公司治理和內部控制

① 公司治理與內部控制·會計控制的關系

1 公司治理與內部控制的聯系

1.1 控制主體的交叉性。公司治理結構的主體是「股東→董事會→總經理」委託代理鏈上的各個節點，其中董事會是核心。而內部控制的主體是「董事會→總經理→職能經理→執行崗位」委託代理鏈中的節點, 核心在於總經理。因此，董事會和總經理既是法人治理結構的主體，也是內部控制的主體。

1.2 控制手段的相同性。盡管公司治理結構和內部控制在管理手段上各有側重，但是控制和激勵是兩種基本手段，即使是對執行崗位和具體員工來說，也必須在控制的同時進行必要的激勵。

1.3 適用對象的交叉性。在三種基本企業形式中，獨資企業和合夥企業主要有管理和控制問題，幾乎沒有治理問題，因為其所有權、監督權和控制權通常是合一的。但是對公司制企業來說，法人治理結構和內部控制問題都存在，需要同時解決治理問題和控制問題, 並需要注意二者的有效銜接。

2 監督機制

第一，董事會；保持董事會成員的高度獨立性對於實現對經理層的有效監督至關重要。如果董事會成員與企業高級經理人員高度重疊，那麼董事會則成為經理人自我監督的機構, 董事會成為「橡皮圖章」成為必然，無論多麼健全的內部控制制度都也只是公司經營遵循法律要求的一道程序，所以董事會中引入獨立董事對執行董事進行監督。董事會的監督效率取決於獨立董事的獨立性。

第二，監事會；如果監事會能夠有效行使其監督職能，必將對大股東或執行董事控制董事會的情況有所約束，而我國雖然法律賦予監事會監督董事及經理層的權利，但在實踐中往往因為監事會地位受限、監事會成員的聘任受經理層左右以及監事會成員構成上素質偏低等使得我國監事會這一制度成為繼董事會之後的又一枚「橡皮圖章」。

第三，內部審計；在公司治理結構安排中，由誰委託內部審計對經理層執行內部控制的情況進行監督與評價成為內部控制效率的關鍵。內部審計檢查的對象是公司經理層, 檢查范圍包括內部財務控制及管理控制的情況，這就要求內部審計在公司中超然的獨立性和權威性，尤其是要確保不受經理層的局限，避免產生內部審計的「角色困境」。

第四，外部市場；對經理層外部市場監督包括產品市場約束、資本市場約束和經理人市場約束、公司並購市場以及獨立審計監督。外部市場監督效果取決於市場的發達完善水平，產品市場監督表現在產品價格與質量的競爭, 它迫使經營者想方設法改善經營,降低成本;資本市場約束表現在股票價格的升降對經理人員的約束；經理市場的競爭使經營者努力經營提高公司收益;公司業績不好就會面臨被收購的危險，經理人員隨之被解聘且在經理市場上價值大大降低；獨立審計是利益相關者對經營者履行契約情況進行評價和鑒證的主要渠道。

3 優化公司治理結構提高內部控制

不可否認，內部控制有其不可替代的作用，而且在未來也仍然將是企業生產經營管理中需要建立的最基本的管理制度之一。但是應該看到其也存在著局限性，僅僅依靠它很難達到預定的管理目標。因為按照COSO 報告所提供的內部控制概念的解釋及其制度標准, 內部控制的控制點主要集中於會計核算系統（財務部門）和企業的業務執行系統（供、產、銷部門），對企業的決策系統（董事會和總經理）的影響力很有限。雖然該報告把董事會和內部控制聯系起來，但是這種聯系僅僅局限於某些事情需要董事長的授權,至於主要的控製程序還是限定在CEO之下。這說明內部控制的控制域存在著盲控區或弱控區, 不能完全覆蓋所有的虛假信息和經濟舞弊行為, 尤其是無法從源頭上杜絕這些行為的發生。所以，內部控制長期追求的三大基本目標———會計信息真實可靠、企業資產安全和營運效率提高僅靠內部控制還不夠, 還必須將內部控制與公司治理結構進行有效的鏈接, 對公司治理結構進行優化，以便在公司治理結構的理論與制度框架之下解決對企業最高管理層的控制問題和激勵問題。否則，上述三大目標的實現無疑於空中樓閣。優化公司治理結構的主要措施如下：

第一，引入戰略投資者,改善公司治理結構。實踐證明，國有企業改制為國有獨資公司或國有股「一股獨大」，不利於完善公司法人治理結構。減少國有股比例，增加法人股和個人股比例，讓個人持股者所擁有的股份足以使其具有監督和約束企業經營者的積極性，就可以有效解決經營者的激勵問題，進而提高公司的治理效應。但是，如果公司股權過於分散，由於治理成本與獲得的增量收益的不對稱，盡管他們有對經營者進行監督的內在需求，但出於自身利益的考慮，往往產生「搭便車」（free riding）的企圖，導致股東對公司的監督和約束不力，進而影響公司治理結構的優化。因此,在國家這一行政主體從國有企業的治理結構逐步退出的過程中,通過戰略投資者的引入,可以有效地改變獨資控股所帶來的治理結構中的缺陷，建立起與市場化運作已趨成熟的現代公司制公司實行的股東會、董事會、管理層權責明確各司其職、相互支持又相互制衡的行之有效的治理結構。戰略投資者進入後,作為公司的股東和出資人之一，他們將對公司的重大決策、經營者選擇、發展戰略的確定、組織結構的調整、激勵和懲罰制度的完善等重要方面,起到非常重要的作用，資產的監管機制就成為制度化，這就在制度上有效地保障了資產的安全性,防範了企業的風險。

第二，發揮獨立董事在公司治理中的積極作用；制定和完善有關獨立董事方面的實施細則和操作辦法，發揮獨立董事在公司治理中的積極作用。獨立董事一般獨立於公司股東，也不代表出資人和公司管理層,能夠客觀公正對待公司的戰略決策。

