往来款内控管理引言

❶ 如何做好内控管理

（一）提高对内部控制机制建设重要性的认识。一是领导层特别是“一把手”要充分认识到加强内部控制机制建设的重要性，把建立健全内部控制机制当作大事来抓，要积极吸收国外银行先进的管理手段和先进的内控管理理念，要坚持业务开拓、内控监督齐头并进，两手抓两手都要硬，要坚持内控优先，在防范风险的基础上发展业务。

二是要加强对员工的思想教育，强化员工的制度观念和内控观念，让他们熟知各自岗位的制度和操作规程，严格按制度和规程来处理每一笔业务，提高他们认真执行内控制度的自觉性，使每位员工成为业务运营过程中实施内部控制的一个节点。

（二）建立健全有效的、系统的内部控制机制。内部控制机制作为一种在业务运营中时时监控和每个部门和岗位之间环环相扣、相互制约的动态监督机制，它是以健全的规章制度为基础，以部门内部和岗位自身的自我约束、部门之间和岗位之间的相互牵制和制约、上级对下级的授权控制为内容，以科学监控方法和独立的监督机构进行监督检查评价，以防范各种风险为核心的内部控制制度的总和。

因此，要建立健全有效的、系统的内部控制机制，一是完善现有的内部控制制度，使之全面、系统并具有前瞻性，对内部控制制度要实行动态管理，根据不同时期、不同业务发展的需要不断改进和完善，使银行的各项业务自始至终处于内部控制制度的监督和控制下。二是完善岗位的设置和业务操作规程的设计。

要明确每一个岗位的职责、权限，同时还要有一定的制约和控制措施，使每个员工、每项业务的办理都处在内控制度的监督和控制之中，尤其是每项业务都必须经过具有相互制约关系的两个或两个以上的控制环节才能办理，防止出现控制真空，产生风险。三是建立权利制约机制。要建立上下级和部门之间的授权授信和审批机制，在上下级之间、部门之间、岗位之间，根据不同的业务类别、职责、权限，设立不同的授权、授信和审批权限，相互制约和控制，强化整体控制能力。

（三）完善内控监督检查机制。一是建立具有独立性、权威性的监督检查机构。借鉴国外银行业的经验，在银行总部设立稽核局或内部审计局，在下级机构设置派驻的、垂直管理的独立单位，专司机构内部的监督检查职责，该部门只对银行董事会负责，向董事会汇报银行经营管理中存在的各种问题和风险隐患，督促经营管理者制定整改措施，提高监督检查的独立性和权威性。

二建立风险预警监测机制。随着银行也电子化水平的不断提高，利用计算机网络建立健全风险预警监测机制，提高内部控制水平成为可能。要根据银行不同业务的性质、特点和要求，设置不同的科学的风险预警监测指标，通过收集业务部门真实、完整、准确、全面的数据资料，采取非现场监督监测和定量和定性分析相结合的形式，对业务经营中金融风险状况进行综合分析和判断，向董事会反映银行在资金的流动性、安全性和内部控制以及经营管理中发现的问题和和风险隐患，为预防和处置资金风险提供参考依据。

（四）建立内部控制评价体系。内部控制机制建设是一个持续改进的过程，在这个过程中，内控监督评价发挥着重要的作用。

内部控制机制评价应包括以下三个方面：

一是内控环境的评价，是指内控执行人员的价值观和道德观是否完整可靠；内控激励约束机制的建设及作用程度是否达到预期目的；内控人员的内控能力是否与其责任相匹配；内控用人机制是否健全有效；监督层对内控是否给予了充分的关注等。

二是内控风险识别的评价，是指内控管理的总体目标和分项目标是否明确，二者的关联程度如何，管理层为确保整体目标实现的参与情况和承担责任是否清晰、明确；是否建立了对内部和外部内控风险预测和识别机制，即内控风险预测是否透彻和恰当，内控风险评价概率和频率依据是否准确可靠，是否建立了内控风险的预测和识别的反应机制。

三是内控活动的有效性的评价，是指执行部门是否都设有恰当的风险监控活动；内部风险控制活动是否保证内控指令得到全面的执行；通过内控活动的实施是否及时有效地化解相关风险。四是内控信息及时反馈的评价，是指是否建立了各种有效的内控信息交流反馈系统，即岗位员工通过内控责任的履行，发现可疑和不轨行为是否及时将信息传递给管理层，管理层是否将内控信息以一定方式及时转达给有关人员有效履行其内控职责，达到内控的预期效果；内控信息的上传下达和横向交流手段与方式是否切实可行、及时有效等。

