治理層包括

『壹』 在某些被審計單位，管理層包括部分或全部的治理層成員。那豈不是有些治理層成員既執行又監督，不會有風險

不同職能間的監督。如要完全避免，就請專業外審機構了。

『貳』 集團項目組向集團治理層通報的事項，可能包括

A.組成部分注冊會計師提請集團項目組關注，並且集團項目組根據職業判斷認為與集團治理層責任相關的重大事項
B.對組成部分財務信息擬執行工作的類型的概述
C.在組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息擬執行的工作中，集團項目組計劃參與其工作的性質的概述
D.對組成部分注冊會計師的工作作出的評價，引起集團項目組對其工作質量產生疑慮的情形
E.集團審計受到的限制，如集團項目組接觸某些信息受到的限制
F.涉及集團管理層、組成部分管理層、在集團層面控制中承擔重要職責的員工以及其他人員(在舞弊行為導致集團財務報表出現重大錯報的情況下)的舞弊或舞弊嫌疑。

『叄』 與治理層溝通審計中發現的重大問題有哪些

注冊會計師與治理層溝通的事項包括以下幾點。

一、注冊會計師與財務報表審計相關的責任

注冊會計師應當與治理層溝通注冊會計師與財務報表審計相關的責任，包括：

（1）注冊會計師負責對管理層在治理層監督下編制的財務報表形成和發表意見；

（2）財務報表審計並不減輕管理層或治理層的責任。

注冊會計師與財務報表審計相關的責任通常包含在審計業務約定書或記錄審計業務約定條款的其他適當形式的書面協議中。

二、計劃的審計范圍和時間安排

在與治理層就計劃的審計范圍和時間安排進行溝通時，尤其是在治理層部分或全部成員參與管理被審計單位的情況下，注冊會計師需要保持職業謹慎，避免損害審計的有效性。

溝通的事項可能包括：（1）注冊會計師擬如何應對由於舞弊或錯誤導致的特別風險；（2）注冊會計師對與審計相關的內部控制採取的方案；（3）在審計中對重要性概念的運用。

此外，還包括可能適合與治理層討論的計劃方面的其他事項。

三、審計中發現的重大問題

注冊會計師應當與治理層溝通審計中發現的下列重大問題：

（1）注冊會計師對被審計單位會計實務（包括會計政策、會計估計和財務報表披露）重大方面的質量的看法。

（2）審計工作中遇到的重大困難。

（3）已與管理層討論或需要書面溝通的審計中出現的重大事項，以及注冊會計師要求提供的書面聲明，除非治理層全部成員參與管理被審計單位。

（4）審計中出現的、根據職業判斷認為對監督財務報告過程重大的其他事項，可能包括已更正的、含有已審計財務報表的文件中的其他信息存在的對事實的重大錯報或重大不一致。

四、值得關注的內部控制缺陷

值得關注的內部控制缺陷，是指注冊會計師根據職業判斷，認為足夠重要從而值得治理層關注的內部控制的一個缺陷或多個缺陷的組合。注冊會計師應當以書面形式及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關注的內部控制缺陷。

五、注冊會計師的獨立性

注冊會計師需要遵守與財務報表審計相關的職業道德要求，包括對獨立性的要求。通常包括：（1）對獨立性的不利影響；（2）法律法規和職業規范規定的防範措施、被審計單位採取的防範措施，以及會計師事務所內部自身的防範措施。注意如果被審計單位是上市實體還應溝通的事項。

六、補充事項

注冊會計師可能注意到一些補充事項，其不一定與監督財務報告流程有關，但對治理層監督被審計單位的戰略方向或與被審計單位受託責任相關的義務很可能是重要的。這些事項可能包括與治理結構或過程有關的重大問題、缺乏適當授權的高級管理層作出的重大決策或行動。

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『肆』 注冊會計師在對被審計單位治理層的參與程度進行了解和評估時，考慮的主要因素可能包括哪些