目前，我國借鑒西方成熟資本市場的經驗，在上市公司中推行獨立董事制度，對推動公司治理的發展起到了積極作用。但獨立董事制度仍需在實踐中進一步完善，首先，上市公司章程必須寫明獨立董事行使職權的具體內容及發揮作用的范圍、方式和方法，在重大關聯交易、對外投資決策等重要議案決策方面,賦予獨立董事特殊的表決權。其次，獨立董事的組成成員也應有特殊的規定，獨立董事的組成成員應是具有較高專業知識背景的人員，對於專業性強的業務的監督有利於其發揮其優勢。最後，董事會中下設戰略決策、審計、提名、薪酬與考核等專門委員會，在這些委員中委派一定數量的獨立董事，可以發揮其立場中立、專業能力強的優勢，從而減少內部人控制，弱化大股東對上市公司經營決策的絕對控制。

第三，完善決策機制，加大監事會權力范圍；賦予監事會各種具體的程序性的權利，如質詢權、否決權等以保證監督的確實性。我國的現有的監事會制度不能發揮有效的作用的原因是缺乏一套有效的程序保證監督的確實性。如我國的公司法雖然規定了監事會的對財務、董事的行為等的監督的權利，但並沒有輔之以具體程序保障機制。這就造成了監事會在發現了不合法的行為時, 無所適從而難以採取有效的措施予以糾正。因此應該在法律上賦予監事會各種程序性的權利以保證監事會享有的實體性權利得以實現和公司治理結構內部權力的有效制約。

第四，建立市場化、動態化、長期性的激勵機制；鼓勵公司的管理人員持有公司股份，允許上市公司實行股票期權制度。對業績表現卓越的企業家和稀缺性管理經驗的技術人才，給予股票期權是發揮證券市場的激勵約束功能促進公司治理的一種重要手段。雖然經營者工作努力，也不一定能獲得巨大的股票增值收入。但是，如果經營者工作不努力，則必然會導致較大的股票貶值損失。因此，建立市場化、動態化、長期性的激勵機制能給予企業經營管理層足夠的動力去研究、制定和實施適合本企業的控制措施，在不斷完善內部控制制度的同時提升內部控制執行效果。

② 一直聽同事說內控內控，內部控制到底與公司有什麼關系

一、關於內部控制和公司治理的概述
1.什麼是內部控制
我國新的《企業內部控制基本規范》中所稱的內部控制，是指由企業董事會(或者由企業章程規定的經理、廠長辦公會等類似的決策、治理機構，以下簡稱董事會)、管理層和全體員工共同實施的，旨在合理保證實現以下基本目標的一系列控制活動：⑴企業戰略；⑵經營的效率和效果；⑶財務報告及管理信息的真實、可靠和完整；⑷資產的安全完整；⑸遵循國家法律法規和有關監管要求。
企業內部控制涵蓋企業經營管理的各個層級、各個方面和各項業務環節。不同所有制形式、不同組織形式、不同行業、不同規模的企業可以結合實際情況，從不同的角度入手建立健全內部控制。
2.公司治理
在現代企業理論的發展過程中，公司治理即公司內部治理結構，有的也叫法人治理結構，主要是指在企業所有權和經營權分離的情況下，界定企業各相關利益集團與所有者之間關系的組織方式、控制機制、利益分配的所有機構與制度安排。它是決定企業績效好壞的重要因素之一。從本質意義上講，內部治理結構是指所有者和代理者之間的關系；從具體組織形式上講，是指股東會與董事會、監事會以及經理人之間的相互關系；從法律的角度上講，是指所有者和代理者之間基於特定法律法規而形成的一種契約關系。

二、內部控制與公司治理的互動關系分析
(一)內部控制與公司治理的載體具有一致性
內部控制制度和公司內部治理都可以說是一系列制度安排，而好的制度安排要想發揮作用就必須依附於組織載體。脫離企業這個組織載體，內部控制和公司內部治理就好比是「鏡中花，水中月」，不論內部控制多麼健全，公司內部治理結構多麼完善，也都只是憑空而論，不能發揮實際作用，更談不上實現企業的目標。另外，內部控制的加強和內部治理的完善都必須依靠企業的會計信息，二者具有共同的載體。信息是所有控制的前提，會計信息與內部治理相輔相成，內部控制有效，才能保證會計信息真實、完整、可靠。而信息是公司內部治理的基礎。同時，會計信息的真實、完整、可靠也是實施內部控制的基本保證。良好的信息與溝通系統可以使管理者及時掌握組織的營運狀況，信息系統的好壞直接影響到企業內部控制的效率和效果，也影響到內部治理成果的好壞。
(二)內部控制對公司治理的影響
一個健全的企業內部控制體系，實際上是完善公司治理結構的體現。內部控制框架在公司制度安排中擔任著重要的角色，已成為公司管理中不可缺少的部分。
第一，內部控制是實現公司內部治理結構權利制衡的重要保證。公司治理結構分為外部治理結構與內部治理結構。內部治理結構受各利益相關方權利制衡的影響，如股東大會、董事會、監事會、債權人等是代表各利益相關方的權力機構，它們之間權力的制衡構成了公司內部治理的重要內容。良好的內部控制是實現這些權力制衡的重要手段。
第二，內部控制能緩解我國公司治理結構中股權高度集中和所有者缺位的問題，也有利於保護中小股東的利益。企業的所有者希望能夠客觀評價企業的財務狀況和經營成果，隨時監督企業經營者受託責任的履行情況，並且希望企業經營者能夠採取有利於所有者自身利益的經營政策和管理措施。有效的內部控制可以規范單位經營管理行為，保證企業經營目標和財務報告可靠性的達成，保護單位資產的安全完整；確保國家有關法律、法規和單位內部規章、制度的貫徹執行。同時，廣大的中小投資者可以獲取可信賴的財務會計信息，評價經營者受託責任的履行情況，實施對公司的間接控制。
第三，內部控制有利於董事會有效行使控制權。在所有權與經營權相分離的情況下，董事會接受股東會委託行使對公司的控制權和決策權。董事會的經管責任和誠信的履行狀況，主要表現為向廣大股東提供可靠、有用的財務會計信息。

