纳税人税收监督权利

Ⅰ 在我国如何保护纳税人的权益

一是加强纳税人权利方面的宣传。可以参照澳大利亚的《纳税人宪章》（并非法律，由澳大利亚税务局制定，对于纳税人是行政指南，对税务职员是行动准则）的形式编制纳税人权利指南，广泛告知纳税人其所享有的权利和应当履行的义务，并对相关法律条文作全面、精确的解读，帮助纳税人理解和掌握。

二是深化改革优化税务流程。深化行政审批制度改革，进一步减少和规范行政审批事项，简化税务行政流程，实现从审批型税务机关向服务型税务机关的转变，但是应注意不要因此限制或剥夺纳税人的程序权利。

三是发挥税务代理机构的积极作用。税务机关应当引导税务代理的发展，强调税务代理人在保护纳税人权利中的作用。

四是引导纳税人成立代表其权益的组织。在税收征纳过程中，与行使征税权的税务机关相比，纳税人处于相对劣势的地位。因此，在很多情况下，单靠纳税人个人的力量，还难以有效维护自身的合法权益。在这方面，可借鉴国外的做法，成立维护纳税人权益的自治组织——纳税人协会。纳税人协会可以为纳税人提供咨询意见，在税收征纳过程中帮助纳税人依法履行纳税义务和行使税收权利，监督税务机关的行政行为，并可以代表纳税人利益参与到税收立法过程。需要注意的是，税务机关可以在成立纳税人协会过程中起协助和推动的作用，并在其成立后与之保持平等的沟通和对话，同时应尊重其代表纳税人利益的民间自治组织的地位，不得参与或干预其内部管理事务而使之成为附属于税务机关的半官方或官方组织，否则这个组织也就没有存在的必要了。

Ⅱ 纳税人有哪些税收监督权

根据《国家税务总局关于纳税人权利与义务的公告》（国家税务总局公告版2009年第1号）：“您在履行纳权税义务过程中，依法享有下列权利：三、税收监督权您对我们违反税收法律、行政法规的行为，如税务人员索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守，不征或者少征应征税款，滥用职权多征税款或者故意刁难等，可以进行检举和控告。同时，您对其他纳税人的税收违法行为也有权进行检举。”

Ⅲ 论纳税人税款使用监督权

我认为 根本原因是我国是社会主义国家。税收无论用在哪里都是为人民群众做的。恩格斯仿佛说过税收是为了限制资本家，所以是用之于民。

下面是找到的资料，自己分析总结下。

“税收取之于民，用之于民”，不只是一句口号，它反映了征税主体——政府和纳税主体——纳税人之间的权利义务关系，是现代政府履行职能的必然要求。

一
“税收取之于民”，反映了政府对纳税人拥有的征税权，相应地，纳税人需要承担纳税义务。许多国家在宪法中就明确规定纳税人应尽纳税义务。我国宪法在第五十六条就有这样的规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。”以根本大法的形式确定了公民依法纳税的基本义务，纳税人承担纳税义务是无条件的。

从法哲学角度来看，无论是公民权利与义务，还是政府的权力与责任，都是矛盾的两个方面。义务是权利的基础，责任是权力的条件，不可割裂论之。政府征税是为了维持国家机器的正常运转。而国家之所以产生和存在，是因为国家能够履行社会需要的各种经济、社会和政治职能。根据公共产品理论，国家机器履行各种职能的实质就是提供纳税人需要但纳税人自身却不能、不愿或不得通过市场提供的所谓“公共产品”。市场不能提供的公共产品如社会治安；不愿提供的是具有经济外部效应的诸如防洪等公共设施；不得提供的如国防、外交等。这就是说，从政府角度讲，其之所以要征税，可以拥有征税权，是因为它能为本国纳税人提供他们需要的公共产品，征税是对提供公共产品的费用补偿；而从纳税人角度讲，他之所以愿意承担纳税义务，是为了换取政府提供的公共产品。可见，政府与纳税人之间除了税收征纳关系外，还存在公共产品的提供与消费的关系，两者的结合使双方的权利与义务总体相一致。只是两者并不是同时发生的，而是在时间上、地点上相脱节的或错位的，在个体的数量上也不是对等的（即享受公共产品的数量和质量与其所缴纳的税款并不一定成正比）。“税收取之于民”只反映政府与纳税人的税收征纳关系，至于公共产品的提供与消费关系则体现在“税收用之于民”，即：“取之于民”反映从纳税人流向政府的资金流，“用之于民”反映政府使用税款向纳税人提供公共产品的服务流。

