内控制度指引

A. 《企业内部控制配套指引》

这是刘玉廷司长“解读《企业内部控制配套指引》——全面提升企业经营管理水平的重要举措”原文中关于资金活动的描述
第一，关于资金活动。资金活动是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总称。资金是企业生产经营循环的血液，是企业生存和发展的基础，决定着企业的竞争能力和可持续发展能力。企业资金活动中可能存在的风险无一不是重要风险，一旦转变为现实，危害重大。概括讲，企业资金活动面临的重要风险包括：筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机；企业投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下；资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余；资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。针对上述风险，资金活动应用指引分别对筹资、投资和资金营运活动提出下列管控措施：一是，要求企业根据筹资目标和规划，结合年度全面预算，拟订筹资方案，并对筹资方案进行科学论证；重大筹资方案还应当形成可行性研究报告，全面反映风险评估情况。二是，要求企业对筹资方案进行严格审批后，按照规定权限和程序筹集资金。同时，严格按照筹资方案确定的用途使用资金，防止资金挪用；确需改变资金用途的，应当履行相应的审批程序。三是，要求企业加强债务偿还和股利支付环节的管理，对偿还本息和支付股利等作出适当安排，防止发生违约风险，导致诉讼损失。四是，要求企业根据投资目标和规划，合理安排资金投放结构，科学确定投资项目，拟订投资方案，重点关注投资项目的收益和风险；选择投资项目应当突出主业，谨慎从事衍生金融产品等高风险投资。本次国际金融危机中，我国少数企业从事的投资项目偏离主业，同时又缺乏相关专业人才和风险管控经验，导致企业发生巨亏。这些教训值得我们认真汲取。五是，对于采用并购方式进行投资的企业，要求其严格控制并购风险，重点关注并购对象的隐性债务、承诺事项、可持续发展能力、员工状况及其与本企业治理层及管理层的关联关系，合理确定支付对价，确保实现并购目标。这项要求对于后危机时期我国企业境外并购具有很好的提示作用。六是，要求企业加强对投资方案的可行性研究，并按照规定的权限和程序对投资项目进行决策审批；审批后，与被投资方签订投资合同或协议，明确出资时间、金额、方式、双方权利义务和违约责任等内容。七是，要求企业加强投资收回和处置环节的控制；对于到期无法收回的投资，应当建立责任追究制度。八是，要求企业应当加强对资金营运全过程的管理，统筹协调内部各机构在生产经营过程中的资金需求，切实做好资金在采购、生产、销售等各环节的综合平衡，实现资金营运的良性循环，提升资金营运效率。

B. 《中央企业全面风险管理指引》中给出的内控措施有哪些

第三十四条企业制定内控措施，一般至少包括以下内容：
(一)建立内控岗位授权制度。对内控所涉及的各岗位明确规定授权的对象、条件、范围和额度等，任何组织和个人不得超越授权做出风险性决定；
(二)建立内控报告制度。明确规定报告人与接受报告人，报告的时间、内容、频率、传递路线、负责处理报告的部门和人员等；
(三)建立内控批准制度。对内控所涉及的重要事项，明确规定批准的程序、条件、范围和额度、必备文件以及有权批准的部门和人员及其相应责任；
(四)建立内控责任制度。按照权利、义务和责任相统一的原则，明确规定各有关部门和业务单位、岗位、人员应负的责任和奖惩制度；
(五)建立内控审计检查制度。结合内控的有关要求、方法、标准与流程，明确规定审计检查的对象、内容、方式和负责审计检查的部门等；
(六)建立内控考核评价制度。具备条件的企业应把各业务单位风险管理执行情况与绩效薪酬挂钩；
(七)建立重大风险预警制度。对重大风险进行持续不断的监测，及时发布预警信息，制定应急预案，并根据情况变化调整控制措施；
(八)建立健全以总法律顾问制度为核心的企业法律顾问制度。大力加强企业法律风险防范机制建设，形成由企业决策层主导、企业总法律顾问牵头、企业法律顾问提供业务保障、全体员工共同参与的法律风险责任体系。完善企业重大法律纠纷案件的备案管理制度；
(九)建立重要岗位权力制衡制度，明确规定不相容职责的分离。主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管和稽核检查等职责。对内控所涉及的重要岗位可设置一岗双人、双职、双责，相互制约；明确该岗位的上级部门或人员对其应采取的监督措施和应负的监督责任；将该岗位作为内部审计的重点等。
第三十五条企业应当按照各有关部门和业务单位的职责分工，认真组织实施风险管理解决方案，确保各项措施落实到位。

C. 企业内部控制指引包括哪些

应用指引、评抄价指引和审计指袭引。其中应用指引包括组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化、资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告、全面预算、合同管理、内部信息传递与信息系统。

D. 财政部内控指引18项都有什么

内部环境类：

1、组织架构。

2、发展战略。

3、人力资源。

4、企业文化和社会责任等指引。

控制活动类：

5、资金活动。

6、采购业务

7、资产管理。

8、销售业务。

9、研究与开发。

10、工程项目.

11、担保业务.

12、业务外包.

13、财务报告。

控制手段类：

14、全面预算。

15、合同管理.

16、内部信息传递。

17、信息系统等指引。

4月26日，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门在北京召开联合发布会，隆重发布了《企业内部控制配套指引》(以下简称配套指引)。

配套指引由21项应用指引(此次发布18项，涉及银行、证券和保险等业务的3项指引暂未发布)、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》组成。

其中，应用指引是对企业按照内控原则和内控“五要素”建立健全本企业内部控制所提供的指引，在配套指引乃至整个内部控制规范体系中占主体地位；企业内部控制评价指引是为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引；

企业内部控制审计指引是为注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则。三者之间既相互独立，又相互联系，形成一个有机整体。

(4)内控制度指引扩展阅读：

关于发展战略。发展战略是指企业在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上，制定并实施的长远发展目标与战略规划。企业作为市场经济的主体，要想求得长期生存和持续发展，关键在于制定并有效实施适应外部环境变化和自身实际情况的发展战略。

调查中我们发现，有些企业缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，结果导致企业盲目发展，难以形成竞争优势，丧失发展机遇和动力；也有些企业发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，导致过度扩张、经营失控甚至失败；

还有一些企业发展战略频繁变动，导致资源严重浪费，最后危及企业的生存和持续发展。为此，我们制定了发展战略应用指引，就上述重要风险有针对性地提出了应对措施。

一是，要求企业健全组织机构，在董事会下设立战略委员会，或指定相关机构负责发展战略管理工作。同时，对战略委员会的成员素质、工作规范也提出了相应要求。

二是，明确要求企业应在充分调查研究、科学分析预测和广泛征求意见的基础上制定发展目标，而不是靠拍脑袋，盲目制定发展战略。在制定目标过程中，应综合考虑宏观经济政策、国内外市场需求变化、技术发展趋势、行业及竞争对手状况、可利用资源水平和自身优势与劣势等影响因素。

三是，强调战略规划应当根据发展目标制定，明确发展的阶段性和发展程度，确定每个发展阶段的具体目标、工作任务和实施路径。四是，要求董事会从全局性、长期性和可行性等维度，严格审议战略委员会提交的发展战略方案，之后再报经股东(大)会批准实施。

四是，从抓实施的角度，要求企业根据发展战略，制定年度工作计划，编制全面预算，将年度目标分解、落实，确保发展战略有效实施。

五是，设立了发展战略实施后评估制度，要求战略委员会加强对发展战略实施情况的监控，定期收集和分析相关信息。对发现明显偏离发展战略的情况，要求及时报告；对确需对发展战略作出调整的情形，明确要求企业要遵循规定的权限和程序调整发展战略。