因此，董事會應根據企業發展戰略和企業經營目標，建立高效的內部控制系統和相應的信息質量監督保障體系，這是董事會行使控制權的重要保證。
(三)公司內部治理對內部控制的能動促進作用
健全的內部治理又是內部控制有效運行的保證。內部控制能否有效運行，與內部治理是否完善有很大關系。只有在完善的內部治理機構中，一個良好的內部控制系統才能真正發揮它的作用，提高企業的經營效率與效果，並加強信息披露的真實性。
首先，內部治理是內部控制的基礎和依據。內部治理是整個內部控制系統的基石，支撐和決定著其他要素。沒有科學有效的公司治理結構，公司必然缺乏一套行之有效的監督機制，無論設計如何有效的內部控制制度也會流於形式而難以收到既定效果。反之，內部治理完善，內部控制就可以行之有效。
其次，公司治理是內部控制的組織保障。內部治理具有權利配置功能、激勵約束功能和協調功能，可以解決委託人與代理人之間的道德風險和逆向選擇問題，可以規范和約束代理人的行為，克服代理人的機會主義傾向，可以激勵和約束董事會和高級管理層的行為，從而影響內部控制的效率。
綜上所述，內部控制機制與公司治理結構之間是相輔相成、相互促進的關系，二者具有高度的相關性。一個健全的內部控制機制實際上是完善公司內部治理結構的體現。反過來，內部控制的創新和深化也將促進公司內部治理結構的完善和現代企業制度的建立。
(四)內部控制與公司治理統一於實現企業的目標
內部控制的主要目標是減少虛假會計信息，保護資產的安全和完整，其基本目標乃是保證企業目標的實現。而公司治理的目標是保證企業運行在正確的軌道上，防止董事、經理等代理人損害股東的利益。健全的公司治理是企業目標得以實現的保證，只有實現企業目標，才能實現股東財富最大化。

③ 怎麼理解基於公司治理的內部控制關系

有專門的內部控制機制規定《會計指引》提出內部控制包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控等五個相互聯系的要素。 內部控制是為實現經營管理目標、組織內部經營活動而建立的各職能部門之間對業務活動進行組織、制約、考核和調節的方法、程序和措施。 我國中小企業發展迅速，但內控管理不容樂觀。中小企業需要結合自身特點，優化控制環境，明確控制目標，改善控制技術，並不斷完善內部控制系統，提高內部控制的效果。 審計准則方面的定義：內部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執行的政策和程序。 內部控制是指一單位內部的管理控制系統,即為保證單位經濟活動正常進行所採取的一系列必要的管理措施,不僅包括單位最高管理當局用來授權與指揮經濟活動的各種方式方法,也包括核算,審核,分析各種信息資料及報告的程序和步驟,還包括對單位經濟活動進行綜合計劃,控制和評價而制定的各項規章制度.內部控制的目標,盡管理論界有多種表述,但最根本的是保護單位財產,檢查有關數據的正確性和可靠性,提高經營效率,貫徹既定的管理方針等四個方面．

④ 公司治理與內部控制的內容簡介

《公司治理與抄內部控制》襲內容簡介：公司治理被稱為公司健康發展的基石，作為一種與現代公司制企業制度相聯系的解決公司內部各種代理問題的機制，它規定著公司內部不同要素所有者之間的關系，如股東與委託人——董事會之間的關系、董事會與代理人——經營管理層之間的關系等；它解決公司所有者、經營者、監督者等不同利益主體之間的收益、決策、監督、激勵和風險分配問題。內部控制是企業公司治理的一個重要組成部分，是為實現企業經營管理目標、組織內部經營活動而建立的各職能部門之間對業務活動進行組織、制約、考核和調節的方法、程序和措施。
《公司治理與內部控制》適合公司董事、監事、高級管理人員、股東和其他相關人士閱讀。

⑤ 內部控制和企業管理的關系

轉載以下資料供參考

內部控制的目的在於改善經營管理、提高經濟效益。它是因加強經濟管理的需要而產生的，是隨著經濟的發展而發展完善的。最早的控制主要著眼於保護財產的安全完整，會計信息資料的正確可靠，側重於從錢物分管、嚴格手續、加強復核方面進行控制。隨著商品經濟的發展和生產規模的擴大，經濟活動日趨復雜化，才逐步發展成近代的內部控制系統。

內部控制要素
提出內部控制包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控等五個相互聯系的要素。
內部控制是為實現經營管理目標、組織內部經營活動而建立的各職能部門之間對業務活動進行組織、制約、考核和調節的方法、程序和措施。
我國中小企業發展迅速，但內控管理不容樂觀。中小企業需要結合自身特點，優化控制環境，明確控制目標，改善控制技術，並不斷完善內部控制系統，提高內部控制的效果。
目前，受到薩班斯法的影響，財政部加強了內控標準的修訂，這需要立法學的指導。
審計准則方面的定義：內部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執行的政策和程序。
內部控制是指單位內部的管理控制系統，即為保證單位經濟活動正常進行所採取的一系列必要的管理措施，不僅包括單位最高管理當局用來授權與指揮經濟活動的各種方式方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報告的程序和步驟，還包括對單位經濟活動進行綜合計劃、控制和評價而制定的各項規章制度。內部控制的目標盡管理論界有多種表述，但最根本的是保護單位財產，檢查有關數據的正確性和可靠性，提高經營效率，貫徹既定的管理方針等四個方面。

