到事前测算、事中控制、事后考核，提高机械使用效率，争取超额完成台班定额工作量，同时，注意控制机械设备的维护成本。

（4）控制人工费成本和现场经费。一方面抓好人员编制，定岗定员，工程项目组织结构要精干、高效，尽量缩小中标人工费与实际工资标准的差距。另一方面注意间接费用的控制，保持一支笔审批经费制度，特别控制招待费、差旅费、办公费、电话费、低额耗品的耗用等杂项开支。