内控记录

1. 内部控制包括哪些内容

1、明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法

企业要健全和强化内部组织机构，是企业经济活动进行计划、指挥和控制的组织基础，其核心问题是合理的职责分工。在一般情况下，处理每项经济业务的全过程，或者在全过程的某几个重要环节都规定要由两个部门或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责，起到相互控制的作用。

2、明确资产记录与保管的分工

规定管钱、管物、管帐人员的相互制约关系，旨在保护资产的安全完整。另外，现金收付的复核制，物资收发的复秤制、复点制等，也都是防错防弊的内部控制制度。

3、明确规定保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性要求

对各种自制原始凭证，在格式、份数、编号、传递程序、各联的用途、有关领导和经办人签章、明细数同合计数及大小写数字一致等方面作出规定。

对各种账簿记录，要求帐证的一致或保持一定统驭关系的规定；还有会计核算中规定的双线核对、余额明细核对、各种报表相关数字核对，以及由此而规定的内部稽核制度等。

4、明确规定建立财产清查盘点制度

为了保证财产物资的安全和完整，除规定物资保管员对每项物资进行收付后，要实行永续盘存办法核对库存帐实外，还要规定财产物资的局部清查和全面清查制度，以保证帐卡物相符或及时处理发生的差错。

5、明确规定计算机财务管理系统操作权限和控制方法

（1）计算机代替手工填制记账凭证是比较容易的，比手工制作的凭证更规范、效率更高。

（2）电算化可以提高会计工作效率和会计工作的水平。

（3）对会计电算化进行内部控制，主要是对存取权限进行控制。

2. 内部控制体系包括哪些内容

制定内控体包括的内容：职责分离、授权批准、相互制约、监督检查，企业建立与实施内控体系应当遵循的五项原则：全面性原则；重要性原则；制衡性原则；适应性原则；成本效益原则。

(2)内控记录扩展阅读：

企业的内控体系应当贯穿于企业经营活动的决策、执行和监督的各个阶段、各个层级，涵盖了营管企业每一项经理活动的过程始终，体现了内部控制的全面、全员、全过程控制的特性。

内部控制体系是为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。

参考资料：网络-内控体系

3. 企业内控制度中书面记录指的什么，记录指的是什么

书面记录是内控制度中一项重要制约措施。它的作用是对所发生的事情提供书面证明材料，以便复核检查，明确经济责任。

4. 企业内部控制建设分为几个步骤，通常有哪些记录格式

一般而言，内部控制制度之建立及实施，至少应包括下列要件：
1.管理阶层应确认内回部控制制答度之重要性,负责制度的建立及修订，并确保制度持续有效运作。
2.建立内部控制制度，应配合业务、财务及管理之需要，涵盖以交易循环为基础之控制及非交易循环之管理控制。
3.组织规划应予合理化，并明确划分权责。
4.建立健全的会计制度。
5.建立员工甄选、作用、升迁、培训等人事制度，以利于适当工作人员提高内部控制之效率。
6.设置内部稽核人员，协助管理阶层调查、评估内部控制制度，适时建议改进，保证有效持续实施。

以上几点能做到的话，就差不多了，你所说的记录如果是稽核报告的话，建议先要有内控风险评估，再根据风险评估做稽核计划，然后依稽核计划进行稽核报告作业，报告应包括你稽核的程序、底稿和相关附件。