內部控制的基本結構
包括控制環境、會計系統、控製程序三個方面。
一般來說，企業資金的內部控制體系主要可以分為事前防範，事中控制和事後監督三個環節。
事前防範
首先，企業需要建立一套嚴格的內控規章制度，包括《企業財務管理辦法》、《企業預算管理暫行辦法》、《資金計劃管理辦法》、《企業資金授權審批管理辦法》等一些與資金管理相關的制度。
在企業的資金管理過程中，要合理設置職能部門，明確各部門的職責，各司其職，建立財務控制和職能分離體系。充分考慮不兼容職務和相互分離的制衡要求。各部門、各崗位形成相互制約、相互監督的格局。
另外企業還應當建立嚴格的審批手續，授權批准制度，以減少某些不必要的開支。明確審批人對資金業務的授權批准方式、許可權、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理資金業務的職責范圍和工作要求。
事中控制
事中控制主要體現在保障貨幣資金安全性、完整性、合法性和效益性資金安全性控制。其范圍包括現金、銀行存款、其他貨幣資金、應收應付票據的控制。主要方法有：賬實盤點控制、庫存限額控制、實物隔離控制等。
事後監督
在資金管理過程中，除事前防範，事中控制環節之外，資金的事後監督也是必不可少的環節。
在每個會計期間或每項重大經濟活動完成之後，內部審計監督部門都應按照有效的監督程序，審計各項經濟業務活動，及時發現內部控制的漏洞和薄弱環節；各職能部門也要將本部門在該會計期間或該項經濟活動之後的資金變動狀況的信息及時地反饋到資金管理部門，及時發現資金的籌集與需求量是否一致，資金結構、比例是否與計劃或預算相符，產品的賒銷是否嚴格遵守信用政策，存貨的控制是否與指標的一致，人、財、物的使用是否與計劃或預算相符，產品的生產是否根據計劃或預算合理安排等。
這樣既保證了資金管理目標的適當性和科學性，也可根據反饋的實際信息，隨時採取調整措施，以保證資金的管理更為科學、合理、有效。同時，將各部門的資金管理狀況與部門的業績指標掛鉤，做到資金管理的責、權、利相結合，調動資金管理部門和職工的積極性，更好地進行資金管理。

內部控制的種類
內部控制制度的重點是嚴格會計管理，設計合理有效的組織機構和職務分工，實施崗位責任分明的標准化業務處理程序。按其作用范圍大體可以分為以下兩個方面：
1、內部會計控制
內部會計控制其范圍直接涉及會計事項各方面的業務，主要是指財會部門為了防止侵吞財物和其他違法行為的發生，以及保護企業財產的安全所制定的各種會計處理程序和控制措施。例如，由無權經管現金和簽發支票的第三者每月編制銀行存款調節表，就是一種內部會計控制，通過這種控制，可提高現金交易的會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性。
2、內部管理控制
內部管理控制范圍涉及企業生產、技術、經營、管理的各部門、各層次、各環節。其目的是為了提高企業管理水平，確保企業經營目標和有關方針、政策的貫徹執行。例如，企業單位的內部人事管理、技術管理等，就屬於內部管理控制。

