審計治理效果

㈠ 如何有效發揮國家審計在國家治理中的作用

一、需要准確界定審計事項屬於何種治理。以最近我辦正在進行的山西省保障性住房審計項目為例，審計中就碰到太原市政府在經濟適用住房土地供應中按照統一稅率，如45%來收取土地出讓金的情況，與國家規定經濟適用住房土地實行劃撥的政策明顯不符。究其原因，太原市政府財力較弱；當地通行的做法是企業以土地與房地產商合作開發，開發所得房屋一部分分給企業，一部分流向商品房市場，房屋要上市必須取得出讓地，否則就會帶來很多後遺症。這兩個原因導致太原市政府出台了統一稅率來對企業集資建房土地採用了「一刀切」的辦法來處理，地方政府結合實際情況對國家的規則進行了修正，這就屬於一種過程性治理。同樣是在該項目的審計中，就碰到國家2011年對全國各省市進行的保障性住房目標任務考核。國家2011年為了調控房地產市場秩序，治理居高不下的商品房價格，同時為了改善和提高城市最低收入、低收入人群的住房條件，給地方政府下達了保障性住房目標任務，國家有關部門進行了跟蹤、檢查、督促，確保中央政策落到實處。這就是一種結果性治理。

二、針對不同的治理方式採用不同的審計處理。對於國家審計來說，上述兩種情況該怎麼處理呢？筆者認為對於地方政府「一刀切」對經濟適用房收取土地出讓金的做法，應該看到，這是地方政府考慮了開發商及商品房買家、地方財政這些因素，卻沒有考慮，國家對經濟適用住房進行劃撥供地主要是考慮城市低收入者利益，是一種讓利行為，但在地方政府「一刀切」稅率徵收的過程中卻沒有體現出來。審計對這種情況提出處理意見為，需要修改地方政府「一刀切」比率收取經濟適用住房土地出讓金的規定，此類項目以後的土地仍然要進行劃撥供地，如果要配建商品房，就要在前期規劃設計中予以明確，商品房部分土地出讓金100%收取，這樣既符合國家政策，也使商品房能夠名正言順上市交易。這就是對地方政府錯誤規則的一種修正，提高了政府運作效率。對於國家下達的目標任務，審計中也發現存在虛報、多報目標任務等情況，原因是地方政府自加壓力，目標任務是政治任務，地方政府房管部門保障性住房規劃沒有來得及調整，甚至地方政府為了改善城市面貌，將舊城改造、重點工程建設拆遷改造等項目都放入了保障性住房目標任務上報。對於這種情況，審計提出的處理意見是，按照國家有關保障性住房政策法規，對這些項目或項目中套數進行對照，不符合法規的堅決剔除，對於舊城改造、重點工程建設拆遷改造中符合條件的也納入保障性住房，從而達到了提升效果的目的。

三、審計處理需要根據實際情況不斷調整變化。筆者認為，按照馬克思辯證法的原理，過程性治理和結果性治理也不是一成不變的，在過程性治理的某個階段就會存在結果性治理，將不同階段的結果性治理整合在一起就可能是過程性治理。因此，在審計中切忌死板硬套，教條使用法規，要了解審計事項是什麼？為什麼？只有弄清楚這兩個基本情況，才能夠對症下葯，提出切實可行的審計建議，才能夠做到實事求是。就拿上述保障性住房的兩個審計事項來看，對於經濟適用住房實行劃撥地後，國家要求2011年新建的保障性住房在2012年有一個完成指標，則這些經濟適用住房的建設量、建設程度就變成了2012年保障性住房後續審計中的一項重要內容，就轉變為成了結果性治理。因此，我們就需要在審計中改變修改規則的思路，重點對地方政府為完成保障性住房建設任務，採用了什麼樣的方式、方法和手段，與國家法規政策要求符不符合，符不符合項目的實際情況。對於國家給各省市下達的目標任務，2012年後續審計就變為對這些已完成的待分配住房，在分配給保障對象的過程中，地方政府分配的方式、方法、程序是否存在弄虛作假、以權謀私、審核不嚴等問題，這種分配的過程也就轉變為了過程性治理，審計重點也變為了對過程的監督。