E. 以下哪些属于内部控制操作手册编制的原则

1、 编制《内部控制手册》背景 规范江苏亨通光电股份限公司（简称股份公司）管理贯彻《华民共公司》、《华民共证券》、《华民共计》及其关律、规满足内外资本市场市公司监管要求股份公司特制订《内部控制手册》作建立、执行、评价及验证内部控制依据 完整内部控制体系完善内部控制制度约束、规范企业管理行准则减少风险重措施实施内部控制及发现纠各种错弊及行利于保证资产安全、完整保证经营与财务状况真实、靠其必要性表现： 建立现代企业管理制度完善治理结构实现经营机制转换加强企业管理提高企业经营业绩改善企业财务状况 二贯彻我关律规遵循财政部、证监、审计署、银监、保监等五部委《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》及美《萨班斯－奥克斯案》等内外资本市场监管需求提高计信息质量 三积极参与竞争、努力降低风险随着市场竞争趋激烈信息技术高度发展及全球经济体化进程加速股份公司所面临风险逐渐加建立健全效内部控制制度防范风险、提高经营效率效重要措施 四建立统规范内部控制制度使股份公司各项规章制度系统性、操作性包容性强内部管理制度更效体现股份公司管理理念 2、 《内部控制手册》遵循基本原则 合规性原则合规性指企业内部控制制度必须符合家律、规政策；符合股份公司市证券监管机构关市公司律、规要求 二全面性系统性原则《内部控制手册》涉及股份公司经营各面其内部监督控制贯穿于经营管理全程并涉及全体员工股份公司每员工既内部控制主体内部控制客体；既要其负责作业实施控制要受其员或制度监督制约《内部控制手册》使股份公司内部各部门、各岗位形较系统既互相制约具纵横交错关系统整体确保各部门各岗位均能按特定目标相互协调发挥作用终实现股份公司内部控制总体目标 三内部牵制及相容原则内部牵制指部门与部门、员工与员工及各岗位间所建立互相验证、互相制约关系属于企业内部控制制度重要组部其主要特征关责任进行配使单独或部门任何项或项经济业务没完全处理权必须经相容其部门或员验证、核制约 四权责明确、奖惩结合原则根据各部门岗位职能与性质明确各部门及员应承担责任并赋予相应权限根据操作规则处理程序确定追究、查处责任措施与奖惩办等使权所属利所享避免发越权或互相推诿现象 五本效益原则内部控制贯穿本效益原则要力争少控制或低管理本获取经济利益要实行选择控制：要努力降低控制本尽量精简机构员改进控制手段提高效率 六操作性原则《内部控制手册》必须符合股份公司实际论业务流程控制点设置授权项目权限确定都要考虑实际管理工作否行保证其操作性 七包容性原则《内部控制手册》依据股份公司现行各项管理制度控制风险编制系列流程控制体系内容涵盖投资、产、经营、财务、监督检查等面面《内部控制手册》力求避免与其制度相矛盾尽能包容现各项制度确实冲突其各项管理制度应及修改、完善并《内部控制手册》规定准 八信息反馈原则确定与控制工作关员信息传递任务与责任规定信息传递程序、收集间要求等事项建立严密纪录、报告等信息反馈系统 3、 《内部控制手册》适用范围 《内部控制手册》适用于股份公司及其属公司（属公司指股份公司投资（控股）托管公司）股份公司投资（控股）托管公司应参照股份公司《内部控制手册》结合自身特点按照业务必须覆盖股份公司《内部控制手册》应所规定内容权限比照股份公司原则制定内控手册履行本公司审批程序报股份公司内控部备案 4、 内部控制定义 内部控制适应内外证券机构监管要求提高风险管理能力经营管理要求由股份公司董事、管理层及其全体员工实施经营效率与效、财务报告靠性、相关律规遵循性等目标实现提供合理保证程内部控制主要由内部环境、风险评估、控制、信息沟通及监督检查等五要素构： 内部环境影响、制约内部控制建立与执行各种内部素总称实施内部控制基础内部环境主要包括治理结构、组织机构设置权职配、企业文化、力资源、内部审计机制、反舞弊机制等 风险评估及识别、科析评估影响股份公司目标实现各种确定素并制定应策略程风险评估主要包括风险识别、风险衡量、风险应风险报告控制指根据风险评估结、结合风险应策略采用恰控制措施确保内部控制目标实现政策程序实施内部控制具体式控制措施选择应结合企业具体业务事项特点与要求主要包括权责离控制、授权与审批控制、预算控制、财产保护控制、析与报告控制、绩效考核控制、信息技术控制等 信息沟通指及、准确、完整收集与股份公司经营管理相关各种信息并使些信息适式关层级间进行及传递、效沟通确应用程实施内部控制重要条件信息与沟通主要包括信息收集机制及内部与外部关面沟通机制等 监督检查内部控制效性进行检查评价形书面报告并作相应处理程实施内部控制重要保证 2010五部委颁布《企业内部控制规范配套指引》18项应用指引1项评价指引1项审计指引《企业内部控制基本规范》进步细化指导 5、 内部控制组织机构 按照《企业内部控制基本规范》《企业内部控制配套指引》要求确保公司内部控制规范体系建设工作顺利展公司内部各项内控制度贯彻执行实现股东利益化经营宗旨促进公司全面持续发展公司立内部控制规范实施工作领导组工作组及内部控制规范评价组组织公司内控机制建设工作部署落实公司制定内控机制基本制度工作标准按内控要求公司内控体系布局进行整体规划监督内控机制工作整体进程确保内控机制健康运行 内控领导组由公司董事担任负责工作组职责：组织公司内控机制建设工作部署落实公司制定内控机制基本制度工作标准按内控要求公司内控体系布局进行整体规划监督内控机制工作整体进程确保内控机制效运行等 内控建设工作组由股份公司总经理牵组职责：落实公司内控领导组要求按职责工展相关工作落实公司制定各项内控制度负责工作风险防控等协调召内控建设工作议负责协调督办各公司及各部门展内控工作等 内控评价工作组由股份公司监事及审计部门组组职责：落实公司内控工作领导组要求按职责工展内控评价相关工作督促落实公司制定各项内控制度负责工作风险防控检查等 内部控制工作各组按照公司内部控制工作要求按职责工展相关工作落实公司制定各项内控制度负责工作风险防控等内控部及审计部作内控规范牵部门联合公司各职能部门、各公司协同展组织内控建设自我评价内控部作股份公司内部控制工作管理机构具体负责组织内部控制执行情况监督检查内部控制评价《内部控制手册》更新及培训等工作 6、 《内部控制手册》使用指南 本《手册》包括五部即《江苏亨通光电股份限公司内部控制手册编制使用说明》、《内部控制手册》、《授权指引》、《相容职务离》、《风险评估》 《江苏亨通光电股份限公司内部控制手册编制使用说明》即本文内容《内部控制手册》编制背景、遵循原则、适用范围、内部控制定义、内部控制组织机构、使用指南、贯彻实施责任要求、编写与管理、发放、使用要求、效、维护、更新作阐述； 《内部控制手册》描述内部控制体系组织结构与职责较全面阐述内部控制体系建设目标五部委《企业内部控制应用指引》18项控制环境、风险评估、控制、信息与沟通内部监督等五面内控关注要点及相应措施进行较全面、系统阐述 《授权指引》描述公司管理、决策、切控制授权审批范围、层、程序、责任内控关注要点审批权限进行阐述； 《相容职务离》描述公司内部机构、岗位设置及其职责权限合理划确保同岗位形各司其职、各负其责、相互制约工作机制并汇编公司所相容职务 《风险评估》描述公司风险控制目标风险评估基本概念及风险类风险管理制度确定风险评估目标、风险评估机制、建立并完善风险管理体系三面内控关注要点及相应措施进行阐述并汇编公司切风险内容及评估 7、 《内部控制手册》贯彻实施责任要求 《手册》建立套科、系统内部控制体系建设标准公司建设并实施内部控制体系纲领性文件保证内部控制体系设计效、执行力各部门、各公司要认真组织实施严格遵照执行要充认识内部控制体系建设工作期性艰巨性建立效运行内部控制体系作重要工作建立效机制指定管理部门或管理岗位履行内部控制职能切实做实施力 推《手册》贯彻执行提高《手册》使用效股份公司及各公司每至少举办《手册》使用培训要计划做培训内控工作要求传达每员工、每岗位确保执行位 各公司要按照五部委《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》及《股份公司内部控制手册》编制规范要求修订、完善细化本公司手册 各公司内控负责要本公司内部控制体系运行情况进行检查督促内控部定期组织考核并进行通报 8、 《内部控制手册》编写与管理 《手册》由内控部组织编写内控委员审定股份公司行文发布内控部《手册》进行规范管理保证其效、完整、统适用 9、 《内部控制手册》发放 《手册》须按发放范围统发放发放范围由内控部提经管理层批准执行般包括公司高管、股份公司相关职能部门等 《手册》包括纸质版电版两种电版配发范围股份公司高管；纸质版配发范围公司各职能部门及特殊使用者 10、 《内部控制手册》使用要求 本《手册》公司重要文件属公司机密各单位应按相关要求确使用未经允许复印外泄露使用程遇疑难问题及向内控部咨询 11、 《内部控制手册》效、维护、更新 《手册》维护项期性、经性重要工作需要各部门及公司高度重视积极参与力配合各公司应指定内控管理负责本单位《手册》管理维护《手册》使用程发现问题应认真记录并及反馈给内控部内控部应及掌握《手册》执行情况并采取效措施确保内部控制管理体系效运行 《手册》修订由内控部负责每内控部根据内市新台相关律规要求、内外部审计公司内部控制评价、公司内控管理现新问题及反馈意见及建议等《手册》进行修订更新《内部控制手册》经董事审批式效并由内控部发各部门各公司更新电版本存档于股份公司中国络并按照资料异备份要求存档于七都中国络

