二季度内控测试报告

① 求解求助：会计准则制度测试题 第1题

选项D正确

② 内部控制系统应如何评估企业的价值

企业应当按照内部控制评价办法规定的程序，有序开展内部控制评价工作，内部控制评价的具体组织实施工作可以授权给内部审计部门或专门机构负责。企业开展在评价工作，一般程序为：
（一） 设置内部控制评价部门
企业通常授权内部审计部门或者其他专门机构作为内部开展评价部门，负责内部控制评价的具体组织实施工作。内部控制评价部门必须具备一定的设置条件：
1． 能够独立行使对内部控制系统建立与运行过程及结果进行监督的权力；
2． 具备与监督和评价内部控制系统相适应的专业胜任能力和职业道德素养；
3． 与企业其他职能机构就监督与评价内部控制系统保持沟通协调，在工作中相互配合、相互制约，在效率上满足企业对内部控制系统进行监督与评价所提出的有关要求；
4． 能够得到企业董事会和经理层的支持，有足够的权威性来保证内部控制评价工作的顺利开展。
（二） 制定评价工作方案
内部控制评价部门应当根据企业实际情况和管理要求，分析企业经营管理过程中的高风险和重要业务事项，制定科学合理的评价工作方案，经董事会批准后实施。评价工作方案既应当明确评价主体范围、工作任务、人员组织、进度安排和费用预算等相关内容。评价工作方案既可以全面评价为主，也可以根据需要采用重点评价的方式，一般而言，内部控制建立与实施初期，实施全面综合评价有利于推动内部控制工作的深入有效开展；内部控制系统趋于成熟后，企业可以在全面评价的基础上，更多的采用重点评价或专项评价，以提高内部控制评价的效率和效果。
（三） 组织评价工作组
评价工作组在内部控制评价部门的领导下，具体承担内部控制检查评价任务。控制评价部门根据经批准的评价方案，挑选具备独立性、业务胜任能力和职业道德素养的评价人员，组成评价工作组，具体实施内部控制评价工作。评价工作组成员应当吸收企业内部相关机构熟悉情况的业务骨干参加。实施评价工作前，评价人员需要接受相关培训，培训内容一般包括内部控制专业知识及相关规章制度、评价工作流程、检查评价方法、工作底稿填写要求、缺陷认定标准、评价人员权利义务、纪律要求及评价中需重点关注的问题等。
（四） 实施现场测试
评价工作组根据单位平均工资方案确定的内部控制评价范围，入驻被评价单位，实施现场测试。现场测试的一般步骤为：
1．.了解被评价单位基本情况。评价工作组与被评价单位进行充分沟通，了解其经营业务范围、评价期间生产经营计划和预算完成情况组织机构设置及职责分工、领导层成员构成及分工、财务管理及会计核算体制、内部控制工作概况、最近一次内部控制评价或审计发现问题的整改情况等。
2．确定检查评价范围和重点。评价工作组根据掌握的情况确定评价范围、检查重点和抽样数量，并结合评价人员的专业背景进行合理分工。检查重点和分工情况可以根据需要进行实时调整。
3．开展现场检查测试。评价工作组根据评价人员分工、综合运用各种评价方法对内部控制设计与运行的有效性进行现场检查测试，按照要求填写公正底稿、记录相关测试就跟，并对发现的内部控制缺陷进行初步认定。评价人员应遵循客观、公正、工平的原则，如实反映检查测试中发现的问题，并及时与被评价单位进行沟通。
4．编制现场评价报告。评价工作组汇总评价人员的工作底稿，形成现场评价报告。评价工作底稿应进行交叉复核签字，并有评价工作组负责人审核后签字确认。
5．提交现场评价结论。评价工作组将评价结果及现场评价报告向被评价单位进行通报，有被评价单位相关责任人签字确认后，提交企业内部控制评价部门。
（五）汇总评价结果
内部控制评价部门汇总各评价工作组的评价结果，对工作组现场初步认定的内部控制缺陷进行全面复核、分类汇总，对缺陷的成因、表现形式及风险程度进行定量或定性的综合分析，按照对控制目标的影响程度判定缺陷等级。对于认定的内部控制缺陷，内部控制就部门应当提出整改建议，要求责任单位及时整改，并跟踪其整改落实情况；已经造成损失或负面影响的，企业应当追究相关人员的责任。