⑥ 公司治理與內部控制之間的存在著怎樣的關系拜託各位大神

公司治理結構是公司制度的核心，良好的公司治理結構是提高企業經營管理效率的基本要素。科學、有效的內部控制制度，是現代企業實現其經營管理目標的有力保證，加強內部控制是貫徹《會計法》的一項要求。內部控製作為由管理當局為履行管理目標而建立的一系列規則、政策和程序，與公司治理及公司管理密不可分。內部控制架構與公司治理機制的關系是內部管理監督系統與制度環境的關系，是公司管理中不可缺少的部分。 一、管理要件：內部控制 「內部控制」概念是1992年由美國COSO委員會正式定義的，它指出：「內部控制是一個要靠組織的董事會、管理層和其他員工去實現的過程，實現這一部過程是為了合理地保證：經營的效果性和效率性、財務報告的可信性、對有關法律和規章制度的遵循性。」在相互聯系與相互制約的基礎上，內部控制分成五個要素：控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督。控制環境是一種氛圍，塑造企業內部各成員實施控制的自覺性，並決定其他控制要素作用的發揮；風險評估是為了研究並管理企業風險；控制活動即具體控制方法；信息與溝通達到控制的目的；監督是對內部控制系統的再控制。 二、權力安排：公司治理結構 按照《公司法》等有關規定，公司治理結構的架構應該是：所有者通過法定形式進入企業使職能，通過在企業內的權力機構、決策機構、監督機構和執行機構，保障所有者對企業的最終控制權，形成所有者、經營者和勞動者之間的激勵和制衡機制，並通過建立科學的領導體制、決策程序和責任制度，使相互的權利得到保障、行為受到約束。它告訴我們，公司治理結構是以《公司法》和公司章程為依據的關系合約，它告訴我們，公司治理結構是以《公司法》和公司章程為依據的關系合約，它規范公司各利益相關者之間的關系，治理他們的比較優勢。 公司治理結構是一種控制與激勵機制，其根本點在於明確或劃分權力、責任和利益，形成權力制衡、控制與激勵並存的機制。優化公司治理結構就是建立一套多層委託代理、權責分明、相互制衡、相互協調的制度，這套制度因公司委託代理而產生，同時為解決公司的委託代理問題服務。治理的作用不涉及公司業務經營問題，其主要功能是權力的配置，即所有權的約束。 三、內部控制與公司治理的關系 1、目標一致性 建立內部控制的目標在於：1、建立和完善符合現代管理要求的內部組織結構，形成科學的決策、執行和監督機制，確保企業經營管理目標的實現；2、建立行之有效的風險控制系統，強化風險管理，確保企業各項業務活動的健康運行；3、堵塞漏洞、消除隱患，防止並及時發現和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護企業財產的安全完整；4、規范企業會計行為，保證會計資料真實、完整，提高會計信息質量；5、確保國家有關法律和企業內部規章制度的貫徹執行。 公司治理結構的目標在於：1、確保公司恰當地經營；2、確保公司不會有財務違規現象，使董事會能提供一個「真實而公平」的公司財務業績；3、確保公司實現利潤最大化及綜合實力的提高。可見，公司治理結構與內部控制存在最終目標的一致性。 2、兩者產生的基礎都是委託代理關系 公司治理結構是在企業所有權和經營權分離的基礎上產生的委託代理關系契約；內部控製作為系統的制約機制，實施所有者對經營者及經營者對經營過程的控制，其根源是所有者與經營者間、上下級間的代理行為。「代理」的目的都是為了提高企業的經營管理效果。 3、公司治理結構是內部控制的環境和前提 建立內部控制的五要素之首是「控制環境」，它是整個內部控制系統的基石，支撐和決定著其他要素。法人治理結構不健全，公司必然缺乏一套有效的監督機制，使內部控制失敗。法人治理結構完善，內部控制就可以行之有效。 4、相輔相成、相互促進 完善的公司治理結構有利於內部控制制度的建立和執行；健全的內部控制機制也將促進公司治理結構的完善和現代企業制度的建立。 四、如何發揮內部控制功能 1、控制環境——組織、人員 組織 內部控制機制發揮作用的硬體要素是企業有一個健全的組織機構，在組織機構的首要組成部分—法人治理結構中，重點應完善董事會組織的建設，在公司製法定組織框架—股東大會(權力機構)、董事會(決策機構)、監事會(監督機構)、總經理(日常管理機構)這一基本架構下，設立職能機構以滿足內部控制機制動作的需要。企業應根據其經營管理特點、規模、最高當局的管理理念和經營戰略、外部環境等因素綜合分析，在職責分解的同時，搞好整合，使整個企業的組織體系在相互制衡的前提下協調高效的運行。 人員 企業的全體員工是本企業內部控制思想的塑造者，其誠實狀況、敬業精神、業務知識與工作技能、創新能力等方面素質的優劣，是內部控制科學有效與否的重要決定因素。 董事會是內部控制系統的核心，它負責為企業經理制定博弈規則，董事會成員具有才能和智慧，積極主動參與企業管理，才能履行其監控、引導和監督的責任。 經理的素質、品行關乎企業的發展，進而影響到內部控制的效率和效果。企業內部控制的中心是財務會計控制，承擔內部控制職能的主要是財會人員。財會人員要能真正擔當起內部控制的重任，更新知識，提高相應的組織、協調能力刻不容緩。科學的內部控制制度是對企業經營管理各個環節實施有效監控的制度，它大大地突破了財務會計的工作范疇，超越了財務會計的知識領域，是投資、金融、市場、營銷、法律、信息等多學科知識的融合，沒有相應的知識支持，控制就不可能完全到位。 2、信息與溝通 准確、及時並最大限度地充公獲取和運用來自企業內外部的相關信息，是實現有效內部控制的前提。最高管理層應充分重視相關信息，是實現有效內部控制的前提。最高管理層應充分重視相關信息對企業的價值，在整個企業形成一個自上而下、自下而上、縱向與橫向傳遞相關信息的有效途徑和機制。再者，各中間管理層及其員工，在日常工作中也會接觸到一些與企業的技術、市場、管理等方面相關的信息，他們最先認識到問題與機遇的存在。要使這些信息能夠及時、准確地傳遞給有關管理當局，除了應當建立一個開放和暢通的信息傳遞渠道以外，有關管理當局還必須具有傾聽這些信息的強烈願望，使員工和各中間管理層相信，最高管理當局願意了解他們所反映的情況並能夠有效地利用這些信息，進而願意將有關信息及時向有關方面反映。這樣做，有利於管理當局甚至員工個人，根據得到的信息及時做出正確的決策，尤其是發現內部控制潛在的或顯現的薄弱節乃至企業存在的風險，及時採取相應的預防或糾正措施。 3、控制活動—授權控制、預算管理、財務管理 授權控制 在開展各項經營活動的過程中，企業最高管理層必須通過合理授權的方式，使各中間管理層和員工以所授權力作為開展工作的依據。管理層在授權時，合理把握授權的「度」至關緊要。 建立授權控制時要注意授權的范圍，是否所有經營活動都已納入；授權的層次與責任，即是否根據經濟活動的重要性和金額大小設立，是否權責不清，防止權力重疊，責任真空。做到既能保證經營決策有效運作、管理制度有效貫徹，又能保證權力制衡得到落實。 預算管理 預算控制是內部控制的重要方式，也是現代企業制度下規范公司治理結構的一項制度保障。全面預算是企業財務管理的重要組成部分，也是對企業經濟業務規劃的某種授權。科學地編制和執行預算，控制有關經營行動，以合理配置所擁有的經濟資源，促進企業經營管理目標的實現。全面預算是一項集體性工作，需要全體員工的相關合作。 財務管理 制定科學合理的財會政策，使企業各責任中心在這些政策的指導或限制下開展企業的財務管理、會計核算和費用開支。企業應根據實際情況，將財務政策細化，制定出操作性強的一系列財務、會計制度，予以嚴格執行，促使各管理層的財務行為合法化。藉助會計的控制功能，促使管理層和各責任中心確保受管理財產的安全；藉助會計的反映功能，使董事會和管理層及時了解企業整體及各個責任中心的財務狀況和經營成果，並據以評價和調控其經營活動。通過及時、系統、科學地收集、處理、輸出與企業經濟活動有關的統計數據，尤其是提供科學的監測、預警、中止信號，為有關管理層的決策提供科學的依據。 4.風險評價和監督——內部審計 從公司治理的角度看，內部審計機構的職責除審核企業會計賬目外，還包括稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內部各組織機構執行指定職能的效率，並向企業最高管理當局提出建議和報告。在內部控制架構中，內部審計的作用在於監督企業經營業務符合內部控制的要求，提供完善內部控制和糾正錯弊的建議。現代內部審計活動實際上是管理的延伸，內部審計人員所從事的工作是企業管理當局想做而未能做的事情。他們的使命已不再局限於檢查發現可能存在的財會差錯，而是通過獨立的檢查和評價活動，針對內部控制的缺陷、管理的漏洞，提出切實可行的、富有建設性的建議和措施，促進管理當局進一步改善經營管理，提高企業的綜合實力。 在當今這個以風險投資和知識資本為主導的社會里，企業遇到的風險可分為：市場風險、經營風險和財務風險。市場風險如戰爭、經濟衰退、通貨膨脹、高利率等，是不可分散的；經營風險如市場銷售、生產成本、生產技術、外部環境變化等；財務風險是籌資決策帶來的風險。企業風險管理的重要內容，就是及時發現這些風險並採取科學的措施予以管理，做到規避風險、減少損失。 內部審計人員活動於本企業，不僅熟悉企業的財務運作、會計核算，而且了解企業的生產、經營、管理等方面，因而容易發現問題，並有能力參與評估企業存在的風險。為此，內審計人員應樹立風險意識，防範可分散風險——經營風險和財務風險。針對內部控制的薄弱環節設立風險控制點，可將風險控制點設定在以下位置：①資金點。包括企業的籌資、投資活動，資金調度、使用、分配活動等；②成本費用支出點；③權力使用點。根據企業的經濟業務，參與預報市場風險、信用風險(客戶信譽狀況)、合同風險(合同糾紛)及不可預見風險等。