可见，“取之于民”与“用之于民”是不可分割的，否则，政府与纳税人的权利与义务关系就会被打破而处于不稳定状态。不过，相比较而言，“用之于民”或许显得更为重要，因为政府征税只是手段，使用税款提供公共产品才是目的。

二

从征税的依据及政府与纳税人的权利义务关系分析可以看出，“税收取之于民，用之于民”是市场经济发展过程中税收发展的普遍特征，并不是中国所独有的。事实上，在西方经济发达国家，很早就开始认识到政府与纳税人的这种权利义务平衡，并在此基础上进一步提出：要使这种权利义务关系保持稳定和健康，也就是说，为了能够确保政府合理征税并有效提供公共产品，就必须强调保障纳税人的权利。特别是自上世纪80年代以来，美国、加拿大、德国、英国等西方发达国家纷纷通过制定实施诸如《纳税人权利法案》、《纳税人权利宪章》、《纳税人权利宣言》等类似的法律或行政法规来保护纳税人的权利。这是因为，一方面，在政府与纳税人的权利义务关系中，纳税人作为各自的个体，与政府相比是处于弱势的，因此其权利很容易受到政府的侵害，因此有必要限制和防范政府滥用权力。另一方面，既然纳税人承担纳税义务是为了让政府提供公共产品而作出的一种利益让渡，那么纳税人就应该有权决定愿意让渡多少利益（即愿意承担多少纳税义务），而不是单纯地由政府说了算，同时更有理由监督政府使用税款、提供公共产品的效率与质量。因此，在征纳关系环节（“取之于民”环节），提倡政府“征税须经纳税人同意”、“无代表则无税”等理念，强调纳税人的“征税同意权”；在具体征税过程中，加大纳税人的法律遵从方面的利益保护，如纳税人的税收信息取得权、申报信息的保密权等，对税务部门而言，则提倡为纳税人服务的观念。如美国联邦国内收入署（IRS）在其工作责职中明确写到：“IRS的宗旨是为纳税人提供优质报务，帮助纳税人了解并履行其纳税义务，对所有纳税人公开、公正13d执法。” 在税款使用和服务提供环节，则强调“用税监督权”。对政府征税权的限制，具体可以表现为两种方式：一是通过规范税收立法程序，即税法的实施必须经代表纳税人利益的议会讨论通过；二是直接通过法律限制政府的某些征税权，如美国科罗拉多州《纳税人权利法》中就对税收超经济增长加以限制。对政府使用税款的限制，主要体现在对预算的监ebb督。不过，这种通过保障纳税人的征税同意权和用税监督权以限制政府权力，都需要增加政府行为的透明度，特别是政府披露相关信息的及时性和完整性，用我们的话说，“取之于民、用之以民”必须以“取之以‘明’、用之以‘明’”为前提。

三

在我国，“税收取之于民，用之于民”是作为社会主义税收的基本特征，很早就被提出来了。我国宪法规定“中华人民共和国一切权力属于人民”。人民可以决定和监督国家的征税权和用税权，但在计划经济时期和经济转轨初期，由于缺乏认识，再加上法制体系不健全，执法环境薄弱，因此，以前实际上并没有从政府与纳税人的权利与义务关系和保障纳税人权利的角度来理解和实践“取之于民、用之用民”的税收理念，而在很大程度上停留于口号层面。随着我国改革开放和市场经济的发展，不同市场利益主体得以确立，特别是1999年在宪法中增补了“中华人民共和国实行依法治国”的内容以来，法制体系逐步完善，执法环境日益健全，从而为“取之于民、用之于民”的税收理念增加了新的内涵：首先，我国立法法的公布实施为税法的制定实施提供了法定程序，有利于规范和适当限制政府征税权的行使。其次，税收征管法的修订和完善，其中特别是关于纳税人权利保护内容的充实，为保障纳税人权利奠定了法律基础。第三，在税收实践中，优化服务理念的树立和与纳税人权利保护有关的制度的实行，都为纳税人权利保障提供了可操作环境，如为个人所得税工资薪金费用扣除标准调整举行听证会，是广泛吸收纳税人意见，让纳税人直接参与税收政策制定的一个很大突破。第四，预算法的公布实施有利于预算执行情况的法律监督，特别是近几年税收快速增长的背景下，财政支出“压缩一般性开支，向农村、教育、就业和社会保障、公共卫生等社会发展薄弱环节倾斜”的力度不断加大，无疑都有利于提高政府提供公共产品水平和质量。

