審計整改對接

A. 如何加強和改進巡察工作整改情況報告

新形勢下怎樣開展巡察工作
十八大以來，黨中央高度重視巡視工作，巡視工作從聚焦黨風廉潔建設和反腐敗斗爭這個中心，到緊扣「六項紀律」，再到聚焦全面從嚴治黨、深化政治巡視，體現了對黨要管黨、從嚴治黨的認識在實踐中不斷深化。
巡察作為巡視工作向市縣延伸的有效方式，與巡視工作的方式方法、本質屬性相同，將新修訂頒布的《巡視工作條例》作為基本遵循和制度保障。與巡視工作一樣，市縣一級的巡察工作主體是市縣一級黨委，巡的是政治，而不是業務。從對象上說，政治巡察，巡的是一個地區、部門、單位的黨組織和黨員領導幹部；從內容上說，就是要從政治上看問題，聚焦黨的領導、黨的建設、全面從嚴治黨、黨風廉潔建設和反腐敗工作以及選人用人等問題，看看被巡察黨組織的領導核心作用發揮得夠不夠、領導班子凝聚力強不強，是不是堅定地與黨中央保持高度一致，是不是在管黨治黨上體現「嚴」的要求。
1問 巡察怎麼巡？
巡察工作採取常規巡察與專項巡察相結合、以專項巡察為主的方式進行。按照巡察全覆蓋的制度機制要求，派出巡察組的黨組織對每屆任期內所有單位至少覆蓋一遍，縣級還要做到對信訪集中、群眾反映強烈且處理問題矛盾不力、軟弱渙散的行政村（社區）黨組織進行「延伸式」專項巡察。巡察流程包括巡察准備、巡察了解、報告巡察情況、反饋巡察意見、組織整改督查、立卷歸案等6個環節。巡察重點根據對象特點而定，對領導班子及其成員，側重「四個著力」「兩個責任」的監督；對基層黨員幹部，側重解決「處事不公平、履職不廉潔、作風不民主、行為不守紀」等損害群眾利益的突出問題。在具體實踐中，應注重從三方面入手。
建立完善制度
建立信息溝通制度，嚴格按照巡察工作要求，建立巡察組同紀檢、組織、公檢法、信訪、審計等部門的信息溝通機制，為巡察開展備足「彈葯糧草」。建立工作聯動制度，根據巡察工作開展需要，經巡察工作領導小組同意，建立所涉及部門在必要時派員參與巡察機制，所派人員服從巡察機構領導，嚴格遵守工作紀律，接受被巡察單位幹部群眾監督。建立幹部考評制度，以巡察發現和報告的問題及領導幹部違紀違法問題線索數量和質量為重要考核內容，制定考核評價辦法，對巡察幹部實施績效考核。
明確巡察重點
明確任務重點，貫徹落實侵害群眾利益不正之風和腐敗問題專項整治工作會議精神，聚焦扶貧領域和民生問題，注重把發生在基層群眾身邊敗壞黨的形象，執法不公、吃拿卡要、優親厚友、以權謀私等侵害群眾利益的不正之風問題，以及貪污、截留、挪用、套取惠民資金、涉農補貼等「微腐敗」問題列為重中之重。明確對象重點，聚焦基層黨組織軟弱渙散問題，堅持問題導向，對延伸巡察行政村（社區）黨組織採取印證式、點穴式、調研式等方式開展專項巡察，實現巡察工作全覆蓋。
注重方法創新
在統籌謀劃上，重點做好「五個結合」，即注重把巡察工作與落實「四個全面」戰略布局、決勝全面建成小康社會相結合，與「兩學一做」學習教育相結合，與所在區域中心工作相結合，與侵害群眾利益不正之風和腐敗問題專項整治工作相結合，與幹部作風建設相結合，以此倒逼工作落實。在工作方法上，重點用好「望、聞、問、切」「四步工作法」，在監督內容上突出「六項紀律」，嚴格對照違反「六項紀律」主要問題清單所列內容，逐項查找突破，確保巡察取得實效。
2問 成果怎麼用？
要充分發揮利劍作用，切實推動全面從嚴治黨落到實處，巡察工作就要圍繞成果運用最大化，堅持巡察與執紀審查無縫對接，與加強基層黨組織建設和做好乾部工作有序對接，對巡察發現的問題線索分類處置、優先辦理，充分利用監督執紀「四種形態」，在件件有著落、事事有迴音上集中發力，實現標本兼治。
在抓好整改落實上出實招
對巡察發現的問題，做到及時准確反饋意見，提出整改建議。督促被巡察單位黨組織在真解決問題上下功夫，在立行立改、從快從嚴上下功夫，出實招、動真格。壓實「兩個責任」，建立問題清單、責任清單、整改清單和督查清單，逐項解決，逐一銷號。抓好整改公開工作，被巡察單位的整改落實情況嚴格按規定向黨內和社會進行雙公開，接受廣大幹部群眾監督。同時，夯實被巡察單位黨組織巡察整改的主體責任和主要負責同志整改第一責任人的責任，實行整改報告真實性承諾書制度。被巡察單位黨委（黨組）書記在向巡察工作領導小組報送整改情況報告時，黨委（黨組）書記作為整改第一責任人要對整改報告的真實性簽字背書。巡察機構對巡察成果嚴格實行「五賬管理」（即巡察報告是「報賬」，巡察反饋是「交賬」，巡察移交是「轉賬」，巡察督辦是「查賬」，巡察整改是「銷賬」），避免出現掛賬、呆賬，並隨時殺個回馬槍，對能夠解決而沒有立行立改的問題、在規定時限內應該完成而沒有完成的整改任務，及時移交紀檢監察部門追究責任，以實實在在的整改成效回應黨員群眾的關切和期望。
在發揮治本效應上講實干
對在巡察中發現的問題，嚴格按照「共性問題集中整治、個性問題約談反饋、典型問題立案查處」制度性規矩要求，強化巡察成果運用，發揮治本效應。一是全面集中整治，放大成果運用。建立牽頭單位組織實施、配合單位積極參與、巡察辦跟蹤督辦的「三位一體」工作機制，確保集中整治全覆蓋推動落實到位，增強巡察成果的輻射性，擴大受益面。二是分別約談反饋，直面個性問題，由巡察工作領導小組成員組建約談小組，「第一時間」分別約談被巡察單位主要領導，「面對面」對巡察中發現的整改事項進行逐一點評，確保壓力傳導到位、「兩個責任」落實到位。三是快速移交問題線索，依託紀檢監察機關查處典型案件。從巡察發現問題線索並轉交相關部門進行紀律審查，到給予當事人黨紀政紀處分，再到督促被巡察單位建章立制、整改反饋，要做到「優先辦、承諾制、短平快、速曝光」，整條程序鏈「閉環」運行，以確保「快查快辦」效果最大化。
在深化成果運用上求實效
要通過初核、篩選，集中力量、集中人員查處有影響、性質惡劣的案件，切實發揮巡察的震懾和教育引導作用。紀檢監察機關及組織人事部門及時將巡察結果和巡察整改情況作為幹部考核評價、選拔任用、獎懲的重要依據。巡察組對被巡察單位黨組織領導班子評價情況，也作為對被巡察單位領導班子評價的重要依據；在領導班子調整、幹部選拔任用時，充分聽取巡察辦和相關巡察組的意見，彰顯巡察利劍作用，達到持續震懾效果。

