公司治理文獻綜述

『壹』 企業管理文獻綜述

一、會計信息質量
1、會計信息的相關性
相關性是要求會計信息應當符合國家宏觀經濟管理的要求,即要求企業在收集、加工、處理、傳遞會計信息的過程中,要考慮使用者對會計信息要求的不同特點,以確保企業內外有關各方面對會計信息的相關需要,按投資者、經營者、政府部門對會計信息的要求形成一個會計信息流。由此可以看出,相關性有兩個基本標志,即預測價值和反饋價值。所謂預測價值,是指會計信息能夠幫助使用者評價過去、現在和未來事項並預測其發展趨勢,從而影響基於這種評價和預測所做出的決策。所謂反饋價值,則指會計信息能對信息使用者以前的評價和預測結果予以證實或糾正,從而促使信息使用者維持或改變以前的決策。而會計信息要實現預測價值和反饋價值,及時性也是相當重要的質量特徵,即會計信息能在其使用者做出決策之前提供。
2、會計信息的可靠性
可靠性是指會計信息必須真實可靠。對會計要素的確認和計量遵循會計要素定義的要求,使其在會計報表上所反映的各項會計要素均符合其質量特徵,不能錯誤引導用戶的判斷,不能進行虛假的誤導性的陳述,也不得有重大遺漏。財務報表應當全面反映企業的財務狀況和經營成果,對於重要的經濟業務應當單獨反映;會計核算應當以實際發生的經濟業務為依據,如實反映財務狀況和經營成果;可靠性是會計的本質屬性,是會計信息的靈魂。未來公允價值的應用會越來越廣,但公允價值不可能完全取代歷史成本,而且公允價值的應用也要力求可靠,充分而公允的反映企業的真相。未來的會計報告改革都不應偏離基本方向。
3、會計信息的真實性
真實性是指會計信息准確的揭示各項經濟活動所包含的經濟內容。真實性是會計信息的生命,沒有真實性會計信息的相關性就會削弱,嚴重的還會貽害社會和廣大公眾,損害廣大利益相關者的利益。會計信息的真實性具有相對性和動態性的特點。會計信息的真實性是相對的,主要是因為會計信息是經濟的會計反映,會計信息的反映既與會計人員的素質、能力、經驗、品德等有關,又與會計准則、制度、程序、方法等緊密相連。從會計人員的角度分析,不同的會計人員有不同的道德水準和技術水平,這就決定其對會計信息真實性願意做出和可能做出的最大承諾和保證的程度不同,由根據客觀經濟活動加工處理形成的會計信息的真實性程度也就有所差別。
二、會計信息質量對企業經營管理的影響
1、對經營目標的影響
企業的經營目標分為戰略目標和戰術目標。企業在不同的期間有著不同的戰略目標,它一般包括成長性目標、穩定性目標和競爭性目標。成長性目標是表明企業進步和發展的目標。它的實現標志著企業的經營能力的提高。穩定性目標可表明企業的經營狀況是否安全、是否有倒閉的風險。競爭性目標不僅表明了企業的競爭能力。還可表明經營的穩定性。經營目標的制定依據以財務指標為主。
2、對經營計劃的影響
經營計劃是為實現經營目標而編制和執行的,指導企業全部生產經營活動的綜合性計劃。它的任務就是要根據社會和企業需要.充分挖掘企業內部潛力。有效利用企業外部環境條件.搞好企業的生產經營活動,實現企業的經營目標,為社會提供盡可能多的物美價廉的產品和服務,增加企業的盈利。其具體任務是:(1)把經營目標具體化;(2)分配各種資源;(3)協調生產經營活動;(4)提高經濟效益。具體到生產經營實際中,有采購計劃、生產作業計劃、銷售計劃的制定等。以上經營計劃的編制與實施離不開高質量會計信息的充分發揮。
3、對經營戰略的影響