F. 证券公司内部控制指引的内部控制

第二十六条 证券公司经纪业务内部控制应重点防范挪用客户交易结算资金及其他客户资产、非法融入融出资金以及结算风险等。
第二十七条 证券公司应加强经纪业务整体规划，加强营业网点布局、规模、选址以及软、硬件技术标准（含升级）等的统一规划和集中管理；应制定统一完善的经纪业务标准化服务规程、操作规范和相关管理制度。
第二十八条 证券公司应制定标准化的开户文本格式，制定统一的开户程序，要求所属证券营业部按照程序认真审核客户资料的真实性和完整性，关注客户资金来源的合法性。
第二十九条 证券公司应建立对录入证券交易系统的客户资料等内容的复核和保密机制；应妥善保管客户开户、交易及其他资料，杜绝非法修改客户资料；应完善客户查询、咨询和投诉处理等制度，确保客户能够及时获知其账户、资金、交易、清算等方面的完整信息。
第三十条 证券公司应当要求所属证券营业部与客户签定代理交易协议，协议中除载明双方权利义务和风险提示外，还应列示营业部可从事的合法业务范围及证券公司授权的业务内容，向客户明示证券公司禁止营业部从事的业务内容。
第三十一条 证券公司应针对账户管理、资金存取及划转、委托与撤单、清算交割、指定交易及转托管、查询及咨询等业务环节存在的风险，制定操作程序和具体控制措施。
第三十二条 证券公司对开户、资金存取及划转、接受委托、清算交割等重要岗位应适当分离，客户资金与自有资金严格分开运作、分开管理。
第三十三条 证券公司应在证券营业部采用统一的柜面交易系统，并加强对柜面交易系统的风险评估，严防通过修改柜面交易系统的功能及数据从事违法违规活动；证券公司应采取严密的系统安全措施，严格的授权进入及记录制度，并开启系统的审计留痕功能。
第三十四条 证券公司应当实行法人集中清算制度及客户交易结算资金集中管理制度，保证客户交易结算资金的安全，防范结算风险。
第三十五条 证券公司应建立对托管证券等的登记程序与独立监控机制，严防发生挪用客户托管的证券等进行抵押、回购或卖空交易及其他损害客户利益的行为。
第三十六条 证券公司应通过身份认证、证件审核、密码管理、指令记录等措施，加强对交易清算系统的管理，确保交易清算系统的安全。
第三十七条 证券公司应建立健全经纪业务的实时监控系统。证券公司的监督检查部门或其他独立部门负责对证券营业部资金划转、证券转移、交易活动进行实时监控，并对异常资金流转、异常证券转移、异常交易及违规行为实时预警。
第三十八条 证券公司应定期、不定期地对证券营业部交易系统、财务系统和清算系统进行检查，加强交易信息与财务信息、清算信息的核对，确保相关信息与证券交易所、登记结算证券公司、商业银行等提供的信息相符。
第三十九条 证券公司应建立交易数据安全备份制度，对交易数据采取多介质备份与异地备份相结合的数据备份方式，确保交易数据的安全完整。
第四十条 证券公司网上交易系统应采取有效的身份认证及访问控制措施，网上交易系统应详细记录客户的网上交易和查询过程。加强交易方身份识别，并对访问权限进行控制，确保交易的安全、可靠。
第四十一条 证券公司网上交易系统应采用防火墙、入侵检测等措施保障网络安全，采用高强加密等有效技术手段，防止客户数据被窃取、篡改。
第四十二条 证券公司对于网络中断、委托中断、客户数据丢失、银证转账故障、交易服务器故障以及出现供电中断、火灾、抢劫等紧急情况，应制定和定期修订灾难恢复和应急处理预案，建立应急演习机制，确保及时有效地处理各种故障和危机。
第四十三条 证券公司应建立投资者教育与信息沟通机制，向投资者充分揭示投资风险，加强与投资者信息沟通。
第四十四条 证券公司应建立交易清算差错的处理程序和审批制度，建立重大交易差错的报告制度，明确交易清算差错的纠纷处理，防止出现隐瞒不报、擅自处理差错等情况。差错处理应留审计痕迹。
第四十五条证券公司应建立由相对独立人员对重点客户进行定期回访的制度。
第四十六条 证券公司应加强自营业务投资决策、资金、账户、清算、交易和保密等的管理，重点防范规模失控、决策失误、超越授权、变相自营、账外自营、操纵市场、内幕交易等的风险。
第四十七条 证券公司应建立健全自营决策机构和决策程序，加强对自营业务的投资策略、规模、品种、结构、期限等的决策管理。
第四十八条 证券公司应通过合理的预警机制、严密的账户管理、严格的资金审批调度、规范的交易操作及完善的交易记录保存制度等，控制自营业务运作风险。
第四十九条 证券公司应建立健全自营业务的授权体系，确保自营部门及员工在授权范围内行使相应的职责。
第五十条 证券公司自营业务的研究策划、投资决策、交易执行、交易记录、资金清算和风险监控等职能应相对分离; 重要投资要有详细研究报告、风险评估及决策记录。
第五十一条 证券公司应加强自营账户的集中管理和访问权限控制，自营账户应由独立于自营业务的部门统一管理，建立自营账户审批和稽核制度；采取措施防止变相自营、账外自营、出借账户等风险；防止自营业务与受托投资管理业务混合操作。
第五十二条 证券公司应建立完善的交易记录制度，加强电子交易数据的保存和备份管理，确保自营交易清算数据的安全、真实和完整，并确保自营部门和会计核算部门对自营浮动盈亏进行恰当的记录和报告。
第五十三条 证券公司应建立独立的实时监控系统，证券公司的监督检查部门或其他独立监控部门负责对证券持仓、盈亏状况、风险状况和交易活动进行有效监控并定期对自营业务进行压力测试，确保自营业务各项风险指标符合监管指标的要求并控制在证券公司承受范围内。
第五十四条 证券公司应加强对参与投资决策和交易活动人员的监察，通过定期述职和签订承诺书等方式提高其自律意识，防止利用内幕消息为自已及他人谋取不当利益。
第五十五条证券公司应确保自营资金来源的合法性。 第五十六条 证券公司应重点防范因管理不善、权责不明、未勤勉尽责等原因导致的法律风险、财务风险及道德风险。
第五十七条 证券公司应建立投资银行项目管理制度，完善各类投资银行项目的业务流程、作业标准和风险控制措施，加强项目的承揽立项、尽职调查、改制辅导、文件制作、内部审核、发行上市和保荐回访等环节的管理，加强项目核算和内部考核，完善项目工作底稿和档案管理制度。
第五十八条 证券公司应建立科学、规范、统一的发行人质量评价体系，应在尽职调查的基础上，在项目实施的不同阶段分别进行立项评价、过程评价和综合评价，提高投资银行项目的整体质量水平。
第五十九条 证券公司应建立尽职调查的工作流程，加强投资银行业务人员的尽职调查管理，贯彻勤勉尽责、诚实信用的原则，明确业务人员对尽职调查报告所承担的责任，并按照有关业务标准、道德规范要求，对业务人员尽职调查情况进行检查。
第六十条 证券公司应加强投资银行项目的内核工作和质量控制，证券公司投资银行业务风险（质量）控制与投资银行业务运作应适当分离，客户回访应主要由投资银行风险（质量）控制部门完成。
第六十一条 证券公司应加强证券发行中的定价和配售等关键环节的决策管理，建立完善的承销风险评估与处理机制，通过事先评估、制定风险处置预案、建立奖惩机制等措施，有效控制包销风险。
证券公司应建立对分销商分销能力的评估监测制度。
第六十二条 证券公司应加强投资银行项目协议的管理，明确不同类别协议的签署权限；在承接投资银行项目时，应与客户签订相关业务协议，对各自的权利、义务及其他相关事项作出约定。
第六十三条 证券公司应加强投资银行项目的集中管理和控制，对投资银行项目实施合理的项目进度跟踪、项目投入产出核算和项目利润分配等措施。
第六十四条 证券公司应建立与投资银行项目相关的中介机构评价机制，加强同律师事务所、会计师事务所、评估机构等中介机构的协调配合。
第六十五条 证券公司应当杜绝虚假承销行为。
第六十六条 证券公司应重点防范规模失控、决策失误、越权操作、账外经营、挪用客户资产和其他损害客户利益的行为以及保本保底所导致的风险。
第六十七条 证券公司应由受托投资管理部门统一管理受托投资管理业务。受托投资管理业务应与自营业务严格分离，独立决策、独立运作。
第六十八条 证券公司应针对业务受理、投资运作、资金清算、财务核算等环节制定规范的业务流程、操作规范和控制措施，有效防范各类风险。
第六十九条 证券公司应对委托人的资信状况、收益预期、风险承受能力、投资偏好等进行了解，并关注委托人资金来源的合法性。
第七十条证券公司应当根据法律、法规和中国证监会的规定，制定规范的受托投资管理合同，公平对待委托人。
受托投资管理合同中不得有承诺收益条款。
第七十一条 证券公司应与委托人签订受托投资管理合同，严格合同审批程序。证券公司应在合同约定的权限内管理受托资产，严格控制风险。
第七十二条 证券公司应封闭运作、专户管理受托资产，确保客户资金与自有资金的分户管理、独立运作，确保受托资产的安全、完整。
证券公司应创造条件积极引入有资质的银行作为托管人托管受托资产。
第七十三条 证券公司应建立规范的风险预警机制，由独立的监督检查部门或风险控制部门监控受托投资管理业务的运作状况，进行定期或不定期的检查、评价。
第七十四条 证券公司应加强受托投资管理业务的合同、交易、投诉处理等档案资料的集中管理，确保对浮动盈亏进行恰当的记录，并向委托人及时提供受托资产估值和风险状况的信息。
证券公司应当制定明确、详细的受托投资管理业务信息披露制度，保证委托人的知情权。合同到期后，编制的结算报告应由委托人进行确认，必要时由中介机构或托管人审核。