⑦ 風險管理、公司治理與內部控制的關系

內部控制一種公司管理層位提高經營效率和增強財務報告的可靠性而設計的公司管理制度，包括了對公司治理結構的安排，業務活動的控制，也包括風險控制和管理。

⑧ 內部控制對公司治理的影響

[財務管理]慈溪市光華實業有限公司內部控制探討
http://tabobo.cn/soft/20/233/2008/058108715510.html

摘要
內部控制是社會經濟發展到一定階段的產物，作為加強企業內部管理的重要手段和方法，越來越受到社會各方面的關注和重視。通過以慈溪市光華實業有限公司的內部控製作為實證研究對象，先概述內部控制理論，再運用現代內部控制理論，對公司原有的內部控制體系進行剖析，找出其中存在的問題，針對問題分析形成原因，並從公司內部控制環境、風險管理、會計控制活動等方面進一步提出了完善內部控制環境，加強風險管理及建立良好的會計控制活動等改進建議。以此來全面提升公司管理水平，培育公司核心競爭力，從而在市場競爭中立於不敗之地。最後，對企業在新經濟條件下面臨的挑戰，列示了建立新型的資金供給制度，建立新型的成本、費用控制制度及建立新型的投資控制制度等幾個防範意見，作為公司發展壯大的參考。
此項研究目的在於：通過研究和分析光華實業內部控制中存在的問題，應用內部控制理論，提出完善該企業內部控制的具體措施，對企業完善內部控制具有借鑒意義。

【關鍵詞】 內部控制；環境控制；風險評估；監督

目錄
摘要 I
Abstract II
目錄 I
1 緒論 1
1.1 研究背景 1
1.2 研究目的及意義 1
1.3 國內外研究現狀 1
1.3.1 國外研究現狀 1
1.3.2 國內研究現狀 2
1.4 研究內容及方法 3
1.4.1 研究內容 3
1.4.2 研究方法 4
2 企業內部控制理論概述 5
2.1 內部控制的含義 5
2.2 內部控制的歷史沿革 5
2.2.1 西方國家內部控制理論的歷史演進 5
2.2.2 我國內部控制理論的歷史演進 6
2.3 內部控制的內容 7
3 光華實業內部控制存在的問題及成因分析 9
3.1 內部控制環境發展滯後 9
3.1.1 對內部控制認識片面 9
3.1.2 管理人員素質偏低 10
3.1.3 員工素質及職業道德水平參差不齊 10
3.2 風險意識淡薄 10
3.3 內部會計控制不規范 11
3.3.1 采購活動會計控制不規范 11
3.3.2 生產活動會計控制不規范 12
3.3.3 銷售活動會計控制不規范 13
3.4 內部監控活動不健全 14
4 完善光華實業內部控制的對策 16
4.1 完善內部控制環境 16
4.1.1 增強內部控制意識 16
4.1.2 提高財會業務技能和內控知識水平 16
4.1.3 加強員工道德修養和內控教育 17
4.2 強化風險意識 17
4.3 建立良好的會計控制活動 18
4.3.1 采購活動會計控制 18
4.3.2 生產活動會計控制 20
4.3.3 銷售活動會計控制 22
4.4 加強內部監督 24
5 構建適應新經濟特色的內部控制 26
5.1 建立新型的資金供給制度 26
5.2 建立新型的成本費用控制制度 26
5.3 建立新型的投資控制制度 26
5.4 建立新型的內控組織結構 27
結 論 28
參考文獻 29
致 謝 30

21951字

⑨ 公司治理內部控制的名詞解釋

1.戰略控制
戰略控制主要是指在企業經營戰略的實施過程中，檢查企業為達到目標所進行的各項活動的進展情況，評價實施企業戰略後的企業績效，把它與既定的戰略目標與績效標准像比較，發現戰略差距，分析產生偏差的原因，糾正偏差，是企業戰略的實施更好的與企業當前所處的內外環境、企業目標協調一致，使企業戰略得以實現。
2.邊界控制
企業邊界即Enterprise boundary。明確的企業邊界是企業組織結構的基本特徵之一，是一個非常重要的管理概念。企業邊界是指企業以其核心能力為基礎，在與市場的相互作用過程中形成的經營范圍和經營規模，其決定因素是經營效率。企業的經營范圍，即企業的縱向邊界，確定了企業和市場的界限，決定了哪些經營活動由企業自身來完成，哪些經營活動應該通過市場手段來完成；經營規模是指在經營范圍確定的條件下，企業能以多大的規模進行生產經營，等同於企業的橫向邊界。
企業是一個充滿生命力的組織，因此它的邊界也會經歷生老病死的變化，掌握了變化的規律，就可以對企業邊界進行有效的控制。
3.財務報告內部控制
財務報告內部控制是指由公司的首席執行官、首席財務官或者公司行使類似職權的人員設計或監管的，受到公司的董事會、管理層和其他人員影響的，為財務報告的可靠性和滿足外部使用的財務報表編制符合公認會計原則提供合理保證的控製程序。（SEC2003年6月正式發布的最終規則中的定義）