企業經營戰略主要包括制定戰略目標、選擇戰略重點、制定實現戰略目標的方針和戰略實施的規劃,引導企業在激烈的市場競爭環境中取得長期穩定的發展。為使戰略目標得以順利實現.企業應通過財務預算來提供企業戰略選擇所需信息。利用彈性預算在不能准確預測業務量的情況下,依據本、量、利關系,按照一定的業務量水平編制有伸縮性的預算。為企業戰略目標選擇提供柔性參考。出於專業性要求,必須有高質量的會計信息才能保證戰略制定的到位和准確。
4、對經營決策的影響
企業經營決策的正確與否決定企業的興衰成敗。會計信息是企業決策的主要依據;企業的經營管理在很大程度上體現為對資金的管理,具體表現為資金籌集、資金投放、資金營運和資金分配的依次發生和順序進行。無論是資金籌集還是資金投放都離不開企業經營決策的支持。經營決策體現為對企業財務活動進行預測、決策和控制的能力,它以資源的優化配置為目標,本著成本與效益的原則研究企業經營決策中的資金籌集、投放、營運、分配的時間、方向、數量等問題,是各項經營決策的核心和綜合反映,其科學性決定財務預算的合理性、財務控制的有效性和財務分析的有用性。總之,會計信息質量對企業經營管理的影響貫穿於企業經營管理的全過程。無論是經營戰略的制定、經營計劃的實施。還是經營決策的執行。都離不開高質量的會計信息。因此企業要想在激烈的市場競爭中保持長久旺盛的生命力。就應嚴格遵守會計准則的要求,確保會計信息質量,從而使高質量的會計信息能夠為企業的經營管理提供強有力的財務支持。
三、提高會計信息質量,加強企業經營管理
1、合理選擇會計政策,提高會計信息質量
企業制定會計政策的空間范圍必須界定在公認的國家會計准則與會計制度確定的可選會計方針之內。無相應准則制度而需參照其他具有公認性的規范甚至自創會計政策,必須兼顧合法性。企業的會計政策一經選擇,執行過程中應保持相對穩定。同時也應認識到會計政策的選擇是一個不斷優化的過程,當會計政策本身與企業生產經營狀況、企業的發展階段以及在同行業所處的地位不相適應時,應予及時調整或變更,以保持會計政策對會計實務規范的適用性。
2、加強對會計政策選擇的監管
提高會計信息質量為確保會計信息具有較高的相關性和可靠性,及時為會計信息使用者提供高質量的有用信息,必須加強對企業會計政策選擇的監督和管理。內部審計的監督職能反映在依法檢查賬目和財務收支真實性上時。特別是反映在加強內部管理和維護單位合法權益上時,必然與企業如何選擇和執行的會計政策相聯系。內部審計的職能和會計政策的性質,決定了內部審計對企業會計政策監督的必要性。社會審計監督主要是指注冊會計師依法接受委託對受託單位的會計報表進行審計並發表審計意見。政府藉助社會審計對企業會計工作監督,應強化注冊會計師對會計政策選擇和會計政策變更的審計,從而有效制止和防範利用會計政策選擇或會計政策變更弄虛作假,提高會計報表質量。政府部門既要對單位內部的會計監督提供指導、支持和服務,同時又要對其運作情況進行監督;既要對各個企業會計進行監督,同時又要對注冊會計師的審計進行監督。它在對企業會計政策選擇的監管中同樣處於統領全局、不可或缺的地位。
3、提高企業會計信息披露質量
目前的會計信息頻率並沒有十分有效地揭示出會計政策選擇的相關信息。從內容上看,在會計報告的附註中披露的「重要的會計政策及其變更」不充分,應進一步披露會計政策的選擇、使用以及選擇的原因等方面的信息。從方式上看,會計政策及其變更主要是通過附註的形式,今後可採用更為有效的手段如附表、公告等方式。從時間上應提高會計政策選擇的披露時效;從披露過程上須經注冊會計師的確認。企業將所採用的會計政策予以充分披露,信息使用者就可以據以解釋和消除企業間的不可比因素。此外,加強對企業財務報告中會計政策披露的審計,充分披露那些對企業財務揭示具有重大影響的項目,有助於遏制企業利用會計政策選擇歪曲會計信息的行為。