第七十五条 证券公司应当根据自身的管理能力及风险控制水平，合理控制受托投资管理业务规模。 第七十六条 证券公司应重点防范传播虚假信息、误导投资者、无资格执业、违规执业、以及利益冲突等的风险。
第七十七条 证券公司应加强研究咨询业务的统一管理，完善研究咨询业务规范和人员管理制度，制定适当的执业回避、信息披露和隔离墙等制度，防止利益冲突。
第七十八条 证券公司应加强对客户的了解，及时为客户提供有针对性的证券投资咨询服务，与客户保持畅通的沟通渠道，及时妥善处理客户咨询和投诉。
第七十九条 证券公司应通过部门设置、人员管理、信息管理等方面的隔离措施，建立健全研究咨询部门与投资银行、自营等部门之间的隔离墙制度；对跨隔离墙的人员、业务应有完整记录，并采取静默期等措施；对跨越隔离墙的业务、人员应实行重点监控。
第八十条 证券公司应加强对各营业场所工作室（包括网上工作室）和集会性投资咨询活动的集中管理和风险控制，确保向公众提供证券投资咨询服务人员具备证券投资咨询人员执业资格，确保相关活动已履行报备手续，确保证券公司所辖营业场所没有非法投资咨询活动。
第八十一条 证券公司应当加强证券投资咨询执业人员的管理和执业资格（证书）的管理，确保不存在人员兼职和挂靠，对执业人员发生变动的应及时办理变更（包括离开咨询岗位）手续。
第八十二条 证券公司应当建立健全研究咨询业务档案和客户服务档案，包括客户服务记录、对公众荐股记录、研究报告及公开发表的研究咨询文章等，履行相关资料的备案义务。 第八十三条 证券公司对业务创新应重点防范违法违规、规模失控、决策失误等风险。
第八十四条 证券公司业务创新应当坚持合法合规、审慎经营的原则，加强集中管理和风险控制。
第八十五条 证券公司应建立完整的业务创新工作程序，严格内部审批程序，对可行性研究、产品或业务设计、风险管理、运作与实施方案等作出明确的要求，并经董事会批准。
第八十六条 证券公司应在可行性研究的基础上，及时与中国证监会沟通，履行创新业务的报备（报批）程序。
第八十七条 证券公司应对创新业务设计科学合理的流程，制定风险控制措施及相应财务核算、资金管理办法。
第八十八条 证券公司应注重业务创新的过程控制，及时纠正偏离目标行为。 第八十九条 证券公司应重点防范分支机构越权经营、预算失控以及道德风险。
第九十条 证券公司应建立切实可行的分支机构管理制度，加强对分支机构的印章、证照、合同、资金等的管理，及时掌握分支机构业务状况。
第九十一条 证券公司对分支机构的授权应当合理、明确，确保分支机构严格在授权范围内经营，并制定防止越权经营的措施。
第九十二条 证券公司应明确分支机构业务发展目标和管理目标，加强分支机构的资金、费用、利润的预算管理和考核；证券公司对分支机构业绩的考核标准应当全面。
第九十三条 证券公司应当通过现场检查和非现场检查等手段，加强对分支机构的监督检查。
第九十四条 证券公司应要求分支机构向客户公布自身及证券公司的投诉电话、传真、电子信箱和其他相关信息，确保投诉得到及时处理。
第九十五条 证券公司应要求分支机构建立重大事件报告制度以及突发事件应急机制。 第九十六条 证券公司应建立健全财务管理制度和资金计划控制制度，明确界定预算编制与执行的责任，建立适当的资金管理绩效考核标准和评价制度。
第九十七条 证券公司客户资金与自有资金应严格分开，强化资金的集中管理。
证券公司应由专门部门统一进行证券公司自有资金的计划、筹集、分配、使用，加强对自有资金运用风险、效益的监控与考核。
证券公司应集中负债管理权限，强化负债风险、成本、规模的控制。
第九十八条 证券公司应将客户债券和自有债券分开管理，加强自有债券回购业务的集中化管理和回购资金的计划管理，严格控制自有债券回购业务规模，严防挪用客户债券从事回购业务。
第九十九条 证券公司应制定明确的财务制度及资金管理流程，严格执行资金调拨、资金运用的审批程序，加强资金筹集的规模、结构、方式的计划管理；禁止分支机构从事资金拆借、借贷、担保以及自营债券回购。
第一百条 证券公司应制定并严格执行费用管理办法，加强费用的预算控制，明确费用标准，严格备用金借款管理和费用报销审批程序。
第一百零一条 证券公司应有专门部门负责证券公司客户交易结算资金的结算和头寸管理工作，防范挪用客户交易结算资金等风险。
第一百零二条 证券公司应加强银行账户管理。分支机构除根据授权在经批准的当地银行账户保留必要的资金外，其余资金应当及时划转证券公司总部。
证券公司应严格控制业务部门、分支机构之间直接横向资金往来。
第一百零三条 证券公司应加强资金风险监测，严格控制流动性风险，特别防范营业部违规受托理财、证券回购和为客户融资所带来的风险。
第一百零四条 证券公司应建立大额资金筹集和使用的事前风险收益评估制度，重大资金的筹集、分配与运用以及对外担保、资产抵押、对外投资、重大资产购置等应进行集体决策。
第一百零五条 证券公司应定期对业务部门及分支机构的现金库存管理状况、资金结算情况、银行存款和内部往来、大额款项及资金使用效益进行跟踪检查或抽查。
第一百零六条 证券公司应实时监控资金余额及其变动情况，建立预警和异常情况的处理机制。
第一百零七条 证券公司应当合理分配利润，确保足额提取公积金和风险准备金，增强可持续发展能力。 第一百零八条 证券公司应按照相关会计准则和会计制度的规定，结合实际情况，建立健全证券公司的会计核算办法，加强会计基础工作，提高会计信息质量。
证券公司应确保分支机构会计核算的一致性。
第一百零九条 证券公司会计核算应合规、及时、准确、完整，变更会计政策应经董事会批准，确保会计政策的一贯性。
第一百一十条 证券公司应强化会计监督职能，加强会计事前、事中和事后监督，加强对负债项目的管理、大额支出的跟踪考核、重大表外项目（如担保、抵押、托管证券、未决诉讼、赔偿事项等）的风险管理以及资产质量的监控。
第一百一十一条 证券公司应强化资产登记保管工作，采用实物盘点、账实核对、财产保险等措施，确保证券公司及客户资产的安全完整。
第一百一十二条 证券公司应完善会计信息报告体系，确保提供及时、可靠的财务信息。
第一百一十三条 证券公司应制定完善的会计档案管理和交接制度。
第一百一十四条 证券公司应建立信息系统的管理制度、操作流程、岗位手册和风险控制制度，加强信息技术人员、设备、软件、数据、机房安全、病毒防范、防黑客攻击、技术资料、操作安全、事故防范与处理、系统网络等的管理。
第一百一十五条 证券公司应设立专门的信息技术部门，统一归口管理信息技术工作，加强对立项、设计、开发、测试、运行与维护等环节的管理，并定期对信息系统的可靠性和安全性进行检查。
证券公司信息系统的立项审批与开发、运行与维护、开发测试与日常运转之间应适当分离。
第一百一十六条 证券公司应严格系统进入控制以及信息系统的权限、密码管理，权限的审批、设置、变动以及密码的使用、修改应有严格的控制措施并保留完备的记录。
用户权限设置应当遵循权限最小化原则。
第一百一十七条 证券公司应保证信息系统日志的完备性，确保所有重大修改被完整地记录，确保开启审计留痕功能。
证券公司信息系统日志应至少保存15年。
第一百一十八条 证券公司应建立可靠完备的灾难备份计划和应急处理机制；数据和重要资料做到异地备份，条件允许应建设异地计算机灾难备份中心；制定详细的信息系统安全应急方案并定期修订、演练。
第一百一十九条 证券公司应建立系统安全和病毒防范制度，实时监控信息系统的安全，严防黑客或病毒入侵系统。
第一百二十条证券公司与交易结算相关的技术系统应符合中国证监会、证券交易所及登记结算公司相关技术规范的要求。 第一百二十一条 证券公司应当高度重视聘用人员的诚信记录，确保其具有与业务岗位要求相适应的专业能力和道德水准。
证券公司应当要求聘用人员以恰当形式进行诚信承诺。
第一百二十二条 证券公司应建立职能管理部门和派出人员的工作联络机制，强化对分支机构负责人及电脑、财务等关键岗位人员的垂直管理。
第一百二十三条 证券公司关键岗位人员应当实行定期或不定期的轮换和强制休假制度。
第一百二十四条 证券公司关键岗位人员任期届满、工作调动或离职，应当进行任期经济责任审计及专项审计。证券公司对高级管理人员、分支机构负责人的相关稽核审计报告应当向中国证监会及派出机构备案。
第一百二十五条 证券公司应当培育良好的内部控制文化，建立健全员工持续教育制度，加强对员工的法规及业务培训，确保所有从业人员及时获得充分的法律法规、内部控制和行为规范的最新文件和资料，确保员工书面承诺收到相关资料并理解其内容。
第一百二十六条 证券公司应当加强业务人员的从业资格管理，上岗人员应当符合相关资格管理的规定。
第一百二十七条 证券公司应当建立合理有效的激励约束机制，建立严格的责任追究制度。
证券公司对员工的绩效考核、评价制度应当达到鼓励员工守法经营的目的。
第一百二十八条 证券公司应当制定严谨、公开、合理的人事选拔制度，任免程序中应明确规定任免决定权的归属。人事任免应有完备的决策记录。第一百二十九条证券公司应建立高级管理人员、分支机构负责人及其他关键岗位人员的年度述职报告及定期谈话制度。
第一百三十条 证券公司应加强对高级管理人员、分支机构负责人及其他关键岗位人员的档案（包括外事档案）管理。
第一百三十一条 证券公司高级管理人员离职，证券公司应当向中国证监会及注册地派出机构和主要办事机构在地派出机构及时报告，并对离职原因作出说明。
分支机构负责人及其他关键岗位人员离职，证券公司应当向主要办事机构所在地中国证监会派出机构及时报告，并对离职原因作出说明 。

