服务差额
① 劳务派遣服务是否可以差额征税
根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕年47号)的规定，一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
② 营改增以后物业管理服务可以差额征税吗
应税服务差额征税指的是试点地区提供营业税改征增值税应税服务的纳税人，按照国家有关营业税差额征税的政策规定，以取得的全部价款和价外费用扣除支付给规定范围纳税人的规定项目价款后的不含税余额为销售额的征税方法。
③ 营改增后应税服务差额征税是什么意思
差额征税的意思。也就是像增值税那样。他的税是用肖像税额减去进项税额。营改增之后。本应该交营业税的现在改交增值税了。所以也是用销项税额减去进项税额即他的差额。
一、差额征税的办理
差额征税纳税人在纳税申报前，应按规定到主管税务机关办理备案登记，并提供《流转税登记备案表》（以CTAIS2.0为准）。未按规定备案的一般纳税人纳税申报表附表一第12列“应税服务扣除项目”“本期实际扣除金额”不能填列；未按规定备案的小规模纳税人纳税申报表附表一第2项“应税服务扣除额”“本期发生额”不能填列。
受理人员审核纳税人申报资料是否齐全，附报资料原件和复印件是否相符，审核相符的，核查原件后留存复印件。主管税务机关在受理纳税人备案后7个工作日内完成登记备案工作，并书面告知纳税人。
二、计税销售额的计算
《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第三十三条规定：“销售额，是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用。”。
上述全部价款和价外费用指不含税的全部价款和价外费用。
含税销售额=取得的全部含税价款和价外费用
（一）一般纳税人
计税销售额=（取得的全部含税价款和价外费用－支付给其他单位或个人的含税价款）÷（1+对应征税应税服务适用的增值税税率或征收率）
具体计算请参考《一般纳税人提供应税服务差额征税计税销售额计算表》（见附件1）和营改增税率。
（二）小规模纳税人
计税销售额=（取得的全部含税价款和价外费用－支付给其他单位或个人的含税价款）÷（1+征收率）
④ 营改增后，哪些项目可以差额征税
金融商品转让。
经纪代理服务。
经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供的融资租赁服务。
经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供的融资性售后回租服务。
经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的纳税人2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务。
航空运输企业。
客运场站服务。
旅游服务。
建筑服务。
房地产开发企业。
销售不动产。
纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权。
特定企业为公益性机构接受捐款。
劳务派遣。
人力资源外包服务。
安全保护。
中国证券登记结算公司。
⑤ 贷款服务是全额计税还是差额计税
取决贷款类型
信用贷款都是全额发息。
抵押贷款中的（先息后本）属于差额
⑥ 营改增后，纳税人提供代理服务，是否还有差额征税的规定
总体范围：
1.金融商品转让
2.经纪代理服务
3.融资租赁和融资性售后回租业务
4.航空运输企业
5.试点纳税人中的一般纳税人提供客运场站服务
6.试点纳税人提供旅游服务
7.提供建筑服务适用简易计税方法的试点纳税人
8.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外）
9.劳务派遣服务政策（可以采用）
10.采用简易计税方法销售二手房（不含自建、住房）
具体内容：
1.金融商品转让
销售额＝卖出价－买入价
税率：6%
注意：
（1）转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。
（2）若盈亏相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
（3）金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。
（4）金融商品转让，不得开具增值税专用发票。
2.经纪代理服务
销售额＝取得的全部价款和价外费用－向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费
注：向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。
3.融资租赁和融资性售后回租业务
（1）提供融资租赁服务（经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务）
销售额＝取得的全部价款和价外费用－支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）－发行债券利息－车辆购置税
（2）提供融资性售后回租服务（条件同融资租赁）
销售额＝取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息
（3）试点纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。
4.航空运输企业
销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。
5.试点纳税人中的一般纳税人提供客运场站服务
销售额＝取得的全部价款和价外费用－支付给承运方运费
6.试点纳税人提供旅游服务
销售额＝取得的全部价款和价外费用－向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费－支付给其他接团旅游企业的旅游费用。
选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
7.提供建筑服务适用简易计税方法的试点纳税人
销售额＝取得的全部价款和价外费用－支付的分包款
8.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外）
销售额＝取得的全部价款和价外费用－受让土地时向政府部门支付的土地价款
房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。
9.纳税人提供劳务派遣服务