同學你好，很高興為您解答！

（1）董事會是否建立了審計委員會或類似機構；

（2）董事會、審計委員會或類似機構是否與內部審計人員以及注冊會計師有聯系和溝通，聯系和溝通的性質以及頻率是否與被審計單位的規模和業務復雜程度相匹配；

（3）董事會、審計委員會或類似機構的成員是否具備適當的經驗和資歷（4）董事會、審計委員會或類似機構是否獨立於管理層；

（5）審計委員會或類似機構會議的數量和時間是否與被審計單位的規模和業務復雜程度相匹配；

（6）董事會、審計委員會或類似機構是否充分地參與了財務報告的過程；

（7）董事會、審計委員會或類似機構是否對經營風險的監控有足夠的關注，進而影響被審計單位和管理層的風險評估進程（包括舞弊風險）；

（8）董事會成員是否保持相對的穩定性。

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高頓祝您生活愉快！

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『伍』 管理層和治理層（如適用）認可並理解其對財務報表的責任包括哪些內容

【1】管理層對財務報表的責任：根據《會計法》和《公司法》的規定，在內治理層的監督下，管理層作容為會計工作的行為人，對編制財務報表負有直接責任。

【2】治理層對財務報表的責任：根據公司治理結構要求，治理層應當對管理層編制財務報表的過程實施有效的監督。

『陸』 公司的治理層是什麼

治理層一般是指董事會（不設董事會時為執行董事）、監事會（不設監事會時為監事）。在前文所述的特殊情形下，可能還涉及股東會。對於一人有限責任公司而言，其治理層一般為自然人股東本人，或法人股東的代表。

『柒』 《審計》：與治理層溝通的事項有哪些

(一)注冊會計師與治理層溝通的事項

1.注冊會計師與財務報表審計相關的責任

2.計劃的審計范圍和時間安排

3.審計中發現的重大問題

4.值得關注的內部控制缺陷

5.注冊會計師的獨立性

6.補充事項

(二)與財務報表審計相關的責任

1.注冊會計師負責對管理層在治理層監督下編制的財務報表形成和發表意見;

2.財務報表審計並不減輕管理層或治理層的責任。

(三)計劃的審計范圍和時間安排

1.溝通的作用

(1)幫助治理層更好地了解注冊會計師工作的結果，與注冊會計師討論風險問題和重要性的概念，以及識別可能需要注冊會計師追加審計程序的領域;

(2)幫助注冊會計師更好地了解被審計單位及其環境。

2.溝通的事項(重點掌握)

(1)注冊會計師擬如何應對由於舞弊或錯誤導致的特別風險;

(2)注冊會計師對與審計相關的內部控制採取的方案;

(3)在審計中對重要性概念的運用。

3.與治理層討論的計劃方面的其他事項

(1)如果被審計單位設有內部審計，注冊會計師擬利用內部審計工作的程度，以及注冊會計師和內部審計人員如何以建設性和互補的方式更好地協調和配合工作。

(2)治理層對下列問題的看法

①與被審計單位治理結構中的哪些適當人員溝通;

②治理層和管理層之間的責任分配;

③被審計單位的目標和戰略，以及可能導致重大錯報的相關經營風險;

④治理層認為審計過程中需要特別關注的事項，以及治理層要求注冊會計師追加審計程序的領域;

⑤與監管機構的重要溝通;

⑥治理層認為可能會影響財務報表審計的其他事項。

(3)治理層對下列問題的態度、認識和措施

①被審計單位的內部控制及其在被審計單位中的重要性，包括治理層如何監督內部控制的有效性;

②舞弊發生的可能性或如何發現舞弊。

(4)治理層應對會計准則、公司治理實務、交易所上市規則和相關事項變化的措施。

(5)治理層對以前與注冊會計師溝通做出的反應。

（四)審計中發現的重大問題

1.與治理層溝通審計中發現的重大問題

(1)注冊會計師對被審計單位會計實務重大方面的質量的看法;

(2)審計工作中遇到的重大困難;