参考资料： 新华网
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Ⅳ 纳税人有哪些主要权利

咨询热线ZI XUN RE XIAN
您好，法律规定依法纳税是公民的义务，对于我们纳税人来讲，版是只有义务没有权权利吗？
专业解答
不是的。权利和义务总是相对的，即有义务就有权利，在纳税中也是如此。对于纳税人来讲，其拥有的权利有:(1)享受税法规定的减税、免税的权利;(2)有依法申请收回多缴纳税款的权利;(3)在生产、经营发生重大困难时，依法享有申请分期、延期缴纳税款或申请减税、免税的权利;(4)对税务机关不正确的决定有申诉权;(5)对税务机关及其工作人员的不法行为有向其上级主管部门及国家监督、检察机关检举、揭发的权利。相应地，纳税人的义务有:(1)按税法规定办理税务登记;(2)按税法规定的期限和程序办理纳税申报，并按期交纳税款;(3)向税务机关及时提供会计、财务报表;(4)接受税务检查，并如实反映和提供有关情况和材料。

Ⅳ 纳税人有哪些权利和义务

在履行纳税义务过程中，依法享有下列权利：
1、知情权
2、保密权专
3、税收监督权
4、纳税申报方式选择权
5、申属请延期申报权
6、申请延期缴纳税款权
7、申请退还多缴税款权
8、依法享受税收优惠权
9、委托税务代理权
10、陈述与申辩权
11、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权
12、税收法律救济权
13、依法要求听证的权利
14、索取有关税收凭证的权利。
在履行纳税义务过程中义务有：
1、依法进行税务登记的义务
2、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务
3、财务会计制度和会计核算软件备案的义务
4、按照规定安装、使用税控装置的义务
5、按时、如实申报的义务
6、按时缴纳税款的义务
7、代扣、代收税款的义务
8、接受依法检查的义务
9、及时提供信息的义务
10、报告其他涉税信息的义务

Ⅵ 属于纳税人权利的是: A. 税务管理权 B. 税收监督权C. 税务检查权D. 税款征收权

纳税人的权利：
一、知情权
二、保密权
三、税收监督内权
四、纳税申报方式容选择权
五、申请延期申报权
六、申请延期缴纳税款权
七、申请退还多缴税款权
八、依法享受税收优惠权
九、委托税务代理权
十、陈述与申辩权
十一、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权
十二、税收法律救济权
十三、依法要求听证的权利
十四、索取有关税收凭证的权利

纳税人的义务 ：
一、依法进行税务登记的义务
二、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务
三、财务会计制度和会计核算软件备案的义务
四、按照规定安装、使用税控装置的义务
五、按时、如实申报的义务
六、按时缴纳税款的义务
七、代扣、代收税款的义务
八、接受依法检查的义务
九、及时提供信息的义务
十、报告其他涉税信息的义务