四、國家審計在國家治理中可以發揮越來越大的作用。對於社保領域來說，隨著國家經濟的發展，財政收入的不斷增長，國家在民生領域投入越來越大，其中很大一部分都投入到保障性住房的建設過程中，這樣做的主要目的是為了改善城市最低收入群體、低收入群體居住環境。這些大額資金的管理、使用及建成房屋的分配都離不開國家審計的監督和檢查。這就為國家審計提供了一個發揮作用的平台，同時也給國家審計提出了更高的要求。因此，國家審計人員一方面要提高自身的業務素質和水平，加強對保障性住房的監督，發揮審計「免疫系統」功能，真正在保障性住房建設前、建設中、分配等階段發揮審計的預防功能、抵禦功能、揭露功能，進行全方位的監督，促進國家治理的不斷完善和發展。

㈡ 國家審計在政府治理中有哪些獨特作用

國家審計在政府治理過程中發揮著不可替代的作用。

1.國家審專計是強化公共受託責任的屬監督機制。

2.國家審計是維護市場經濟秩序的銳利武器。

3.國家審計是實現社會公正公平的調控杠桿。

4.國家審計是提高經濟效率效益的重要工具。

5.國家審計是推動黨風廉政建設的有效手段。

㈢ 內部審計如何在公司治理中發揮作用

內部審計如何在公司治理中發揮作用：
一、開展多層次的經濟責任審計，評價並改善公司治理程序
公司的治理程序是公司管理者所遵循的旨在對管理層執行的風險和控制過程加以監督的程序。內部審計應對治理程序的合法性、完整性、有效性做出評價，揭示公司治理程序中缺失或相對薄弱的環節，促進管理層改善公司的治理程序，幫助公司規避各種風險。
二、開展經常性的風險管理審計，評價並改善公司風險管理
風險管理即識別、確定和度量風險，制定、選擇和實施風險處理方案的過程，它包括了風險識別、風險評價、風險應對、實施決策和檢查五方面的內容。風險管理是實現公司良好治理的一種手段和途徑，即通過妥善處理公司面臨的各種風險，取得盡可能大的收益。從這個角度，也可以說風險管理是公司治理的目標，這與內部審計「增加組織價值」的目標是一致的。
三、廣泛開展內部控制獨立審計評價，夯實公司治理基礎
與內部審計與公司治理的關系一樣，內部審計既是內部控制的重要組成部分，同時又負有評價和改進內部控制的職責。《內部審計准則》明確：「內部審計的責任是對內部控制設計和運行的有效性進行審查和評價……促進組織改善內部控制及風險管理。」內部審計的相對獨立性特徵，決定了它是內部控制體系中一個比較特殊的組成部分，是對內部控制體系中其他控制的「再控制」。
四、開展多樣化的經濟效益審計，關注公司治理效果
公司治理的目標是經濟效益最大化，關注公司治理效果是內部審計的法定職責。所謂「三性」審計，合規性審計的對象是公司經營管理的過程;真實性審計的對象既指向公司經營管理的過程，也指向公司經營管理的效果;效益性審計的對象則是公司經營管理的結果。
五、提升審計人員的履職能力，為公司治理提供高效服務
內部審計已經成為公司治理不可或缺的重要組成部分，決策層對內部審計的要求和期望值也越來越高;另一方面，審計對象越來越多樣化和復雜化。因此，如何建設一支能打硬仗、能打勝仗的內部審計隊伍，成為當務之急。內部審計是一項團隊性極強的工作，審計項目組全體成員的有效分力凝聚成符合審計目標的最大合力，才能夠做好審計項目。