❷ 论文往来账项管理

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浅析现代化企业的资金集中管理
摘要：随着市场经济的不断发展，企业间相互兼并、收购或出售子公司、企业根据自身需要拆分成若干子公司等现象越来越普遍。如何对子公司的资金进行管理和控制，保证投资者的合法权益，有效防止资金流失，往往成为各相关企业需要实际面临的重要问题。
关键词：企业；子公司；资金；集中管理
当前，由次贷危机引发的金融风暴不断扩大，演化为空前的经济危机，更多的实体企业面临着复杂的资金问题。加强对子公司的资金管理，保证稳定的现金流，已成为企业重要的措施。
一、向子公司委派财务负责人
由于子公司成立的原因不同，其管理模式、企业文化，尤其是财务管理模式与集团公司往往有较大的差异。为保障投资者的利益，快速移植集团公司企业文化和管理模式，应当委派认同集团公司企业文化和理念的财务人员，担任子公司财务负责人，进行财务制度的建立和规范，以及相关人员的财务培训。避免因财务管理模式的差异和企业文化融合过程中出现大的内耗，造成大的经济损失。
二、确定适合企业需求的集中资金管理模式
目前，企业资金集中管理模式主要有统收统支方式（收支两条线）、拨付备用金方式、 设立结算中心方式、设立内部银行方式和财务公司方式五种类型。这几种方式各有利弊，集团公司应根据现行的财务管理模式，根据企业的实际情况，进行选择或改造，制定适合企业自身发展的资金管理模式。
三、建立账户管理制度和货币资金管理制度
集团公司应根据确立的资金管理模式，建立适用于整个集团的账户管理制度和资金管理制度，规范企业账户和资金的使用，保障资金安全，保证企业现金流的充沛，预防财务风险。
1.账户管理制度是资金安全的前提
用制度明确规范子公司开设和使用银行账户，登记子公司所有的银行存款账户。对子公司在用银行账户使用范围做出严格限制。清理子公司与生产经营无关的银行账户，调整各银行账户用途，理顺集团公司资金收支的渠道。
网通公司通过账户管理制度，明确规定了各下级公司在一个银行只能开设一个收费户，每天收到的营收资金必须存入收费户。并在指定的银行开设一个成本费用支出户和收入归集户。收入归集户每天将各收费户金额进行归集，上级公司通过收入归集户每天上划子公司收到的营收资金，并定期向下级公司成本费用支出户拨付成本费用资金，下级公司的一切成本费用支出只能通过成本费用支出户进行结算。这是典型的收支两条线模式，该模式有助于企业实现全面收支平衡，提高现金的流转效率，减少资金的沉淀，控制现金的流出。最大程度上避免了子公司截留和挪用、坐支收入等情况，避免了相关的财务风险。
2.完善的货币资金管理制度是资金安全的保障
根据国家相关法律和企业内部控制要求，为防止企业内部人员利用职务之便或欺诈的手段贪污、挪用现金，最大程度上规范企业相关人员的行为，企业应建立完善的货币资金管理制度。用于规范公司货币资金的使用和保管。明确规定现金存量、现金和银行存款各自的支付条件、银行支票和印鉴分离的保管等。货币资金管理制度起到了有效的业务指导作用，规避了企业相关财务风险，保障了投资者的权益。
四、加强往来账项的管理
集团公司对企业本部特别是子公司往来款项要加强管理，合理利用企业商业信誉，加快回笼营收资金，平衡支出，确保企业正常运营所需的经营现金流。对往来账项的管理，应着重对应收账款、坏账追回和应付账款的处理。
1.利用积极的方法缩短应收账款回收期间
加强应收账款的回收，综合利用销售信用、现金折扣、结算方式等手段，及时清收应收账款。
（1）通过现金折扣鼓励客户在规定时间内偿还账款。采取相应的鼓励措施，对积极回款的客户给予一定的现金折扣。提高企业应收账款回收效率，减少坏账的发生。
（2）建立客户信用档案。集团公司财务部门根据客户回款的情况进行深入调查和建档，并进行信用等级设置，对处于不同等级的客户实行不同的信用政策，减少赊销风险。
（3）提供快捷方便的结算方式。在充分考虑风险因素的前提下，企业应提供尽可能多的结算渠道，如现金、支票、电汇、网上支付等，方便客户及时付款结算。
（4）建立完善的清欠考核制度。本着“谁经办，谁负责”的原则，加强对经办人员的回款考核，调动经办人员在销售后对应收款回笼的积极性。由经办人或专职清欠追缴人员，针对不同的客户，采取相应的办法进行清欠工作。网通公司对欠费金额小、时间短、频次低的客户，通过电话、信函等方式催还；对屡次欠费且金额较大的客户，安排专人对其上门催缴，必要时通过诉讼途径进行解决。
2.加强对坏账的追缴和收回坏账资金的监督管理
根据有关会计规定进行坏账处理后的应收款项，企业仍然拥有追回的权利。公司应对列入坏账的应收款项单独登记，建立相关的奖惩制度，加大对该部分应收款项的追缴工作。网通公司对长时间无法收回的欠费，在按法律规定进行坏账处理后，单独备份数据库，安排专人进行催缴回收，最大程度的回笼营收资金。对回收的资金按规定进行账务处理，以保护投资者的合法权益。集团公司应对该项资金重点进行监控。防止经办人员或子公司隐瞒、挪用、漏报少报该项资金。
3.重视应付款管理，杜绝到期无法偿付债务情况的发生
加强对应收款项业务真实性审核，合理利用企业信誉进行付款，有利于规避企业财务风险，平衡和保障企业运营所需的现金流。
（1）建立财务部门对企业付款合同的审核制度。在企业签订的各种业务合同中，付款类合同只要一经签订，企业便有了不可推卸的到期偿付义务。为避免企业无法偿付到期债务，合理调整企业现金流，财务部门必须参与付款类合同的审核，根据企业经营状况和未来的现金流状况，确定合理的负债程度，判断付款类合同是否有效，对能够引发企业到期无法偿付债务的合同坚决废止。根据企业现金流与对方确定合理的付款时间。严格控制企业未来现金支出流量，规避企业经营风险。
（2）合理利用企业信誉安排付款。对提供信用折扣的应付款优先安排付款，争取以较少的资金偿还到期债务。对无还款期限的非付息债务应利用企业信誉，可适当安排付款，避免债权人对公司信用评价降低或引起不必要的纠纷。通过合理的资金支付安排，企业可以有效控制资金流出，增加企业应对突发事项的处理能力。
（3）加强对应付账款真实性审核，规避企业财务风险。对公司应付款项，财务部门应定期向对方企业发送《往来账项询证函》，对应付款项的真实性进行审核。如双方挂账金额不一致，应认真分析，避免业务人员弄虚作假，引发财务风险。对子公司的应付账款，应加强真实性审核，原则上直接向对方企业付款。避免子公司私自挪用应付款或利用企业信用赊购物资产生隐形负债，造成企业财务风险。
五、建立并推广企业预算和内控制度
资金管理的成败，取决于对企业现金流的控制。如何测算并保障企业营运所必需现金流量，建立并推广企业预算和内控制度，也是不可或缺的因素。
1.加强企业现金流量的预算分析，保障适当的营运现金流量
根据企业的运营状况和历史经营数据，计算企业所需的最合适现金流量，编制企业资金预算。根据资金性质的不同，分别进行预算测算。
（1）强化收入资金预算，制定企业稳健的货币政策。营收资金是企业生存的命脉，没有稳定的营收资金来源，就无法保障企业的生存。企业应根据市场状况、行业状况和自身经营状况等综合考虑，借助有关预算模型和历史数据，谨慎测算未来的营收资金收入情况。根据测算的结果与企业的发展战略进行比较，决定近期的货币政策。如果将来无法保证充足的现金流，根据差额及早进行企业融资的选择。
（2）对现金流出进行分类，保障必要现金流出的及时支付。根据企业现金流出的性质，可大体分为固定支出、半固定支出和可变支出三类。固定支出是指对企业生产经营所必需的并且无法延时支付的资金，每月支付金额又相对固定，如水电费、动力燃料费、税金等，必须给予充分的保障，企业进行支出预算时必须全额考虑。半固定支出是指根据企业生产经营状况金额有所改变，但不能延时支付的款项，如工资。预算时可根据生产经营情况适当调整支出金额，以适应将来实际支出情况。对固定支出和半固定支出以外的各类支出，归入可变支出，预算时应根据营收资金收入与固定支出、半固定支出的差额，考虑适当的为避免突发支出事项的风险金额后，确定每月的可变支出金额。
（3）网通公司对子公司的拨款模式。根据资金支出预算的情况，每月10日前，上级公司将应付税金拨付到下级公司成本费用支出户，月中拨付预算内的成本费用款项，月末拨付人工成本，这样就拨付了必需的固定支出和半固定支出。对非付息债务需要每月提前申请，次月拨付批准的请款额度和资金。这样以集团为一个整体，计算整个企业可以支付的可变支出金额，最大程度的节约了资金使用成本，增强了集团公司生产经营的可掌控力。
2.利用内控流程不断完善企业资金管理制度
内部控制是一个贯通事前、事中、事后控制的完整流程，企业应根据各种先进的企业内控模式，结合自身的具体要求和实际情况进行本地化工作，制定适合本企业发展的内部控制制度。并且根据企业的发展情况和遇到的问题，及时修订和完善相关的企业规章制度，至少每年对资金管理相关制度进行修订和更新，核算最佳现金流量，调整货币政策，完善资金控制，确保企业的生产经营。
总之，资金管理对任何企业永远不会成为一劳永逸的事情。企业本身处于不断变化的外部环境中。必须不断调整资金管理的模式和制度，适应企业发展的要求，才能保证企业资金的安全使用。确定合适的现金流量，为企业的健康发展保驾护航，实现企业最终的发展目标。
参考文献：
〔1〕朱文双.如何加强企业资金集约化管理，财会月刊（综合），2007年第1期
〔2〕易克等.公司资金集约化管理研究，当代经理人，2006年第8期