B. 輪換性審計任務完成後，怎麼與後續跟進單位進行工作銜接、業務交流、資料共享

輪換性審計任務完成後，項目主審及時與委託單位對接，匯報相關情況，提出項目安排審計建議，提請召開中介審計機構工作交流會議，建議形成整合審計資源、總結審計經驗、用好審計成果等方面的情況通報或會議紀要，全面促進被審單位的整改並及時完善管理制度、規范經濟行為。

C. 內部控制要如何量化，量化成什麼，本科論文求助。

一、內部控制量化管理的重要意義和基本原則
近年來，隨著經濟金融市場化和國際化程度越來越高，影響宏觀經濟運行的因素越來越復雜，無論是系統性金融風險，還是微觀主體的金融風險都會對人民銀行制定執行貨幣政策，實施宏觀調控，維護金融穩定產生重要影響。同時，人民銀行內部的法律風險、操作風險、效率風險、信息技術風險等風險也會影響人民銀行有效履行各項職責。如何控制和規避上述各類風險、促進優質高效履職是人民銀行內部控制和風險管理中亟待解決的課題。量化管理作為一種重要的管理工具,其主要特徵是將管理的資源、過程及影響因素數字化,由此產生管理的一系列規定和特徵。基層央行內部控制實行量化管理對於強化內控安全，有效保障人民銀行平穩、高效履職具有十分重要的意義。
（一）有利於深入貫徹《指引》各項要求。《指引》內容包括內部控制環境、風險評估、內部控制活動、內部控制的信息及其溝通、對內部控制的監控等五個方面。其范圍包括分支機構所有的業務運行和管理活動制定完整可行的規章制度，對業務操作或決策程序規定明確的操作流程，確保業務運行和管理活動高效合規。基層央行內部控制實行量化管理，可以針對《指引》規定內容、范圍的部分或全部進行量化評分，指出存在不足，提出改進建議，確保全面貫徹《指引》各項要求。
（二）有利於非現場審計監督。基層央行內部控制實行量化管理，要求各單位（部門）定期統計報送本單位（部門）的內控制度數量、風險點、崗位人員變動和各類業務量，對一些變動較大的指標要進行文字說明。審計部門依據各單位（部門）報送的材料定期進行匯總分析，及時揭示存在不足並向有關單位（部門）進行反饋，提升非現場監督水平。
（三）有利於審計評價，進一步提升審計服務職能。在全面掌握業務量數據後，審計部門對審計出的問題可以給出明確而具體的單位（部門）或按業務類型計算出的各類佔比，以定性的方式對相關問題進行量化分析，有利於提升審計評價的准確性、直觀性和科學性。
（四）有利於強化基層央行員工內控意識。實施內部控制量化管理，就是要求基層央行的每位員工依據自身業務工作開展情況，定期填寫內控量化管理相關表格，在此過程中，增加了員工學習對照制度、尋找差距並予以量化的環節，有利於增強員工內控自律意識，保障相關制度執行到位。
內部控制機制是組織機構加強管理、提高效率、保證財產安全、實現工作目標的重要保障手段，是為組織機構實現既定目標服務的。基層央行內部控制實行量化管理應當服從服務於人民銀行履職要求，遵循合理性、有效性、全面性原則，既要保證實現基本的控制目標，又要考慮控製成本，做到易於操作、便於操作。
（一）合理性原則：內部控制量化管理指標的設置要充分考慮基層央行的管理要求和業務運行的特點，要綜合考慮風險損失和審計成本的代價，從而採取恰當的措施和方法施行。
（二）有效性原則。內部控制量化管理指標應能夠全面、准確反映本單位、本部門所有業務的風險點狀況，在此基礎上，內審部門通過履職審計和專項審計作出的結論，有原因、有分析、有數據，以理服人，從而有效地發揮審計的監督作用。
（三）全面性原則。基層央行內部控制量化指標設置應涉及各部門和崗位的內控制度和業務流程，體現內控考察的全面性和完整性，既要有重要業務和崗位的考核，又要有對一般業務行政管理規范性的要求，不能缺漏。否則，基層央行內部控制量化管理就失去意義。
二、內部控制量化管理指標設定和具體架構
量化管理是利用先進的工具和適用的方法更好的實現管理的計劃、組織、協調和控制等職能，使管理更加敏捷、更加細致、更具針對性。通過量化管理，促使組織建立細致、完整、敏感的反饋和傳輸執行系統，有利於提升制度執行力。基層央行內控量化管理就是通過檢查得出的內控分值與上期比、與理想比以及與設定標准比，從而反映出差距且指出差距的具體數值，為管理的持續改進提供堅實的基礎。
一）內部控制量化管理具體指標及內控等級劃分
基層央行內控制度規程繁雜、環節眾多，現階段，可從制度規程、崗位職責、工作許可權、信息安全、保密管理、風險控制、依法行政和應急預案等八個方面設定大類指標，明確具體要求，設定相應分值。
二）內控量化管理的具體實施及啟示
基層央行內部控制監督檢查中，應結合被檢查對象、檢查業務、發現問題等，按照內控量化管理模型，計算相應分值。
1.∑單位內控指標量化總數＝部門1＋部門2＋部門3＋部門n。
2.∑審計抽查業務量總數＝A類業務量＋B類業務量＋N類業務量。
3.∑審計發現問題總數＝信貸部門問題數＋會計部門問題數＋…N部門問題數。
據此，可以得出單位（部門）被審計發現問題的百分比，也可以按業務類型得出被審計發現問題的百分比。如執行國家貨幣政策問題佔比、金融行政管理問題佔比、國庫會計業務問題佔比等。但由於業務類型不同，審計發現問題無法通過數值方式進行匯總分析，只有通過對該類業務總量、審計抽查量和審計中發現的問題，才能進行分類計算佔比分析。對此，本文不對單項業務佔比進行分析研究，主要是假設能進行統計的全行或部門業務或 採用模糊數學方法對不同類型業務進行數據匯總，進而開展審計量化考察。
啟示之一：隨著審計量的增長，曲線的走向能直接反映被審計對象的管理水平高低。曲線越平緩，表明審計發現問題較少，說明該單位或該部門的管理水平較高，反之亦然。從上圖某一業務量時點上看更為直觀。如截止業務量8進行說明，表明在審計相同業務量8的情況下，曲線點位越高，說明被審計發現的問題越多；反之，曲線點位越低，說明被審計發現的問題就相對較少。