Ⅶ 税收规定我国纳税人的权利有哪些

税前权利
指纳税人在取得税务登记证成为正式纳税人后，到缴纳税款之前应享有的权利。包括：（1）财会设置权。依据《企业会计准则》和《企业财务通则》，纳税人有权选用适合自身情况的财务会计处理方法；而且，纳税人在按规定填写《税务登记表》，提供相关资料后，有权要求税务机关在15日内发放税务登记证。
建议权
纳税人有权通过一些可以得到的便利渠道，从纳税主体的角度出发，对现行税制规定、征管执行方式、税收服务体系等涉及征纳双方的税务事宜，向有关职能部门提出合理化建议。（3）知情权。纳税人自办理税务登记开始，即成为税务机关的服务对象，有权得到相应的纳税指导，包括与自身生产经营范围、性质有关的税法规定、具体税种、税率、税务会计处理、税收处罚等，为正确纳税做好必要的准备。 引引
[编辑本段]税中权利
缴纳税款是整个纳税活动的中心环节，涉及到税款计算、征纳行为、税法处罚等具体的事项。纳税人在法律许可的范围内，应正确使用应有的权利，以保护合法、正当的权益。税中权利包括：（1）延期申报或缴款。纳税人因特殊困难不能按照税法规定办理纳税申报或按期缴纳税款，需要延期的，可以提出申请，经税务机关核实批准，可延期申报或缴款。（2）委托代理权。纳税人出于某种需要，可以委托规范的税务代理机构依法代办税务事项。（3）申请减免权。符合条件的纳税人在法律、行政法规规定的范围内，可向税务机关书面申请减税或免税。（4）申辩权。对税务机关作出的处理、处罚决定有异议者，可就有关事实、理由进行陈述申辩。（5）拒绝合作权。税务机关检查人员在进行税务检查或处罚时，必须着装上岗或向当事人出示《税务检查证》；采取强制执行措施或税收保全措施时，必须开具收据或开列清单。否则，纳税人有权拒绝合作。纳税完毕后，纳税人有权索取完税凭证。（6）申请听证权。当税务机关就纳税人行为作出的处理意见，可能影响到纳税人正当权益时，纳税人有权事先得知处理事项并提出听证申请。
[编辑本段]税后权利
缴税完毕并不意味着纳税活动的结束，纳税人履行纳税义务后，有权监督税务征管行为。税后权利包括：
[编辑本段]保密权
纳税人为避免重大的经济损失或正当权益遭到侵犯，有权要求税务机关对其提供的一些生产经营状况、财务信息、商业秘密或私人隐私予以绝对保密。
[编辑本段]申请退税权
纳税人多缴税款，在结算纳税之日起3年内，可向税务机关申请退还。
[编辑本段]求偿权
税务机关在执法过程中若因自身原因造成纳税人不应有的直接经济或精神损失时，纳税人有权向有关部门申请索求赔偿。
[编辑本段]复议起诉权
对税务机关作出的处理决定及采取的强制执行措施和税收保全措施不服者，依照法律、行政法规，对不同性质的行为，可以在一定期限内，向作出决定的上一级税务机关申请复议；对复议不服者，可以向人民法院起诉。
[编辑本段]监督检举权
有权监督税务职能部门依法治税行为，检举揭发贪污受贿的不法分子，以保证取之于民的税收真正用之于民。
[编辑本段]纳税人权利-具体权利
纳税人在履行纳税义务过程中，依法享有下列权利：
[编辑本段]知情权
纳税人有权向政府了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况，包括：现行税收法律、行政法规和税收政策规定；办理税收事项的时间、方式、步骤以及需要提交的资料；应纳税额核定及其他税务行政处理决定的法律依据、事实依据和计算方法；与我们在纳税、处罚和采取强制执行措施时发生争议或纠纷时，纳税人可以采取的法律救济途径及需要满足的条件。
[编辑本段]保密权
纳税人有权要求政府部门为纳税人的情况保密。政府部门将依法为纳税人的商业秘密和个人隐私保密，主要包括纳税人的技术信息、经营信息和您、主要投资人以及经营者不愿公开的个人事项。上述事项，如无法律、行政法规明确规定或者纳税人的许可，政府部门将不会对外部门、社会公众和其他个人提供。但根据法律规定，税收违法行为信息不属于保密范围。
[编辑本段]税收监督权
纳税人对政府部门违反税收法律、行政法规的行为，如税务人员索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守，不征或者少征应征税款，滥用职权多征税款或者故意刁难等，可以进行检举和控告。同时，纳税人对其他纳税人的税收违法行为也有权进行检举。
[编辑本段]纳税申报方式选择权
纳税人可以直接到办税服务厅办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。但采取邮寄或数据电文方式办理上述申报、报送事项的，需经纳税人的主管税务机关批准。 纳税人如采取邮寄方式办理纳税申报，应当使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。 数据电文方式是指我们确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。纳税人如采用电子方式办理纳税申报，应当按照我们规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送给政府部门。
[编辑本段]申请延期申报权
纳税人如不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，应当在规定的期限内向政府部门提出书面延期申请，经核准，可在核准的期限内办理。经核准延期办理申报、报送事项的，应当在税法规定的纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者政府部门核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。