㈣ 請談一談內部審計對推進國家治理體系和國家治理能力現代化的意義（300字）

彈一彈嫩呂布審計對推進國家治理體系和國家治理能力現代化的意義。國家治理體系離不開審計這一項。

㈤ 國家治理對國家審計有哪些作用啊具體的

國家治理的需求決定了國家審計的產生，國家治理的目標決定了國家審計的方向。世界各國在不同歷史時期，從政治制度、國家治理和國家審計的關系來看，政治制度的內涵較廣，主要是關於國家性質與形式的問題，是國體與政體的結合，其核心是政體，主要包括國家組織形式、結構形式和治理形式。國家治理是特定政體下的統治手段與管理方法，是某個特定國家一定時期內政治制度的組成部分。國家審計是在特定的國家治理模式下，為推動提高國家治理能力、實現國家治理的目標服務，也是國家治理的重要組成部分。這三者都與國家的職能密切相關，均為實現國家的職能服務。馬克思主義認為國傢具有二重性，即具有政治統治的階級性和社會公共事務管理的社會屬性，與之相對應，國傢具有兩類職能，一是政治統治職能，二是公共事務管理職能。隨著社會的進步和民主的發展，國家的政治統治職能逐步弱化，利用公共權力管理社會公共事務的職能愈加突出，作為國家政治制度和國家治理重要組成部分的國家審計，要推動國家治理由專制統治朝著民主治理的方向發展，使國家治理與國家職能轉變相適應。在現代國家，由於政府與市場在不同領域內所具有的相對優勢不同，存在市場失靈和政府失靈的現象，體現在現代國家治理理念上，對治理主體的選擇上強調國家、市場與社會的合作治理，治理的目標是實現以合法、法治、透明、責任、回應、有效、參與、穩定、廉潔、公正為特徵的善治，其核心問題是建立一個對人民負責政府，治理過程不只是以國家為單一主體管理社會公共服務或向社會提供公共服務的過程，而是各主體既相互合作又相互制約與競爭的過程。產生於現代民主政治環境中的國家治理，除承擔起傳統的政治統治、維護國家安全的職能外，更需要將建立良好的社會秩序、保障社會公共利益的實現、保障和改善民生放在更加重要的位置。適應國家治理的要求，國家審計要將維護人民群眾的根本利益作為目標，代表全體社會成員對國家相關部門及其成員進行經濟監督，保障公共權力正確使用，推動國家治理的改善。