（六）编报评价报告
内部控制评价部门已汇总的评价结果和认定的内部控制缺陷为基础，综合内部控制跟踪整体情况，客观、公正、完整的编报内部控制评价报告，并报送企业经理层、董事会和监事会，有董事会最终审定后对外披露或以其他形式加以合理利用。
二．内部控制的评价方法
企业在控制内部控制检查评价工作工作过程中，应当根据评价内容和被评价单位具体情况，综合运用个别访谈调查问卷、专题讨论、穿行测试、实地查验、抽样和比较分析等方法，广泛收集被评价单位内部控制设计和运行是否有效的证据。评价方法的选择应当有利于保证证据的充分性和适当性。证据的充分性是指获取的证据能够为形成内部控制评价结论提高合理保证；证据的适当性是指获取的资金与相关控制的设计与运行有关，并能可靠地反映控制的时间状况。
（一）个别访谈法
个别访谈法是指企业根据检查评价需要，对被检查单位员工进行单独访谈，以获取有关信息。该方法主要用于了解企业及其所属单位内部控制的基本情况。评价人员在访谈前应根据内部控制评价目标和要求形成访谈提纲，如有必要可先提供被访谈人员进行准备，被访谈人员主要是单位领导、相关机构负责人或一般岗位员工。评价人员在访谈工作结束后应撰写访谈纪要，如实记录访谈的内容。
（二）调查问卷法
调查问卷法是指企业设置问卷调查表，分别对不同层次的员工进行问卷调查，根据调查的结果对相关项目作出评价。该方法常见于内部环境评价。调查问卷一般包括填列项目、控制描述和支持性文档等内容。其中。填列项目基于企业实际情况，明确被评价单位或对象需要填列的内部控制评价内容；控制描述是指被评价单位或对象对评价内容‘考虑是否存在相关的控制，并如实填写相关控制的设计与运行情况；支持性文档要求被评价单位或对象列示相关控制所涉及的支持性文档，如对领导层是否重视内控工作进行评价，需要列示有关会议纪要、审阅记录等文档；对企业文化进行评价，需要列示文化手册、员工行为守则等文档。
（三）专题讨论法
专题讨论法通常用于控制活动评价，是指通过召集与业务流程相关的管理人员就业务流程的环节会某类具体问题进行讨论及评价的一种方法。专题讨论法即是一种常见的控制评价方法，也是须报告称去也行整改方案的重要途径。对于同时涉及财务、业务、信息技术等方面的控制缺陷，往往需要有内部控制专职机构组织召开专题讨论会议，综合内部各机构、各方面的意见，研究确定缺陷整改方案。
（四）穿行测试法
穿行测试法是指在内部控制系统中任意选取一笔交易作为样本，追踪该交易最初起源直到最终在财务报表或其他经营管理报告中反映出来的过程，即该流程从起点到终点的全过程，以此来了解整个业务流程状况，识别出其中的关键控制环节，评估相关控制设计与运行的有效性。
（五）实地查验法
实地查验法是指企业对财产进行盘点清查，以及对存货实物资产的出入库环节进行现场查验，主要用于对资产安全性目标的思想情况所作的评价。实地查验法通常应与抽样法结合运用。企业对财产进行实地查验，需要制定统一的测试工作表，并从特定的样本库中抽取若干测试样本，与企业激励、财务单证等进行核对验证，以此判断与资产安全目标相关的各项控制的有效性。进行实地查验首先要有计划，明确目的，一般情况下，实地查验要和纳税评估结合起来进行的，在实地查验过程中要尽量去的企业生产经营的第一手资料，资料要详实、准确。
(六)抽样法
抽样法是指企业针对具体的业务流程，按照业务发生的频率及固有的风险的高低，从确定的样本库中抽取一定比例的夜样本，对业务样本的控制水平进行判断，进而崔整改业务流程的内部控制有效性作出评价。抽样法是控制车速的常用方法，分为随机抽样和其他抽样。随机抽样是指按随机原则从样本库中抽取一定数量的样本；其他抽样是指人工任意选取或按某一特定的标准从样本库中先后去一定数量的样本。应用抽样法时应注意样本库必须包含符合测试要求的所有样本，测试人员首先应对样本库德完整性进行检查评价。