[编辑本段]申请延期缴纳税款权
如纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。计划单列市国家税务局、地方税务局可以参照省级税务机关的批准权限，审批纳税人的延期缴纳税款申请。 纳税人满足以下任何一个条件，均可以申请延期缴纳税款：一是因不可抗力，导致您发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；二是当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。
[编辑本段]申请退还多缴税款权
对纳税人超过应纳税额缴纳的税款，政府部门发现后，将自发现之日起10日内办理退还手续；如纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向政府部门要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。政府部门将自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续，涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。
[编辑本段]依法享受税收优惠权
纳税人可以依照法律、行政法规的规定书面申请减税、免税。减税、免税的申请须经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批。减税、免税期满，应当自期满次日起恢复纳税。减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向政府部门报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务。 如纳税人享受的税收优惠需要备案的，应当按照税收法律、行政法规和有关政策规定，及时办理事前或事后备案。
[编辑本段]委托税务代理权
纳税人有权就以下事项委托税务代理人代为办理：办理、变更或者注销税务登记、除增值税专用发票外的发票领购手续、纳税申报或扣缴税款报告、税款缴纳和申请退税、制作涉税文书、审查纳税情况、建账建制、办理财务、税务咨询、申请税务行政复议、提起税务行政诉讼以及国家税务总局规定的其他业务。
[编辑本段]陈述与申辩权
纳税人对政府部门作出的决定，享有陈述权、申辩权。如果纳税人有充分的证据证明自己的行为合法，政府部门就不得对纳税人实施行政处罚；即使纳税人的陈述或申辩不充分合理，政府部门也会向纳税人解释实施行政处罚的原因。政府部门不会因纳税人的申辩而加重处罚。 对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权 政府部门派出的人员进行税务检查时，应当向纳税人出示税务检查证和税务检查通知书；对未出示税务检查证和税务检查通知书的，您纳税人权拒绝检查。
[编辑本段]税收法律救济权
纳税人对政府部门作出的决定，依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。 纳税人、纳税担保人同我们在纳税上发生争议时，必须先依照政府部门的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。如纳税人对政府部门的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。 当政府部门的职务违法行为给纳税人和其他税务当事人的合法权益造成侵害时，纳税人和其他税务当事人可以要求税务行政赔偿。主要包括：一是纳税人在限期内已缴纳税款，政府部门未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法权益遭受损失的；二是政府部门滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使纳税人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的。
[编辑本段]依法要求听证的权利
对纳税人作出规定金额以上罚款的行政处罚之前，政府部门会向纳税人送达《税务行政处罚事项告知书》，告知纳税人已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和拟将给予的行政处罚。对此，纳税人有权要求举行听证。政府部门将应纳税人的要求组织听证。如纳税人认为政府部门指定的听证主持人与本案有直接利害关系，纳税人有权申请主持人回避。 对应当进行听证的案件，政府部门不组织听证，行政处罚决定不能成立。但纳税人放弃听证权利或者被正当取消听证权利的除外。 十四、索取有关税收凭证的权利 政府部门征收税款时，必须给您开具完税凭证。扣缴义务人代扣、代收税款时，纳税人要求扣缴义务人开具代扣、代收税款凭证时，扣缴义务人应当开具。 政府部门扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付收据；查封商品、货物或者其他财产时，必须开付清单。