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❸ 如何进行企业往来帐款的内部控制与管理

好不容易找了两个有关的,感觉说的很全面了,希望能帮上你!

出自<完善内部控制制度加强往来账款管理>

1、完善内部控制制度。
往来帐中出现上述问题最 主要 的原因还在于企业缺乏相应的控制政策及控制程序，或有 了这些政策和程序却没有执行。这些政策与程序主要指岗位分离 、授权批准 、文件件记录 、预算控制 、实物保全等。针对往来帐款中存在的问题 ，应建立和完善下列相应的控制政策和程序 ：
第一 ，企业应制定涉及销售与收款的内部控制。也就是企业应制定信用政策 ，确定信用标准 、信 用条件及信用政策 ；销售部门应对赊销客户信用进 行调查 ，及时登记每一客户应收帐款的增减变动情况 ；财会 人员应及时清理应收帐款 ，定期编制应收
帐款 帐龄分析表提供给企业负责人 、销售部门 ，以 便及时催收 ；建立应收帐款清收方案。
第二 ，企业应制定涉及其他应收款及预收款的内部控制。第1企业要制定和有效实施应付帐款的内部控制体制。
2、加强企业内部的信息沟通。 往来帐款中问题较多的企业往往在往来帐款的 信息沟通方面做得不够。首先，财务人员没有定期向相关人员报送与其业务有关的应收 、应付余额、帐龄、风险分析等资料，并且由于企业没有严格执行相关的收款、报销等规定 ，财务人员也不便于与相关人员就往来帐款清理进度及计划方面进行经常性交 流；其次，财务人员也不能做到定期 向主管领导汇报 往来帐款中存在的问题 ，并提出风险报告及解决的方案。所有这些都影响往来帐款的管理。 为此企业管理当局 、财务部 门、相关业务部 门 及管理部门应定期进行信息交 流与沟通 ，相互配 合，共同做好往来帐的管理工作。
3、加大内审力度。
现代内部控制理论认为 ，企业的内部控制制度不仅包括企业管理 当局的指示得 以执行的程序 、制度 ，还包括对整个控制活动的监督 。而内部监督过程中，内部审计发挥着主要职能。 目前企业的内部 审计机构由于其定位 、人员、独立性 、审计范围等原因 ，还不能充分发挥其内部监督作用 ，特别是 目前企业的内部审计 中很少将内部控制制度的测试与监督作为经常性项 目，这就无法充分发挥内部审计的作用 。企业应加大内审的力度 ，审计机构的设置应保证其独立性和权威性 ，内审的重点应转 向内部控制 制度的测试和监督 ，这样才能保证 内部控制制度的 有效执行 。