G. 如何将《内控手册》要求融入到企业的管理流程当中

首先行业不同，方式方法也不同，以一个行业为例
XY股份有限公司为符合上市公司内控法规要求，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，根据财政部、证监会等五部委印发的企业内部控制基本规范及配套指引的要求，聘请外部咨询公司，2011年3月起着手进行内控体系建设工作。根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引要求，结合国外公司经验，企业内部控制体系建设通常分为4个阶段，内部控制梳理、内部控制整改固化、内部控制自我评价和内部控制审计，其中前3个阶段是内控建设核心工作，需由企业主导完成，内控审计由审计师在企业配合下实施。

为做实做好内控规范体系建设工作，公司于2011年3月正式成立内控工作领导小组，由公司董事长牵头，高层领导主管、总部各部门负责人及各分子公司总经理作为组员，负责组织领导公司内部控制规范化建设工作。2011年3月中旬召开内控实施项目启动会，对公司内控建设工作进行了部署和动员，并制定公司内控实施计划及工作方案。
一、建立内控建设组织架构，明确相关人员职责。
内部控制建设作为一项长期系统性地工程，并非一蹴而就，公司决定建立一种长效领导机制持续运作。公司内控体系建设组织架构图如下，并明确董事长为内部控制实施工作的第一责任人；公司总经理、副总经理为内控实施的具体负责人。
（一）内控领导小组职责
经第六届第十次董事会审议通过，公司成立风险管理委员会，成员包括董事长、审核委员会主席、总经理、分管主要业务的公司高管及专业人士，作为内控工作领导小组。
风险管理委员会对董事会负责，主要履行以下职责：
（1）负责营造良好的内部控制建设环境；
（2）负责制定公司内部控制战略规划，提出总体建设方案；
（3）负责审议重大决策、重大风险、重大事件和重要业务流程的判断标准或判断机制，以及重大决策的风险评估报告；
（4）部署内部控制建设、执行及监督活动等；
（5）审议《内控手册》的编制、修改及更新；
（6）提交《内部控制评价报告》；
（7）协调公司内部控制建设的重大事项；
（8）考核内部控制建设的相关人员，保持公司整体利益和方向的一致性。
（二）内控项目小组职责
1、公司在风险管理委员会下设立风险管理委员会办公室作为内控项目组，主要履行下列职责：
（1）全面贯彻执行风险管理委员会关于内部控制建设的精神和方针；
（2）制定公司内部控制建设阶段性的目标及实施方案，提交风险管理委员会审核；
（3）负责内部控制建设的有效实施和运行，落实内部控制建设的具体责任；
（4）研究提出《内部控制评价报告》；
（5）负责公司《内控手册》的编制、修改及更新；
（6）审核在内部控制建设过程中存在的问题，督促各部门进行整改。
2、公司在风险管理委员会办公室细分为4大系统，即风控系统、战略与证券系统、财务系统和运营系统，明确各系统的具体职责。
3、风险管理委员会办公室成员主要来自于财务管理部、战略与证券管理部、风险管理部、管理创新部、营销中心、质量与客服部、供应链中心、法律事务部、研发中心、制造中心及战略人力资源部，配备33名专职人员。各业务单位、职能部门及子公司（事业部）在风险管理委员会办公室的指导下共同参与、实施内控建设工作。
4、审核委员会作为公司内部控制体系有效性的监督机构，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，审核及监督外部审计机构是否独立客观及审计程序是否有效，审核公司的财务信息及其披露，协调内部控制审计及其他相关事宜。
（三）责任部门及工作预算
与内控工作小组相对应，公司确认了内部控制建设的责任部门，即风险管理部、战略与证券管理部、财务管理部、管理创新部、营销中心、供应链中心、质量与客服部、法律事务部、制造中心、研发中心、战略人力资源部。本次内控项目工作制定了相关预算，包括内控咨询、内控审计及人力成本费用、培训费用等。为保证内控建设工作的专业化、系统化和合理化，公司聘请询公司作为外部咨询机构为公司提供专业支持，协助公司梳理、构建及完善内部控制总体架构，帮助公司识别内部控制存在的薄弱环节和主要风险，有针对性的设计控制的重点流程和内容并协助公司开展内部控制自我评价工作。 风控系统人员将全程参与风险识别及评估、编制风险清单及控制矩阵、内控缺陷整改、开展内控评价等工作，为公司培养内部控制建设及评价人才。
二、内控体系建设工作具体推进
内部控制建设工作，公司将分为五个阶段，时间从2011年4月1日至2012年1月31日，总体安排如下：
（一）确定内控实施范围（2011年4月10日前完成）
根据证监局文件精神，结合公司实际，本次内控实施范围为股份公司、一家上海子公司及一家广州子公司。
按照《企业内部控制基本规范》及其配套指引要求，结合公司业务性质，公司将重点关注发展战略、组织架构、人力资源等公司层面3大流程，以及信息系统、财务报告、信息披露、关联交易、全面预算、资金活动、采购业务、销售业务、资产管理等业务层面9大流程。
各流程责任人如下（××代表责任人姓名）：
流程第一责任人 具体负责人 内控协调人 中介机构责任
发展战略 × × ×
组织架构 × × × ×
……
注：上述责任人适用于内控建设中的每个阶段。
（二）风险识别及评估（2011年5月31日前完成）
1、流程梳理：公司通过访谈、审阅文档或问卷调查等方式梳理流程，明确上述12大流程的相应子流程，完善组织架构和审批授权指引，根据统一的模板编制业务流程图。在流程梳理过程中，及时发现并记录有遗漏、杂乱、不符合相关法律、不相容职务未分离或权限设置不合理等内控缺失的工作流程，采取相应的措施规范操作流程，避免内部舞弊等重大风险出现，提高工作效率。
2、风险识别：结合《企业内部控制基本规范》及相关配套指引所列示的风险、公司客户审核要求、内审报告、提案改善、质量事故等初始资料，从风险发生的可能性和影响程度，对子流程中涉及到的每个控制点进行综合分析，识别固有风险，评价风险等级，形成风险清单。
3、文档记录：根据风险等级，识别流程中的关键控制活动，并在流程图中进行编号；编制流程描述、风险控制矩阵等内控文档对控制活动和控制点进行记录。
4、查找内控缺陷：将公司现有制度和控制措施流与风险清单进行比对，通过穿行测试、控制测试等手段，获取关于内控设计和运行有效性的证据，查找内控缺陷，形成《风险数据库》和《内控风险诊断和评价报告》。对发现的重大缺陷及时报告董事会及管理层，管理层对发现的内部控制缺陷应及时制定内控缺陷整改方案。
（三）确定内控缺陷整改方案（2011年6月30日前完成）
1、编制《内部控制管理建议书》：公司对发现的内控缺陷进行分类分析，确定内控缺陷的重要性程度，区分设计缺陷和运行缺陷，形成《内部控制管理建议书》。
2、制定内控缺陷整改方案：公司根据《内部控制管理建议书》和具体的控制缺陷，提出整改时间及责任部门、人员，形成内控缺陷整改方案。
3、提交审议：内控缺陷整改方案应当经过风险管理委员会审议通过。
（四）内控缺陷整改（2011年9月30日前完成）
1、落实整改、提交报告：责任部门将按照内控缺陷整改方案对发现的缺陷进行逐一整改，完善公司各项内部控制管理制度和控制措施，提交《内控缺陷整改报告》；内控项目组连同中介机构对缺陷整改情况进行运行有效性测试，形成《内控运行测试报告》。
2、编制《内部控制手册》：内控项目组根据风险清单和各项内控文档等资料，编制《内部控制手册》，并对手册内容进行实施辅导和推进执行。
3、编制《内控自我评估工作指引》：内控项目组编制《内控自我评估工作指引》，为下一步内控自我评价工作的开展奠定基础。
4、提交审议：《内控缺陷整改报告》、《内控运行测试报告》、《内部控制手册》及《内控自我评估工作指引》应报风险管理委员会审议。
（五）内控持续推进和内控自我评价
公司在内控体系成果完成后，将予以持续推进，并根据辖区证监局要求，公司将于每季度结束后的10个工作日内，向证监局报送内控进展情况说明，并在定期报告中予以披露。每季度进展情况说明至少包括该季度内控建设工作的开展情况、与工作方案中计划进度的对照情况、差异原因以及拟采取的解决措施等。
通过以上工作，公司初步建立健全了内部控制体系，有效提高了内控管理水平。
三、企业内控体系的“落地”和持续推进
XY公司在完成内控体系初步建设完成后具体推行过程中，一些部门和员工或因对新的内控制度理解不够，或因由于长期工作习惯难以改变，或因内控制度变革触及自身利益而不愿遵循，使得内控制度在一段时期内一直都不能落到实处。如何真正将内控体系有效执行下去，并保持内控体系的持续完善和提高，是管理层迫切需要解决的难题。
为了切实将内控制度体系真正“落地”，XY公司通过全方位内控培训、加强内控检查与监督、完善考核及激励机制以及借助第三方专业机构的持续辅导等措施，有力地保证了内控建设的持续维护，公司的内控建设取得了卓有成效的进展。
具体来说，采取的主要措施有：
（一）完善内控工作组织架构，成立内控部，强化审计部，建立推进内控工作的组织机构和运行机制。
通过对国际大企业内控建设的现状和过程的全面考察，XY公司发现要实行有效的内部控制，必须建立相配套的组织架构。为此，公司由管理高层成立了内控工作领导小组，各子公司管理层对应的成立内控管理小组；在部门设置上，XY公司新成立了内控部，各下属子公司根据其规模大小设立内控部或内控负责岗，负责内控建设工作；在内控监督上，转变了原有的审计部的职责，增加了内控评价和检查的功能，并由公司董事会的审计委员会直接领导，在规模较大的子公司同时设立内部审计专员，负责子公司的内控自查。
