內部治理機制

A. 公司治理機構如何形成內部的制約機制

公司治理的監督約束機制包括股東會，董事會，監事會，職代會，紀委，黨委等等。
公司的執行機構是總經理班子 。其他機構都有監督，約束職能，關鍵是落實到位。
股東會是最高權力機構，任免董事會成員。董事會向股東會負責，董事會批准，確定經營目標，劃定經營范圍，發現重大越界，可召開臨時董事會，要求總經理班子改正，有權任免總經理。
監事會賦有隨時監督高級管理人員履職的義務，有權召集監事會會議，會議決定提交董事會或股東會，可形成股東意見，勒令總經理班子改正或任免高管。
職代會，紀委，黨委不是所有公司都配備的，這些機構同樣參與公司重大決策，協助公司經營，管理。
上市公司還有獨立董事，代表外部監督力量，可以就發現的重大問題向公司，向社會發表意見，迫使或幫助公司修正經營方式，經營或管理理念。
總經理班子就是具體經營公司業務的機構，完成經營目標的主力軍，但是，上面就有這么多的婆婆，實際目的就一個，保證合規，合法，按照既定目標經營。

B. 什麼是企業內部機制

內部機制也就是企業管理的各項制度，包括管理機制、控制機制、激勵機制等。
管理機制主要針對企業的管理制度而言，對企業各項事務進行管理的制度；
控制機制是對各項事務的預警體系，如風險、質量等方面的控制制度；
激勵機制是對企業中的人員的薪酬福利待遇方面的規定。

C. 公司治理機制的基本內容有什麼

在長期的公司治理實踐中，公司治理制度不斷完善，形成了一套相互聯系的公司治理機制體系。根據公司治理機制的功能劃分，主要有四種治理機制：一是激勵機制，即如何激勵 董事與經理努力為企業創造價值，減少 道德風險的一種機制。

D. 公司如何通過內部治理機制的制度安排來提升公司的市場價值

內部治理機制的提升是提升公司市場價值的因素之一，其作用力來源於通過內部治理，改善內部溝通協調能力，減少內耗，改善團隊效率。

E. 公司的內部治理主要包括哪幾個方面

我是上市公司的。我的答案為

（一）上市公司能依據《公司法》、《上市公司治理准則》、《上市公司股東大會規范意見》、《上市公司章程指引》等法律法規以及《關於提高上市公司質量的意見》等文件建立完善的治理結構並規范運作，實際運作中沒有違反相關規定或與相關規定不一致的情況；

（二）上市公司控股股東行為較為規范，依法行使出資人權利，基本杜絕同業競爭，建立了控股股東行為約束的長效機制；

（三）上市公司股東大會職責清晰，有明確的議事規則並得到切實執行，有方便社會公眾投資者參與決策的制度安排，在重大事項上採取網路投票制；

（四）上市公司董事會職責清晰，有明確的議事規則並得到切實執行，全體董事（包括獨立董事）切實履行職責；

（五）上市公司監事會職責清晰，有明確的議事規則並得到切實執行，全體監事切實履行職責；

（六）上市公司經理及其他高級管理人員職責清晰並正確履行職責；

（七）上市公司建立了完善的內部控制制度，財務管理制度、重大投資決策、關聯交易決策和其他內部工作程序嚴格、規范，定期對內部控制制度進行檢查和評估，並披露相關信息；

（八）上市公司建立了完善的內部約束機制和責任追究機制，各個事項有明確的責任人，杜絕越權決策或不履行內部決策程序的事項；

（九）上市公司制定並嚴格執行信息披露管理制度，明確信息披露責任人，信息披露真實、准確、完整、及時、公平。

F. 什麼叫內部管理體制

內部管理規章制度

1、 工作制度

2、 審請規劃行政許可項目集中審批制度

3、 考勤與請銷假制度

4、 收費管理制度

5、 財務管理制度

6、 接待工作制度

7、 車輛管理制度

8、 食堂管理制度

9、 計算機管理制度

10、 全體幹部職工集中學習制度

11、 機關廉政建設制度 工 作 制 度

一、嚴格遵守辦公紀律。在辦公時間內必須做到六不：不遲到早退；不擅離職守；不鬥毆吵架；不下棋打牌；不聚眾閑聊；不攜帶小孩在辦公場所嬉鬧。如需外出辦公事，應向領導或同事說明去向。