出自 <从往来帐款管理看企业的内部控制制度>
一、 控制环境
从目前企业现状来看 ，首先，有些企业从 领导到员工都没有充分重视往来账款的管理。 有些领导财务知识有限，他们无法将应 收款项 与公司实实在在的资产联系起来，因此也就无 法将应收款的管理作为重要工作来抓。其次 ， 有些企业往来 账款 的形成与领导个人行为有 关 ；还有些领导只管任期内业绩 ，不重视现金 流量 ；甚至有些企业 的领导 为在任期 内出“成 绩”，反而指 使财会人员弄虚作假 。这样 的企 业难免 出现往来账款混乱 ；再者 ，企业 中普遍 存在新官不理旧账 的现象 ，也会造成往来账款 管理 的混乱 。 要扭转这种局面 ，必须使内部控制成为管 理者真正的需求 ，这就要进行 产权制 度改革 ， 建立现代企业制度 在这个基础上选 用业务
素质好 ，能力强且有责任心的员工 ，在有效 的 激励机制下，调动他们的积极性，便可创造一个良好的控制环境
二、风险评估
目前企业 中普遍存 在对往来 账款 的风 险认识不足的现象 ，因此也没有对往来账款的风险进行评估 ，以便采取有效措施对往来账款进
行管理。事实上 ，往来账款账 目不清 ，内容混乱，不仅影 响会计信息 的准确性，而且 由于管理上存在漏洞 ，会使少数人有可乘之机 ，因而造成企业资产的流失。企业从业务人员到管理人员，都应认识到往来账款中存在的问题会给企业带来不良后果 。要按不 同性质 的 问题进行 风险评估，建立，分析与管理相关风险的机制。
三 、控 制活 动
往来账款 中出现上述 问题最主要 的原 因还在于企业缺乏相应的控制政策及控制程序或有 了这些政策和程序却没有执行。这 些政策与程序 主要指 岗位分离 、授权批准、文件记录、预算控 制、实物保全等。下面针对往来账款中存在的问题 ，说明应建立哪些相应的控制
政策和程序：
(一)涉及销售与收款的 内部控制
1．企业应制定信用政策 ，确定信用标准、信用条件(含信用期限，信用额度，折扣率)及收款政策 ，对客户的赊销均应被授权批 准，客
户信用期限、额度的调整必须经过相应权限审批人员审核批准。
2．销售部门应对赊销客户信用进行调查 ，对其尚可使用 的信用额度等进行 审查并按客户设置应收款台账 ，及时登记每一客户应收账
款增减变动情况和信用额度使用情况；企业会计人员应及时清理应收账款，定期编制应收账款账龄分 析表提供给财务负责人和企业负责
人、销售部 门，对于逾期 的应收账款应督促销售人员催 收
3．企业应分部门、分人员下达销售货款 回笼率 ，按 月考核 ，并 将考核结果与奖惩挂 钩。对于逾期未还款应组织人员催收 ，并要求客户提供担保 、抵押等条件 ，如果可能，采取法律途径解 决 。
(二 )涉厦其他 应收 款的 内部控制
1．建立明确的职责分工制度。货币资金的收支与记账分离，货币资金 的经办人员与资金收支的审核人员分离，这样可以防止恶意串
通 。
2 建立备用金领用和报销制度 。为加强管理应尽量实行定额备用金制。备用金应实 行专人保管 ，并在 规定期限内报销；备用金 的领用和报销 ，应根据金额不同建立授权和批准制度 ，报销时应按领取时用途报销；年终应全部收回，次年再借。对无正 当理由不按期报销 的职工应予以一定处罚。
3．存出保证金应有相关的凭证 ，并应有授权审批手续 。
4．所有其他应收款应定期清理 ，制定催款 制度，防止出现坏账。
(三 )涉厦预付账款的内部控制
1．进行适当的岗位分离 ：付款审批人员不 能办理寻求供应商 和索 价业务；审核付 款人员、付款人员、记 录应付账款人员应进行岗位 分离，以防止舞弊发生
2．对预付货款的商品及客户进行市场及信用调查，预付货款应经过严格的审批程序，并应严格按照合同的规定执行 ；防止企业多付
或有不必要的预付款发生。
3．建立催 收货 款制度 ，建立坏账审批制度 。
4．采购人员应在可能的范围内定期轮换，以防止采购人员与供货商联手舞弊。
(四)涉厦应付账款的 内部控制
1．采购审批人员、采购人员、验收人员、储 存人员、财会记录应实行岗位分离，以防止串
通舞弊。
2．定期分析应付账款 ，规定付款顺序 ，财 务人员与业务人员配合 ，在企业资金许可的情 况下 ，尽可能先付有折扣的货款。
3．制定应付账款清理计划，对长期无人迫 索的款项应进行调查 ，确属不需付的账款，应 报有关领导批示 ，及时转入收入账内。
4．建立双方定期对账制度，以防止双方业
务人员串通舞弊。
(五 )涉厦 其他 应付款 的 内部控制
1．实行岗位分离，房屋、设备、场地等的租 赁人员 、审批人员、记账人员实行岗位分离；废 旧物资 材料 、包装物 的管理人员、销售人员 、审批人员、记账人员等实行岗位分离。
2．定期对其他应付款进行清理，有不需付 的款项应及时做账务处理 。 四、信息与沟通往来账款 中问题较 多的企业往往在信息
沟通方面做得不够。首先，财务人员没有定期 向相关业务人员报送 与其业务有关 的应收、应 付余额、账龄、风险分析等资料，并且 由于企业 没有相关 的收款、报销等时间的规定，财务人 员也不便于与相关人员进行往来账款清理进 度及计划方面的交流 ；其 次，财务人员也不能 做到定期 向主管领导汇报往 来账款 中存在的 问题并提供风险分析报告及解决方案 ，因此主管领 导也心中没数 ；再者 ，企业间 由于缺乏定 期进行账 目核对工作也会造 成企业往来账的 不准确。所有这些都影响往来账款管理。为加强信交流与沟通 ，企业管 理当局、 财务部门、相关业务部门及管理部门应定期进 行交流 ，相互配合上传下达，共同做好往来账款的管理工作。
五 、监督
现代内部控制理论认为企 业的内部 控制制度不仅包括企业管理 当局 的指示得以执行的程序、制度 ，还包括对整个控制括动的监督。而内部监督 过程 中，内部 审计发挥着 主要 职能。目前企业的内部审计机构 由于其定位 、人员、独立性 、审计范围等原 因的限制还不能充分发挥其内部监督作用 ，特别是 目前企业的内部审计 中将内部控制制度 的测试与监督作 为经常性项 目的很少 ，这就无法保证 内部控制作用的正常发挥。因此企业应加大内审的力度 ，审计机构的设置应保证其独立性和权威性 ，内审的重点应转向内部控制制度的测试和监督 ，这样才能保证内部控制制度的有效执行。