啟示之二：一般意義上講，如果上述3根曲線反映一個單位或部門的歷次審計問題佔比，審計發現問題與審計頻率關聯度較大。上次審計與本次審計間隔的時間越短，審計發現的問題就越少，曲線越平緩；反之，審計發現的問題就越多，曲線就越陡峭。
（三）內部控制量化管理實證分析
下面通過對中心支行貨幣信貸管理科的案例具體說明此模型的計算和含義：
1.貨幣信貸管理部門的內控制度統計。一是管理制度x條，二是業務操作流程y條，三是崗位職責z條，進行模糊後匯總統計如下：∑總計條數＝x＋y＋z。
2．審計期內業務量統計。
（1）召開季度例會次數（應統計次數A次）；
（2）月度（季）執行貨幣政策分析報告數量（應統計份數B份）；
（3）重要調查次數（應統計次數C次）；
（4）按季開展的專項中央銀行票據季度後續監測材料（應統計次數D次）；
（5）對轄區法人金融機構存款准備金監測資料（應統計份數E份）；
（6）再貸款、再貼現筆數（應統計筆數F筆）；
（7）金融穩定相關資料（應統計次數G次）；
（8）按季對民間借貸利率監測資料（應統計次數H次）；
（9）相關現場檢查資料（應統計次數J次）；
……。
3．部門負責人應承擔的檢查登記簿。
4．審計期內開展對該中心支行領導幹部履職審計，審計發現貨幣信貸部門存在以下幾個方面的問題：
一是內控制度建設和風險點方面的問題2個，二是農村信用社專項票據兌付後續監測考核方面的問題2個，三是再貸款方面的問題1個，四是金融穩定方面的問題1個，五是現場檢查方面的問題2個……。
假設審計業務量分別為：內控制度建設方面20個，專項票據兌付後續監測報表4份、後續監測核查4次，總計業務量8個，再貸款、再貼現方面的筆數100筆，金融穩定方面應召開會議2次、應急預案及開展活動2個、金融穩定報告4份、制度文件2份，合計10個，現場檢查資料4份……等等。
根據以上條件，可以計算出各項業務量的問題佔比，按照由小到大的順序依次分別為：（2∶20）、（2∶8）、（1∶100）、（1：10）、（2∶4）。依次匯總計算得出的佔比分別為：2:20、（2＋2）：（20＋8）、（2＋2＋1）：（20＋8＋100）…，得出的佔比分別為： 10％、14.28％、3.9％……。這樣就可以得出模擬審計發現問題圖表，對被審計對象內部控制情況下達恰當的內控等級，提出相應的整改建議。
三、實施內部控制量化管理的難點
基層央行實施內部控制量化管理，標志著單位管理層將實行嚴格的量化監督檢查，將有效地把基層央行內部風險發生的概率控制在極小的范圍內。然而，在具體操作中，將耗費一定的人力、物力和財力，加上人員業務素質一時難以滿足管理要求，還存在以下難點。
1．業務量數據統計難度較大。對業務量數據的准確統計在審計中的作用非常明顯，通過審計發現問題與其的對比，能夠全面、准確地反映被審計對象內部管理的狀況，管理的漏洞和需要採取的防範風險的措施。但由於部門不同、業務類型不同，一些業務量難以全面統計，同時，相關單位（部門）定期向審計部門提供業務量數據，將加重單位（部門）的工作量。
2.內審人員綜合業務素質難以滿足要求。基層央行內部控制實施量化管理，對內審人員的要求將進一步提高。內審人員不僅要熟悉審計業務和操作規程，還要在充分了解掌握相關業務操作基礎上，對不同業務部門的指標考核表進行具體分析。由於目前基層央行內審人員知識結構老化，部分人員長期不從事具體業務操作，對業務部門業務的新變化、新要求和新特點不熟悉，難以全面、深入分析各業務部門匯總後的考核表，從而對內控量化管理結果產生一定影響。
四、內部控制量化管理應注意的問題
基層央行內部控制實施量化管理，對於構建新型的內部控制量化評價模型，促使內部控制標准化建設必將起到重要的推動作用，現階段，必須首先在觀念上積極引入這種管理理念，在實踐中要循序漸進，逐步完善。同時，必須注意以下幾點。
（一）進一步修訂完善制度規程，打牢內控量化管理基礎。「沒有規矩不成方圓」。健全完善的內控制度是有效開展一切業務工作的重要前提。基層央行內控制度建設要以總行《指引》為依據，根據職能調整和業務變化，修訂完善各項管理制度、崗位職責和業務操作程序，建立起橫向到邊，縱向到底的制度體系。
（二）進一步強化制度意識，提高內控制度的執行力。要堅持「用制度管權、按制度辦事、靠制度管人」的指導思想，加大制度宣傳教育力度，明確各單位（部門）、員工的工作職責、工作程序、工作許可權，強化監督制約機制，促使全體員工努力學習、積極工作、嚴格自律，調動爭創一流工作業績的積極性、主動性。開展多層次、多形式的制度教育培訓。加強對員工執行制度和風險管理理念的培育，積極灌輸內控量化管理理念，強化制度規范意識。
（三）進一步提高審計人員業務素質。開展內部控制指標量化管理工作，對內審人員的審計業務水平提出了更高的要求。現階段，要有計劃、有步驟地對審計人員進行系統的培訓和業務指導，包括審計理論、業務部門的重要業務、審計評價數據模型的運用等，通過分期、分批組織內審人員的學習培訓，進一步提高審計人員業務水平。
（四）開發審計軟體，為內控量化管理提供技術支持。內部控制量化管理是一項十分嚴謹而又繁雜的工作，涉及面寬、要求高、任務重。現階段，必須充分運用信息技術，組織開發審計輔助軟體，將其與業務部門的業務直接對接，並進行分類統計，從而，進一步提升內部控制量化管理績效，降低成本，提高效率。
基層央行內控量化管理是一個長期、動態的過程，既不可能一蹴而就，也不可能一勞永逸，內控實踐中，要在深入貫徹《指引》基礎上，進一步探索採取適合本單位、本部門、本崗位的具體控制措施，堅持成本效率原則、堅持風險可控原則，提高管理的效率和效果。邊建設、邊應用、邊改進，保障人民銀行依法、正確、有效履行職責。