㈥ 如何充分發揮政府審計在社會治理中的作用

中國校答： 家審計家治理作用 ()權力制約作用 制約公權家治理著力點權力傾向於腐敗絕權力傾向於絕腐敗 切權力都容易濫用權力萬古變經驗黨十六報告提要加強權力制約監督建立結構合理、配置科、程序嚴密、制約效權力運行機制並要求重點加強領導幹部特別主要領導幹部監督加強財物管理使用監督同提發揮司機關行政監察、審計等職能部門作用家審計政府權力制約機制監管工作重要組部我綜合經濟監督高層形式必須且能夠權力制約機制發揮重要作用首先家審計作民主與治工具權力監督與制約機制工具性要素性質決定其政府治理作用與位其家審計基本職能家財政公共資金配置決策權與執行權監督律賦予家審計獨立監督權即各級審計機關必須受外界干擾獨立行使審計監督權客觀各級財政財務收支情況、領導幹部履行經濟責任情況及相關資金使用效益情況做公評價 (二)利益協調作用 協調利益家治理根本要求家本質種協調社各界利益沖突機構 具社進行管理職能依據沖突理論審計項協調利益沖突由於利益相關者間利益目標存著致種實際或潛利害沖突導致財務報表存實報道能性審計協調沖突家審計具憲賦予獨立檢查務院各部門各級民政府財政財務收支真實、合、效益職責通各級政府預算執行情況及其結審計協調各區、各部門利益審核預算監督政府行提供及、客觀、靠決策信息 (三)機制創新作用 創新機制家治理極終目標 家治理戰略目標斷推家體制機制持續優化與創新家實現治久安夯實制度基礎 家審計論展財政收支審計政府績效審計都需要通審計單位財政財務收支情況審計進評價其內部控制健全性效性及家治理各項政策措施執行情況效並針存主要問題體制、機制、制度層面提改進意見建議促進家治理斷創新 (四)風險防範作用 防範風險家治理首要任務任何家都或或少存定風險即家風險 所謂家風險指家主權行所引起與家社變關各種確定性主權風險范圍內家作交易通其違約行(例停付外債本金或利息)直接構風險通政策規變(例調整匯率稅率等)間接構風險轉移風險范圍內家定交易直接參與者家政策、規卻影響著該內企業或交易行家治理首要任務加強風險防範控制降低家風險家審計通展財政金融審計、外資審計、固定資產投資審計、家預算執行情況及其結審計、環境績效審計、任期經濟責任審計等業務類型適揭示反映經濟社運行薄弱環節風險維護家安全 三、家審計家治理發揮作用路徑 ()展宏觀經濟效益審計促進政策貫徹落實 宏觀經濟效益審計指由審計機關政府各項宏觀經濟政策制定及執行情況展審計監督政府既宏觀經濟政策制定者執行者雖者認政府推經濟發展式轉變作用甚至阻礙經濟發展式轉變家審計作種憲制安排通發揮免疫系統功能必起政府經濟監督作用家審計工作重點應放促進規劃配套政策措施貫徹落實加宏觀經濟政策執行情況跟蹤審計力度關注政府投資、財政支銀行貸款結構及政策實施效等情況及揭露查處貫徹宏觀經濟政策程存失職瀆職、弄虛作假、作亂作等問題確保央決策部署落實位 (二)展經濟責任審計強化政府公權制約 家治理核特別領導治理經濟責任審計種格化審計類型,雖直接政府部門審計,通領導審計,進評價政府受託公共責任履行情況,進行效治理界定責任范疇經濟責任審計僅民主與制產物更民主與制工具面要通審計所單位控製程序、控制與手段及計與管理控制制度審計, 發現內部控制薄弱環節,提改進意見,促使政府部門建立起完善內部控制體系,加強政府部門自我約束自我控制能力,減少政府隨意行與腐敗現象促進加強政府自我控制能力建設同要通審查領導所部門預算執行及決算、預算外資金、專項資金、資產及內控等審查,查清該單位目標完情況,清領導應負主觀責任,並查清其侵佔資產、違反廉政規定及其違紀行另面要推行經濟責任審計結公告制度, 審計問題及應該進步追究責任訴諸公眾 讓陽光社問責導航促進政府責任制化行政透明化 (三)加強政府績效審計夯實公共管理基礎 績效審計民主政治產物同推政治民主化發展力家審計引入績效審計模式僅符合家審計自身發展需求效促進家治理拓視野激發力家審計通展政府績效審計公共財政資金使用效益政府管理行效進行審計促進政府公共管理職能效實現夯實公共管理基礎具體言通政府宏觀經濟政策析測評考察政府所採取宏觀經濟手段否符合理想預期、宏觀經濟政策家發展影響等等促進政府加強宏觀經濟調控職能實現經濟結構優化;二通政府投資項目、稅收政策財政轉移支付等系列制度安排評估析其否充發揮作用取預期效進評價政府具體經濟行否產積極影響;三通政府市場監管社管理制度本身合理性析判斷制度安排否形定經濟效益社效益 (四)加強政府投資審計確保公共資源效使用 政府投資項目屬於政府重決策事項體現公共資源受託責任性政府投資項目進行審計利於監督政府投資決策科性、公共資源使用效率與效性首先要加政府建設項目工程竣工結算審計力度高度關注政府熱點建設項目抓住竣工結算關鍵環節科、合理審核建設工程工程造價、預決算、招投標等效遏止建設工程實施投機取巧、亂簽證、隨意變更等現象促進工程建設及資金使用進步合規、合、序其要強化重投資項目跟蹤審計審計關口前移政府重點投資項目實施全程跟蹤審計拓寬投資審計領域完善重項目跟蹤審計制投資規模、工程項、建設周期項目進行全程跟蹤審計要積極探索項目招投標審計監督工程招投標工程建設程重要環節確保家財政性建設資金效運用審計部門要提前介入工程項目招投標全程實行招投標工作事前、事、事全程同步監督 (五)展風險管理審計高度關注金融運行風險 金融現代經濟社核金融安全保證經濟安全社安全第道防火牆 家審計應加強風險管理審計高度重視金融風險 審計機關通面實施金融風險管理審計：檢查金融機構執行家金融政策情況展重金融專項審計或調查;二要關注金融資產質量風險 審計機關既要金融機構資產質量進行相准確握同要關注金融領域經濟犯罪案件注重發現案要案線索斷打擊金融領域違犯罪行家宏觀調控創造良金融環境;三監管機構績效進行監督評價關注建立安全、高效、穩健金融運行機制促進金融監管機構依履行職責 四、家審計家治理發揮作用保障條件 ()創新審計觀念 使審計免疫系統依、獨立、專門、主預防、揭示查處問題促進其各系統功能平衡宏觀調控服務維護家經濟社健康安全需要斷創新審計觀念實現審計論審計觀念向審計論家治理觀念轉變通審計工作促使關部門轉變管理理念走集約化管理路同要積極推進審計管理體制改革建立決策科、權責等、工合理、執行順暢、監督力審計管理體制盡快建立能效促進家治理審計管理體系要家審計職責定位職能劃進行改革創新增加強化審計宏觀管理服務職能促進家治理提供效服務 (二)創新審計運作機制 首先要實現由事審計主向事前審計與事審計並重轉變事前審計實現經濟增式轉變尤重要其要實現財政財務收支審計主向財政財務收支審計與經濟效益審計並重轉變賬表導向型審計向制度基礎型風險導向型審計轉變要實現微觀審計主向微觀審計宏觀審計相結合轉變 (三)完善審計規制度 審計機關要認真習領央關宏觀經濟調控管理政策基礎研究制定審計促進家治理發揮效作用專門規制度律確定家審計機關宏觀經濟管理位職能律保障家審計員行使監督職能 制定《政府績效審計准則》、《經濟責任審計准則》等修改適應家審計機關發揮宏觀經濟管理作用律規家審計機關何宏觀經濟管理服務、何家治理發揮作用等面作明確具體規定 (四)提高審計員素質 家治理家審計提更更高要求提高審計員素質家審計適應新環境新要求必選擇需要提高審計員綜合素質放首位斷加強審計員續教育培訓家審計員培訓主要包括專業知識、審計技能歷教育等面其應審計員進行終身專業知識審計技能教育發展審計手段除加強審計員計算機知識操作技能培訓外更要加強軟體發應用提高審計效率關鍵環節必要探索實施審計幹部財政、金融、發改委綜合經濟部門交流制度掌握些部門專業知識技能 (五)創新審計技術 作家治理重要工具家審計應斷創新技術廣泛展風險導向審計努力降低審計風險具體言家審計應傳統賬表導向審計、制度基礎審計向現代風險導向審計轉變通展風險導向審計家財政金融運行風險進行預警政府各項重決策進行評價充家治理吹哨 另面通展風險導向審計控制降低審計風險提高審計工作質量需要修改現行家審計准則廢止制度基礎審計內容嵌入風險導向審計模式規范引導家審計工作;同加審計員技術培訓力度使其理解並掌握現代風險導向審計理論與並能夠實際工作靈運用