二、上班注意儀表形象，維護單位整體形象。

三、工作人員應該有較強的事業心和責任心能夠按時完成各項工作任務，保證政令暢通。

四、認真搞好信訪接待，堅持首問負責制，以禮相待。從速從實答復。

五、秉公辦事，堅持原則，不以權謀私，索拿卡要，自覺消除行業不正之風。

六、嚴格工作匯報制度。各股室每月初應有工作安排，月末有工作小結。每月24日以前以表格的形式自覺交辦公室，由辦公室匯總編寫「規劃辦工作月報」，報主任審核後印發、落實。及時報送半年、年度計劃、總結。

七、嚴格遵守單位各項內會制度，有關股室應提前准備好會議材料。 申請規劃行政許可項目集中審批制度 為了提高規劃行政許可項目審批的工作效率和質量，依據我辦的實際情況，特製定本制度。

一、審批程序

1、凡是我辦受理的公民、法人或其他組織規劃行政許可申請、規劃方案審查、竣工驗收申請、一書三證的辦理（含項目立項審查）由有關組室先到現場踏勘調查，提出初審意見後再提交主任辦公會議集體討論通過後辦理有關審批手續。

2、參加會議人員：辦領導、組室負責人、項目經辦人等。

3、集中審批會議由辦公室牽頭組織，原則上每周星期一的下午召開一次。各組室在每周星期五下午將准備報審的項目清單集中到辦公室進行匯總，印製《申報建設項目一覽表》，人手一份。

4、會議由主任主持，如主任不在按期順延。

5、規劃方案需提請規委審批的，先預審、規委專家組審查通過後，報主任辦公會議討論通過再提交規委審批。

二、為了提高會議的效率，必須嚴把建設項目初審關。每個項目先由經辦人到現場踏勘，提出意見填寫《建設項目初審表》，經組室負責人審核，提出明確處理意見後，提交辦集中審批會議討論。

三、會議的討論情況由辦公室負責記錄，並將會議形成的統一意見匯總，編制《建設項目審批意見表》呈報辦領導審批。會議通過的按正常程序辦理相關手續，會議未通過的作退件處理。同時在單位公告欄、慈利縣公眾信息網上規劃信息港進行公示，接受群眾監督。需要告知相關人員及單位的，按有關程序進行文字告知。

考勤與請銷假制度

（一）考勤制度

1．考勤管理統一歸口辦公室，每天嚴格實行考勤登記，考勤與工資、綜合津貼掛鉤，一月一兌結。

2．考勤登記實行指紋簽到制。每個工作日的早上上班和下午上班均需指紋簽到(共計每日2次)。正點上班30分鍾之內未簽到者即為遲到。遲到120分鍾以上，計曠工一天。遲到一次扣綜合津貼5元，曠工一天扣綜合津貼50元。特殊情況不能按時簽到者，須提前報告組室負責人，並由組室負責人簽字報辦公室備案。

（二）請銷假制度 個人請假須辦理審批手續（不可抗拒因素除外），先由本人申請，經領導審批同意並到辦公室登記。否則按曠工論處（特殊情況出外）。

1．事假：請事假（不抵年休假）1天以下（含1天），由組室負責人審批到辦公室登記。1天以上2天以內由分管領導審批到辦公室登記，2天以上的報分管領導同意，經主任批准到辦公室登記。各組室負責人請事假報分管領導同意，經主任批准到辦公室登記。工作人員請事假（婚、喪、探親假除外），一次性不得超過3天，全年原則上不得超過15天，超過規定的公休假的事假，按日扣發工資。