❹ 如何加强企业应收账款的管理致谢

(一)建立一个合理的应收账款流程

1.交易合约管理

当销售部门收到经信用部门和事业群授权代表审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。论文格式销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，然后将合同影印几份，经核对无误后分别交信用管理部门、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。

2.出货/退货管理

子单位合理安排出货并核对海外仓库进货纪录，适时掌握出货状况，并确保按合约规定期限出货，定期与客户收货单位核对出货数量，发现差异实时处理。对客户退回的货物进行检查，查明退货原因，明确退货责任，并将收到退货的明细数据提供给销售单位、财务部门备查。

3.销货管理

子单位销售部门根据出货纪录开立销货单，稽核销货单开立是否及时完整，确保销货金额不超过信用额度。

4.开票及立账管理

销售单位按照和客户达成的协议，根据销货单上的数量和客户订单标示的金额定期(按日期批次/订单等)开立销货发票，并及时发送给客户核对立账。同时将发票副本送财务部立账，财务部稽核发票的开立日期、金额和科目是否正确，确认无误后入账，应收账款和销货收入同时确立。

5.发票传送及确认管理

根据目前作业状况，客户发票传送主要通过邮寄、电邮、电子媒介传送(如EDI传送)等方式，确保客户能够及时、完整收到销货发票对于客户能否按时入账付款至关重要，财务部门应协助销售单位建立标准发票传送流程，制定发票传送及日常处理机制，实时处理客户反馈的问题。

6.对账管理

要制订一套规范的、定期的对账制度，避免双方财务上的差距像滚雪球一样越滚越大，而造成呆账和坏账现象，同时对账之后要形成具有法律效应的文书，而不是口头承诺。建立定期对账制度，要对重要客户每月发出对账函，由业务人员到对方财务部门取得签章认可，以确保货款数额无差错。根据客户反馈，及时处理差异，并改善出现问题的交易环节。

7.目标及回收账款管理

销售单位的业务人员要在账款到期前取得客户的付款计划，实时发现账款问题，并与客户进行有效沟通，积极协助客户采购部门处理有问题的款项，财务单位应主动配合业务单位与客户付款部门联络，让客户意识到我方高度重视并有决心收回欠款，这样在一定程度上提高客户的配合度。同时，在集团内部设立专项应收账款管理指标，作为销售单位和财务部门应收账款管理工作的绩效评估参考。

8.逾期催收管理

对于确实无法按时收回的欠款，要查明产生逾期的真正原因，按照账款交易的流程找出问题环节，对于发生逾期账款的每一个客户、每笔货款的具体情况，制定不同的处理方案，并上报财务、销售部门相关领导，加大回款力度，定期检讨催收进度，直到款项收回为止。

9.坏账管理

按现行会计制度规定，年底应按账面应收账款总额的一定比例计提坏账准备金，以备发生坏账时进行抵销，不致于使当年利润产生大的波动，使经营风险降至最小。由于发生的坏账与提供给客户的信用条件、信用期限、客户的信用品质等有密切关系，因此不同公司提取的坏账准备金的比例是有区别的，但是比例一经确定，就不能随意更改。建立坏账准备制度首先要制定坏账提列标准，然后根据标准计提坏账准备金，为坏账损失的确认和处理提供稳定的来源，在客户破产或突发重大经营状况时，可能造成账款长期无法收回，应查明坏账发生原因，并出具专项报告，报管理层审批后方可进行核销。

(二)具体实施方案

1.应收账款管理政策

(1)目标管理指标考核办法。为了衡量各单位应收账款管理水平高低，还制定了一系列的管理指标作为考核参照，各单位可以将其作为衡量应收账款状况好坏的管理指标，也可以依照各项指标改进应收账款管理中存在的问题。

(2)电子发票系统管理办法。

重点策略客户多数使用电子发票进行交易，每月的发票数量多达上千张，目前时常在我方电子发票传送或对方接收时出现问题，为确保发票可以及时准确地送至客户接收系统，必须要建立起一套严谨的发票传送稽核系统，藉助集团信息部门提供技术支持，与子单位各职责部门一同严格执行。

2.建立内部审计机制，发挥内部审计的监督作用内部审计在应收账款管理中的监督作用主要体现在两个方面，一是不断完善监控体系，改善内控制度，二是检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的回收。在我国内部审计大部分还停留在经营效益审计等方面，而对于企业内控制度设计、遵守，揭示企业员工舞弊、贪污等工作进行得远远不够。内部审计对应收账款审计主要应在销货和收款流程，在销货流程应核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对账单等方面。在收款流程主要应检查收款记录的合理性、核对应收账款、分析账款账龄、向债务人函证等方面。