㈦ 如何理解內部審計對治理程序的評價

給你傳了一篇內部審計在公司治理中的作用畢業論文，希望對你有所幫助，望採納。內部審計是現代企業公司治理的重要組成部分。內部審計在推行有效的治理和控制並評估管理控制實務的有效性方面發揮著積極的作用(Bailey，2006)。Carcello，Hermanson和Raghunandan(2005)認為，美國證監會(SEC)近年來的指引和強制性動作都反映出這樣一種傾向：內部審計是公司治理和公司內部控製程序的有機組成部分。陳艷利、劉英明(2004)認為內部審計作為實現內部控制的關鍵因素，是公司治理結構的有機組成部分，內部控制的發展離不開公司治理的推動，公司治理的優化也離不開有效的內部控製作為保證。張偉(2004)認為內部審計是降低委託代理問題中代理成本的一種手段，現代內部審計已提升到治理層次，應定位於第一層委託代理關系(即管理者對所有者的受託責任)，內部審計正是通過戰略管理審計和業務管理審計來滿足所有者監督的需要。第一章正確認識內部審計與公司治理的關系公司治理結構與內部審計的關系是密不可分的。一方面，公司治理結構是實施內部審計的制度環境，是促使內部審計有效開展，保證內部審計功能發揮的前提和基礎，只有將內部審計置於公司治理中加以考慮，才能全面理解內部審計在經濟生活中的重要地位，並正確發揮其積極作用；另一方面，內部審計是公司治理結構趨於健全完善的保證，公司治理結構的完善及其作用的發揮離不開內部審計。根據系統論原理，系統與環境互相適應、互相影響，系統的有效運行離不開與其相適應的良好環境，只有在完善的公司治理環境中，內部審計才能真正發揮其作用，並提高企業的經營效率與效果；若沒有科學有效的公司治理結構，內部審計就會流於形式而難以收到預期的效果。嚴格說來，完善的公司治理結構是一個既科學又復雜的體系，涉及公司所有利益相關者之間的相互制衡及責權利劃分。公司治理結構的宗旨就是，在利益相關者之間建立起有效的激勵機制和制衡機制。內部審計作為一項監督與評價機制，自然也成為公司治理結構中不可或缺的組成部分。有效的內部審計是公司治理結構中形成權利制衡機制並促使其有效運行的重要手段。現代企業理論認為，企業是一系列契約的集合，其中最重要的是財產所有者(委託人)與管理者經營(代理人)之間的委託代理關系。在財產所有權與管理經營權分離的情況下，委託人即所有者將資產的管理經營權授予管理者即代理人，企業的控制權轉移到代理人手中，從而形成委託代理關系，它是公司治理和內部審計共同的理論基礎。在財產所有權和管理經營權分離的基礎上，由於委託人與代理人各自追求的目標是不同的，代理人有可能利用不對稱或不透明的信息優勢謀取個人利益。在個人利益最大化的驅動下，代理人的管理決策就不一定代表委託人的利益。建立現代企業制度，完善公司治理結構就是要在這種委託代理關系中，以效率和公平為先導與基礎，實現對代理者的有效控制，確保委託人的權益不受侵害，實現對各相關利益者在責權利上的有效制衡。企業外部的各類委託人和企業內部的各層級的代理人之間的委託受託關系，必然需要依靠監督機制加以維持。按照委託代理理論，在經營者控制公司經來自wenku..com/=/CaiHui/

