电力企业内控意识不足

⑴ 电力行业内部控制操作指南继续教育试题库

这个是企业内部出题的，怎么可能真题流出来。
不过楼主可以做其他会计考试的题目，比如招聘考试，他们选题的时候也要去网上找的，所以相同的题目几率是很大的。

⑵ 如何构建电网企业全面风险管理及内部控制体系

电网企业全面风险管理框架

（一）第一个维度是电网发展目标体系

1.战略目标：电网发展高层次目标，与电网企业战略发展相关联并支撑电网企业目标实现。

2.经营报告：高效率地利用电网企业所占有的各种资源。

3.报告目标：电网企业风险管理报告的准确性、及时性、可靠性。

4.合规目标：符合电网企业相关业务所在国家的法律与法规。

（二）第二个维度是电网企业管理要素

1.内部环境：电网企业内部员工确立风险理念，并确定各类风险管理的风险容量，电力企业的核心都是内外部人员以及经营所处的环境，内部环境的认知为员工确立了怎么样看待风险和风险的基础。

2.目标设定：确立电网企业管理目标，发现影响管理目标实现的潜在事项。确保风险管理中采取恰当的风险管理程序进行目标设定，并确保目标的选定支持电网企业发展需求并适应其风险容纳程度。

3.事项识别：对可能产生影响的各种潜在事项必须进行识别，包括风险事项和机会事项，以及可能二者兼而有之的事项。事项的识别应追溯到电网企业战略目标制定的过程。

4.风险评估：对识别出的电网企业风险进行分析，以便确认电网企业风险管理的准确依据，风险评估过程应注意风险可能与被影响的目标有关，评估要考虑到风险的可能性和实际影响。

5.风险应对：制定电网企业风险应对措施，包括风险降低、转移、承担或分担。一系列控制措施的选择要使风险与电网企业自身的风险承受能力相适应。

6.控制活动：电网企业进行合理的风险控制过程，以确保有效实施所制定的风险控制措施。

7.信息与沟通：电网企业的各个层级部门都需要借助可靠的信息渠道来识别、评估以及应对潜在风险或已经发送的风险事项。

8.监控：整个电网企业风险管理处于内审部门的监控之下，必要时外部专家还会进行完善和补充，监控方式应能够动态地反映风险管理状况，并使之根据内外部环境条件的要求而变化。监控通过持续的电网企业的经营管理活动，对企业风险管理的单独评价或者两者的结合来完成。

（三）第三个维度是主体单元，包括集团、企业、业务部门、分支机构四个层面

电网企业全面风险管理三道防线的构建

电网企业全面风险管理的框架是由一个基础、三道防线来构架的。这个基础指的是电网公司治理结构三道防线分别是公司各级业务部门、风险管理与内部控制委员会及办公室三道防线为公司各级审计部门。

第一道防线为公司各级业务部门，电网企业日常业务经常面临各种不同特征的风险，电网业务部门是电网企业的第一道防线，因此必须把电网企业全面风险管理手段融入到相应的工作和流程中，才能建立好防范风险的第一道防线。这也是内控流程层面上的重要问题。

第二道防线是风险管理与内部控制委员会及办公室。在电网监管部门的要求下，电网企业开始建立风险管理委员会。第二道防线在电网业务部门之上建立一个更高层次的风险管理功能部门——风险管理与内部控制委员会，主要是要确保企业风险管理方法在业务部门得到落实，并持续性监控相关工作的进展。其主要职责是对各类电网业务单位所存在的不同风险进行有效的组合性管理，披露相关风险信息，协助各业务单位完成符合全面风险管理要求的管理工作。

第三道防线是公司各级审计部门。第三道防线是内控制度得以有效执行的最重要部门，在配备足够的具有专业知识技能的人员基础上，使其具有相对的独立性和权威性。现代电网企业建立风险管理系统是持续发展之道，而不是一种可有可无的选择。随着电网企业外部环境的风云变换，其所存在的风险也随之复杂变化，这更加迫切要求电网企业应该在内部控制的发生可能性和影响程度的基础上进行风险的组合排序，把对电网企业内外部风险的考虑融入到电网企业的内部控制决策流程中。