⑩ 關於公司治理與內部控制的關系的研究

人是有限理性的，由於分工和專業化可以減少重復學習、重復投資，增加勞動者的熟練程度，減少自給自足條件下由一種工作轉換到另一種工作的時間，故分工和專業化可以減少人的有限理性的局限性，大大提高生產率，為人們提供大量的經濟剩餘。然而分工和專業化意味著合作和交易的必要性。由於人的有限理性和機會主義的存在，每個人都想盡可能多地佔有分工和專業化產生的生產剩餘，使得人們在分配分工和專業化產生的經濟剩餘時會出現討價還價的現象，產生巨額的交易費用，分工和專業化產生的經濟剩餘大打折扣，甚至有可能阻礙分工。為了約束人們的有限理性和機會主義，減少交易費用，企業和市場這兩種制度安排就被創造出來用以協調分工和專業化以減少交易費用。企業之所以出現是因為其在協調分工方面比市場更有效，而公司治理和內部控制是企業中最為重要的制度安排。

一、公司治理與內部控制內容比較

1.公司治理的內容。公司治理可以細分為內部公司治理和外部公司治理，本文根據整個公司治理所涉及的相關問題進行探討，即本文的公司治理包括內部公司治理和外部公司治理兩個部分。具體而言，公司內部治理機制主要包括：（1）股東權利保護和股東大會作用的發揮；（2）董事會的形式、規模、結構及獨立性；（3）董事的組成與資格；（4）監事會的設立與作用；（5）薪酬制度及激勵計劃；（6）內部審計制度等。這些內部治理方面制度安排的目的是建立完善的監督、激勵、約束和決策機制。從市場體系的角度看，公司外部治理機制主要包括：（1）產品市場。市場壓力是大部分自由市場經濟防止商業公司濫用它們的權利和長期維持經營的基本機制。公司治理都要依賴產品市場。規范和競爭的產品市場是評判公司經營成果和經理人員管理業績的基本標准，優勝劣汰的市場機制能起到激勵和鞭策經理人員的作用。（2）經理市場。功能完善的經理市場能根據經理人員的前期表現對其人力資本估價，因而能激勵經理人員努力工作。（3）資本市場。資本市場的公司治理機制又可以劃分為股權市場的治理機制和債權市場的治理機制兩部分。（4）並購市場。從公司治理的角度而言，活躍的控制權市場作為公司治理的外部機制有獨特的作用，適度的接管壓力也是合理的公司治理結構的重要組成部分。但並購機制的發揮需要支付較大的社會成本和法律成本，而且需要發達的具有高流動性的資本市場作為基礎。（5）市場中的獨立審計評價機制。這主要靠市場中立機構，如會計師、審計師、稅務師和律師事務所等的客觀、公正的評判和信息發布。外部治理機製作為一種非正式的制度安排，主要是利用市場機制讓經理人員感受到持續的、無處不在的壓力和威脅。它與內部治理機制的有機結合形成了完整的公司治理體系。

2.內部控制的內容。內部控制是由控制環境、風險評估、控製程序、信息與溝通和監督五大要素組成的，只有當這五大要素都存在且有效時，我們才能判斷企業的內部控制是有效的。（1）控制環境。它是構成一個單位的氛圍，影響單位內部人員控制其他成分的基礎。它包括員工的誠實和職業道德、員工的勝任能力、董事會及監事會的參與、組織機構、權利和責任的規定等。（2）風險評估。單位為取得其目的而確認的分析相關風險，以構成進行風險管理的基礎。通常風險來自經營環境的變化、新員工聘用、採用新的信息系統、新技術的應用、企業改組、新會計方法的採用等。（3）控制活動。對所確認的風險採取必要措施，以保證單位目標實現的政策和程序。它包括業績評價、信息處理控制、實物控制、職務分離等。（4）信息與溝通。與財務報告目標相關的信息系統方法和記錄。它可以確認和記錄所有有效的經濟業務，以便適當歸類、提供會計報表，在財務報告中揭示經濟業務。（5）監督。評價內部控制實施質量的過程，即對內部控制設置、運行及改進活動的評價。根據內部控制具體實施的機制，內部控制通常又可以分為兩個層面：第一個層面是企業的管理制度，又稱為「管理控制系統」，它是建立在公司治理基礎上，通過檢查和改進有關管理政策和程序，有效控制企業運行，不斷提高企業的經營效率和效益，實現投資人投入資本的保值增值。第二個層面是企業的會計制度，又稱為「會計控制系統」。它通過適當的業務許可權設置和授權，准確的會計記錄，及時的實物盤點，以及公允的報告等程序和方法，保證企業經營和財務狀況信息的可靠性，保障投資人財產安全。這一層內部控制制度可以認為是最具體的控制。因為控制制度能否生效，取決於是否在適當的時間、適當的地方取得適當的信息，而會計信息的存在與有效傳遞，影響到控制制度的有效性的發揮。

3.結論。由此可見：（1）公司治理與內部控制的內容存在顯著區別。首先，公司治理與內部控制的要素不同。公司治理包括內部公司治理和外部公司治理，內部公司治理主要是企業內部權利與責任的劃分，外部公司治理主要是企業所處的外部環境。而內部控制主要由管理制度和會計制度兩個層面以及控制環境、風險評估、控製程序、信息與溝通和監督五大要素組成。其次，公司治理與內部控制的結構不同。公司治理是由兩個線形結構即內部公司治理和外部公司治理組成。內部控制則是一個塔形結構，監督處於塔尖，控制環境處於塔基，風險評估和控制活動是塔身。再次，公司治理與內部控制內容的側重點不同。公司治理的內容更注重對企業整體的把握包括權責劃分以及企業所處的外部環境。內部控制的內容則更注重對企業內部具體經營及生產活動的管理。（2）公司治理與內部控制的內容又存在一定聯系。由二者的內容不難看出內部控制的內容可以看作是公司治理內容中關於生產經營方面的延伸和具體化，內部控制的內容是統一於公司治理的內容的。健全的公司治理是內部控制有效運行的保證。內部控制處於公司治理設定的大環境之下，公司治理是內部控制的制度環境。內部控制能否有效運行，與公司治理是否完善有很大關系。只有在完善的公司治理環境中，一個良好的內部控制系統才能真正發揮它的作用，提高企業的經營效率與效果，並加強信息披露的真實性；反之，若沒有科學有效的公司治理結構，無論設計如何有效的內部控制制度也會流於形式而難有好的效果。其次，公司治理中一些內容也屬於內部控制，如組織規劃控制實際上就包括兩個層面：一是公司內部治理結構即股東大會、董事會、監事會、經理等之間的組織規劃，二是經理領導的內部管理機構、崗位和人員之間的組織規劃。前一個層次實際上是公司治理問題。因此，內部控制與公司治理內容上有一些重合的地方。