㈧ 如何發揮國家審計在國家治理中的重要作用

中大網校回答：

國家審計在國家治理中的作用

(一)權力制約作用

制約公權是國家治理的著力點。「權力傾向於腐敗，絕對的權力傾向於絕對的腐敗」，
「一切有權力的人都容易濫用權力，這是萬古不變的經驗」。黨的十六大報告提出，「要加強對權力的制約和監督，建立結構合理、配置科學、程序嚴密、制約有效的權力運行機制，並要求重點加強對領導幹部特別是主要領導幹部的監督，加強對人財物管理和使用的監督」，同時提出「發揮司法機關和行政監察、審計等職能部門的作用」。國家審計是政府權力制約機制和監管工作的重要組成部分，是我國綜合經濟監督的高層形式，必須而且能夠在權力制約機制中發揮重要作用。首先，國家審計作為民主與法治的工具，是權力監督與制約機制中的工具性要素，這一性質決定了其在政府治理中的作用與地位。其次，國家審計的基本職能是對國家財政和公共資金配置的決策權與執行權的監督。最後，法律賦予國家審計獨立的監督權，即各級審計機關必須不受外界干擾獨立行使審計監督權，客觀地對各級財政財務收支情況、領導幹部履行經濟責任情況以及相關資金使用效益情況做出公正的評價。

(二)利益協調作用

協調利益是國家治理的根本要求。國家的本質是一種協調社會各界利益沖突的機構，
具有對社會進行管理的職能。依據沖突理論，審計也是一項協調利益沖突的活動。由於利益相關者之間的利益目標存在著不一致，因此，這種實際或潛在的利害沖突導致財務報表存在不實報道的可能性，而審計是協調沖突的活動。國家審計具有憲法賦予的獨立檢查國務院各部門和地方各級人民政府財政財務收支真實、合法、效益的職責，可以通過對各級政府預算執行情況及其結果的審計，以協調各地區、各部門的利益，為人大審核下年預算和監督政府行為提供及時、客觀、可靠的決策信息。

(三)機制創新作用

創新機制是國家治理的極終目標。 國家治理的戰略目標是不斷推動國家體制機制的持續優化與創新，為國家實現長治久安夯實制度基礎。
國家審計無論開展財政收支審計還是政府績效審計，都需要通過對被審計單位財政財務收支情況的審計，進而評價其內部控制的健全性和有效性，以及國家治理各項政策措施的執行情況和效果，並針對存在的主要問題，從體制、機制、制度層面提出改進的意見和建議，以促進國家治理的不斷創新。

(四)風險防範作用

防範風險是國家治理的首要任務。任何國家都或多或少存在一定的風險，即國家風險。
所謂國家風險是指國家主權行為所引起的與國家社會變動有關的各種不確定性。在主權風險的范圍內，國家作為交易的一方，通過其違約行為(例如停付外債本金或利息)直接構成風險，通過政策和法規的變動(例如調整匯率和稅率等)間接構成風險，在轉移風險范圍內，國家不一定是交易的直接參與者，但國家的政策、法規卻影響著該國內的企業或個人的交易行為。國家治理的首要任務是加強風險防範，以控制和降低國家風險。國家審計通過開展財政金融審計、外資審計、固定資產投資審計、國家預算執行情況及其結果審計、環境績效審計、任期經濟責任審計等業務類型，可適時揭示和反映經濟社會運行中的薄弱環節和風險，維護國家安全。

三、國家審計在國家治理中發揮作用的路徑

(一)開展宏觀經濟效益審計，促進政策貫徹落實

宏觀經濟效益審計是指由審計機關對政府各項宏觀經濟政策的制定及執行情況開展的審計監督活動。政府既是宏觀經濟政策的制定者，也是執行者。雖然有學者認為政府在推動經濟發展方式轉變上不會有多大的作用，甚至是在阻礙經濟發展方式的轉變。但是，國家審計作為一種憲制安排，通過發揮「免疫系統」功能，必將起到對政府的經濟監督作用。為此，國家審計的工作重點應當放在促進規劃和配套政策措施的貫徹落實上，加大對宏觀經濟政策執行情況跟蹤審計的力度，關注政府投資、財政支出和銀行貸款的結構及政策實施效果等情況，及時揭露和查處在貫徹宏觀經濟政策過程中存在的失職瀆職、弄虛作假、不作為和亂作為等問題，確保中央決策和部署落實到位。