3.规范销售人员的销售行为

必须建立严格的销售人员管理制度，规范销售人员的销售行为，确定销售人员价格自由度的合理性，做到销售人员拥有一定的自主权，同时还要控制在一定的范围之内，将销售人员的销售业务回款率与薪酬挂钩，调动销售人员的积极性，提高应收账款的优质率，减少不良应收账款的发生。

4.设置应收账款明细分类账

为加强应收账款的管理，企业会计工作在总分类账的基础上，应按信用客户的名称设置明细分类账，详细地、序时地记载各信用客户的往来情况，并设专职人员负责核算工作，随时反映每个客户的赊欠情况;另外，应收账款明细分类账与总分类账还要定期核对，保证记录的准确性。

5.合理地使用销售折扣，规范坏账核销

汽车零配件销售行业使用商业信用产生了大量的应收账款，而应收账款是一种要经过一定期间才能收回的债权。因此，有效使用销售折扣，鼓励客户及时付款或尽可能早地付款，以缩短企业应收账款的回收期，减少坏账的发生。

中发生的坏账应按会计法的规定进行核销，不得根据自己的意愿随意核销，以达到调理利润的目的。

6.科学使用法律武器

的经济活动受到法律的保护和约束，作为企业销售人员和财务人员要掌握本行业相关法律规范，维护应收账款债权的完整。如销售合同的制定要明确各方的责任和义务，尤其是违约条款、担保条款的相关规定等，以避免日后纠纷。定期对账催账后要取得具有法律效力的书面文件，避免口头承诺。对于陷入债务危机的客户，应及时启动债权人申请破产程序或债务重组，以减少企业损失。

可见，应收账款的管理是中小企业重要的资产组成部分，管理的好坏直接影响企业的生存和发展。

❺ 企业货币资金内部控制问题探讨论文的引言怎么写

据我的经验你要是碰到个比较严格的老师，那这个就很不好写因为我写的就是内版控，可是内控准则去权年才新颁布，关于这方面的材料非常少，即使表明是今年的事实上也都是0304年的。老师会让你写新东西，特别难写不如写绿色会计方面的吧，题目新颖

❻ 求一篇关于资金内部控制制度的论文

企业货币资金内部控制制度的建立和完善
【摘要】货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性较强的资产，持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件。本文列举了企业货币资金管理制度存在的漏洞，指出企业应根据货币资金业务的特点，从控制环境入手，结合企业自身的经营管理实际，建立和完善货币资金内部控制制度。
【关键词】货币资金；货币资金业务存在的漏洞；内部控制环境；内部控制制度

货币资金是企业流动性较强、控制难度较高的资产。货币资金失去有效控制是中小企业普遍存在的问题，而大多数贪污、受贿、诈骗、挪用公款等违法乱纪行为都与之相关。为了解决这个问题，必须建立和完善企业货币资金内部控制制度，提高会计管理水平，同时也必须加强对会计人员的管理。

一、货币资金内部管理存在的漏洞

货币资金内部管理存在的漏洞主要有现金收支业务管理和银行存款收支业务管理两方面。

（一）现金收支业务管理存在的漏洞

第一，更改凭证金额，虚构报账内容。会计或其他经办人员利用工作上的便利条件或凭证上的漏洞，趁机更改发票、收据上的金额、贪污相应款项，或通过添加和虚构经济业务内容和金额，将现金据为己有。

第二，收款不开任何凭据。出纳或收款人员利用经手现金收入的机会，在收入现金时既不给付款方开据收据或发票，也不报账和记账，而是直接将现金占为己有。

第三，开出票据不一致。出纳或收款人员开票时利用套写或假复写的方法，使发票联与记账联不一致，贪污差额部分。

第四，销毁票据、盗用发票。会计或出纳人员销毁现金收入的票据，从而将票款私吞，或用盗取的发票向客户开票，重复收款或报销。

第五，少列、多列总额。出纳或收款人员故意将现金收入或现金支出合计数计错，致使现金收入日记账合计数少于支出日记账合计数，从而将多余库存现金占为己有。

第六，现金、支票收入对冲。出纳或收款人员在收到现金后不及时存入银行，在收到相同金额的支票时把支票入行，最后把现金收入的出账联凭证和支票的送行单一起入账，而支票收入的出账联凭证不入账，现金则挪用。当事人采用这种张冠李戴的方式，经常以支票未到账为借口以达到挪用现金的目的。

（二）银行存款收支业务管理存在的漏洞

第一，私自提现、支票套物。会计或出纳人员私自签发现金支票，用于提现或购商品、物品，不留存根，不记账，将所提现金或所购商品、物品据为己有。

第二，涂改银行对账单。出纳人员私自提现，然后涂改银行对账单上的发生额，使其与银行存款日记账上的金额相符，以掩盖银行存款减少的事实。

第三，私自背书转让，出借支票。财务人员将转账支票、汇票及银行本票私自转让给其他单位，或将支票借给他人用于结算，允许他人使用本企业开设的银行账户为其办理转账业务，从中谋取私利。

第四，多头开户，套取利息，截留公款。会计人员利用个别银行间相互拉客户的机会，私自利用企业印章在他行开设存款账户，对收进的款项存入私设的户头，等期末再存入单位账号，将私存期间的利息据为己有。

二、货币资金内部控制环境

货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施及实施的效果。货币资金内部控制环境主要包括以下因素：

（一）管理决策者

管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素，特别在推行企业领导个人负责制的情况下，管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法律意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的效果。因此，管理决策者本人应加强自身约束，并通过民主集中制等制度加强对决策者的监督。

（二）员工的职业道德和业务素质，以及管理层为提升员工操守和胜任能力所作出的努力

在内部控制每个环节中，各岗位都处于相互牵制和制约之中，如果任何一岗位的工作出现疏忽大意，均会导致某项控制失效。因此，员工的职业道德培训尤为重要，要使员工善于发现问题、敢 于揭露问题，使出现的问题不致失控。