Ⅷ 我国税法规定的纳税人权利包括

一、税收知情权
纳税人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况，享有被告知与自身纳税义务有关信息的权利。纳税人的知情权主要包括：(1)税收政策知情权。(2)涉税程序知情权。(3)应纳税额核定知情权。(4)救济方法知情权。
二、保密权
纳税人有权要求税务机关对其商业秘密及个人隐私保密。包括纳税人的储蓄存款、账号、个人财产状况、婚姻状况等个人隐私，符合现行法律规定的做法、经营管理方式、生产经营、金融、财务状况等商业秘密。只要纳税人不愿公开的信息，同时又不是违法行为，税务机关就应该尊重纳税人的这项权利，履行为被检查人保守秘密的义务。纳税人的税收违法行为不属于保密范围。
三、依法申请税收优惠权
纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利，即纳税人有权根据税收法律规定及自己的实际情况向税务机关申请享受税收优惠的权利。但必须依据法律、行政法规的规定，按照法定程序进行申请、审批。
行使享受税收优惠权的申请人，必须是纳税义务人，不能是代扣代缴义务人。纳税人同时符合同一税种两个或两个以上优惠条件的，只能选择其中一个享受，不能重复享受。
四、陈述与申辩权
纳税人对税务机关所作出的行政处罚决定，享有陈述权、申辩权。
陈述权是指纳税人对税务机关做出的决定所享有的陈述自己意见的权利，申辩权是纳税人认为税务机关对自己所为在定性或适用法律上不够准确，根据事实和法律进行反驳、辩解的权利。如果纳税人有充分的证据证明自己的行为合法，税务机关就无权对其实行行政处罚，即使纳税人的陈述或申辩不充分合理，税务机关也应当解释其行政处罚行为的原因，并将纳税人的陈述内容和申辩理由记录在案，以便在行政复议或司法审查过程中能有所依据。
五、税收救济权
税收救济是国家机关为排除税务具体行政行为对税收相对人合法权益的侵害，通过解决税收争议，制止和矫正违法或不当的税收行政侵权行为，从而使税收相对人的合法权益获得补救的法律制度的总称。税收救济权的内容包括税务行政复议、税务行政诉讼和税务行政赔偿。
纳税人对税务机关所作出的决定，依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。
六、税收监督权
纳税人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为，如索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守，不征或者少征应征税款，滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人等。有权检举违反税收法律、行政法规的行为，如对其他纳税人的税收违法行为有权进行检举。收到检举的机关和负责查处的机关应当为检举人保密。税务机关应当按照规定给予奖励。
七、申请延期申报权
纳税人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。
凡纳税人因不可抗力的作用或客观困难的影响，需要延期申报的，税务机关本着保护纳税人的合法权益和维护纳税人正常生产经营活动的原则，在纳税人提出延期申报书面申请后，可批准其在一定期限内延期办理纳税申报。
八、申请延期缴纳税款权
纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。这里所指的特殊困难主要是指：(1)因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的;(2)当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费用后，不足以缴纳税款的。纳税人满足以上任何一个条件可以申请延期缴纳税款，税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定;不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。
九、申请退还多缴税款权
纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还;涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。税务机关发现纳税人多缴纳税款的，应当自发现之日起10日内办理退库;纳税人发现多缴税款的，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退库手续。
十、其他权利
除上述基本权利之外，纳税人在实际办税过程中，还享有许多比较具体的权利，如请求回避权、纳税申报方式选择权、对未出示税务检查证和税务检查通知书拒绝检查权、委托税务代理权、索取有关税收凭证权等。
(一)请求回避权
在税务人员征收税款和查处税收违法案件时，纳税人有权要求税务机关对那些可能影响公正执法，或与纳税人税收违法案件有利害关系的税务人员回避。
(二)纳税申报方式选择权
目前，纳税申报方式主要有以下几种：(1)直接申报(上门申报);(2)邮寄申报;(3)电文申报(电子申报);(4)代理申报等。纳税人可以结合自身实际，在上述申报方式中选择任意一种。
(三)对未出示税务检查证和税务检查通知书拒绝检查权
纳税人在接受税务检查时，有权要求检查人员出示税务检查证和税务检查通知书，未出示税务检查证和税务检查通知书的，纳税人有权拒绝检查。
(四)委托税务代理权
纳税人可以委托税务代理人代为办理税务事宜。委托税务代理可以是全面代理、单项代理或常年代理、临时代理。但是，按规定必须由纳税人自行办理的税务事宜，税务代理人不得办理。
(五)索取有关税收凭证权
1.索取完税凭证
完税凭证是纳税人已经履行纳税义务的证明，纳税人在缴纳税款时有权要求税务机关开具;如果属于代扣代缴税款的，纳税人有权要求扣缴义务人开具。税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。扣缴义务人代扣、代收税款时，纳税人要求扣缴义务人开具代扣、代收税款凭证时，扣缴义务人应当开具。
2.索取收据或清单
税务机关扣押、查封纳税人商品、货物或其他财产，纳税人有权要求其开付收据，或者在税务机关查封商品、货物或者其他财产时开付清单。如果税务机关不开具有关凭据，纳税人有权拒绝合作或不履行相关义务。