⑶ 如何开展电力企业内控制度审计

（一）高度重视内部控制环境建设，营造良好氛围。各级管理层要按照国家电网公司在2009 年初提出的依法从严治企的各项要求，提高认识，牢固树立依法治企、规范经营的意识，高度重视内部控制和风险管理，加强企业风险防范，处理好内控与发展、效率与风险等方面的关系。加大企业经济安全文化的引导和灌输，强化员工风险意识，加强职业道德、内控意识的培养；规范员工行为，使其深刻认识内部控制和风险管理的目的、意义、方法和途径；明确各单位的风险管理职责，建立风险管理的考核机制，进一步巩固风险管理初始阶段的成果，形成风险管理长效机制，提高风险管理的效率和效果，实现规范管理和经营安全的企业目标。
（二）不断完善企业内部控制体系，强化内部控制的执行。
1.全面梳理，保证管理机制、内部控制实施环节和业务管理制度的一致。公司系统要结合ERP 系统运行过程中出现的问题，认真分析原因，全面查找内部管理机制与内控实施环节相矛盾的方面，并在符合内部控制要求的前提下，进一步完善各项业务管理制度，使内部管理机制、内控实施环节、业务管理制度之间达成一致，促使公司逐步形成业务管理服从规章制度、业务操作服从处理流程的工作规范。
2.落实责任，强化内部控制的执行。由相关管理单位负责人兼任各业务流程责任人，使每一管理层级工作职责与内控环节趋于一致，并把流程执行结果与责任人的岗位考核、晋升直接挂钩，以此强化中层管理人员的职责。另一方面，对业务流程中关键控制点的内控执行责任明确纳入每一岗位职责进行考核，以此落实内控责任制，将内控执行责任最终落实到每个责任岗位和责任人，实现全过程控制。这样内部控制执行才能真正落到实处，达到控制的目标，才能实现内部控制日常化、规范化的管理和监控，收到控制的良好效果。
（三）逐步建立健全全面风险管理体系，有效化解风险。目前，我国很多电力企业对风险管理的认识在许多方面还存在不足，在主观意识上没有认识到风险管理对企业自身的重要性，在企业风险管理的建设方面还存在一些滞后性。然而，我国电力企业要想完善其内部控制，风险管理制度的建设不可或缺，电力企业必须将风险管理的思想融入企业生产经营的各个环节，做到时时进行风险管理，事事想到风险存在。建立完善的风险管理体系具体可以从以下几个方面进行：首先，建立风险管理组织机构。风险管理组织机构是整个企业进行有效风险管理的基础。电力企业要根据自身的实际情况，建立与之适应的组织机构。通过组织机构制定完善的风险制度以保证企业在日后行事时有法可依，有章可循。同时，电力企业借助风险管理组织机构可以及时分析风险产生的原因和所处的风险阶段，及时不断地调整企业的应对策略，以降低企业风险。此外，建立风险预警系统。风险预警系统可以有效地保证电力企业预测风险的存在，使有关部门及时做好准备，降低风险带来的损失。
（四）大力开展内部控制评价，促进和推动风险管理。整体工作供电企业实施内部控制评价是开展风险管理审计的有效方法，内部审计部门科学有效地对电网企业各经营环节内控制度进行评价，可以有效地检查基建、生产、营销等各个经营环节控制系统的设置是否合理，执行是否有效，帮助企业建立预警机制，控制企业经营风险，防患于未然。公司系统各单位要充分发挥审计职能，将内部控制评价作为开展风险管理监督评价的重要手段，全面开展企业内部控制评价活动，促进和推动公司系统内部控制的健全和有效执行，实现风险的在控与可控。