D. 績效審計與財務審計的區別有哪些

一、定義不同

1、績效審計是指對被審計單位經濟活動的經濟性、效益性和效果性所進行的審計。其中，經濟性是指在獲得一定數量和質量的產品或者服務及其他成果時所耗費的資源最少、成本最低；效率性是指一定的投入與產出的比例關系，即一定的投入是否得到最大的產出：效果性則是指被審計單位預期目標的實現程度。

2、企業財務審計，是指審計機關按照《中華人民共和國審計法》及其實施條例和國家企業財務審計准則規定的程序和方法對國有企業(包括國有控股企業)資產、負債、損益的真實、合法、效益進行審計監督，對被審計企業會計報表反映的會計信息依法作出客觀、公正的評價，形成審計報告，出具審計意見和決定。

二、審計目標不同

1、績效審計目標可以分解為三個：

對被審計單位是否經濟、高效或有效執行有關政策進行獨立審計檢查。

對被審計單位和審計對象實現既定目標的程度和所造成的各種影響進行報告，為決策機構提供相關的評價意見。

發現並分析審計對象在經濟性、效率性、效果性方面存在問題的跡象或績效不佳的領域，以幫助被審計單位進行整改

2、財務審計目標：真實性指報表反映的事項真實存在，有關業務在特定會計期間確實發生，並與帳戶記錄相符合，沒有虛列資產、負債余額和收入、費用發生額。

完整性指特定會計期間發生的會計事項均被記錄在有關帳簿並在會計報表中列示，沒有遺漏、隱瞞經濟業務和會計事項，無帳外資產。

合法性指報表的結構、項目、內容及編製程序和方法符合《企業會計准則》及國家其他有關財務會計法規的規定，存貨計價、固定資產折舊、成本計算、銷售確認、投資、報表合並基礎等方法的改變經過財稅部門批准，經過調整後沒有違規事項。

准確性指准確無誤地對報表各項目進行分析、匯總並反映在有關會計報表中。

公允性指編制報表時，在會計處理方法的選用上前後期保持一致，各種會計報表之間、報表內各項目之間、本期報表與前期報表之間具有勾稽關系的數字保持一致。

表達與揭示指會計項目在資產負債表、損益表及現金流量表中被恰當地分類、描述和揭示，並對報表使用者關心或會計報表無法揭示的內容在會計報表附註中予以充分揭示。

三、審計內容不同

1、績效審計它包括:

審計被審單位管理活動的經濟性；

審計被審單位的人力、財務及其它資源的利用效率；

審計其業績效益,並根據預期影響,審計其活動的真實影響。

2、財務審計首先要檢查各類報表是否編報齊全，仔細閱讀報表說明，注意報表反映的會計期間的財務狀況、經營成果以及資金變動情況與其他會計期間的分析對比，有關重大影響因素是否予以揭示，並要結合報表內容的審計，驗證報表附註說明是否真實。

E. 急需內部審計與企業內部控制制度論文提綱

同學你好，很高興為您解答！

摘要：中小企業是我國企業生態系統中最具內活力的生力軍，容但我國中小企業普遍管理水平低下，基礎管理薄弱，企業內部控制建設相對落後。近年來內部審計最重要的理念創新，就是強調內部審計是控制系統。因此要充分利用內部審計的功能，加強中小企業內部控制制度建設，有效推動中小企業現代化建設。