5. 内部控制应包括哪些主要内容

内部控制包括五个相互联系的要素。它们源自管理层的经营方式，并与管理过程紧密相连。尽管此五项要素适用于各类企业，但是中小企业对其应用可能不同于大型企业。中小企业的内部控制可能不及大型企业正式、组织性强，但其内部控制也可能是有效的。内部控制的五项要素为：
控制环境——控制环境决定了企业的基调，直接影响企业员工的控制意识。控制环境提供了内部控制的基本规则和构架，是其他四要素的基础。控制环境包括员工的诚信度、职业道德和才能;管理哲学和经营风格;权责分配方法、人事政策;董事会的经营重点和目标等。
风险评估——每个企业都面临诸多来自内部和外部的有待评估的风险。风险评估的前提是使经营目标在不同层次上相互衔接，保持一致。风险评估指识别、分析相关风险以实现既定目标，从而形成风险管理的基础。由于经济、产业、法规和经营环境的不断变化，需要确立一套机制来识别和应对由这些变化带来的风险。
控制活动——控制活动指那些有助于管理层决策顺利实施的政策和程序。控制行为有助于确保实施必要的措施以管理风险，实现经营目标。控制行为体现在整个企业的不同层次和不同部门中。它们包括诸如批准、授权、查证、核对、复核经营业绩、资产保护和职责分工等活动。
有效性。 内部 控制的缺陷应该自下而上进行汇报， 性质严重的应上报最高管理层和董 事会。
这五项要素既相互独立又相互联系，形成一个有机统一体，对不断变化 的环境自动作出反应。内部控制制度与企业的经营行为紧密相连，因基 本的商业动机而存在。
内部控制成为企业内部构架的核心部分和基本理 念时最为有效。这时内部控制可以支持经营质量和主动的授权，避免不 必要的花费，并对环境的变化迅速作出反应。
内部控制的三类目标之间具有直接联系，他们代表了企业努力的目标; 而五项要素代表了实现这些目标所需元素。 所有五项要素都与每一类目 标相联系。
为实现每一类目标——如经营的效率和效果——需要五项要 素共同发挥作用，以说明经营的内部控制是有效的。 内部控制的定义——受人为因素影响、提供合理保证的过程，这一
内在基本的概念——及其不同种类的的目标、内部控制要素、内控有效 性评价准则、与之相关的讨论，构成这本内部控制基本构架的内容。 内部控制的目标：
提高企业运营的效果和效率。这里所谓的效果，就是实现组织目标 的程度(比如组织十分取得赢利、利润的多寡等);效率就是一定资源 投入所带来的产出。
财务报告的可靠性和完整性。由于财务报表是综 合反映企业经验效果和效率的文件，也是企业风险控制的重要依据，因 此财务报告应该是可靠和完整的。
这里的可靠性是财务记录应完全忠于 企业的资产财产状况、经营过程和经营结果，同时要求对财务记录进行 处理的手段和方法是正确的，技术和表达是准确的;所谓完整性，就是
财务报告要全面详尽地反映组织的财务状况和经营结果， 而非有所保留 或有所遗漏。 法律法规和合同的遵循性。 法律法规和合同的执行可以从多个方面
反映企业的风险。一方面，违反法律和合同，会给企业带来较高的违法 或违约层报(诸如罚款、索赔)，另一方面，违反法律法规和合同的行
为，可能隐含着对企业资产或股东利益严重的危害(诸如转移资产、破 坏企业信誉等)。

6. 内控、内部控制 是什么意思

内控是内部控制的简称。指一般公司企业内部的控制运作。

我国财政部对内部会计控制做了如下的定义：内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。

国际内部控制协会(Internal Control Institute,英文缩写ICI )是2002年美国《萨班斯-奥克斯利法案》 (“Sarbanes-0xley Act”, SOX简称《萨•奥法案》出台后成立的专门致力于内部控制与公司治理的教育组织和智囊机构。ICI开发完成了企业现实环境中实施内部控制所需的实务指南和评估方法，是全球唯一能够提供内部控制和公司治理领域量化评估工具的组织。

国际注册内部控制师资格认证项目是ICI在全球范围推广的职业人才教育项目。该资格认证项目建立了全球内部控制职业人士最基本的资格标准，并提出职业胜任能力持续改进的要求。

目前，ICI 的国际注册内部控制师资格证书分为两个等级：
A 级: 高级国际注册内部控制师（Certified Internal Control Professional，英文缩写 CICP）；B 级：国际注册内部控制师（Certified Internal Control Specialist，英文缩写 CICS）。

7. （内控制度）保管与会计记录职务相互分离的目的

这是不相容职务相互分离的有关规定。根据《会计法》的规定，各单版位内部会计监督制度要求权，记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。
目的：就是相互制约，比如报关员和会计记录人员是同一人的话，那可以自己把东西贪污了不做记录或者抹销记录，这样没法管理。

8. 注册会计师用以记录内部控制的方法有哪些,各有哪些优缺点

对于审计来说，了解被审计单位及其环境的审计程序主要有以下几项：

（一）查阅以前年度的审计工作底稿

对于连续审计业务，以前年度的审计工作底稿有助于注册会计师了解与特定经营活动和行业相关的一些因素。

（二）询问被审计单位管理层和员工

询问被审计单位管理层和内部其他相关人员是注册会计师了解被审计单位及其环境的一个重要信息来源。注册会计师可以考虑向管理层和财务负责人询问下列事项：

（1）管理层所关注的主要问题。如新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略的变化等。

（2）被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量。

（3）可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题。如重大的购并事宜等。

（4）被审计单位发生的其他重要变化。如所有权结构、组织结构的变化，以及内部控制的变化等。

风险识别准则规定，注册会计师除了询问管理层和对财务报告负有责任的人员外，还应当考虑询问内部审计人员、采购人员、生产人员、销售人员等其他人员，并考虑询问不同级别的员工，以获取对识别重大错报风险有用的信息。