2．加班：因工作需要在節假日加班的，由主管領導提出，由主任批准，按有關規定發放加班補助。

3．請假假期滿後，應及時銷假，辦理好相關手續，確需續假的應及時辦理相關手續。

4.年休假按有關政策規定執行。

收費管理制度

1，加強收費管理，規范收費標准，是增加單位收入的唯一途徑。2009年本辦所有的收費項目一律嚴格按照國家標准執收，嚴禁擅自減免。

2，本辦工作人員原則上不準為其親戚好友找領導簽字減免費用。

3，設施配套費由規劃管理股嚴格按照張價字【2008】7號文件標准計算（即住宅類每平方米27元、商業類；每平方米45元）。城區農民建房收費按照《XX縣城市規劃區農民建房規劃管理辦法》執行。

4、服務性收費由規劃設計室嚴格按照國家標准執收。 財務管理制度 1．嚴格控制開支范圍和開支標准，厲行節約，杜絕一切不合理開支。任何開支必須報主任批准。超計劃、超范圍及違反財經紀律開支的，財務人員有權拒絕報銷。

2．2000元以上的開支由班子會議研究通過，500元以上的業務開支實行「一單五簽」制度（即經辦人、證明人、財務負責人、書記、主任）。所有財務開支一月一結算。

3．辦公用品、用具及其它物品一律由財務室確定專人統一采購，造冊分發或交由財務室保管，嚴禁自行購買。非一次性用品、用具責任到人，調離崗位或單位時，向財務室清退後再辦理調離手續。

4．幹部、職工住院（不包括家庭病休），其慰問物品金額每次不200元左右。住院需陪護人員的須經主任同意，陪護人員節假日不算出勤，其補助標准按有關文件執行。幹部、職工的父母、公婆、配偶、子女因正常死亡，其慰問物品金額每次200元左右。其它確需用公款公物送情送禮和紀念的，由辦領導視情而定。

5．添加其它固定資產，需由股室負責人提出申請報主任辦公會議研究。

接待工作制度

1．來人接待由辦公室統一管理，堅持熱情、從儉的原則，全年接待費總額不得超過縣紀檢監察部門核定的額度。

2．從2009年元月起本辦一律不到酒店簽單，所有開餐由辦公室現金結算。如確需在外開餐的，應先由主要領導同意後通知辦公室，由本人先行墊付，再交由辦公室按程序報銷。所有的接待費每月由辦公室核實後到財務室按時結清。

3，辦公室一般接待原則上在本辦職工食堂進行，按照每人20元的標准安排。

4，鄉鎮城建站來人一般不接待，確需接待的原則上安排在本辦職工食堂。

車輛管理制度

一．車輛由辦公室管理，辦公室負責人具體調度。湘G23878、現代越野車主要用於規劃監察和規劃勘測設計，湘G25128在保證領導優先用車的前提下，可安排其他工作人員乘坐。

1、車輛外出管理規定：

（1）、在縣城規劃內的規劃監察和規劃勘測設計，用車時間不超過2小時，不必填寫《出車通知單》由用車人或司機口頭向辦公室聯系即可。

（2）、車輛下鄉必須憑辦公室的《出車通知單》，司機方可出車，否則不予報銷相關費用，發現一次扣司機津貼50元。

（3）、車輛出縣必須徵得一把手同意。

2、車輛系本單位工作用車，外單位（個人）借用車輛，原則上不予安排，特殊情況由辦公室報主任審批，借用單位（個人）負責油料和其它一切費用。

3、本單位幹部職工因直系親屬病危等特殊情況需用車時，給予優先安排。

二．車輛原則上專車專人駕駛、保管。

1、司機不得擅自調換車輛駕駛，未安排出車時司機不得私自為他人或自己辦私事。

2、司機平時要加強車輛的保養，隨時保持車輛清潔和良好的技術狀態。

3、車輛一般性小修須經辦公室負責人同意後到指定的地點維修（出差途中例外），中修、大修和更換主要零部件，需提出修理計劃及經費概算，辦公室負責人簽署意見後報主任批准。一切修理費用結算必須附有用料、用工清單，並不得突破經費概算，然後由司機、辦公室負責人簽字後報主任批准報銷。