（二）注重内控环境建设，进行全方位内控培训。
XY公司通过一系列的培训和辅导，提高各层级管理人员和基础员工对内控理念的认识，营造有利的内控工作开展的文化环境。首先，公司抓好以普及内控基本知识、营造内控实施环境的宣传工作。公司内控部组织编制了《内控宣传册》，在股份公司各职能部门和下属公司主要管理干部范围内发放学习。手册通过生动的案例和形象的语言帮助各级管理人员统一对内控的理解和认识，减少内控推进的思想阻力。
其次，公司根据内控规范实施的进度，围绕内部控制的各个方面，开展了包括基础理念、管理制度、风险评估、内控评价、内控考核在内的各类集中的专题培训，对内控制度的编制和实施起了极大的推进作用。
（三）建立内控推进的沟通机制，保证内控建设持续性和问题解决的及时性。
自内控制度建设正式推进以来，为了保证推进的执行力，公司开展了全方位的信息沟通机制，实现了信息的实时传递，和通畅的上传下达。
首先，XY公司建立了周例会制度。内控领导小组每周组织内控工作例会，由公司董事或审计委员会主任主持，参与者包括内控领导小组成员、内控部、审计部、财务部、各子公司的内控负责人等。总部各职能部门及各子公司必须在会上以书面形式上报“内控工作一周报告”，汇报内控的进展情况、存在的问题、解决的方案、遇到的困难以及需要股份给予协助的事项，并由内控领导小组组长对相关的具体问题提出意见和工作指导，会后股份公司内控部负责对每家子公司进行回复，保证所有的问题都能得到及时有效的解决。所有会议记录和相关文件在会后抄送股份公司的总经理和董事会，并抄送相关子公司的管理层，保证管理高层对内控进展的时刻了解。
其次，公司建立了内控体系的月度工作总结。每月末各个子公司的内控负责人就内控开展情况进行工作总结，由内控部在股份公司管理层、子公司管理层以及相关内控负责人之间进行通报，督促各子公司的内控执行力。
第三，建立了重大项目的单独汇报机制。各子公司的内控负责人对于子公司内控建设中发现的重大问题要求及时向内控领导小组和股份内控部进行汇报，以实时处理可能的重大风险。此外，股份公司的内控部长、审计部长、财务总监的联系方式向子公司的所有内控负责人和内控专员公开，作为信息直接传递的一个重要渠道，帮助股份公司及时了解下属子公司内控风险。
（四）完善内控评价检查机制，建立了多层次的内控检查体系。
为了保证内控制度的落地和真正有效的执行，公司从各子公司到股份公司的内控部和审计部，再到外部独立的第三方中介，建立了全方位的内控评价和检查体系。股份公司内控部对各业务循环定期开展内控检查，通过发放内控调查清单以及内控专员的现场检查，发现子公司在内控建设中的不足，并及时下发风险联系函、风险关注函和风险警示函，以帮助子公司及时进行内控整改和完善。其中联系函主要是对子公司联系函件的回复为主；关注函主要是对子公司发生的业务表示关注，一般要求对方在一定时间内给出书面说明；警示函是在关注函的基础上对于重大风险或执行不到位的情况给予警告。
股份公司审计部对各子公司每年开展两次的内控评价。为了实现评价的量化和标准化，审计部编制了内控评价底稿通过检查，对子公司形成内控建设的量化评价，并针对检查中发现的问题出具改进建议，并要求各子公司在规定的时间内予以整改，总部内控部对子公司整改措施和整改质量进行全程的监督，整改完成后，审计部及时予以复查，确保审计中发现的问题能及时整改。
（五）将内控建设纳入绩效考核，通过奖惩机制实现内控的有效性。
首先，为有效发挥各下属子公司的管理者在内控推进中的作用和积极性，自200×年开始，股份公司将审计部对各子公司的内控评价结果纳入其管理班子的绩效考核的指标中，明确了管理班子对于内部控制建设的责任和关键任务。通过这种绩效考核，激励管理层切实关注和推动内控的执行工作，从而为内控工作的推进建立良好环境。
其次，对于股份公司向各子公司委派的重要人员也直接与内控建设挂钩。公司出台了《委派内控人员绩效考核管理办法》，对各个子公司的内控负责人实施全面的内控建设考核，明确了委派的内控人员的绩效考核指标、考核方式和奖惩机制，进一步促进了委派内控人员的工作落实力度；其次，对于股份委派的财务负责人，也在其年度考核的总分中（100分制）纳入了相当比重的的内控建设的相关内容，从财务职能加强了对子公司的内控推进。
（六）充分发挥专业中介机构力量
XY公司在开始建立内控体系即聘请的专业咨询公司提供咨询服务，在整个体系建立过程中，充分发挥咨询公司专业力量，并聘请专业顾问对公司人员进行培训，提高公司人员内控理念和技能。在内控体系初步建立之后，仍继续与咨询公司保持合作，借助咨询公司在专业及独立性方面优势，共同推进公司内控持续建设工作，在内控持续建设工作中，专业咨询公司提供了大量了专业意见和培训辅导服务，帮助公司完善各项成果，使得公司的内控持续建设取得了令人瞩目的成效。
四、企业内控体系建设过程的经验和启示
在公司董事会、各层级管理人员和基础员工不懈努力下，公司内部控制体系的建设取得了一系列的良好效果，全公司各级员工的风险管理意识显著提高，对风险的理解和重视切入到各个业务和管理环；强化了各项经营活动的规范化操作，实现了重大经营活动的集体化决策机制，有效防范了决策风险；提高了公司的财务管理水平，保证了从产业公司到股份公司的各层级财务数据的真实公允以及资金、资产的安全；加强了公司对新经营环境下管理风险的关注；完善了公司的风险预警机制，提高了各职能部门对业务发生之后的潜在风险的持续监控、分析和应对。公司在内控体系建设和推进过程中，主要的经验和启示有：
1、公司董事会和最高管理层的重视和亲自参与
在XY公司董事会，无论是大股东委派董事、非执行董事还是独立董事，都非常重视和关心内部控制体系的建设工作。作为公司的大股东，集团对股份公司的内控建设给予了极大的理解和支持，有力的推动了产业公司的内控建设的进程。董事会的定期会议都将内部控制进展情况作为重要议题沟通，对于内部控制推进中出现的任何问题，董事会层面时刻给予相应和支持。
在公司管理层方面，成立了内控领导小组，投入了大量的人力和财力，带领企业员工共同进行内部控制建设，为内部控制的推进提供了良好的内部环境，同时也激发员工的积极性和主动性，推动企业内部控制朝更顺利、更完善的方向发展。
2、对内部控制理念以及其与公司其他管理体系关系的认识统一
XY公司在内控推进的第一阶段大力推行高频率、大幅度的培训，帮助各级管理者以及基层员工了解内部控制的主要原理和价值，减少内控实施中的思想阻力。其次，公司统一了内控体系与其他管理体系的认识，内部控制和风险管理不是一套孤立的新的体系和制度，而是一种基于“目标－风险－控制－监督”框架的管理思路，这种管理思路可以融入到企业的所有其他的管理体系和管理制度中去，是对企业原有的管理制度的整合和提升。
3、制定了清晰明确的内部控制战略规划
公司根据自身实际情况，在订并提出了内部控制的五年两步走的规划，并将其纳入到公司的5年战略规划中。第一阶段（3年），通过自上而下的刚性要求，构建全面的统一化的集团内部控制架构，并通过理念灌输形成内控推进的文化范围；第二阶段（2年），通过自下而上的，自觉的内控体系的完善，形成各个产业公司的特色化内部控制。这一从强制到自觉，从理念普及到制度完善再到内控手册的表格化提升的建设步骤，使得公司从管理高层到基层员工的各级人员都明确内部控制不同时期的不同任务及不同发展状态，稳步推进，逐步加深，为内部控制的发展道路勾画了清晰路径。
4、因企制宜的实施方案
XY公司意识到对于集团化企业，内部控制不能是一刀切的，公司要实行内部控制，需要根据自身的业务类型、公司规模、公司所处阶段来选择适宜的内部控制方法。
首先公司在吸收了五部委内部控制基本规范和配套指引的相关精髓的基础上，结合企业经营实践，基于先主后次的重要性原则以及成本收益原则，提出了以若干业务循环作为公司内控建设的主要循环范围。
其次，考虑公司的人员能力和素质，在内控成果上也没有一步到位册，而是以制度建设为基础，通过制度规范，到流程优化再到风险提炼，逐步实现内部控制的层层递进。
第三，在内控推进上，公司充分考虑下属各产业公司的业务特点，确定适合各公司的内部控制方式和侧重点。
5、循序渐进的实施步骤
（1）自上而下的理念推进向自下而上的流程推进的递进。
在内控实施的第一阶段，公司强调自上而下的理念推进。公司通过内部培训、各种工作会议达成内控理念的统一，并向各子公司传达，之后各子公司则进行自下而上的内控流程推进，即各产业公司根据自身的内部流程，进行制度的完善，并经由公司内控部审核后实施。
（2）由总部出台框架性的制度到各个子公司制订针对性的业务流程的递进。
公司内控部结合外部力量制定框架性的制度，明确各业务循环的关键控制点和操作要求，各产业公司根据自身业务情况，在满足框架制度要求的前提下制定适合企业自身的管理制度，以求更贴近产业公司的经营管理实践。
（3）普遍性、通用性的风险点向专业性、针对性的风险点的递进。
公司首先根据对产业公司实际情况的调研，绘制公司的全面风险数据库，梳理出具有普遍性的通用性主要风险点，之后，各产业公司在实际操作中不断发现专业性、针对不同企业业务特色的独特风险，以实现内部控制的完善。
（4）抓重点公司，抓主要循环和风险、抓典型事件。
公司的内部控制遵循重要性原则，关注重点公司级重要循环与风险，并关注典型事件，以期通过重点带动全面，推动内部控制的发展。
6、借助外部专业中介机构推动内控建设
外部专业机构相对具有更丰富的内控专业力量和实施经验，并且具有客观性和独立性，XY公司在整个体系建立过程中，充分发挥咨询公司专业力量，但也没有完全依赖中介机构甩手不管，而是充分参与和配合，在内控建设过程中，实现知识传递和内控人才培养，取得了较好的实施效果。