關鍵詞：內部審計 完善 中小企業 內部控制

希望我的回答能幫助您解決問題，如您滿意，請採納為最佳答案喲。

再次感謝您的提問，更多財會問題歡迎提交給高頓企業知道。

高頓祝您生活愉快！

F. 如何推進經濟責任審計規范化建設

    一、加強和改進經濟責任審計計劃管理工作。加強經濟責任審計計劃管理，不斷提高經濟責任審計工作的科學性和針對性，對審計對象實行分類管理，做到突出重點，兼顧一般，做到屆內計劃與年度計劃相結合，逐步建立重要崗位領導幹部任期內輪審制度，落實領導幹部經濟責任審計對象全覆蓋要求。在認真總結實踐經驗的基礎上，積極推行黨政主要領導幹部經濟責任同步審計，堅持任中審計與離任審計相結合，把經濟責任審計與預算執行、財政決算、專項資金等審計結合起來，有效調配和整合審計資源，實現不同審計項目之間的資源共享。
       二、圍繞推動科學發展，深化經濟責任審計的內容。經濟責任審計的目標是「促進領導幹部推動本地區、本部門（系統）本單位科學發展」。所以，在審計中我們將緊緊圍繞推動科學發展，按照《辦法》要求，重點關注領導幹部貫徹落實科學發展觀、推動經濟社會科學發展情況；遵守執行黨和國家有關經濟工作方針政策和決策部署情況；制定重大經濟決策情況；與領導幹部履行經濟責任有關的管理、決策等活動的經濟效益、社會效益、環境效益情況；遵守廉潔從政（從業）規定情況等。既看「顯績」又看「潛績」，既看當前發展又看發展的可持續性。
       三、加強經濟責任審計工作制度化建設。經濟責任審計工作具有政策性強、質量要求高、責任風險大的特點。十餘年的實踐告訴我們，制度建設是實現經濟責任審計工作規范運行、科學發展的重要保障。當前我們要在《辦法》的總體框架下，結合龍泉實際，抓緊制定《領導幹部經濟責任的告知承諾制度》、《領導幹部經濟責任的年度報告制度》、《經濟責任審計結果的公告制度》、《經濟責任審計意見的整改承諾制度》、《領導幹部經濟責任審計意見整改結果考核通報制度》、《經濟責任審計的問效問責制度》等六項制度，進一步健全經濟責任審計制度，大力推進規范化建設。
       四、建立健全全面、客觀、公正的審計評價科學體系。科學評價領導幹部經濟責任履行情況是經濟責任審計制度的重要環節和基本職能。我們將從實際出發，認真研究和細化不同類別、不同級次領導幹部經濟責任審計評價辦法。審計評價既要反映被審計領導幹部任職期間取得的相關業績，又要反映其在履行經濟責任過程中存在的主要問題，並准確界定其應當承擔的直接責任、主管責任、領導責任。
       五、進一步加強經濟責任審計結果的運用。經濟責任審計結果必須與幹部管理監督進行對接，充分發揮經濟責任審計聯席會議的作用，加強與市委組織部、紀委的協作，形成審計結果與四個方面的結合。一是審計結果與幹部的年度考核相結合，將審計情況列入領導幹部的年度考核，並存入幹部個人檔案；二是審計結果與幹部任用相結合；三是審計結果與問效問責、責任追究相結合，對不認真履行經濟責任年度報告制度、對審計意見和建議在規定期限內整改不到位等進行問效問責，對審計發現的嚴重違紀違規責任人由紀委進行處理；四是審計結果與強化政府治理相結合，對一些重點突出的問題、普遍性問題加強審計分析，在分析的基礎上，提出切實可行的意見和建議，並以審計專報的形式上報給黨委、政府，力求從體制、機制、制度層面解決問題。

G. 在國家審計中代理記賬有哪些積極影響

代理記賬模式，由專門的核算中心或財管中心負責集中記賬，各單位只保留記賬員或出納員負責日常收支業務以及與記賬機構的聯絡工作。在國家審計工作中，我們發現代理記賬模式在財務監督上起到了積極的作用，同時也對國家審計工作造成了深遠的影響。
1.代理記賬的優點
1.1代理記賬機構解決了很多行政事業單位缺乏專業會計人員的問題
由於很多的行政事業單位不具備設立單獨的財會部門的能力，或者沒有必要設立單獨的財會部門，這些單位自然也就不會擁有很高專業水準的財會人員。代理記賬機構的出現，便可以幫助這些單位代理進行記賬工作，解決了這些單位缺乏專業會計人員的問題。
1.2代理記賬機構的會計人員具有較高的專業水平
代理記賬機構的會計人員可以嚴格按照會計行業的相關規定對單位的會計業務進行正確的處理，同時，也會嚴格按照會計行業對會計檔案保管方面的相關規定，對會計檔案進行保管。這樣，也有利於委託單位提高財會記賬的質量，規范自身的財務行為，會計記賬信息的准確性和可靠性也會更高，這也都有助於維護所有利益相關者的合法權益。
1.3代理記賬對人員具有更高的工作效率
由於一個代理記賬機構同時承擔著眾多家單位、企業、或個人的記賬業務，所以他們可以集中性的處理記賬業務，使整個記賬工作處在一個高效率的運作下。這樣，一個代理記賬工作人員可以同時承擔多家單位的記賬工作，也可以實現對會計專業人員的高效利用，充分發揮每位工作人員的業務潛能，實現對人力資源的高效利用。這樣也有助於委託單位、企業節約成本，避免出現嚴重的財政風險。
1.4代理記賬更加有助於配合審計工作
代理記賬機構是一個獨立性相對較高的機構，對於委託單位委託記錄的賬目與其不存在任何利益關系，所以代理記賬機構更能發揮會計工作日常監督的作用，這樣便可以與審計監督形成互補。與此同時，在審計部門對該委託單位的賬目情況進行審計監督、調查時，代理記賬機構在提供會計資料上的配合度也會更高。
2.代理記賬存在的問題
2.1如果原始記賬單據記載不清，便可能造成會計記賬錯誤
審計中發現，某些原始憑證上審批單據記載不清晰，或者報賬員溝通不翔實，則可能導致錯誤的會計處理。如火災隱患專項整治經費和城中村綜合整治專項經費，在項目支出范圍上有不少類似甚至重疊的內容，如果報銷單據上記載不明確，記賬會計憑自己判斷作出的會計分錄很可能是錯誤的。
2.2代理記賬機構的信譽度，和對記賬業務的責任態度難以保障
審計發現記賬會計出現丟失原始憑證、記賬錄入錯誤等會計操作上的問題，代理記賬機構缺乏整改問題和教育會計人員的動力，被審計單位認為會計業務已經交出去了，對這種會計錯誤不想管也管不著，當然更不願意承擔有關責任。在經濟責任審計中，由於審計結果報告要進入被審計領導幹部的個人檔案，被審計單位及被審計人對責任的認定非常敏感，對承擔會計處理差錯導致的責任較難接受。
2.3代理記賬機構的會計審計往往容易流於形式
審計中發現，代理記賬機構的會計審核人員在審核報銷單據和支付申請時，側重於審批流程的合規性，而疏忽了業務本身的合法合規，往往看到有相應級別領導簽字、金額數字無誤即通過審核，容易使財務審核流於形式。
2.4代理記賬行業內部缺乏嚴格的規范、管理制度
代理記賬機構擔負著處理委託單位的全部會計業務的責任，如果沒有嚴格的規范、管理制度，那麼就很難保證會計業務能夠有效地開展。目前，代理記賬行業能並沒有形成統一規范的規章制度以供遵循，而各個代理記賬機構自行制定的規定、制度等又恨不健全，有些機構甚至沒有制定規章制度。整個代理記賬行業呈現出一種無章可依、無規可循的混亂狀態。一些代理記賬機構在接受委託單位的記賬委託時，僅僅存在口頭上的協議，並沒有訂立書面合同；有的雖然同委託單位訂立了委託合同，但往往都是從維護自身的利益出發，訂立的合同內容上不全面、也不規范，於是便為以後可能產生的糾紛埋下了隱患，這對於委託雙方的利益都會構成威脅。
3.原因分析
3.1代理記賬的人員大多同時負責多家單位的會計業務，且對具體業務不熟悉，只能依靠原始憑證的書面記載以及報賬員的口頭溝通進行會計處理。有關辦事人員不願花時間向會計人員進行溝通說明，甚至部分人員故意不提供真實完整的信息。
3.2與社會上企業主動委託代理記賬機構不同，行政事業單位是接受指令將會計記賬業務交給代理記賬單位的。委託單位當起甩手掌櫃，認為管不到記賬單位，不應為其承擔責任。包括不願意在記賬單位提供的會計資料復印件上蓋章，不願意為記賬會計的工作失誤承擔責任。這就給代理記賬機構在代理記賬工作中造成了很大的障礙。
3.3代理記賬機構關注報銷單據和支付申請的形式要件和審批許可權，主要還是在做形式上的工作。當發現原始憑證不符合會計基礎工作規范等有關法規的要求，或者支出范圍不符合專項經費的規定時，一般都會抱著「多一事不如少一事」態度，不會對發現的問題提出什麼異議。
4.解決辦法及建議
對於代理記賬工作對國家審計工作所造成的不利影響，也不是完全不可以改正的。為了解決這些存在的現實問題，還需要有關部門和代理記賬行業內部共同努力，在制定規章制度和加強監督、管理等方面共同推進代理記賬行業的規范化、制度化。
4.1充分發揮會計人員在審批流程中的把關作用，同時完善對會計人員的考核
在代理記賬行業中，從事代理記賬工作的專業人員是這個行業的主體，也是解決這些問題的重要環節。一方面，代理記賬機構要提升會計審核人員的工作地位，讓會計審核人員看到自己工作的重要性，使其能夠嚴格按照相關規定行使自己的審核職能；另一方面，要加強對會計審核人員的教育，尤其是對於職業道德與法律意識的教育，並應該通過納入考核的方式，讓會計人員重視審核工作，重視自己的職業責任。對於這種考核，不應該僅僅作為代理記賬單位的內部審核，被代理記賬的單位作為「被服務方」也應該參與到考核評分中，以此作為會計人員績效考評的一部分。
4.2從法律角度明確代理記賬機構與委託單位雙方的相關工作人員的職責范圍
宏觀上，《會計法》明確單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。《審計法》明確被審計單位負責人對本單位提供的財務會計資料的真實性和完整性負責。
微觀上，《黨政主要領導幹部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》以及《深圳市審計機關經濟責任審計操作規程（試行）》對被審計領導幹部的直接責任、主管責任進行了不同程度的定義和解釋，但對於領導責任則用「其他行為」進行概述。有關審計法規和規章可以對被審計單位負責人的外延進一步框定，使責任范圍的定義與有關法律進行對接。
4.3完善代理記賬委託協議的訂立制度
我國應該在法律制定上完善代理記賬委託協議的訂立制度。代理記賬的雙方單位簽訂完善、有效的代理記賬委託協議，以書面方式確定行政事業單位與代理記賬機構的權利義務關系，明確規定出委託單位有反向監督會計工作的權利和義務。既要賦予委託單位檢查會計記賬工作的權力，以確保代理記賬機構按章相關規定，認真完成會計記賬工作；另一方面還要要求委託單位必須為會計記賬工作負責，要求他們必須積極配合代理記賬機構的記賬工作，及時提供真實、准確的記賬材料。