4、從2009年元月起，本辦所有車輛的油料由財務室統一購買加油卡進行加油，司機不再報銷油料發票票。每月由辦公室根據每台的行駛里程數通知財務室統一充值。湘G23878每百公里駭油10升，湘G25128每百公里駭油10升，現代越野車每百公里駭油10升。司機應按月將燃油數據和本車行駛里程交與辦公室核查。如超過本車定額耗油標准，超過部分全部由司機個人承擔。

5、為了體現公車的原則。本辦車輛原則上，上班出動，下班入庫，即司機上班時在辦公室拿鑰匙，下班時車輛入庫到辦公室交鑰匙。周末非特殊情況車輛原則上不使用。鑒於領導用車的特殊性湘G25128暫不納入其中。

6、每月司機根據《出車通知單》先到辦公室核實過路費等相關費用，再到財務室報銷。

三．司機是一種特殊職業，除正常工資外，享受以下補貼和獎勵：

1、洗車費按50元/月的標准包干；

2、車輛防塵費：每月40元；

3、安全行車補助：按每公里0.03元的標准計算，實行一年一結算；

4、勞保用品費用：按每年240元的標准發放勞保補貼（指購買毛巾、手套等）；

5、將保險公司的保險費返還款作為行車安全獎發放，單位不再另外增發安全獎。

四．下列情況司機應負相應的責任：

1、發生責任事故，除按交通管理法規處罰外，屬次要責任的扣發本季度安全行車補助及安全獎，另賠償5％的直接經濟損失；屬主要責任的扣發全年安全行車補助及安全獎，另賠償10％的直接經濟損失。