(3)已與管理層討論或需要書面溝通的審計中出現的重大事項，以及注冊會計師要求提供的書面聲明，除非治理層全部成員參與管理被審計單位;

(4)審計中出現的、根據職業判斷認為對監督財務報告過程重大的其他事項。

2.注冊會計師就會計實務的質量方面與治理層溝通的事項：

(1)會計政策;

(2)會計估計;

(3)財務報表披露;

(4)相關事項。

3.審計工作中遇到的重大困難

(1)管理層在提供審計所需信息時出現嚴重拖延;

(2)不合理地要求縮短完成審計工作的時間;

(3)為獲取充分、適當的審計證據需要付出的努力遠遠超過預期;

(4)無法獲取預期的信息;

(5)管理層對注冊會計師施加的限制;

(6)管理層不願意按照要求對被審計單位持續經營能力進行評估，或不願意延長評估期間。

4.已與管理層討論或需要書面溝通的審計中出現的重大事項，以及注冊會計師要求提供的書面聲明，除非治理層全部成員參與管理被審計單位：

(1)影響被審計單位的業務環境，以及可能影響重大錯報風險的經營計劃和戰略;

(2)對管理層就會計或審計問題向其他專業人士進行咨詢的關注;

(3)管理層在首次委託或連續委託注冊會計師時，就會計實務、審計准則應用、審計或其他服務費用與注冊會計師進行的討論或書面溝通。

5.審計中出現的、根據職業判斷認為對監督財務報告過程重大的其他事項：

(1)審計中出現的、與治理層履行對財務報告過程的監督職責直接相關的其他重大事項，可能包括已更正的、含有已審計財務報表的文件中的其他信息存在的對事實的重大錯報或重大不一致;

(2)溝通審計中發現的重大問題可能包括要求治理層提供進一步信息以完善獲取的審計證據。

(五)值得關注的內部控制缺陷

1.內部控制缺陷和值得關注的內部控制缺陷

(1)內部控制缺陷，是指在下列任一情況下內部控制存在的缺陷：

①某項控制的設計、執行或運行不能及時防止或發現並糾正財務報表錯報;

②缺少用以及時防止或發現並糾正財務報表錯報的必要控制。

(2)值得關注的內部控制缺陷，是指注冊會計師根據職業判斷，認為足夠重要從而值得治理層關注的內部控制的一個缺陷或多個缺陷的組合。

注冊會計師應當根據已執行的審計工作，確定是否識別出內部控制缺陷。如果識別出內部控制缺陷，注冊會計師應當根據已執行的審計工作，確定該缺陷單獨或連同其他缺陷是否構成值得關注的內部控制缺陷。

2.向治理層和管理層通報內部控制缺陷

(1)注冊會計師應當以書面形式及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關注的內部控制缺陷。

(2)注冊會計師還應當及時向相應層級的管理層通報下列內部控制缺陷;

①已向或擬向治理層通報的值得關注的內部控制缺陷，除非在具體情況下不適合直接向管理層通報;

②在審計過程中識別出的、其他方尚未向管理層通報而注冊會計師根據職業判斷認為足夠重要從而值得管理層關注的內部控制其他缺陷。

3.值得關注的內部控制缺陷的書面溝通文件包括的內容

(1)對缺陷的描述以及對其潛在影響的解釋;

(2)使治理層和管理層能夠了解溝通背景的充分信息。

4.在向治理層和管理層提供信息時，注冊會計師應當特別說明的事項

(1)注冊會計師執行審計工作的目的是對財務報表發表審計意見;

(2)審計工作包括考慮與財務報表編制相關的內部控制，其目的是設計適合具體情況的審計程序，並非對內部控制的有效性發表意見(如果結合財務報表審計對內部控制的有效性發表意見，應當刪除「並非對內部控制的有效性發表意見」的錯辭);