H. 如何深入貫徹落實 關於加強審計工作的意見 審計全覆蓋

國務院出台了《關於加強審計工作的意見》，這是指導當前及今後審計工作科學發展的綱領性文件，基層審計機關應結合本地實際，採取有效措施，真正將《意見》精神貫徹落實到位。
一、加大審計力度，實現監督全覆蓋
一要強化跟蹤審計。要圍繞國家重大政策措施和宏觀調控部署落實情況，持續組織對保障性住房項目，援疆資金項目，穩增長、促改革、調結構、惠民生、防風險等政策措施的跟蹤審計；要圍繞重大民生資金及民生項目管理使用情況，定期組織對「三農」、社會保障、教育、文化、醫療、扶貧、救災的跟蹤審計；要圍繞重大政府投資建設管理情況，積極組織對重大基礎設施建設項目、地方政府重點投資建設項目的全過程跟蹤審計；通過跟蹤審計，及時掌握政策落實情況，及早發現和糾正有令不行、有禁不止行為，促進政策落地生根，推進項目建設規范有序。
二要強化重點審計。要圍繞促進公共資金安全高效使用，積極深化預算執行審計、部門預算執行審計，對重點部門單位實行每年必審制，對較重要部門單位實行三年輪審制，對其他部門單位實行五年輪審制；要圍繞促進權力正確行使規范運用，積極深化領導幹部經濟責任審計，將離任審計和任期審計相結合，堅持逢離必審、任內必審原則，實現對黨政主要領導、國有企業負責人五年一輪審；要圍繞促進改善民生和生態文明建設，積極實施對民生資金、民生項目、涉農資金、涉農項目、生態資金、生態項目等進行審計，對重點項目實行事中審計與事後審計相結合；通過重點審計，發現國家政策措施執行中存在的主要問題和重大違法違紀案件線索，維護財經法紀，促進廉政建設；發現經濟社會運行中的突出矛盾和風險隱患，維護國家經濟安全；發現經濟運行中好的做法、經驗和問題，注重從體制機制制度層面分析原因和提出建議，促進深化改革和創新體制機制。
三要強化全覆蓋審計。要加強審計計劃的統籌協調，實現對公共資金、國有資產、國有資源和領導幹部履行經濟責任情況的審計監督全覆蓋；要針對審計監督的全部對象，根據被審計對象的性質特徵，遵循審計運行的客觀規律，分類作出計劃安排。對重大政策措施落實情況實行定期跟蹤審計，對重大投資建設項目實行全程現場跟蹤審計，對部門預算執行實行必審制、輪審制，對信息化管理程度較高的部門單位，實行聯網審計，實時監測，對下屬單位實行「一拖N」的延伸審計，對黨政主要領導、國有企業負責人實行必審制、輪審制，對民生資金、生態環保資金、涉農資金等專項資金實行定期審計、跟蹤審計、延伸審計、審計調查等多種形式，對國有資產、國有資源管理使用實行定期審計、審計調查等形式；通過全覆蓋審計，促進國家治理現代化和國民經濟健康發展。
二、強化監督職責，發揮審計作用
一要嚴格監督。1.要重點關注國家政策執行情況、法律法規遵守情況、項目申報立項情況、資金管理使用情況、權力運行情況，掌握財政性資金的總體規模和結構分布。2. 要審查項目申報立項的真實合規性，發現虛假申報、違規申報的問題；要審查資金分配管理的合法合規性，發現擠占挪用、截留閑置的問題；要審查項目實施和資金使用的合法效益性，發現虛報冒領、損失浪費、貪污受賄的問題。3.對於財政資金管理使用中的違紀違規行為，決不姑息，一經發現，一查到底，查深查透。
二要依法處理。針對審計發現的違法違紀違規問題，要按照法律規定，嚴肅處理。1.對於存在擠占挪用、截留閑置、虛報冒領、損失浪費、違規申報等問題，要按照法律法規的規定，該改正的，責令改正；該調帳的，責令調帳；該歸還的，責令歸還；該拔付的，責令拔付；該上繳的，責令上繳；該收繳的，進行收繳；該罰款的，進行罰款。2.對於違反黨紀黨規、法律法規的規定，該追責的，要及時移交紀檢監察機關進行問責追究。3.對於涉嫌犯罪的，要及時移送檢察機關進行查處。
三要提出建議。針對審計掌握的情況、發現的問題，要綜合分析，弄清原因，提出建議，反映上報。1.對於涉及內部規章制度不健全的問題，要建議完善相關制度。2.對於涉及管理不到位的問題，要建議建立崗位責任制，加強檢查考核。3.對於涉及人員素質方面的問題，要建議加大幹部職工教育培訓力度，打造高素質幹部隊伍。4.對於涉及體制性、機制性、制度性的問題，要積極向上反映，建議健全相關制度。5.對於涉及嚴重違紀違規或經濟犯罪的問題，要建議加強財經法紀教育，健全反腐防控體糸。6.審計機關要及時向被審計單位提出審計建議，幫助其糾正存在的問題，加強管理。
四要督促整改。1.要建立整改檢查跟蹤機制，對被審計單位採納審計建議和落實審計決定的情況進行跟蹤，要求其在審計決定送達的三個月內，將整改情況及時反饋市審計局。2.要建立整改工作聯動機制，對於逾期不反映整改情況、整改不到位、拒不整改的，審計部門要視情況，採取向本地黨委、人大、政府反映，建議黨委政府將整改工作納入督查督辦事項，聯合相關部門開展督查，要建立整改倒銷號制，組織跟蹤審計等形式，推進整改到位。3.要建立整改問責機制，建議黨委政府把審計結果及其整改情況作為考核、獎懲的重要依據。對審計發現的重大問題，要建議有權機關依法依紀作出處理，嚴肅追究有關人員責任。對審計反映的典型性、普遍性、傾向性問題，要建議相關部門及時研究，完善制度規定。對整改不到位的，要建議有權機關與被審計單位主要負責人進行約談。對整改不力、屢審屢犯的，要建議有權機關嚴格追責問責。