Ⅸ 纳税人的权力与义务有哪些

新华网北京12月2日电（记者何雨欣、李延霞、韩洁）记者2日从国家税务总局获悉，税务总局近日发布公告，首次对纳税人的权利和义务进行告知。 公告称，纳税人在履行纳税义务过程中，依法享有知情权、保密权、税收监督权、纳税申报方式选择权、申请延期申报权、申请延期缴纳税款权、申请退还多缴税款权、依法享受税收优惠权、委托税务代理权、陈述与申辩权、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权、税收法律救济权、依法要求听证的权利、索取有关税收凭证的权利。 税务总局相关负责人指出，税务部门目前正在将提高纳税服务作为工作的重要任务，此公告的发布便于纳税人全面了解纳税过程中所享受的权利和应尽的义务，帮助纳税人及时、准确地完成纳税事宜，促进纳税人与税务主管部门在征纳过程中的合作，有利于营造和谐的纳税环境。 记者同时获悉，财政部、国家税务总局近日联合下发通知，对房产税城镇土地使用税有关问题进行明确，通知自2009年12月1日起执行。 通知称，无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税；产权出典的房产，由承典人依照房产余值缴纳房产税；融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。通知还称，对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。您的权利 您在履行纳税义务过程中，依法享有下列权利： 一、知情权 二、保密权三、税收监督权 四、纳税申报方式选择权五、申请延期申报权六、申请延期缴纳税款权七、申请退还多缴税款权八、依法享受税收优惠权九、委托税务代理权 十、陈述与申辩权 十一、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权 十二、税收法律救济权 十三、依法要求听证的权利 十四、索取有关税收凭证的权利 您的义务 依照宪法、税收法律和行政法规的规定，您在纳税过程中负有以下义务： 一、依法进行税务登记的义务 二、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务 三、财务会计制度和会计核算软件备案的义务四、按照规定安装、使用税控装置的义务 五、按时、如实申报的义务 六、按时缴纳税款的义务 七、代扣、代收税款的义务八、接受依法检查的义务九、及时提供信息的义务十、报告其他涉税信息的义务我们可以作如下的分析1、权利和义务的统一。世界上没有无义务的权利也没有无权利的义务。享有权利必须尽到相应的义务。履行义务的就应当依法享有相应的权利。2、这一规定可以帮助纳税人树立正确的纳税人意识。这对于保证国家税收工作的顺利完成，充分的发挥税收的作用有重要的意义。3、这表明我们国家向服务型政府转变的决心和行动，有助于推动政治文明的发展。4、事物的发展变化的。坚持用发展的观点看问题。5、矛盾是普遍存在的，要坚持用一分为二的观点看问题。纳税人的权利和义务的不可分割的