（1）一般纳税人
①一般计税方法（可以选用）
销售额＝全部价款和价外费用
②差额纳税（可以选用）
销售额＝全部价款和价外费用－代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金
计税方法：简易计税方法
征收率：5%
（2）小规模纳税人
①可以以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；
②也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
注：纳税人采用差额征税的，取得的上述凭证属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
10.采用简易计税方法销售二手房（不含自建、住房）
销售额＝取得的全部价款和价外费用－该项不动产购置原价或取得不动产时的作价
征收率：5%
⑦ 什么是差额征税
差额征税原先是营业税的政策规定，即纳税人以取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他纳税人的规定项目价款后的销售额来计算税款的计税方法。
营改增后，支付给其他纳税人的支出应按照规定计算进项税额，从销项税额中抵扣。但由于原营业税差额征税扣除范围较广，差额征税在营改增后的多个行业中都还有所保留。
(7)服务差额扩展阅读：
增值税差额征税的备案手续，纳税人需提供资料如下：
一、《纳税人减免税申请审批表》(一式两份);
二、取得的合法有效凭证(核查原件后留存复印件)：
1、支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证;
2、支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明;
3、缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证;
4、融资性售后回租服务中向承租方收取的有形动产价款本金，以承租方开具的发票为合法有效凭证;
5、扣除政府性基金或者行政事业性收费，以省级以上财政部门印制的财政票据为合法有效凭证;
6、国家税务总局规定的其他凭证。
7、税务机关要求提供的其他资料。
纳税人办理期限：纳税人应向主管税务机关提请备案，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行。服务承诺办结时间(工作日)：7个工作日。
⑧ 哪些生活服务可以享受差额征税
微信城市服务里面可以看到这些，生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。
⑨ 建筑服务差额计税应注意哪些问题
依据《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国 家税务总局公告2016年第17号）规定，纳税人从取得的全部价款和价外费用中扣除 支付的分包款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证， 否则不得扣除。
上述凭证是指：
(一） 从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票。上述建筑业营业税发票在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。
(二） 从分包方取得的2016年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所 在县（市、区）、项目名称的增值税发票。
(三） 国家税务总局规定的其他凭证。纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税 款时，需提交以下资料：(一）《增值税预缴税款表》；(二）与发包方签订的建筑合同原件及复印件；(三）与分包方签订的分包合同原件及复印件；(四）从分包方取得的发票原件及复印件。纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管国税机关预缴的增 值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。 纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。
⑩ 招标代理服务收费按差额定率累进法计算的计算基数和方法
单个企业单个品种的中标合同金额 招标代理服务费费率
100万元以下 0.6%
100万元-500万元 0.4%
500万元-1000万元 0.3%
1000万元-5000万元 0.2%
5000万元以上 0.1%
招标收费标准按差额定率累进法计算,即各招标金额区间乘相应费率后之综合为招标代理服务费。例如，某企业某产品在一次招标中的中标金额为2000万元，计算招标代理收费额如下：
100万元×0.6%=6000元
(500-100)万元×0.4%=16000元
(1000-500)万元×0.3%=15000元
(2000-1000)万元×0.2%=20000元
合计收费=6000+16000+15000+20000=57000元
为了维护招标代理机构的合法权益，《工作规范》第二十四条规定：“招标代理机构按照价格主管部门规定标准收取的招标中介服务费，投标人应在与招标人签订药品购销合同时缴纳。招标中介服务费以合同采购数量为准计算。”药品招标代理机构的委托代理行为，从接受招标人的委托代理开始，到中标人同招标人签订药品购销合同后终止。要求中标人在与招标人签订药品购销合同时，按照合同采购数量缴纳招标中介服务费是合理的。目前存在的问题是，药品购销合同中明确的采购数量不是确定的数量。有些品种中标后临床使用量不可避免的要减少，中标人按合同采购数量缴纳招标中介服务费就会吃亏。有些品种中标后医疗机构的实际采购量会大大超过合同采购量，中标人按合同采购数量缴纳招标中介服务费招标代理机构就会吃亏。如果条件允许，在坚持《工作规范》第二十四条规定原则的前提下，进行适度变通是有必要的。例如，北京市医疗机构第二轮抗微生物类药品集中招标采购的招标文件，规定中标人在与招标人签订药品购销合同时，按照上一年度实际采购数量的60%收取招标服务费。在合同规定的采购周期终止时，由中标人按照实际采购数量同招标代理机构最后结算招标中介服务费，实行多退少补，让中标人和招标代理机构各得其所。由于从 2002年起，卫生部要求各省、自治区、直辖市卫生行政部门按时上报集中招标采购统计报表，招标人必须统计上报实际采购数量，招标代理机构按照北京市的变通方式收取招标中介服务费是合理的，也是可行的。