2、無特殊情況擅自到非指定地點修理，修理費不予報銷；自行作主購買零配件、維修工具、添置車內用品的不予報銷。

3、未按審批許可權報批私自出車的，不報銷相關費用，扣發本季度各項補助和獎勵，不計出勤；如發生事故，一切責任由司機自負，單位概不負責。

4、因違反交通規則駕駛導致的各種罰款，原則上不予報銷。

食堂管理制度

一、為進一步加強食堂規范化管理，不斷提高服務質量，方便全辦幹部職工的就餐，經規劃辦班子研究建立職工食堂。由工會具體管理。

二、就餐時間：早餐7：30-8：10，中餐11：50-12：30。

三、就餐標准：待定

四、需在食堂就餐的，一律憑票排隊購買，杜絕賒帳，嚴禁現金購買。

五、食堂原則上不安排本辦幹部職工及家屬以外的其他人員就餐。

六、食堂工作人員應熱情服務，講求食堂衛生；保障就餐供應，就餐的幹部職工及家屬應注重公共形象，講究公共衛生，愛護公共用品。

七、單位接待就餐一般安排在食堂進行，由辦公室提前通知食堂進行准備。

計算機管理制度

1．各組室負責人負責組室的電腦日常管理，配置的電腦要有專人管理。

2．嚴格按照保密制度保管好電腦資料，未經領導批准，不得復制、外傳任何電腦資料。

3．輸入的文件、資料應當按秘密與非秘密等級分存於不同的資料區，各組室資料由專人負責保管，統一編號、登記，並定期存檔。

4．嚴格按照程序使用電腦，若發生故障，應及時向辦網路中心申報，派人維修。

5．注意愛護電腦設備，要定期保養電腦及附屬設備，保持電腦周圍環境的清潔、通風和乾燥，因人為原因損壞電腦的，由當事人負責相應責任。

6．由網路中心（即微機房）負責全辦辦公電腦的日常維修及本制度的監督檢查。

7、上班時一律不得玩游戲。

全體幹部職工集中學習制度

一、學習時間定為每周星期五下午，由辦領導主持。

二、學習內容為政治、業務兩大類以及傳達貫徹上級指示精神。

三、學習形式採取專人授課（根據需要可聘請專家進行授課）、集中討論，分組討論等方法相結合。

四、學習要求准時開始，按時下課，集中精力做好筆記。

五、建立嚴格的學習考勤制度，做到不無故遲到、早退、曠課。由辦公室負責考勤。

六、鼓勵幹部職工參加學歷教育和專業技術資質教育。

機關廉政建設制度

一、實行廉政建設責任制，主任、書記為第一責任人，班子成員負責組織協調、督促落實。

二、堅持和發揚廉潔奉公，勤政為民的作風，不以權謀私，不向基層單位、服務對象索、拿、卡、要。

三、禁止利用職權從事營利活動，不得經商，不得從事有償中介活動。

四、嚴格堅持按原則辦事，嚴禁在執行公務中收受「紅包」、禮品。

五、堅持辦事公開制度，最大限度地增強辦事透明度。嚴格堅持公正、公平、公開的原則。

六、正確執行民主集中制原則，凡重大問題必須集體討論決定。經集體討論決定的事，個人有不同意見，可以保留，但必須堅持執行，不得議而不決，決而不行。

七、牢固樹立為人民服務的思想，講職業道德。對下屬單位和外單位來機關辦事的人員要熱情接待，嚴禁辦事拖拉，故意刁難，不給好處不辦事的現象存在。

八、發揚艱苦奮斗、勤儉節約的優良傳統，嚴格財經紀律，嚴禁用公款吃喝玩樂、鋪張浪費。

九、嚴禁領導幹部駕公車。

十、嚴禁上班時間到娛樂場所打牌、聊天。

G. 公司內部治理結構包括那些

根據國際慣例，規模較大的公司，其內部治理結構通常由股東會、董事會、經理層和監事專會組成，它們依據法律屬賦予的權利、責任、利益相互分工，並相互制衡。

為實現資源配置的有效性，所有者（股東）對公司的經營管理和績改進行監督、激勵、控制和協調的一整套制度安排，它反映了決定公司發展方向和業績的各參與方之間的關系。典型的公司治理結構是由所有者、董事會和執行經理層等形成的一定的相互關系框架。

(7)內部治理機制擴展閱讀

繼續推進產權制度改革，建立合理的公司股權結構合理的公司債權結構，是建立公司內部制衡機制和有效監督機制的基礎。我國上市公司普遍存在「一股獨大」的狀況，控股股東極易利用其控股地位侵佔上市公司的資金，嚴重影響上市公司的經營，直接損害了上市公司和投資者的利益。

我國企業產權改革必須從我國的實際出發，充分考慮我國國有企業特別是大企業多年累積形成的現實的產權狀況，提倡和推進國有企業之間以及國有企業與非國有企業之間相互持股，在此基礎上實現股權多元化、分散化、法人化。

H. 怎樣完善公司內部管理機制

企業內部控制問題是廣為理論界和實務界所關注的話題， 只有不斷完善和加強我國企業內部控制制度，才能提高國內企業競爭力，才能解決國內企業持續發展的問題。本文從企業外部環境的建設和內部控制的加強兩方面入手，對如何完善和加強我國企業內部控制制度進行了闡述。

一、改善企業外部環境

1.進一步完善內部控制的法制建設

目前，我國尚未正式出台一部關於內部控制的專門性法律規范，現有的一些內部控制規范散見於若干規范之中，既不明確，也不系統。同時內部控制的規范還多為指導性的，強制力差。所以我國內部控制規范從其體系建設、目標定位和內容的確定上來講，都有許多工作要做，應加快內部控制的相關立法，規定企業內部控制的准則和實施細則，並對違法行為規定罰則，從而為完善和加強企業內部控制提供外部監督和指導。