(3)報告的事項僅限於注冊會計師在審計過程中識別出的、認為足夠重要從而值得向治理層報告的缺陷。

『捌』 注冊會計師同治理層 溝通的 主要事項有哪些

一、注冊會計師與財務報表審計相關的責任
二、計劃的審計范圍和時間安排的總體情況，包括識別的特別風險
溝通的事項可能包括：1、注冊會計師擬如何應對由於舞弊或錯誤導致的特別風險以及重大錯報風險評估較高的領域（只說方向，不能說具體方案）。2、注冊會計師對與審計相關的內部控制採取的方案。3、在審計中對重要性概念的運用（不能說明具體的重要性金額）。4、實施計劃的審計程序或評價審計結果需要的專門技術或知識的性質和程度，包括利用專家的工作。5、注冊會計師對哪些事項可能需要重點關注因而可能構成關鍵審計事項所做的初步判斷。
三、審計中發現的重大問題

四、值得關注的內部控制缺陷
五、注冊會計師的獨立性：注意不利影響和防範措施
六·補充事項

『玖』 與治理層溝通審計中發現的重大問題有哪些

應當與治理層溝通審計中發現的下列重大問題：（1）注冊會計師對被審計單位會計實務（包括會計政策、會計估計和財務報表披露）重大方面的質量的看法。

（2）審計工作中遇到的重大困難。

（3）已與管理層討論或需要書面溝通的審計中出現的重大事項，以及注冊會計師要求提供的書面聲明，除非治理層全部成員參與管理被審計單位。

（4）審計中出現的、根據職業判斷認為對監督財務報告過程重大的其他事項，可能包括已更正的、含有已審計財務報表的文件中的其他信息存在的對事實的重大錯報或重大不一致

『拾』 內部控制的五大要素和主要內容是什麼

1、內部環境：內部環境是影響、制約企業內部控制建立與執行各種內部因素的總稱，是實施內部控制的基礎。內部環境主要包括治理結構、組織機構設置與權責分配、企業文化、人力資源政策、內部審計機構設置、反舞弊機制等。

2、風險評估：風險評估是及時識別、科學分析和評價影響企業內部控制目標實現的各種不正確因素並採取應對策略的過程，是實施內部控制的重要環節。風險評估主要包括目標設定，風險識別、風險分析和風險應對。

3、控制活動：控制活動是根據風險評估結果、結合風險應對策略採取的確保企業內部控制目標得以實現的方法和手段，是實施內部控制的具體方式。控制活動結合企業具體業務和事項的特點與要求制定，主要包括職責分工控制、授權控制、審核批准控制、預算控制、財產保護控制、會計系統控制、內部報告控制、經濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術控制等。

4、信息與溝通：信息與溝通是及時、准確、完整地收集與企業經營管理相關的各種信息，並使這些信息以適當的方式在企業有關層級之間進行及時傳遞、有效溝通和正確應用的過程，是實施內部控制的重要條件。信息與溝通主要包括信息的收集機制及在企業內部和與企業外部有關的溝通機制等。

5、對控制的監督：監督檢查是企業對其內部控制的健全性、合理性有效進行監督檢查與評估，形成書面報告並做出相應處理的過程，是實施內部控制的重要保證。監督檢查主要包括對建立並執行內部控制的整體情況進行連續性監督檢查，對內部控制的某一方面或者某些方面進行專項監督檢查，以及提交相應的檢查報告、提出有針對性的改進措施等。企業內部控制自我評估是內部控制監督檢查的一項重要內容。

(10)治理層包括擴展閱讀：

五要素之間的關系：

內部環境是基礎，是企業建設內部控制的土壤，是一切內控制度、流程、控制點得以實施的根本條件。一個企業內控好壞，首先應對其內控環境進行評價，如果環境不好，就需要更仔細和深入的進行建設，換句話說，如果環境建設得好，具備良好的風險意識和內控文化，即使一些小方面存在控制不足，也並不重要。

風險評估、控制活動、信息溝通。這是內控體系核心三個環節。監督檢查是使內部控製成為閉環的重要組成部分。缺乏這個環節內控工作就不是一個PDCA循環。