（三）内部审计

内部审计是企业自我评价的一种活动。内部审计可协助管理者监督内部控制措施和程序的有效性，及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。内部审计力度的强弱同样影响货币资金内部控制的效果。

从以上对货币资金内部管理存在的漏洞和内部控制环境的分析，货币资金的控制要点是现金收支业务和银行存款收支业务的管理。大多数现金和银行存款内部控制出现问题的单位主要是没有注重岗位分工和建立完善的授权批准制度，从而导致货币资金管理出现问题。

三、完善货币资金内部控制制度

（一）货币资金业务的职务分离

货币资金业务内部控制的基本要求是实行钱账分管，即将经营货币资金业务的人员与记录这些业务的人员分离。

第一，出纳或收款员不能既收款又同时负责开发票或收据，应与开票员的职责分离。如果企业规模小，人员配备不齐全，则应有专人负责发票或收据的核对工作。

第二，货币资金实物收付及保管只能由经授权的出纳员负责处理，其他职员不得接触未经支付的货币资金。

第三，规模较大的企业，出纳员应将每天收支现金数登记在现金出纳备查簿。现金日记账与现金总账应由其他人员登记。规模较小的企业，可用现金日记账代替现金出纳备查簿，由出纳登记，但现金总账的登记工作须由其他职员担任。

第四，负责应收款项账的人员不能同时负责现金收入账的工作；负责应付款项账的人员不能同时负责现金支出账的工作。

第五，保管支票簿的职员不能同时负责现金支出账和调整银行存款账。

第六，负责调整银行存款账的人员应与负责银行存款账、现金支出账、应收款、应付款的人员分离。

第七，货币资金支出的审批人应同出纳员、支票保管员和记账员分离。

（二）库存现金控制

企业库存现金必须控制在规定限额之内，收入的现金应及时送存银行，当天未及时送存的现金应集中存放在保险箱内。现金收入不得坐支。出纳员应做到库存现金“日清月结”，主管部门或负责人应对库存现金进行定期和不定期的检查。

（三）银行存款控制

第一，所有银行存款户的开设需有正式的批准手续，同样，银行存款户的终止也需得到正式的批准。对银行账户的开立、管理等要有具体规定，不能在同营业网点开立账户，或者同时跨行开户、多头开户、随意开户，也不能将单位公款以个人名义私存，以防有人在开设银行存款户中为个人谋取私利。

第二，负责银行对账单调节和银行存款账面余额的职员不能同时负责现金收入、现金支出或编制收付款凭证业务，以防止应记但未记入企业收入账或支出账的不正当行为再次被掩盖起来。一般而言，单位与银行之间的对账较有规律，每月至少核对一次，相比之下，单位与客户之间的对账难度要大得多。一方面因为社会信用危机普遍存在，使得逃债的行为时有发生；另一方面客户分布天南地北，客观上也增加了对账的实际困难。因此，要加强与异地和同城单位之间往来款项的核对，确保货币资金支付合理，回收及时。

第三，负责银行往来账调节的职员应直接从银行取得银行对账单，并就银行存款账同银行对账单进行核对调节。核对时，不仅要对每笔未达账进行核实，还应注意到银行对账单的日期。

（四）定额备用金控制

企业对一些频繁发生的日常小额零星支出，可建立定额备用金制度加以控制。其基本要求是：确定应建立哪些定额备用金，例如，确定差旅费、工资备用金等。

确定每笔备用金的金额。备用金多少应根据企业的实际情况来确定。通常情况下，除工资备用金外，其他备用金的金额不能过大。备用金金额确定后，它就是一笔固定的金额，任何超过该定额的现金支出均应获得特定的审批。

确定备用金的保管人。各备用金的保管人不能同时负责其他备用金、现金收入和支出的审批以及该项备用金的补充和支付记录。

备用金的使用必须有发票等原始凭证来证实该笔支出。原始凭证应由备用金使用者的审核人签字。在某些情况下，备用金支付必须得到事先批准。

当备用金金额在规定数额以下时，备用金保管人可将已支付凭证交财务部门批准后，由出纳按定额补足该备用金。

（五）财务印章控制

一是保护财务印章的安全。对保管印章的人进行备案，并对每一次使用都作记录，严禁一人保管支付款项所需要的全部印章，严禁未经批准在票据上签章。

二是在不使用时，印章必须与支票分开存放。

目前，国内市场与国际市场接轨，市场竞争更加激烈，企业的生存压力加大，加强企业内部财务控制，尤其是完善货币资金的内部控制制度已成为企业自身生存发展的需要。因此企业必须强化单位内部涉及会计工作各项经济业务的管理及相关岗位的控制，严格约束各单位内部涉及会计控制的所有人员，保证各相关岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，真正做到不相容职务相互分离，相互制约，相互监督，从源头和制度上保证经济活动的有效进行和资产的安全完整。

【参考文献】
［1］ 内蒙古自治区财政厅.内部会计规范及讲解，2004.
［2］ 傅贤治. 公司治理泛化与企业竞争力衰退.管理世界，2006（4）.
［3］ 黄磊. 公司治理框架下的财务监控权配置模式研究.华东经济管理，2005(6).
［4］ 财政部. 内部会计控制规范——货币资金（试行）.2001.6.