2.加強注冊會計師審計

隨著我國經濟體制改革的進一步深化，一些對企業的監管行為由原來的政府負責越來越多的變為由社會中介機構負責，特別是以注冊會計師為主體的社會審計在我國經濟活動中發揮著越來越重要的作用，擔負著為社會主義經濟健康發展保駕護行的「經濟警察」職責。正是這種來自企業外部的獨立的審計力量促使著我國的內部控制、財務管理朝著正規化、專業化的方向發展。而且中國注冊會計師協會頒布的《內部審核指導意見》對注冊會計師執行內部控制審核業務進行了規范。因此，我們有理由相信，隨著注冊會計師審計對企業內部控制情況的日益重視，它必然對企業內部控制的完善和加強發揮重要的作用。

二、企業內部應完善和加強內部控制

完善和加強企業內部控制在企業內部應從以下幾個方面出發。

1.加強內部控制環境建設

（1）完善現代企業的法人治理結構，強化董事會在法人治理結構中的核心地位。

針對我國企業普遍存在的董事會弱、經理班子強、監事會形同虛設、董事與監事兼職的問題，解決的對策是理順現有的管理體制，完善法人治理結構，形成股東大會授權、董事會決策、監事會監督、經理層執行的職責明確、崗位清晰、各司其職、各負其責、互相制衡、協調高效的運行機制。在這種機制下，經理層為履行其職責，避免被解僱，客觀上需要真實可靠的會計信息進行科學決策而不是主觀臆斷，需要依賴會計採取有效的手段對企業的生產經營活動進行協調監督，這樣就能使內部控製成為企業內部需求，自發行動，從而制止內部人利用職權干涉會計工作，指使、強令會計人員提供虛假會計信息，從組織上保證會計信息的真實性。

董事會應對公司內部控制的建立、完善和有效性負責。因為對於董事會來說，構建良好的內部控制系統是為了保證公司有效的運行，完成公司目標；保證法律、公司政策及董事會決議得以實施；解決會計信息不對稱，保證會計信息真實可靠的必要手段，所以董事會責無旁貸。因此，要想防止舞弊的發生，必須強化董事會在法人治理結構中的主導地位，突出董事會在建立和完善內部控制體系過程中的核心作用。要實行獨立董事制度，適當引入外部的獨立董事。

（2）堅持以人為本，提高管理者和會計人員的素質。

內部控制是由人制定的，也是靠人去執行和完善的。在知識經濟條件下，人才是一種很重要的資源要素，尤其是管理者和會計人員對內部控制的執行、會計信息質量的保證，有著不可替代的作用。針對目前管理者素質低下的狀況，筆者認為，當前的突破口是完善經理人員的約束和激勵機制，建立規范的經理人才市場。我國培育經理人才市場首先要解決兩大難題：一是轉變觀念；二是幹部任免制度。只有形成企業家市場競選制度，企業經理人員的行為才能受到應有的牽制而不能為所欲為。為此，須建立一套相應的制度：第一，建立資格與級別制度，具體包括資格獎勵制度、考試制度、類級制度、晉升降級制度、注冊吊銷制度和培訓制度等，如此方能解決「外行領導內行」，任人唯親等弊端，防止舞弊行為的發生，同時要建立起一支龐大的後備隊伍以滿足企業對廣泛而多樣的人才需求，真正做到擇優上崗，有序流動，合理配置，這是完善經理人才市場的前提和基礎。第二，建立聘任解聘制度代替終身制，是完善經理人才市場的核心。會計人員對於會計信息的質量有著不可推卸的責任，因而提高會計人員的素質是保證會計信息質量最直接、最基礎的環節。當務之急就是成立具有相對獨立性和權威性的會計執業協會，具體負責：①會計人員資格考試；②定期組織業務培訓；③制定頒布職業道德准則；④維護會計人員的正當權益；⑤採取會員風險基金制，基金來源由會員個人繳納，用於支付舞弊被罰會員的罰金和模範會員的獎勵。這樣，一則能促使執業協會，基於基金保持的利益考慮，而加強行業自律管理；二則利於會員之間的相互牽制，因為基金涉及會員的整體利益；三則便於執業協會對違紀會員的登記管理，對屢教不改或造成惡劣影響者，吊銷其執業證書，逐出「師門」。