你還可以參考如下的資料和文獻：
[1]喬振生.房地產上市公司治理與會計政策選擇關系探討.財經界(學術),2009;12
[2]陳南.關於會計政策選擇的思考.科技創新導報,2008;29
[3]王晶.我國上市公司會計政策選擇研究.中國證券期貨,2009;11
[4]李健.上市公司會計政策選擇的動因與管制分析.商業經濟,2008;12

『貳』 會計信息舞弊與公司治理研究這個論題的切入點應該是什麼

我感覺如果是畢業論文的話，第一個更容易切入
會計信息舞弊問題的研究在知回網上可以答下到較多的文章，所以文獻綜述比較好寫，然後敘述從不同領域對會計信息舞弊問題進行解決，如政府、公共審計、調整公司治理結構等。最後再進行文章主題的描述....

『叄』 急求一篇關於《會計信息質量和公司治理的關系》的文獻綜述，謝謝。O(∩_∩)O

沒有。找不到。靠自己吧！

『肆』 論文可以從文獻綜述中的一個方面展開嗎

(⊙o⊙)…，一般來說是不行的，文獻綜述內容主要是指：你在研究的課題時所查閱相關資料和論文的摘要和概括，及其一些相關定義的界定和解釋。因此文獻綜述一般來寫你所選課題在國內外研究現狀及其發展現狀，及其有可能存在的問題，一些相關定義的由來和發展。就你寫論文題目是《資本結構現狀》而言，論文的主體是一個現狀研究，因此個人建議你做些現狀調查，研究下資本結構的發展現狀及其存在的優缺點，同時指出問了資本結構的發展趨勢，最後簡單的預判一下解決資本結構現狀存在問題的方案和可行方法，這個不需要詳細寫和論證，因為你的論文題目是一個現狀調查，如果你論文題目是資本結構現狀研究及其影響因素分析，就需要詳細的寫 解決方案及其可行性，最有有實驗結果證明你的提出的方法是可行有效的，這一個一般比價難寫，因此你如果是本科論文，就寫一篇現狀調查研究論文就可以， 如果是碩士論文，建議寫淺析資本結構現狀存在的問題及其解決方案。
我查了些資料，論文文獻綜述的寫作方式，粘貼過來希望能給你幫助：
一、綜述概述
1．什麼是綜述：綜述，又稱文獻綜述，英文名為review。它是利用已發表的文獻資料為原始素材撰寫的論文。
綜述包括「綜」與「述」兩個方面。所謂綜就是指作者必須對佔有的大量素材進行歸納整理、綜合分析，而使材料更加精煉、更加明確、更加層次分明、更有邏輯性。所謂述就是評述，是對所寫專題的比較全面、深人、系統的論述。因而，綜述是對某一專題、某一領域的歷史背景、前人工作、爭論焦點、研究現狀與發展前景等方面，以作者自己的觀點寫成的嚴謹而系統的評論性、資料性科技論文。
綜述反映出某一專題、某一領域在一定時期內的研究工作進展情況。可以把該專題、該領域及其分支學科的最新進展、新發現、新趨勢、新水平、新原理和新技術比較全面地介紹給讀者，使讀者尤其從事該專題、該領域研究工作的讀者獲益匪淺。因此，綜述是教學、科研以及生產的重要參考資料。
2．綜述的類型：根據搜集的原始文獻資料數量、提煉加工程度、組織寫作形式以及學術水平的高低，綜述可分為歸納性、普通性和評論性三類。
(1)歸納性綜述：歸納性綜述是作者將搜集到的文獻資料進行整理歸納，並按一定順序進行分類排列，使它們互相關聯，前後連貫，而撰寫的具有條理性、系統性和邏輯性的學術論文。它能在一定程度上反映出某一專題、某一領域的當前研究進展，但很少有作者自己的見解和觀點。