③ 各位财会大神，会计准侧制度测试题，小女子跪求答案~

1、AD
2、A
3、ACD
4、ABCD
5、ABCD

④ 审计实训报告要怎么写呀

一,企业概况及审计的主要内容
1. 企业概况.介绍被审计单位的基本概况.主要包括:名称,行业性质,业务范围,经营规模,经营情况,组织结构,财务结构等情况.
2. 审计的主要内容.现代审计是在对被审计单位内部控制评价的基础上进行的抽样审计,所以审计测试是指对内部控制的设计和执行进行的符合性测试以及对账户余额和会计报表项目的真实性,合法性等进行的实质性测试.
现代审计中对内部控制的符合性测试一般按业务循环进行.以工业企业为例,业务循环可以分为四大类:(1)销售与收款循环,(2)购货与付款循环,(3)生产循环,(4)筹资与投资循环.对账户余额和会计报表项目的实质性测试,可以按会计报表项目组织实施(称为分项审计),也可以按业务循环组织实施(称为循环审计).
审计的主要内容是指对被审计单位经济活动的某一方面进行审计.比如对销售与收款循环进行符合性测试以及对销售收入,应收账款等账户进行实质性测试.
二,审计工作底稿
注册会计师在进行审计测试时,要将整个审计过程,收集的审计证据记录于审计工作底稿,在实训报告中,主要应编制以下几方面的审计工作底稿(以销售与收款循环审计为例):
1. 对内部控制进行了解后编制的底稿.注册会计师利用适当的审计方法(如询问,观察,检查等)对内部控制进行了解,并将了解到的内部控制情况描述下来(用调查表,文字描述,流程图等方式来描述),同时,根据了解到的内部控制情况,初步评价内部控制的可信赖度(高信赖度,中信赖度,低信赖度).
2. 对内部控制进行符合性测试后编制的底稿.利用适当的审计方法(如询问,检查,观察,重新执行等)对内部控制的设计(设计是否合理,科学,适当)和执行(内部控制是否在运行)情况进行符合性测试.根据内部控制的测试结果,对内部控制的信赖程度进行评价(即高信赖度,中信赖度,低信赖度),以规划实质性测试的性质,时间和范围.
3. 对销售收入进行实质性测试后编制的底稿.利用适当的审计方法(如检查,分析性复核,截止期测试等)收集充分足够的审计证据,对销售收入的真实性,合法性等进行测试.涉及到需要编制调整分录的,还应该在底稿中将调整分录编制出来.将实质性测试过程和结论记录于审计工作底稿中.
三,审计报告
审计报告的编写是假设其他各个方面都不存在问题的情况下,就所实习的内容发表审计意见.
1. 审计报告的格式和内容
(1)标题.审计报告的标题应统一规范为"审计报告".(2)收件人.审计业务的委托人(全称).(3)范围段.其内容包括:已审计会计报表的名称,反映的日期或期间;会计责任与审计责任;审计依据,即《中国注册会计师独立审计准则》;已实施的主要审计程序.(4)意见段.应说明的内容有:会计报表的编制是否符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定(合法性);会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位资产负债表的财务状况和所审计期间的经营成果,现金流量(公允性).(5)签章和会计师事务所地址.(6)报告日期.注册会计师完成外勤工作的日期.一般不应早于会计报表日期.
2. 审计意见的类型与审计报告的编制
在审计报告中注册会计师可以发表的审计意见类型有无保留意见,保留意见,否定意见和拒绝表示意见四种.
无保留意见审计报告.当符合下列情况时,应出具无保留意见审计报告:
A.会计报表的编制符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定.B.会计报表在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况,经营成果和现金流量;C.注册会计师已按照独立审计准则的要求,实施了必要的审计程序,在审计过程中未受阻碍和限制;D.不存在应调整而未调整的重要事项
审计报告(无保留意见)
ABC有限公司董事会:
我们接受委托,审计了贵公司×年12月31日的资产负债表及该年度的利润表和现金流量表.这些会计报表由贵公司负责,我们的责任是对这些会计报表发表审计意见.我们的审计是根据《中国注册会计师独立审计准则》进行的.在审计过程中,我们结合贵公司的实际情况,实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序.
我们认为,上述会计报表符合《企业会计准则》和《 ×会计制度 》的规定,在所有重大方面公允地反映了贵公司×年12月31日的财务状况和该年度的经营成果以及现金流量.