（3）重視企業文化的建設

企業文化是需為監督付出高昂代價的價格性激勵系統的替代物。本來，企業為了實現戰略經營目標需要以管理補償的方式促使管理者努力工作，而企業文化則嘗試以改變管理者的偏好來達到同樣的目的。也就是說，企業文化可以使管理者激勵內部化，使企業目標成為管理者個人的目標。企業文化的構成要素包括企業價值觀、企業形象、企業道德、企業學者等。企業文化的控制功能體現在三方面：第一，激勵內部化，企業文化可以使管理者激勵內部化，使企業目標成為管理者個人的目標；第二，目標一致性，企業文化通過一套規范來控制人們的行為，通過一套信念和價值觀增加人們對組織的認同，增加組織的凝聚力，提高組織目標與個人目標的一致性程度；第三，減低不確定性，企業組織是在不斷變化的環境中生存發展的，但是企業並不希望周圍環境全部同時改變，它們需要一些因素是穩定的。企業文化使群體成員形成共識，促使大家一致朝共同方向努力，從而增加了防禦風險的能力。人們普遍認為在競爭性的經濟中，強有力的文化對於創造一個成功的企業是十分重要的。

2.加強風險評估和控制

企業應當建立專門的風險管理部門，以研究可能對企業產生不利影響的因素，包括法律因素、政治因素、稅收、產業政策、競爭對手、市場供求趨勢等，以識別潛在的風險，研究相應的對策。對於經營風險，應當做好重大投資決策的可行性論證、銷售預測、盈利預測、市場調查和分析、制定經營計劃並在執行中及時進行比較和校正、調整等。對於財務風險的預測和控制，主要是通過建立一套由各個不同層次和子系統構成的財務指標體系及相應風險值范圍，預測並計算有關指標，將其與預先設定的范圍值比較，發現異常及時採取措施加以控制。

3.完善控制活動

（1）完善企業的制度建設

①科學地制定職責分派體系，並遵循責、權、利統一和將不相容職務分離的原則，尤其要嚴格規定賒銷業務、銷售價格、銷售條件、運費、折扣等環節的審批程序，這樣一方面，可以防止貪污腐敗和違紀行為的發生；另一方面可以統一企業的銷售政策，有利於企業的整體銷售戰略的實現。

②完善員工規章制度，並進行經常的檢驗和審查。制定企業員工應遵循的行為准則、業務流程、操作流程等，這是實施檢驗和審查的基礎和前提，通過檢驗和審查對企業已執行業務的相關數據、金額、執行的方式和程序的真實和合規性進行復核，以發現是否有錯誤、舞弊或違反程序的行為。

③制訂資產管理的相關制度，制訂嚴密的現金及現金等價物的管理辦法，使接觸到的人數降到最低；將不相容職責（例如出納崗位和會計崗位）一定要分離，制訂相互監督和牽制的科學管理辦法。

對實物資產要設有專職的人員或部門進行管理，規定對實物資產進行定期或不定期的財產清查和實物盤點，並將盤點結果與財務部門的相關賬目進行核對，及時發現財產的盈虧情況，查明原因，及時處理。我國企業對資產的盤點非常不重視，事實上很多貪污腐敗和偷盜行為都可以通過經常的盤點和清查發現。

④確立財產保險制度。我國企業對公司的財產保險意識較差，或投保的范圍、險種不適當，一旦發生意外，企業後悔不已。因此，我們要樹立財產保險意識，對容易發生毀壞的重要物資要進行合理、恰當的保險。