在确定向被审计单位的哪些人员进行询问以及询问哪些问题时，注册会计师应当考虑何种信息有助于其识别和评估重大错报风险。

（三）查阅被审计单位内部和外部的信息资料

内部信息资料主要包括中期财务报告（包括管理层的讨论和分析）、管理报告、其他特殊目的报告，以及股东大会、董事会会议、高级管理层会议的会议记录或纪要。注册会计师可以查阅被审计单位的组织结构图、关联方清单、公司章程、对外签订的主要销售、采购、投资、债务合同等，以及被审计单位内部的管理报告、财务报告、生产经营情况分析、会议记录或纪要等，了解被审计单位的性质。

外部信息资料包括外部顾问、代理机构、证券分析师等编制的关于被审计单位及其所处行业的报告，政府部门或民间行业组织发布的行业报告、宏观经济统计数据、行业统计数据，以及贸易和商业杂志等信息资料。

（四）实地察看被审计单位的主要生产经营场所，检查相关文件记录

观察和检查程序可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果，并可提供有关被审计单位及其环境的信息，注册会计师应当实施下列观察和检查程序。

1.观察被审计单位的生产经营活动。

实地察看被审计单位的主要生产经营场所能增强注册会计师对被审计单位性质的了解。实地察看主要经营场所对于了解新承接的审计项目、收购了新业务的被审计单位和跨地区经营的被审计单位尤其重要。通过实地察看被审计单位的厂房和办公场所，可以使注册会计师对被审计单位的布局、生产流程以及固定资产和存货的状况获得一定的了解。在实地察看时，注册会计师应当对存在问题的迹象保持警惕。

2.检查文件、记录和内部控制手册。例如，检查被审计单位的章程，与其他单位签订的合同、协议，各业务流程操作指引和内部控制手册等，了解被审计单位组织结构和内部控制制度的建立健全情况。

3.阅读由管理层和治理层编制的报告。例如，阅读被审计单位年度和中期财务报告，股东大会、董事会会议、高级管理层会议的会议记录或纪要，管理层的讨论和分析资料，经营计划和战略，对重要经营环节和外部因素的评价，被审计单位内部管理报告以及其他特殊目的报告（如新投资项目的可行性分析报告）等，了解自上一审计结束至本期审计期间被审计单位发生的重大事项。

4.实地察看被审计单位的生产经营场所和设备。

5.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）。

（五）项目组内部的讨论

1.总体要求

风险识别准则规定，注册会计师应当组织项目组成员对财务报表存在重大错报的可能性进行讨论，研究和分析可疑迹象，并运用职业判断确定讨论的目标、内容、人员、时间和方式。

2.讨论的目标

项目组内部的讨论为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会。项目组通过讨论可以使成员更好地了解在各自分工负责的领域中，由于舞弊或错误导致财务报表重大错报的可能性，并了解各自实施审计程序的结果如何影响审计的其他方面，包括对确定进一步审计程序的性质、时间和范围的影响。

3.讨论的内容

项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式。特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。

4.参与讨论的人员

注册会计师应当运用职业判断确定项目组内部参与讨论的成员。项目组的关键成员应当参与讨论，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应参与讨论。参与讨论人员的范围受项目组成员的职责经验和信息需要的影响。

5.讨论的时间和方式

项目组应当根据审计的具体情况，在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息。

6.与熟悉被审计单位所处行业的其他人员讨论。

（六）分析程序

分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。

分析程序既可用作风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。准则主要说明在了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险时使用的分析程序，即将分析程序用作风险评估程序。

注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。

在实施分析程序时，注册会计师应当预期可能存在的合理关系，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较；如果发现异常或未预期到的关系，注册会计师应当在识别重大错报风险时 考虑这些比较结果。如果使用了高度汇总的数据，实施分析程序的结果仅可能初步显示财务报表存在重大错报风险，注册会计师应当将分析结果连同识别重大错报风险时获取的其他信息一并考虑。

9. 谁有尽职调查 内控方面的全部访谈记录

我有经济责任调查的访谈记录