(二)開展經濟責任審計，強化對政府公權的制約

國家治理的核心是對「人」特別是「領導人」的治理，而經濟責任審計是一種「人格化」的審計類型,它雖然不是直接對政府部門的審計,但通過對領導人的審計,進而評價政府受託公共責任履行情況,為進行有效治理界定了責任范疇。經濟責任審計不僅是民主與法制的產物，更是民主與法制的工具。為此，一方面要通過對被審計人所在單位控製程序、控制方法與手段以及會計與管理控制制度的審計,
發現內部控制的薄弱環節,提出改進意見,促使政府部門建立起完善的內部控制體系,加強政府部門的自我約束自我控制的能力,減少政府隨意行為與腐敗現象，促進加強政府自我控制能力建設。同時，要通過審查領導人所在部門的預算執行及決算、預算外資金、專項資金、國有資產以及內控等的審查,查清該單位的目標完成情況,分清領導人應負的主觀責任,並查清其有無侵佔國有資產、違反廉政規定以及其他違紀行為。另一方面，要推行經濟責任審計結果公告制度,
將審計出的問題以及應該進一步追究的責任訴諸公眾，從而 「讓陽光和社會為問責導航」，促進政府責任的法制化和行政透明化。

(三)加強政府績效審計，夯實公共管理基礎

績效審計是民主政治的產物，同時又是推動政治民主化發展的動力。國家審計引入績效審計模式，不僅符合了國家審計自身發展的需求，也為有效促進國家治理開拓了視野，激發了活力。國家審計通過開展政府績效審計，對公共財政資金的使用效益和政府管理行為的效果進行審計，以促進政府公共管理職能的有效實現，夯實公共管理基礎。具體而言，一是通過對政府宏觀經濟政策的分析和測評，以考察政府所採取的宏觀經濟手段是否符合理想的預期、宏觀經濟政策對國家發展的影響等等，從而促進政府加強宏觀經濟調控職能，實現經濟結構的優化;二是通過對政府投資項目、稅收政策和財政轉移支付等一系列制度安排的評估，分析其是否充分發揮了作用，取得了預期的成效，進而評價政府的具體經濟行為是否產生了積極影響;三是通過對政府市場監管和社會管理制度本身的合理性分析，判斷制度安排是否形成了一定的經濟效益和社會效益。

(四)加強政府投資審計，確保公共資源的有效使用

政府投資項目屬於政府重大決策事項，體現公共資源受託責任性。對政府投資項目進行審計，有利於監督政府投資決策的科學性、公共資源使用的效率與效果性。為此，首先要加大對政府建設項目工程竣工結算的審計力度，高度關注政府熱點建設項目，抓住竣工結算的關鍵環節，科學、合理地審核建設工程的工程造價、預決算、招投標等，有效遏止建設工程實施中的投機取巧、亂簽證、隨意變更等現象，促進工程建設及資金使用的進一步合規、合法、有序。其次，要強化重大投資項目的跟蹤審計。將審計關口前移，對政府重點投資項目實施全過程跟蹤審計拓寬投資審計領域，完善重大項目跟蹤審計制。對投資規模大、工程子項多、建設周期長的項目，進行全過程跟蹤審計。最後，要積極探索項目招投標審計監督。工程的招投標是工程建設過程的重要環節，為確保國家財政性建設資金得以有效運用，審計部門要提前介入工程項目招投標的全過程，實行招投標工作事前、事中、事後的全程同步監督。

(五)開展風險管理審計，高度關注金融運行風險

金融是現代經濟社會的核心，金融安全是保證經濟安全和社會安全的第一道防火牆。 國家審計應當加強風險管理審計，高度重視金融風險。
審計機關可通過以下方面實施對金融風險的管理審計：一是檢查金融機構執行國家金融政策的情況，開展對重大金融活動的專項審計或調查;二要關注金融資產質量和風險。
審計機關既要對金融機構的資產質量進行相對准確的把握，同時要關注金融領域的經濟犯罪案件，注重發現大案要案線索，果斷打擊金融領域的違法犯罪行為，為國家宏觀調控創造良好的金融環境;三是對監管機構的績效進行監督評價，關注建立安全、高效、穩健的金融運行機制，促進金融監管機構依法履行職責。