（2）建立嚴格的獎勵與懲罰機制

①實行問責機制，保證內部控制制度的有效實施。新制度經濟學認為，制度是依靠相應的懲罰機制而被有效執行的。問責製作為一種懲罰機制，能保證內部控制制度的有效實施，必將大大提高內部控制制度落實的深度、廣度和效度。內控制度中建立嚴格科學的問責制，並嚴格執行，可以增加內部經營活動各方逃避義務的風險，增強各方互利合作的可能和績效，促使內部會計控制制度有效實施。

②強化對內部控制制度實施情況的檢查與考核，並建立有效的激勵機制。對於嚴格執行內部控制制度的，給與精神獎勵和物質獎勵，實行單位、負責人和員工表彰機制，建立貨幣與地位的激勵機制。只有做到壓力與動力相結合，才能最終達到內部控制的目的。

（3）構建會計內部控制發揮財務管理作用

內部會計控制是內部控制的核心，是企業經濟管理工作的基礎和平台，是規范財務會計行為，防範會計信息失真，預防錯誤和舞弊，規避經營風險，提高經濟效益，實現企業持續健康發展的重要保障。隨著企業規模的擴大，經營地點的分散，控制權力層次的增多，企業的管理任務越來越艱巨和復雜，建立健全內部會計控制並保證其有效實施，對強化企業內部管理目標至關重要。實現企業內部會計控制的有效措施主要包括：①建立財務主管委派制，加強財務控制；②科學設置崗位，加強組織結構控制；③嚴格審批程序，加強授權批准控制；④重視倫理道德規范建設，充分體現以人為本思想；⑤更新知識，提高財務控制人員的素質；⑥建立內部會計稽核制度，保證內部控制的質量；⑦控制與創新要相依相伴；⑧加強基建項目投資的內部控制，提高資金使用效益；⑨強化成本費用控制，提高企業效益。因此，只有全面規範本單位的各項會計工作，建立健全企業內部會計監督管理制度，才能促使會計工作有序進行。

4.實現內部控制的現代化，使信息溝通暢通。

企業首先應建立信息管理系統，並通過購買或自產開發的方式建立具有ERP功能的管理系統，使企業內部的全體員工能取得他們在執行、管理和控制企業經營管理過程中所需要的信息，並交換這些信息。通過該系統，企業管理者要向全體員工發布有關認真執行各自的控制職責的明確信息，使其了解自己在控制系統中的地位和作用；通過該系統使企業有一條自下而上報告重大信息的有效途徑，即建立開放、暢通的信息反饋渠道，以便發現內部控制系統的薄弱環節，並及時採取相應的補救和改進措施。

5.加強內部審計監督

內部審計既是企業內部控制的一個組成部分，也是監督內部控制其它環節的主要力量，因此完善和加強企業內部控制必須加強內部審計監督。

（1）設立獨立性、權威性較高的內部審計部門。企業應當建立由董事會或審計委員會直接領導的內部審計部門，使內部審計不受管理層的制約，以確保內部審計的獨立性、權威性，從而更好地發揮內部審計為企業正常經營保駕護航的作用。

（2）明確內部審計機構的職責。隨著現代企業制度的建立和企業經營管理水平的提高，企業內部審計必須從傳統的財務審計向管理審計發展，通過對企業內部控制系統的評估和檢查，發現內部控制方面存在的缺陷和漏洞，揭示企業內部存在的潛在風險，確保企業高效運作和發展，以順利地實現企業的目標和戰略。

（3）提高企業內部審計人員的素質。企業要將實踐經驗豐富、業務水平較高的人員充實到內部審計隊伍中。同時，要建立內部審計人員的從業資格考試和考核制度，加強對內審人員的後續教育工作，使內審人員成為既懂財務會計、熟悉審計業務，又具備經營管理、工程技術、經濟法律等各方面知識的復合型人才，從而不斷提高內部審計工作質量，發揮內部審計的監督作用。

I. 內部治理結構等於治理機制嗎

不等於