⑷ 如何提高供电企业内部控制管理能力

1 提高对内部控制建设的认识程度。供电企业的各级领导在做好其他业务工作并对各项工作进行考核的同时,还应清楚地认识到内部控制建设的重要性。做好企业内部控制的建设工作能够有效增强企业内部的管理力度,确保企业能够顺利开展各项工作,从而促进企业实现长期稳定发展的目标。通过加大对企业内部控制工作的重视程度,增强企业工作人员完善内部控制制度的积极性,利用多种方法,实现提高企业内部控制有效性的目的。
2 根据企业的实际情况,完善相关内部控制制度。供电企业在进行内部控制时应充分考虑企业的实际情况,将生产经营活动作为控制点,对企业的生产、经营、采购、销售等活动进行控制管理。企业在提高内部控制的有效性后,能够确保企业获得良好的经济效益,从而促进企业业务活动的顺利开展。一般,供电企业在进行内部控制时,应根据企业的实际发展要求,对各个方面进行全面优化,通过完善相关内部控制制度,并严格按照制度明确各个岗位的职责,在各个岗位间形成相互牵制、相互监督的力量,最大限度地避免企业在内部控制工作中出现违法乱纪的行为。
3 加强企业内部控制风险分析。供电企业在进行内部控制时,应通过采取相关措施提高企业工作人员的风险意识,并对可能存在的资金风险、投资风险以及经营风险等进行合理控制,确保能够充分发货处内部控制的有效性作用,从而促进供电企业的进一步发展。供电企业网店过于分散且流动性较大,不易控制其风险。通过加强企业内部的资金管理来实现对资金风险的控制。资金集中管理能够有效减少企业的资金沉淀和分散,因此有利于企业实现可持续发展的目标。
供电企业还可通过与银行进行合作,充分利用现代信息技术,对金融风险进行全面预防,以保障企业资金的安全。此外,供电企业具有强大的固定资产投资规模,且利息负担较重。因此,通过建立科学合理的投资融资决策制度能够有效规避企业的投资风险。企业运用科学的决策方法来提高自身的投资效益,并适量降低工程成本和融资成本,已实现企业的投资收益最大化。
4 建立内审部门,实现对内部控制的监督。企业在实施内部控制时通过充分发挥内部审计部门的审计功能,以实现对企业管理的有效监督工作。内部审计部门通过协助管理层进行评估、调查,以最大限度地提高供电企业内部控制的效率。从某种程度上讲,内部审计不能能够对企业的内部控制进行再次控制,是对高层领导负责的不同于其他审计的内部审核。因此,我国供电企业可同规格建立相关内审部门,以实现对内部控制的再监督。此外,还应加大对工作人员的培训力度,努力提高员工的综合素质水平和职业道德素质。还应不断增强企业的专业设计能力,以促进企业内部控制建设工作的顺利完成。

⑸ 如何提高电力企业财务管理水平

(一)强化资金管理,加强财务控制

1.实施资金管理精细化,提高资金管理水平。

首先,要从资金的源头,即电费的回收加强管理,严格管理电费等各项经营收入,所有电费帐户统一纳入财务管理,利用银行的服务网络和先进的资金结算系统,保证用户方便、快捷、准确的上缴电费,按日汇总结算,避免中间环节的截留和资金的沉淀,形成电费回收的闭环管理。

其次是加强电费资金发行、收缴过程中的管理和监督,准确执行电价政策。

最后是加大资金归集力度,发挥资金的规模效益。完善资金管理办法,严格按企业内部资金调度的权限和程序,加强资金管理,提高资金使用效益,控制负债规模,改善债务结构,减少资金沉淀,建立以现金流为核心的资金管理制度。对资金实施集中管理、统一调度,集约经营,实现集中、在控的现金流管理,使资金运作有序进行。对于流动资金,正确核定流动资金定额,编制定额流动资金计划,及时组织资金的平衡调度,制定严格的资金支付业务程序,加强支付申请、审批、复核、办理等各环节资金安全管理,从日常活动中资金流动最频繁的源头上控制现金流量。要合理规化现有的资金,进行有效的管理和投资,流动资金和固定资金的占用应合理匹配。

再次,对于资本性支出,建立跟踪机制,加强资金动态管理,积极促进货币资金回笼。优化资金合理配置,减少资金沉淀,加速资金回笼,提高资金使用效率和运作效益。

2.加强固定资产的管理。建立建全固定资产管理的内部控制制度,在固定资产采购、领用等方面建立规范的操作程序。定期对固定资产检查、盘点,固定资产的管理与记录必需分开,以形成有力的内部牵制,促进管理的改善及责任的加强。定期对固定资产质量进行跟踪管理,以战略的眼光,创新的思维去防范和杜绝不良资产的产生,并加强对企业发展规划的前瞻性研究,灵活设置资产保全机制,以确保资产运营的合理性、安全性和有效性,切实提高企业固定资产运行质量,同时要注意不良资产的后续管理。

3.加强存货的管理。建立健全存货管理制度,及时清理盘点库存物资,避免资金呆滞,并制定办法以确保存货资金的最佳结构。

4. 加强应收账款的管理。加强对应收账款的事前、事中、事后的控制管理,制定完善的应收账款管理办法及应收账款清欠领导责任制,建立用户欠费预警考核机制,明确各岗位在用户欠费预警机制中的责任,从制度上保障用户欠费预警机制发挥应有的作用,使电费回收风险处于可控在控状态。建立反映用户实时欠费的预警平台,对欠费实行分级管理,不同层次的管理人员关注不同的欠费额度用户,对于欠费的原因要实时掌握,并协同收费管片人员收回欠费。加强用户欠费要与企业等级信用机制相结合,而且对企业用电信用评级实行动态评价管理,特别是要密切关注专变用户的生产经营情况及其财务状况,一旦出现异常情况,应采取果断应对措施。对死账、呆账,要在取得确凿证据后,进行妥善的会计处理。要定期召开经营活动及应收帐款情况分析会,对合同的履行、资金回收、存在的风险等情况进行研究,并提出应对措施。应将应收帐款作为考核经营管理人员业绩的主要内容,与工资、绩效挂钩,以充分调动经营管理人员及时清理应收款的积极性。