三、加強隊伍建設，打造審計鐵軍
一要強化學習提素質。要堅持以需要為導向，因材施學，因人施學，增強幹部職工學習的針對性、實用性、時效性；通過制訂學習計劃，發放學習資料，組織集中學習，提倡個人自學，舉辦讀書會、報告會、討論會、專題講座，開展網上學習，舉行短期培訓，組織學習情況檢查，舉行知識考試等形式，提高幹部職工思想素質、業務素質和專業能力。
二要強化教育明方向。一要持續深入開展理想信念、道德品行和黨性黨風教育，使幹部職工劃清公與私、對與錯、榮與辱的界限，自覺遠離低俗、追求崇高。二要強化宗旨意識教育，引導幹部職工切實解決好「為了誰、依靠誰、我是誰」的問題，恪守黨的宗旨，為民辦事解憂。三要加強警示教育和法紀教育，使幹部職工增強規矩意識、法治意識和紀律觀念，切實做到依法審計、文明審計、廉潔審計。
三要強化制度立規矩。一要完善學習制度。對幹部職工的學習作出安排，提出要求。二要完善教育制度。明確對幹部職工的教育要求，促進幹部教育的規范化制度化。三要完善管理制度。對涉及幹部職工的思想、作風、廉潔、紀律、工作職責等方面管理進行規范，提高幹部職工管理的針對性。四要完善考核制度。健全各類工作考核機制，明確考核要求，量化考核內容。
四要強化責任抓落實。要健全機關崗位責任制，建立黨建工作責任制，完善黨風廉政建設責任制，構建完善工作責任體系，落實主體責任，形成一級抓一級、層層抓落實的工作格局。要加強檢查考核，注重動態跟蹤，實行一月一檢查，一季一小結，半年一回顧，年終總考核，促進各項工作落實到位。
五要強化管理促規范。一要嚴格黨內政治生活。把 「三會一課」、警示教育、民主評議黨員等制度堅持下來、嚴格起來。二要嚴格幹部管理監督。嚴格執行各項管理規定，堅持抓早抓小抓預防，形成倒逼機制，教育引導幹部職工履職盡責、敢抓敢管、善作善成。三要嚴格作風建設。堅持問題導向、深化整改落實，緊緊盯住作風領域出現的新變化、新問題，及時跟進相應對策措施。四要嚴格執行紀律。對各種違法違紀和腐敗案件以及「四風」問題，始終保持高壓態勢，嚴格查處。
六要強化問責保成效。要建立問責制度，對問責對象、問責內容、問責依據、問責方式、問責程序等作出規定，進行明確。對貫徹中央八項規定不到位，「四風」問題整改不到位，不能遵守黨的紀律，不能廉潔自律，不能依法行政的；要按照黨紀黨規、法律法規、問責制度進行問責，用鐵的措施打造一支審計鐵軍。
四、創新審計方法，提升工作效能
一要健全工作機制。要建立健全審計與紀檢監察、公安、檢察等部門單位聯席會議制度，完善經濟責任審計領導小組工作機制，暢通審計與相關部門協調聯絡、信息共享、線索移送、情況反饋、聯動協作的途徑和渠道，要健全完善審計發現問題的整改機制，形成黨委政府督辦、人大督促、部門聯動、審計跟蹤的審計整改工作格局；要健全審務公開機制，推進審計結果公告。
二要推行聯網審計。要加快審計網路系統提檔升級，加快審計信息化人才建設，加強信息化規劃制度建設，加速完善審計數據分析室，為開展聯網審計奠定基礎；要積極擴大聯網監督覆蓋面，完善與財政、稅務、人社、國土、公安、檢察、法院、規劃、住建、房產、交通、環保、發改、衛計、醫院、學校等部門單位的互聯互通；要積極探索聯網審計規律，對重點聯網審計對象加強日常監測，定期出具審計監測報告；在部門預算執行等審計中，開展聯網審計與現場審計相結合的審計模式，利用數據分析找疑點，通過現場核實查問題，充分發揮聯網審計作用。
三要統籌審計工作。要堅持統籌理念，創新統籌方式，推進統籌成效。要將審計工作主動融入地方經濟社會發展中，圍繞中心，服務大局，為經濟運行保駕護航；要將審計工作積極納入上級審計機關謀劃布局中，上下聯通，無縫對接，實現審計工作同頻共振；要樹立審計一盤棋理念，對項目計劃統籌安排，重要審計項目統一組織，隊伍建設統籌規劃，審計信息化建設統籌推進；要對黨的建設、黨風廉政建設、審計質量建設、文明創建、業務管理、行政管理等統籌謀劃，加強檢查監督，嚴格量化考評，推進審計工作整體上台階。
四要整合審計資源。要大力整合單位內部人力資源，以審計項目需要為導向，打破科室界限，優化組合審計組成員；要大力整合國家審計、內部審計、社會審計人力資源，以審計任務需要為導向，採取抽人、借人、聘請、僱用、購買服務等形式，構建「三位一體」的審計組成員新模式；要創新審計組織方式，實行聯網審計與現場審計、經濟責任審計與其他審計、跟蹤審計與定期審計、必審與輪審、審計與專項審計調查等相結合，提高審計效能；要大力整合國家審計、內部審計、社會審計的審計成果資源，實現審計成果運用最大化。
五要深化審計成果運用。要加強審計情況綜合分析，注重從體制機制制度層面分析原因，提出審計意見建議，發揮審計推進完善制度的催化劑作用；要嚴格依法處理，對審計發現的違法違紀違規問題，按照規定進行處理；對需要問責的，建議有權機關進行問責；對需要移交線索的，向相關部門辦理線索移交；要加大審計發現問題的整改督促力度，推進整改落實到位；要加大審計結果公告力度，充分滿足人民群眾對審計工作的知情權、監督權。