二、我國企業公司治理的現狀

目前我國的公司制企業雖然經歷數十年的發展歷程已經有了一定的成績，但是由於多數企業的前身是在計劃經濟體制下成長起來的國有企業，國家在對國有企業進行現代企業制度改革的過程中，由於觀念手段以及環境所限，仍然存在嚴重的行政干預現象，使多數公司只是掛了一個股份公司的牌子，並沒有真正形成科學的公司治理機制，其它中小型企業的公司治理機制也存在著相當多的問題。

1.普遍存在股東大會虛設現象。股東大會是由公司全體股東組成的決定公司經營管理重大事項的最高權力機構，是股東表達自己的意願和行使出資人權力的合法機構。股份制企業的一切重大事項，如公司議程的變更，公司董事的任免，公司的解散與合並等，都必須經由股東大會作出決議；有關公司經營管理的重大方案，如重大投資計劃，年度財務預決算、利潤分配等，都必須由股東大會審議批准。各國法律法規一般都對股東大會的有關事項作出法律規定。我國公司法中也明確規定了股東大會的職權，並規定了股東大會的形式、召集方式與次數等。但是我國目前的情況是在眾多股東中，只有極少一部分願意參加股東大會並表達自己的意願。這常導致股東大會無法正常發揮功能。股東大會是公司內部治理的重要組成部分，它的決定直接影響到董事會和監事會。

2.董事會、監事會、經理層之間沒有形成嚴格的權力制衡關系。公司治理結構的核心是要形成決策、監督與執行之間相互制衡關系，保證治理公司的權力不被濫用。因此，各權力機構的人員一般不能交叉重疊。而我國股份制公司權力層次中存在嚴重的職位重疊現象，董事長與總經理一人擔當的情況非常普遍，尤其表現在由國有企業改制形成的公司。這嚴重地影響了公司決策執行質量和市場經營風險分散原則，也是導致我國企業決策失誤、經營管理低效率的主要原因之一。當然，並不是董事長兼任總經理就一定會產生權力濫用。西方國家的董事長兼總經理的情況也非常多，但是這些國家的經濟基礎與我國的不同，公司制企業源於這些市場經濟國家，而我國是以生產資料公有制為基礎，因而我國公司更應注意權利與責任的劃分。

3.經營者形成機制存在嚴重誤差。根據現代企業所有權與經營權分離原則，通常由董事會按照法定程序，在經理市場上通過考核錄用公司經營者。而我國並沒有形成一個能夠提供、監督與考核經理能力與業績的經營者市場，在國有大中型公司中，經營人員的產生基本上由作為所有者的政府部門按照計劃經濟體制的人事錄用方法進行，使得經營者的形成機制失常。再加上治理結構上的缺欠，造成了長期無法形成有效的經理市場並使經理們的行為得不到應有的市場約束。

三、我國企業內部控制的現狀

1.由於公司內部治理結構缺乏規范從而導致內部控制不健全。公司治理結構是否科學規范，關繫到企業工作的各個方面，公司內部治理不健全直接導致了內部控制的不健全。目前我國的情況是：絕大多數公司，尤其是由原來國有企業改制而成的公司，其法人治理結構普遍存在問題，主要表現在股東大會、董事會和監事會等核心機構虛設，經營者行為得不到監控，並由此導致了公司內部人員之間無法形成有效的牽制，進而影響內部控制的實施和健全。

2.由於公司外部治理缺乏規范從而導致內部控制的監督與檢查不力。內部控制標准體系和法律規范體系的逐步確立和完善，需要規范合理的公司外部治理環境作基礎，否則公司很難自覺地建立與實施有效的內部控制系統。任何有利於經濟發展的措施的執行，都需要有外部規范的推動與監督。國際上內部控制制度比較完善的國家和地區，大都通過立法的形式要求企業對外界出具內部控制狀態的報告，有些國家還要求注冊會計師對內部控制情況進行審計，並出具審計報告。我國也從1999年開始，對上市公司年度審計增加了內部控制的內容，但只提交報告，不作公開披露，這無形中減少了公司管理者來自於外界的壓力，從客觀上對其內部控制鬆弛現象起到了縱容作用。

根據對我國公司治理與內部控制現狀的分析，可以看到我國在公司治理與內部控制領域還存在許多問題，與國際先進水平還有較大的差距，這是我國公司制企業改革的壓力和動力。通過以上分析，筆者認為建立完善的法人治理結構更有助於企業內部控制的建立健全，因此在對我國公司治理與內部控制進行改革和完善的同時應更多地將兩者聯系起來考慮，以促進二者的協調發展。

通過對公司治理和內部控制的關系研究，不僅對公司治理和內部控制有了更加深刻的認識並且意識到只有在完善的公司治理層面下，才能更好地加強內部控制。對我國公司治理和內部控制的現狀分析，必須認識到我國在公司治理和內部控制領域還比較欠缺，有待改善。加入世界貿易組織為中國的公司走向國際市場提供了機會，同時，也增加了競爭的壓力。要想在國際市場爭得一席之地，就必須放棄以往粗放型的經營管理模式，從嚴治理，集約經營，這首先要規范公司治理結構，並在此基礎上，嚴格按照內部控制規范體系的各項要求，高質量、高效率地建立健全科學的公司內部控制體系，增強我國企業的國際市場競爭能力，努力創建世界一流的企業。