(二)建立全面预算管理体系

开展全面预算管理,建立科学、高效、有序的预算管理体系,完善预算审批制度,加强预算的控制,严格企业生产、经营和建设各个环节的预算管理。通过业务、资金、信息的整合,明确适度的分权、授权,以及战略驱动的业绩评价等来实现资源合理配置、作业高度协同、战略有效贯彻的目标,应坚持“所有经济活动都必须纳入预算,所有预算收支都必须延伸到项目,所有预算项目都必须细化到月度”的原则,以效率和效益配置生产要素,合理分配有限资源。借助财务软件,将预算编制从过去的年度预算,逐步发展成为季度预算、月度预算;同时将过去的固定预算发展成为滚动预算,建立合理的预算体系。

电力企业预算重点是成本费用预算,需要财务人员不断拓宽预算内涵,形成产、供、销全过程的预算体系。投资预算告诉管理层何时进行投资、资金从何处来、何时收回投资,应加强对以电价为基础倒推投资的预算,降低盲目投资的概率。

在预算的执行过程中,要建章立制,落实权责是保证预算管理规范化和程序化的首要任务,同时完善预算管理组织机构,从组织上保证预算体系的正常运行,各级预算责任单位均要承担起本单位预算管理的责任,财务人员要不断学习相应的编制预算的方法,定期组织召开经济活动分析会,对预算的执行情况进行全面的分析,反映预算执行中发现的新问题,查找原因,改进措施和建议,适时控制预算的执行。岗位上应纵向分层级、横向分专业,

落实各预算单位的责任和权利,量化、分解经营目标,规范管理,加强考核,为经营目标的实现提供有效保证。

(三)实施“节点”控制,提高成本管理水平

首先,成本费用要抓住事前事中控制两个环节,事前控制要采用成本避免的方法,事中控制要采用建立一个机制,培养一个意识,注重控制每个“节点”的办法。建立一个机制就是公司针对每项可控费用出台管理办法,形成一个机制。培养一个意识,就是注重培养、宣传全员节约意识。

其次,要切实贯彻成本核算的科学方法,通过有效地进行标杆管理、作业成本和责任成本制度,建立科学规范的标准成本体系,认真编制成本分解计划,着力从内部挖潜增效,制定成本费用定额,细化成本支出项目,减少不必要的浪费,将盈利水平提高一个台阶。特别需要强化对项目投资规划、科研、物资采购、施工过程的成本管理,加强经济调度,优化上网电量结构,控制购电成本上升;拓宽融资渠道,充分利用各类金融工具,努力降低资金成本。

(四)加强内部控制,完善财务风险预警机制

1.通过建立健全各项内部控制制度,明确职责分工,规范工作程序,完善授权分权,健全文件记录,加强内部稽核,防范和化解风险。坚持不相容职务必须分离的原则,完善岗位责任制,形成岗位之间的轮换制度和岗位考核制度,增强岗位之间的约束以加强会计信息的监督,充分注重计算机网络技术的运用,避免因会计信息失真而导致决策失误等现象的发生。建立内部控制评价制度,定期对内部控制制度的执行情况进行检查。同时要完善内部审计制度,内部审计是对内部经济活动的再监督,严格执行企业内审和上级审计制度。

2.加强银行存款账户的管理,严格按照国家有关规定在银行开立账户,不多头开户分散资金,应选择金融信誉较好的银行办理存款、结算等业务。不以任何方式对外拆借资金,不出借本单位银行账户为外单位办理代收、代垫款项。坚持适度举债原则,保持合理的资产负债率和债务结构。加强担保管理,严禁为个人提供担保。建立责任追究制度,控制违规风险,提高经济效益。