Ⅹ 纳税人，扣缴义务人在税法上享有哪些权利

纳税人、扣缴义务人是税法上的纳税主体，在负有纳税义务的同时，应享有相应的权利。修订后的《税收征收管理法》在总则中对纳税主体享有的权利进行了明确、集中和全面的规定，这有利于调动纳税主体的积极性，改善征纳关系，体现了保护纳税人合法权益的立法宗旨，是我国税收法制进步的象征。根据《税收征收管理法》第8条的规定，我国纳税人、扣缴义务人享有下列权利： （1）知情权。即纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。为了保证纳税人、扣缴义务人享有税收法规的知情权，税务机关应通过建立税务公告、开展税法宣传、解答咨询等多种形式，为纳税人了解税收法律、行政法规以及税务部门制定的与纳税程序有关的规定（如办理各项涉税事务的时限、步骤和方法）提供方便，实行公开办税制度。 （2）保密权。税务机关在税收征管中会了解到企业和公民大量的生产经营、个人隐私等情况，这些情况往往关系到纳税人、扣缴义务人的经济利益，关系到其在市场竞争中的优势，因此，《税收征收管理法》第8条第2款规定，纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为其情况保密。《实施细则》第5条明确规定了《税收征收管理法》第8条所称为纳税人、扣缴义务人保密的情况，是指纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私。"商业秘密"，是指不为公众所知悉、能为纳税人、扣缴义务人带来经济利益、具有实用性并经其采取保密措施的技术信息和经营信息；"个人隐私"，是指纳税人、扣缴义务人个人不愿公开的隐密，如两性关系、生育能力、收养子女等。但纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密的范围，有时还应视案件情况予以曝光，因为它们侵犯了国家税收利益。与纳税人、扣缴义务人保密权相对应的是，税务机关负有保守纳税人商业秘密、个人隐私的义务，税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密，税务机关不得将其获得的纳税人、扣缴义务人的有关情况用于税收征管以外的目的。《税收征收管理法》第59条规定，税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；第54条规定，税务机关在查询纳税人、扣缴义务人的存款账户和个人的储蓄存款时，不得将查询所获得的资料用于税收以外的用途。 （3）申请减税、免税、退税的权利。纳税人的这一权利又叫税负从轻权，是税收法律、行政法规规定的纳税人依法享有的税收优惠权，旨在鼓励纳税人进行降低税负的税收筹划活动。《税收征收管理法》除了在总则中对申请减税、免税、退税的权利做了一般规定外，还在第33条、第51条中规定了纳税人行使这一权利的具体程序。值得注意的是，《税收征收管理法》第8条第3款只规定纳税人享有减免退税权，没有包括扣缴义务人。 （4）陈述权和申辩权。陈述是指当事人表明自己的意见和看法，提出自己的主张和证据；申辩是指当事人进行解释、辩解，反驳对自己不利的意见和证据。我国《行政处罚法》第6条规定："公民、法人或者其他组织对行政机关所给予的行政处罚，享有陈述权、申辩权。"第32条规定，行政机关在实施行政处罚时，"当事人有权进行陈述和申辩。行政机关必须充分听取当事人的意见，对当事人提出的事实、理由和证据，应当进行复核；当事人提出的事实、理由或者证据成立的，行政机关应当采纳。行政机关不得因当事人申辩而加重处罚。"根据这一规定，《税收征收管理法》第8条明确规定，纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权申辩权。因此，陈述权申辩权是纳税人、扣缴义务人所享有的重要权利，税务机关在作出决定时，有关当事人有权为自己的行为进行陈述、说明、解释和辩解；听取纳税人、扣缴义务人的陈述和申辩，是税务机关必须履行的法定义务，它有利于税务机关全面了解情况，避免作出行政处罚等决定时出现偏差。 （5）争议救济权。是指纳税人、扣缴义务人对税务机关作出的具体行政行为不服，有权依法申请行政复议或提起行政诉讼；对税务机关实施违法行为给纳税人、扣缴义务人造成损害时，有权要求税务机关承担国家赔偿责任。规定争议救济权对维护纳税人合法权益，保障和监督税务机关依法行政，推进依法治税具有重要意义，也是我国当前加强税收法制建设的一项重要内容。 （6）控告、检举权。这是我国公民享有的宪法权利。《宪法》第41条规定："中华人民共和国公民对于任何国家机关和国家工作人员，有提出批评和建议的权利；对于任何国家机关和国家工作人员的违法失职行为，有向有关国家机关提出申诉、控告或者检举的权利，但是不得捏造或者歪曲事实进行诬告陷害。""对于公民的申诉、控告或者检举，有关国家机关必须查清事实，负责处理。任何人不得压制和打击报复。"根据这一规定，《税收征收管理法》第8条明确规定，纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为，这为有关当事人监督税务机关是否依法行使职权提供了法律依据，对于防止腐败和滥用职权，具有重要意义。