❼ 信用社内控管理先进发言稿

范文如下：
尊敬的各位领导、各位同仁，大家好！
很荣幸此刻能够站在这里代表优秀管理者发言,去年，我在工作中取得了一定的成绩，这不但得益于各位同事的支持与默契配合，更得益于公司优良的团队氛围和企业文化对我的熏陶。在此我衷心的感谢公司领导对我工作的肯定以及各位同仁给予我的支持。
回首难忘的年，我们依然心潮澎湃。冰雪灾害、抗震救灾、北京奥运、神七飞天等等。在一桩桩盛事、大事、难事的考验中，我们泓济的全体员工都经历了切实的感受，经受了严峻的考验；“援助管理彭州灾区板房”、“公司十周年庆典”、“接手泊林镇等高品质楼盘”、“申报一级资质”等一系列工作，标志着我们不惧困境不怕艰险，依旧执着的，追求着自己的理想。
公司在发展在壮大，为应适时之需，公司大胆革新，积极起用“新人”，努力打造年轻管理团队，同时仍然紧抓“品质”与“培训”，苦练内功。
年,一切的成绩和荣誉都已成过去,在这崭新的一年里我们必定克尽职守,为我们公司明天的宏伟蓝图添一份色,我们一定再接再励,奋发向上,不辜负公司领导及同仁对我们的信任。有理由相信年成都泓济物业服务有限责任公司在公司总经理的领导下又将是辉煌的一年。
在此，我代表公司的优秀管理者郑重承诺：我们将怀着一颗感恩的心投入今后的工作之中，依然发扬吃苦耐劳、不屈不挠的工作精神，团结同事，热爱泓济，在工作中起到模范带头作用，不断克服自己的缺点与不足，力求高质高效的完成各项工作任务。
让我们与公司同荣辱，共患难，忠实地履行自己神圣的职责，勇敢地承担起公司赋予我们的责任。让我们在集团及公司的领导下，团结一心，以更加饱满的热情、旺盛的干劲和务实的作风，迎接挑战，共创泓济辉煌。
最后，衷心地祝愿公司的业绩蒸蒸日上，不断发展壮大，成为同行业中的一面旗帜；值此新春佳节，也祝愿在座的各位领导及所有的泓济人在新的一年里，新春愉快，工作顺利，身体健康，合家欢乐！
我的发言完毕，谢谢大家。

❽ 浅谈如何进一步做好内控管理工作

正今年是股份制银行挂牌的第一年,作为银行的内控部门,应该如何在内控管理的深度、专广度上属下功夫,真正发挥内控的全方位的检查监督作用,笔者根据工作实践,谈点粗浅看法。一、提高认识、大力营造“内控文化”的浓厚氛围首先提高全行员工内部控制管理意识,从抓管理者入手,就业务发展与内控管理进行学习、讨论;通过学习、讨论、培训等多种形式,统一思想,统一认识,传播理念,大力营造“内控文化”的浓厚氛围。带动员工转变观念,从现代商业银行风险管理、规范管理和与国际惯例接轨的需要出发来进一步提高对内控管理工作的认识,从业务的长期发展,业务的整体开拓,业务的全局利益出发来认识内控管理与业务开拓的相互依存辩证统一关系;教育员...

❾ 什么是应收账款的内部控制

1、抓好资信调查，进行事前控制。应收账款是由企业的赊销产生的，要有效的控制应收账款必须从其产生的源头即从企业的销售环节抓起。事前控制的关键是应设立一个专门的信用部门（独立于销售部门）对赊销进行管理，目的是防患于未然。信用管理部门负责收集客户信用状况的资料，这些资料是通过销售部门去掌握客户的资料、客户的其他供应商调查情况、网络数据和其他公开的信息，信息管理部门从获取的资料中重点了解客户的规模、财务状况、发展前景、经济效益、以往信誉、管理水平等，通过这些信息建立客户信用等极档案，采用“5c”评估法、信用评估等方法对已获去资料进行分析，然后决定是否给予赊销。赊销客户信用等级评定一般每年一次，用客户的信誉差别来合理确定赊销产品品种、赊销期限、赊销金额等。赊销业务一经确定，经有审批资格的经办人审批后才能生效，企业可根据自身的特点设立赊销审批制度，对每一笔应收账款业务都明确到相关责任人，不同级别的人员给予不同金额的审批权限，经办人员只能在自己权限范围内办理审批，超过限额范围须报上级领导审批，金额特别巨大的须报企业最高领导批准，不要越权审批，以免给企业造成坏账损失。同时各经办人经办的业务应自己负责，要保证回款率，企业可将货款回笼作为考核销售人员业绩的主要依据，这样可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。
2、好做会计核算和监控，加强事中控制。企业财务部门应为赊销客户建立核算应收账款明细表，对赊销业务进行会计核算，并定期统计应收账款各客户的金额、账龄及增减变动情况，及时反馈到企业主管领导及销售部门，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠的依据。财务部门应定期向赊销客户寄送对账单和催交通知书，对未超过期限的客户，主要是获得经双方供销、财会经办人确认无误并签章的对账单，作为双方对账的原始依据；对超过期限的赊销客户，在发出对账单的同时，需分发催交欠款通知书，及时催收欠款。企业供销部门及有关经办人员应积极配合财务部门做好此项工作。对账过程中发现差错应及时处理，防止发生呆账、坏账。财务部门对应收账款的核算必须遵循谨慎性原则。建立坏账准备金制度，对坏账缺失的可能性预先进行估计，按期按比例对应收账款提取坏账准备金，对无法收回的坏账进行核销。
3、采用合理的清对和催收办法，做好事后控制。企业在应收账款拖欠发生后，业务部门要采取各种措施，争取按期收回款项。企业可建立以营销业务人员为主，财务监察人员为辅的催收欠款责任中心，将收回远期老款和控制坏账作为考核的业绩；对远期、近期应收账款清理回收缓慢的客户，限制发货或拒绝发货，并大力催债；对一些有偿债能力的客户人的有意赖账，不履行偿债义务的行为，采取法律手段，付诸仲裁或诉讼；欠款方确无支付能力的，在了解其抵款药品的价格、质量和销售情况下，采取物资抵款，也可以要求客户开等值的商业承兑汇票，以抵消应收的账款，早日实现欠款回笼；对在经营中由于质量、重量等牵涉到自身因素而被客户拖欠货款的，应主动采取措施，给予折让或其他补偿形式，尽快收回资金