⑤ 内部控制审计与财务报表审计有哪些区别

内部控制审计是对内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中回注意到的非财务答报告内部控制重大缺陷进行披露；财务报表审计是对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。
虽然内部控制审计和财务报表审计存在多方面的共同点，但财务报表审计是对财务报表进行审计，重在审计“结果”，而内部控制审计是对保证财务报表质量的内部控制的有效性进行审计，重在审计“过程”。
（一）对内部控制进行了解和测试的目的不同 （二）测试内部控制运行有效性的范围要求不同 （三）内部控制测试的期间要求不同 （四）对控制缺陷的评价和沟通要求不同

⑥ 和内部控制审计报告的区别

《审计指引》执行的审计业务，与注册会计师依据《中国注册会计师执业准则》执行的财务报表审计业务有什么联系和区别呢？
先说联系：
一、二者的最终目的具有一致性。虽然二者各有侧重，但最终目的都是为了提高财务信息质量，提高财务报告的可靠性，为利益相关者提供高质量的信息。
二、二者采用相同的审计理念，都以风险导向审计为指导，注册会计师首先要实施风险评估程序，识别和评估重大内部控制缺陷或错报风险，在此基础上，有针对性地采取应对措施，实施相应的审计程序。
三、二者都需要了解和测试内部控制，并且对内部控制有效性的定义和评价方法相同，都可能用到询问、检查、观察、穿行测试、重新执行等审计程序。
四、二者都需要识别重点账户、重要交易类别等重点审计领域。注册会计师在财务报表审计中，需要评价这些重点账户和重要交易类别是否存在重大错报；在内部控制审计中，需要评价这些账户和交易是否被内部控制所覆盖。
五、二者确定的重要性水平相同。注册会计师在财务报表审计中确定重要性水平，旨在检查财务报告中是否存在重大错报；在财务报告内部控制审计中确定重要性水平，旨在检查财务报告内部控制是否存在重大缺陷。由于审计对象、判断标准相同，因此二者在审计中确定的重要性水平相同。
再说区别：
一、对内部控制了解和测试的目的不同。注册会计师在财务报告审计中评价内部控制的目的，是为了判断是否可以相应减少实质性程序的工作量以及支持财务报告的审计意见类型；在内部控制审计中，评价内部控制的目的则是为了对内部控制本身的有效性发表审计意见。
二、内部控制测试范围存在区别。注册会计师在财务报告审计中，根据成本效益原则，可能采取不同的审计策略，对于某些审计领域，可以绕过内部控制测试程序进行审计，而在内部控制审计中，注册会计师则不能绕过内部控制审计程序进行审计。注册会计师应当针对每一审计领域获取控制有效性的证据，以便对内部控制整体的有效性发表意见。
三、内部控制测试结果所要达到的可靠程度不完全相同。在财务报告审计中，对控制测试的可靠性要求相对较低，注册会计师测试的样本量也有一定的弹性，在内部控制审计中，注册会计师则需要获取内部控制有效性的高度保证，因此对内部控制测试的可靠性较严，样本量选择相对弹性较小。
四、两者对控制缺陷的评价不同。在财务报告审计中，注册会计师仅需要将审计过程中识别出的内部控制缺陷区分为值得关注的内部控制缺陷和一般缺陷，而在内部控制审计中，注册会计师需要对内部控制缺陷进行严格的评估，将值得关注的内部控制缺陷进一步区分为重大缺陷和重要缺陷，重大缺陷影响审计意见的类型。
五、审计报告的内容不同。在财务报告审计中，注册会计师一般不对外报告内部控制的情况，除非内部控制影响到对财务报告发表的审计意见。在内部控制审计中，注册会计师应报告内部控制的有效性。