--------------转自新浪微博《马军生-内部控制博客》

H. 新企业内部控制基本规范及三个指引考试答案

《新企业内部控制规范》

一、单项选择题
1.内部控制定义的演变经历了若干个阶段，第一个阶段是（ ）。
A.内部牵制阶段
B.内部控制制度阶段
C.内部控制结构阶段
D.内部控制框架阶段
【答案】A

2.为保证审计的独立性，SOX法案规定：会计师事务所为某一审计客户提供审计服务时，审计项目合伙人（或对审计项目实施最终复核的人）担任该审计项目负责人的任期不得超过（ ）年。
A.1
B.3
C.5
D.10
【答案】B

3.（ ）是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。
A.内部环境
B.控制活动
C.信息与沟通
D.内部监督
【答案】DA

4.定量评估的方法主要有：概率技术、（ ）、压力测试法、敏感性分析等。
A.集体讨论
B.情景分析
C.问卷调查
D.标杆分析
【答案】D

5.预算控制的过程包括（ ）。
A.编制、审定、分析、考核、奖惩
B.编制、审定、执行、考核、奖惩
C.审定、执行、分析、考核、奖惩
D.编制、审定、执行、分析、考核、奖惩
【答案】A

6.在资金支付流程中，正确的流程是（ ）。
A.支付申请→支付审批→办理支付
B.支付申请→支付审批→支付复核→办理支付
C.支付申请→支付复核→办理支付
D.支付发生→支付审批→支付复核→办理支付
【答案】B

7.下列关于采购控制中采购方式的说法中错误的是（ ）。
A.大宗商品或服务等的采购应当采用招投标方式并签订合同协议
B.一般物品或服务等的采购应当采用招投标方式并签订合同协议
C.一般物品或服务等的采购可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议
D.小额零星物品或服务等的采购可以采用直接购买等方式
【答案】C

8.（ ）是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
A.内部控制
B.内部管理
C.内部监督
D.内部会计控制
【答案】C

9.PCAOB受美国证券交易委员会的监管，但不属于政府机构，PCAOB的每个委员都是全职独立的服务人员，他们不能受雇于“PCAOB”以外的任何机构、个人或从事任何商业活动，且不能从公众会计公司获取任何好处与利益，任期（ ）年，每人最多两任。
A.3
B.5
C.10
D.12
【答案】A

10.内部控制的目标是（ ）。
A.绝对保证财务报表是公允的，是合法的
B.合理保证财务报表是公允的，是合法的
C.绝对保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性，促进企业实现发展
D.合理保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性，促进企业实现发展
【答案】C

11.SOX法案规定，若因不当行为而被要求重编会计报表，则公司CEO与CFO应偿还公司（ ）个月内从公司收到的所有奖金、红利或其他奖金性或有权益性酬金以及通过买卖该公司证券而实现的收益。
A.6
B.12
C.24
D.48
【答案】A

12.《法案》要求公司高级管理人员对财务报告的真实性宣誓，并就提供不实财务报告分别设定了刑事责任，规定销毁审计档案最高可判（ ）年监禁、在联邦调查及破产事件中销毁档案最高可判（ ）年监禁。
A.15；20
B.20；15
C.10；20
D.20；10
【答案】A

13.1999年修订的（ ）第一次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求。
A.《会计法》
B.《注册会计师法》
C.《内部会计控制规范——基本规范》
D.《商业银行内部控制指引》
【答案】C

14.（ ）是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
A.内部环境
B.风险评估
C.控制活动
D.内部监督
【答案】D

15.（ ）是企业在权衡成本效益之后，准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略。
A.风险降低
B.风险规避
C.风险分担
D.风险承受
【答案】B

16.（ ）是直接运用定性术语描述风险发生可能性的高低以及其对目标的影响程度。
A.分析方法
B.比率分析方法
C.定性分析方法
D.定量分析方法
【答案】D

17.下面有关内部控制的说法中错误的是（ ）。
A.内部控制的思想是以风险为导向的控制
B.内部控制是控制的一个过程，这个过程是需要全员的参与，包括董事会、管理层、监事会都需要参与进来，但不包括员工
C.内部控制是一种管理，是对风险的管理
D.内部控制是一种合理保证
【答案】A

18.下列有关内部环境的说法中错误的是（ ）。
A.企业文化包含四个要素：制度文化、物质文化、行为文化、精神文化。这四者相互影响、相互作用，共同构成企业文化的完整体系
B.员工素质控制包括企业在招聘、培训、考核、晋升与奖励等方面对员工素质的控制
C.内部环境包含组织基调，具体内容包括：治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等
D.内部控制是内部审计控制的一种特殊形式，其范围主要包括财务会计、管理会计和内部控制检查
【答案】C。

19.下列有关内部控制制度评价的说法中错误的是（ ）。
A.企业应当按照制定评价方案、实施评价活动、编制评价报告等程序开展内部控制评价
B.内部控制有效性是企业建立与实施内部控制能够为控制目标的实现提供合理的保证
C.内部控制缺陷一般可分为设计缺陷和运行缺陷
D.企业实施内部控制评价，仅包括对内部控制设计有效性的评价，不包括运行有效性的评价
【答案】C

20.下列有关成本费用关键内部控制制度的说法中，不正确的是（ ）
A.对未列入预算的成本费用项目绝不可以支付
B.同一岗位人员应定期作适当调整和更换，避免同一人员长时间负责同一业务
C.企业应当根据成本费用预测决策形成的成本目标，建立成本费用预算制度
D.企业应当根据本单位生产经营特点和管理要求，选择合理的成本费用核算方法
【答案】C