四、國家審計在國家治理中發揮作用的保障條件

(一)創新審計觀念

為使審計這個「免疫系統」依法、獨立、專門、主動去預防、揭示和查處問題，促進其他各系統的功能平衡，為宏觀調控服務，維護國家經濟社會健康安全，就需要不斷創新審計觀念，實現從「就審計論審計」的觀念向「就審計論國家治理」的觀念的轉變，通過審計工作，促使有關部門轉變管理理念，走集約化管理之路。同時，要積極推進審計管理體制改革，建立決策科學、權責對等、分工合理、執行順暢、監督有力的審計管理體制，盡快建立能有效促進國家治理的審計管理體系。要對國家審計職責定位和職能劃分進行改革創新，增加和強化審計為宏觀管理服務職能，為促進國家治理提供有效服務。

(二)創新審計運作機制

首先，要實現由以事後審計為主向以事前審計與事後審計並重的轉變。事前審計對實現經濟增長方式的轉變尤為重要。其次，要實現從以財政財務收支審計為主向以財政財務收支審計與經濟效益審計並重的轉變，從以賬表導向型審計向制度基礎型和風險導向型審計轉變。最後，要實現從微觀審計為主向微觀審計和宏觀審計相結合的轉變。

(三)完善審計法規制度

審計機關要在認真學習領會中央有關宏觀經濟調控管理政策的基礎上，研究制定審計在促進國家治理中發揮有效作用的專門法規制度，從法律上確定國家審計機關在宏觀經濟管理中的地位和職能，從法律上保障國家審計人員行使正當的監督職能。
如制定《政府績效審計准則》、《經濟責任審計准則》等，修改不適應國家審計機關發揮宏觀經濟管理作用的法律法規，對國家審計機關如何為宏觀經濟管理服務、如何在國家治理中發揮作用等方面作出明確具體的規定。

(四)提高審計人員素質

國家治理為國家審計提出了更多更高的要求，而提高審計人員素質是國家審計適應新環境新要求的必然選擇。為此，需要將提高審計人員的綜合素質放在首位，不斷加強對審計人員的後續教育和培訓。國家審計人員的培訓主要包括專業知識、審計技能和學歷教育等方面，其中應當對審計人員進行終身的專業知識和審計技能的教育。發展中的審計手段，除了加強審計人員的計算機知識和操作技能的培訓外，更要加強軟體的開發應用，這也是提高審計效率的關鍵環節之一。必要時，探索實施審計幹部到財政、金融、發改委綜合經濟部門的交流制度，掌握這些部門的專業知識和技能。

(五)創新審計技術方法

作為國家治理的重要工具，國家審計應當不斷創新技術方法，廣泛開展風險導向審計，努力降低審計風險。具體而言，國家審計應當從傳統的賬表導向審計、制度基礎審計向現代風險導向審計方法轉變，通過開展風險導向審計，對國家財政金融運行風險進行預警，對政府的各項重大決策進行評價，以充當國家治理的「吹哨人」。
另一方面，通過開展風險導向審計，控制和降低審計風險，提高審計工作質量。為此，需要修改現行國家審計准則，廢止制度基礎審計內容，嵌入風險導向審計模式，以規范和引導國家審計工作;同時，加大對審計人員技術培訓的力度，使其理解並掌握現代風險導向審計理論與方法，並能夠在實際工作中靈活運用。

㈨ 如何發揮內部審計在公司治理中的作用

一、發揮內部審計在風險管理方面的作用內部審計具有相對的獨立性，這使得內部審計可以站在全局的角度對風險管理進行評價，提出風險管理建議，為高管層採取風險控制措施提供決策依據。因此，內部審計應積極參與風險管理，將風險管理納入審計范疇，通過對銀行經營活動進行風險識別和評價，促進風險管理體系進一步改進，提升企業競爭能力和風險防範能力，最終達到實現企業發展目標和戰略規劃的效果。

二是通過對內部控制的檢查，可以促進制度和程序得到有效執行。內控制度的執行主要由業務管理部門負責，內審部門負責內部控制的檢查評價，內審部門要把內部控制的執行情況日常監督的一部份，對業務管理部門的內控缺陷提出糾正措施和處理意見，充分履行內審部門的職能作用。

三是加強對內部控制評價，可以保證高管層及時獲取內部控制信息。內部審計對全行的經營管理情況比較熟悉，了解各項業務活動的關鍵控制點，定期對經營機構的內控狀況進行獨立評價，向高管層提供的內控報告，具有全面性、獨立性、權威性。四是內部審計主動參與銀行內部控制的設計，可以起到事先防範風險的作用。內部審計對銀行的各個方面比較熟悉，了解各個領域、環節存在的缺陷與舞弊，因此內部審計人員可以參與內部控制的設計，這樣可以起到事半功倍的效果。