3.目前由于有些电力企业条件所限,农村电费还存在农电工收费的方式。农电工一旦出现大额资金亏空,供电企业遭受损失在所难免。因此,应加强农电工电费收取管理的实时监管:一是供电所要按月统计农电工实际欠费,并按照规定组织精干人员,从法律赋予的权利和合法手段维护企业自身利益,帮助其对欠费实施催收;二是应定期与农电工对实际欠费进行书面确认,证明其无欠费或虽按照发票统计但实际欠费等情况,以明确双方在电费风险上的责任,减少企业电费管理风险。

4.每月召开经济活动分析会,将上月生产经营情况及时通报并将存在的问题及时反映出来。结合实际情况进行客观分析,找出生产环节中对完成经营目标的影响,从中总结出影响完成经营目标的主要因素,并制定相应可行的措施。

5.通过对资产负债率、财务杠杆系数、流动比率等指标进行计算、比较和分析,了解企业所处的财务风险状况,从而及时采取应对措施,调整财务策略。

(五)加强财务信息化,全面提升财务工作质量

财务信息化是促进公司财务管理规范化、科学化的科技手段,以信息化建设促进财务现代化工作,为财务管理工作搭建良好的信息平台,从而提升了财务基础工作质量。首先,要实施集中化的财务管理模式,尤其是企业集团及时、准确、完整地掌握以财务信息为核心的经营管理信息,对企业内部的各种资源进行高度集中的管理、控制和配置,才能做到“数出一门、信息集中”,迅速地对各种财务、管理方案作出科学的、价值最大化的决策。集中化管理就是实现信息集中,目的是为了信息共享,而实时的信息共享又是为了应对瞬息万变的内外环境变化,实时做出必要的决策,提高企业核心竞争力和应变能力。过去受技术手段的制约,只能处理单一会计主体的信息,各关联会计主体之间不能进行很好的信息沟通。现在,随着广域网、互联网、大型数据库的出现,已经使在地理上分散的一个集团公司范围内的业务和财务数据集中存放和统一处理成为可能,解决了财务信息孤岛问题,使企业领导、财务主管能够在世界各地随时查询信息、分析问题、指导工作。其次,通过财务信息化实现会计集中核算、资金的集中管理、全面预算管理和集中财务分析来加强财务会计监控和资金管理,规避和防范财务风险;全面、及时、准确提供财务信息,为经营决策及时提供准确的经营状况信息。通过信息在企业各部门的快速传递和各管理环节对信息的响应,预防和及时发现经营管理瓶颈,加强对分子公司、控股公司的监控,降低投资、大修项目成本,提高资金周转效率,从而实现经营目标。最后,应加大对财务信息硬件投资,引入科学的财务软件平台并且不断进行培训,按模块完成整个企业的财务信息化进程。

(六)优化财务结构

优化财务结构是企业财务稳健的关键,其具体标志是综合资金成本低、财务杠杆效益高、财务风险适度。一是优化资本结构。企业应在权益资本和债务资本之间确定一个合适的比例,使负债水平始终保持一个合理的水平上;二是优化负债结构。负债结构管理的重点是负债的到期结构。由于预期现金流量很难与债务的到期及数量保持协调一致,这就要求企业在允许的现金流量波动的前提下,确定合理的债务到期结构。在一般情况下,负债成本必须低于投资项目预期回报额,否则,经营无利可图,任何优惠的筹资条件和诱人的投资项目都是不可取的。因此,最大限度地提高企业经济效益是负债投入的总原则,合适的负债成本是负债经营的前提条件。在负债经营时,应正确把握负债的量与度。企业的息税前资金利润率应高于借款利息率。这是企业负债经营的先决条件。如果计算出的利息率高于息税前资金利润率,就不能举债,只能用增资的方法筹资,并且应努力减少现有债务,避免财务杠杆的反作用,否则就会使企业陷入财务困难。三是优化资产结构。资产结构的优化主要是确定一个既能维持企业正常生产经营,又能在减少或不增加风险的前提下给企业带来尽可能多的利润的流动资金水平,其核心指标是反映流动资产和流动负债间差额的净营运资本;四是优化投资结构。主要是从提高投资回报的角度,对企业投资情况进行分类比较,确定合理的比重和格局。

优化财务结构从企业的长远规划来看,最重要的是不断改进经营管理体制,提高经营管理水平,增强企业竞争力,提高赢利水平。只有这样才能使负债经营走上良性循环的轨道,财务结构才能从根本上得到优化。

结语:通过上文的分析,我们明白了只有全面加强企业财务管理工作,大力推进企业财务信息化管理进程,对提高企业综合管理水平,促进企业发展有着十分重要的意义,并为企业可持续发展奠定坚实基础。