21.下列有关人力资源的激励、约束与退出的说法中不正确的是（ ）。
A.考核的过程不仅可以促使员工改善现有的工作，还可以在考核的过程中提高自身的专业素质
B.年终考核是指企业于每年年末，对员工本年度的工作情况进行全面综合的评价
C.物质激励在企业的应用方式主要有增加薪酬、颁发奖品、奖金以及休假、疗养、旅游等福利待遇
D.董事、经理及其他高级管理人员的离职应当进行离任审计
【答案】D
。

22.货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。货币资金内部控制环境中的决定性因素是（ ）。
A.管理决策者
B.员工的职业道德
C.员工的业务素质
D.内部审计
【答案】D

23.以下关于会计信息化及其控制的说法中不正确的是（ ）。
A.会计信息化是指利用计算机信息技术代替人工进行财务信息处理，以及替代部分由人工完成的对会计信息的分析和判断的过程
B.企业出纳人员可以兼任电算化系统管理员，兼任记账凭证的审核工作
C.企业应当建立信息化会计档案管理制度
D.信息化会计档案是指存储在磁性介质或光盘介质的会计数据和计算机打印出来的书面等形式的会计数据，包括记账凭证、会计账簿、财务报表(包括报表格式和计算公式)等数据
【答案】A

24.并购交易中的不相容岗位不包括（ ）。
A.并购合同协议的订立与相关会计记录
B.并购交易的申请与审批
C.并购交易的审批与执行
D.并购合同协议的订立与审核
【答案】D
【解析】并购交易的执行与相关会计记录是不相容岗位，但是并购合同协议的订立与相关会计记录相容，可以由同一人执行。

25.以下说法中不正确的是（ ）。
A. 书面报告的优点是成本低，能提供正式的数字、文本和图表，易于复制、携带、传发等特点，是最常见的内部报告形式
B. 口头介绍通常是书面报告的补充形式，并常用于一些紧急状况下
C. 为了便于管理，内部报告只采用定期报告形式
D. 公司董事会是公司重大信息的管理机构
【答案】A

二、多项选择题
1.内部控制是由企业（ ）、（ ）、（ ）实施的旨在实现控制目标的过程。
A.董事会
B.监事会
C.股东
D.经理层和全体员工
【答案】ABCD

2.2004年9月，COSO根据萨班斯法案要求，颁布企业风险管理整合框架,COSO框架的构成要素包括（ ）。
A.内部环境、目标设定
B.事项识别、风险评估
C.风险应对、控制活动
D.信息与沟通、监控
【答案】ABC

3.上市公司会计监督委员会（PCAOB）的成立是美国注册会计师监管体制的一次重大改革，在此之前，美国注册会计师监管体制都是以行业自律为主，PCAOB的出现使监管明显有了政府干预的性质。其职责主要包括（ ）。
A.登记执行上市公司审计的会计师事务所
B.制定审计相关准则和制度
C.检查会计师事务所的执业质量
D.调查和处罚违规的会计师事务所
【答案】ABD

4.审计委员会的职责包括（ ）。
A.负责聘请注册的会计师事务所，给事务所支付报酬并监督其工作
B.受聘的会计师事务所应直接向审计委员会报告
C.可以接受并处理本公司会计、内部控制或审计方面的投诉
D.有权雇用独立的法律顾问或其他咨询顾问
【答案】ACD

5.SOX法案第404章要求证券交易委员会出台相关规定，所有除投资公司以外的企业在其年报中都必须包括（ ）。
A.管理层建立和维护适当内部控制结构和财务报告程序的责任报告
B.管理层就公司内部控制结构和财务报告程序的有效性在该财政年度终了出具的评价
C.治理层建立和维护适当内部控制结构和财务报告程序的责任报告
D.治理层就公司内部控制结构和财务报告程序的有效性在该财政年度终了出具的评价
【答案】ABC

6.中国内部控制标准体系包括（ ）。
A.企业内部控制应用指引
B.企业内部控制评价指引
C.企业内部控制监督指引
D.企业内部控制基本规范
【答案】ABCD

7.企业建立与实施内部控制的原则包括（ ）。
A.全面性原则
B.重要性原则
C.成本效益原则
D.及时性原则
【答案】ABCD
【解析】企业建立与实施内部控制的原则包括全面性原则、重要性原则、成本效益原则、制衡性原则、适应性原则。

8.审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。审计委员会负责人应当具备相应的（ ）。
A.知识能力
B.专业胜任能力
C.良好的职业操守
D.独立性
【答案】ABCD

9.企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。人力资源政策应当包括下列内容（ ）。
A.员工的聘用、培训、辞退与辞职
B.员工的薪酬、考核、晋升与奖惩
C.关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度
D.掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定
【答案】ACD

10.下列关于不相容职务的说法中，正确的有（ ）。
A.授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离
B.保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离
C.保管某些财产物资和使用这些财产物资的职务要分离
D.执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离
【答案】ACD

11.内部沟通的方式包括（ ）等。
A.政策、手册
B.财务报表、备查簿
C.内部刊物
D.口头交流、内部网络
【答案】BCD

12.内部控制建立与实施过程中相关的文档记录有：内控环境相关主要文档、风险评估相关主要文档、控制活动相关主要文档、信息与沟通相关主要文档、监督检查相关主要文档等。以下属于控制活动相关主要文档的有（ ）。
A.财务会计报告流程
B.绩效考核文档
C.销售与收款循环控制文档
D.公司财务报告
【答案】ABC

13.在资金控制的不相容岗位相互分离中，出纳人员不得兼任（ ）工作
A.会计档案保管工作
B.会计档案销毁工作
C.债权债务账目的登记工作
D.固定资产的登记工作
【答案】ABC

14.企业采购业务的不相容岗位至少包括（ ）。
A.请购与审批
B.供应商的选择与审批
C.采购合同协议的拟订、审核与审批
D.采购、验收与相关记录
【答案】ABC

15.赊销信用的管理包括两部分内容，即（ ）。
A.制定赊销额度
B.日常赊销管理
C.长期赊销管理
D.赊销事后管理
【答案】AD

16.企业内部控制基本规范的核心内容是内部控制要素，下列属于内部控制要素的有（ ）。
A.风险评估
B.内部环境
C.风险评估
D.信息与沟通
【答案】ABC
【解析】内部控制要素包括五个方面，除了上述四个选项外，还包括内部监督。

17.企业建立与实施内部控制，应当遵循一定的原则，下列属于该原则的有（ ）。
A.全面性原则
B.适应性原则
C.重要性原则
D.制衡性原则
【答案】ABD

18.全面预算工作不相容岗位一般包括（ ）。
A.预算审批与预算执行
B.预算执行与预算考核
C.预算编制与预算审批
D.预算编制与预算调整
【答案】ABCD

19.预算调整的程序一般包括（ ）。
A.预算调整的申请
B.预算执行情况的分析
C.在预算年度开始前编制完成全面预算，按照规定的权限和程序审核批准后，以文件形式下达执行
D.预算调整的审查
【答案】ACD

20.成本费用内部控制的目标主要包括（ ）。
A.保证各项成本费用开支的合理性
B.保证各项成本费用的合法性
C.加强成本费用的管理，提高经济效益
D.保证成本费用的正确核算，及时提供真实、可靠的成本费用信息资料
【答案】ABD
待续～～～～～～～

I. 企业内部控制应用指引---人力资源的要求是什么

排除法：A.引人设岗：不对，应该避免，所以A 是错的
C 错啦，应该是要采取轮岗制度
B跟D的话：
企业内部控制应用指引第3号——人力资源
第六条企业应当根据人力资源能力框架要求，明确各岗位的职责权限、任职条件和工作要求，遵循德才兼备、以德为先和公开、公平、公正的原则，通过公开招聘、竞争上岗等多种方式选聘优秀人才，重点关注选聘对象的价值取向和责任意识
第八条企业应当建立选聘人员试用期和岗前培训制度，对试用人员进行严格考察，促进选聘员工全面了解岗位职责，掌握岗位基本技能，适应工作要求。试用期满考核合格后，方可正式上岗；试用期满考核不合格者，应当及时解除劳动关系。

答案：D 不知道对不对
我也在考应该跟你的题目差不多。找了很多相关资料。有空大家研究研究。

J. 企业内部控制应用指引单独规范的业务有哪些

企业应当根据组织架构的设计规范，对现有治理结构和内部机构设置进行全面梳理，确保本企业治理结构、内部机构设置和运行机制等符合现代企业制度要求。
企业梳理治理结构，应当重点关注董事、监事、经理及其他高级管理人员的任职资格和履职情况，以及董事会、监事会和经理层的运行效果。治理结构存在问题的，应当采取有效措施加以改进。
企业梳理内部机构设置，应当重点关注内部机构设置的合理性和运行的高效性等。内部机构设置和运行中存在职能交叉、缺失或运行效率低下的，应当及时解决。