⑦ 审计实训报告要怎么写有范文吗让我参考一下

一,企业概况及审计的主要内容
1. 企业概况.介绍被审计单位的基本概况.主要包括:名称,行业性质,业务范围,经营规模,经营情况,组织结构,财务结构等情况.
2. 审计的主要内容.现代审计是在对被审计单位内部控制评价的基础上进行的抽样审计,所以审计测试是指对内部控制的设计和执行进行的符合性测试以及对账户余额和会计报表项目的真实性,合法性等进行的实质性测试.
现代审计中对内部控制的符合性测试一般按业务循环进行.以工业企业为例,业务循环可以分为四大类:(1)销售与收款循环,(2)购货与付款循环,(3)生产循环,(4)筹资与投资循环.对账户余额和会计报表项目的实质性测试,可以按会计报表项目组织实施(称为分项审计),也可以按业务循环组织实施(称为循环审计).
审计的主要内容是指对被审计单位经济活动的某一方面进行审计.比如对销售与收款循环进行符合性测试以及对销售收入,应收账款等账户进行实质性测试.
二,审计工作底稿
注册会计师在进行审计测试时,要将整个审计过程,收集的审计证据记录于审计工作底稿,在实训报告中,主要应编制以下几方面的审计工作底稿(以销售与收款循环审计为例):
1. 对内部控制进行了解后编制的底稿.注册会计师利用适当的审计方法(如询问,观察,检查等)对内部控制进行了解,并将了解到的内部控制情况描述下来(用调查表,文字描述,流程图等方式来描述),同时,根据了解到的内部控制情况,初步评价内部控制的可信赖度(高信赖度,中信赖度,低信赖度).
2. 对内部控制进行符合性测试后编制的底稿.利用适当的审计方法(如询问,检查,观察,重新执行等)对内部控制的设计(设计是否合理,科学,适当)和执行(内部控制是否在运行)情况进行符合性测试.根据内部控制的测试结果,对内部控制的信赖程度进行评价(即高信赖度,中信赖度,低信赖度),以规划实质性测试的性质,时间和范围.
3. 对销售收入进行实质性测试后编制的底稿.利用适当的审计方法(如检查,分析性复核,截止期测试等)收集充分足够的审计证据,对销售收入的真实性,合法性等进行测试.涉及到需要编制调整分录的,还应该在底稿中将调整分录编制出来.将实质性测试过程和结论记录于审计工作底稿中.
三,审计报告
审计报告的编写是假设其他各个方面都不存在问题的情况下,就所实习的内容发表审计意见.
1. 审计报告的格式和内容
(1)标题.审计报告的标题应统一规范为"审计报告".(2)收件人.审计业务的委托人(全称).(3)范围段.其内容包括:已审计会计报表的名称,反映的日期或期间;会计责任与审计责任;审计依据,即《中国注册会计师独立审计准则》;已实施的主要审计程序.(4)意见段.应说明的内容有:会计报表的编制是否符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定(合法性);会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位资产负债表的财务状况和所审计期间的经营成果,现金流量(公允性).(5)签章和会计师事务所地址.(6)报告日期.注册会计师完成外勤工作的日期.一般不应早于会计报表日期.
2. 审计意见的类型与审计报告的编制
在审计报告中注册会计师可以发表的审计意见类型有无保留意见,保留意见,否定意见和拒绝表示意见四种.
无保留意见审计报告.当符合下列情况时,应出具无保留意见审计报告:
A.会计报表的编制符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定.B.会计报表在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况,经营成果和现金流量;C.注册会计师已按照独立审计准则的要求,实施了必要的审计程序,在审计过程中未受阻碍和限制;D.不存在应调整而未调整的重要事项
审计报告(无保留意见)
ABC有限公司董事会:
我们接受委托,审计了贵公司××年12月31日的资产负债表及该年度的利润表和现金流量表.这些会计报表由贵公司负责,我们的责任是对这些会计报表发表审计意见.我们的审计是根据《中国注册会计师独立审计准则》进行的.在审计过程中,我们结合贵公司的实际情况,实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序.
我们认为,上述会计报表符合《企业会计准则》和《 ××会计制度 》的规定,在所有重大方面公允地反映了贵公司××年12月31日的财务状况和该年度的经营成果以及现金流量.