I. 怎樣提高領導內控意識

日前，湖北省十堰市紀委、組織部、監察局、審計局、人事局組成聯合檢查組，對接受過經濟責任審計的23家單位審計問題整改情況進行回訪檢查。 檢查結果表明，通過審計，被審計單位領導幹部熟悉了財務管理有關規定，增強了嚴格遵守財經法律法規的意識；對審計部門提出的意見和建議，認真整改，不斷完善內部管理措施，提高財務管理水平，進一步促進了領導幹部樹立正確的權力觀和科學執政觀的理念，取得了較好的效果。 領導重視，部門合力督查。該市召開市委常委會，專題聽取市經濟責任審計工作及審計問題整改情況匯報，研究審計整改。並抽調市紀委、組織、監察、人事、審計等部門組成審計整改工作聯合檢查組，負責對全市審計整改工作的組織領導、協調指導和監督檢查。為確保審計整改工作的順利開展，該市還出台了《十堰市經濟責任審計整改辦法》，建立了審計工作整改機制，定期召開五部門聯絡員會議，及時研究解決工作中遇到的新情況和新問題。 嚴格程序，明確整改重點。該市嚴格審計整改工作程序，按照《十堰市經濟責任審計整改辦法》要求，檢查前由五部門聯合下發《關於檢查經濟責任審計問題整改情況的通知》，把要求整改的內容、事項、建議列出審計整改清單，附在檢查通知後面，並就回訪檢查的內容要求作了明確要求。在工作中注重把握一聽、二看、三促進。一聽就是聽取整改情況匯報介紹；二看就是查看會議記錄和內控制度完善情況；三促進就是通過回訪整改，以此來促進被審計單位規范管理 ，促進領導幹部財經意識增強，促進單位工作質量提高。檢查涉及五個方面的重點：領導班子、幹部職工會上通報整改情況；整改方案制定情況；整改措施公布情況；內控制度完善情況；整改成效情況等。檢查結束，該市召開經濟責任審計情況整改通報會，對整改落實好的進行褒獎，對整改不力的進行公開批評，追究責任。 建章立制，整改成效明顯。全市各審計整改單位以審計整改為契機，結合實際，加強制度化、規范化建設，整改工作取得明顯成效。一是完善內部財務制度。該市公安局東岳分局針對審計反映的問題，對單位原財務管理辦法進行了修訂，建立新的物資采購規章制度；市園林綠化管理局加大審計整改力度，組織專人對所查處的問題進行逐一清理、整頓，建立財經管理五項制度。二是加強財經法紀教育。市人民檢察院以審計為契機，從提高領導幹部和管理人員的財經法紀意識入手，開展了檢察機關規范執法行為、促進執法公正專項整改活動。三是促進提高領導幹部執政水平。通過狠抓整改，各單位領導幹部進一步認識到，經濟責任審計不僅是客觀公正反映領導幹部履行經濟責任情況，同時還通過經濟責任審計對查出的問題督促整改，實現了標本兼治，領導幹部執政能力和水平得到進一步提高。如張灣區檢察院檢察長在與某企業簽訂一項基建工程合同時，主動到經審局徵求局長意見，請審計機關對合同簽訂是否合理幫忙把關，確保在今後的審計中經得起審計檢查。