(2)普通性綜述：普通性綜述系具有一定學術水平的作者，在搜集較多資料的基礎上撰寫的系統性和邏輯性都較強的學術論文，文中能表達出作者的觀點或傾向性。因而論文對從事該專題、該領域工作的讀者有一定的指導意義和參考價值。
(3)評論性綜述：評述性綜述系有較高學術水平、在該領域有較高造詣的作者。在搜集大量資料的基礎上．對原始素材歸納整理、綜合分析、撰寫的反映當前該領域研究進展和發展前景的評論性學術論文。因論文的邏輯性強，有較多作者的見解和評論。故對讀者有普遍的指導意義，並對讀者的研究工作具有導向意義。
二、綜述的書寫格式
綜述與一般科技論文不同。科技論文注重研究方法的科學性和結果的可信性，特別強調陽性結果。而綜述要寫出主題(某一專題、某一領域)的詳細情報資料，不僅要指出發展背景和工作意義，而且還應有作者的評論性意見，指出研究成敗的原因；不僅要指出目前研究的熱點和爭論焦點，而且還應指出有待於進一步探索和研究的處女領域：不僅要介紹主題的研究動態與最新進展，而且還應在評述的基礎上，預測發展趨勢和應用前景。因此，綜述的書寫格式比較多樣化，除了題目、署名、摘要、關鍵詞(這四部分與一般科技論文相同)以外，一般還包括前言、主體、總結和參考文獻四部分，其中前三部分系綜述的正文，後一部分是撰寫綜述的基礎。
1。前言：與一般科技論文一樣，前言又稱引言，是將讀者導人論文主題的部分，主要敘述綜述的目的和作用，概述主題的有關概念和定義，簡述所選擇主題的歷史背景、發展過程、現狀、爭論焦點、應用價值和實踐意義，同時還可限定綜述的范圍．使讀者對綜述的主題有一個初步的印象。這部分約200～300字。
2．主體部分：綜述主體部分的篇幅范圍特別大，短者5000字左右，長者可達幾萬字，其敘述方式靈活多樣，沒有必須遵循的同定模式，常由作者根據綜述的內容，自行設計創造。一般可根據主體部分的內容多寡分成幾個大部分，每部分標上簡短而醒目的小標題。部分的區分標准也多種多樣，有的按年代，有的按問題，有的按不同論點，有的按發展階段。然而，不管採用何種方式，都應該包括歷史發展、現狀評述和發展前景預測三方面的內容。
(1)歷史發展：按時間順序，簡述該主題的來龍去脈，發展概況及各階段的研究水平。
(2)現狀評述：重點是論述當前國內外的研究現狀，著重評述哪些問題已經解決，哪些問題還沒有解決，提出可能的解決途徑；目前存在的爭論焦點，比較各種觀點的異同並作出理論解釋，亮明作者的觀點；詳細介紹有創造性和發展前途的理論和假說，並引出論據，指出可能的發展趨勢。
(3)發展前景預測：通過縱橫對比，肯定該主題的研究水平，指出存在的問題，提出可能的發展趨勢，指明研究方向，提示研究的捷徑。
3．總結部分：總結部分又稱為結論、小結或結語。書寫總結時，可以根據主體部分的論述，提出幾條語言簡明、含義確切的意見和建議；也可以對主體部分的主要內容作出扼要的概括，並提出作者自己的見解，表明作者贊成什麼，反對什麼；對於篇幅較小的綜述，可以不單獨列出總結，僅在主體各部分內容論述完後，用幾句話對全文進行高度概括。
4．參考文獻：參考文獻是綜述的原始素材．也是綜述的基礎，因此，擁有並列出足夠的參考文獻顯得格外重要。它除了表示尊重被引證作者的勞動及表明引用的資料有其科學依據以外，更重要的是為讀者深入探討該主題提供查找有關文獻的線索。
三、綜述的寫作步驟和注意事項
1．綜述的寫作步驟。
(1)選題：綜述的選題應遵循以下幾個原則：
①選擇的專題或領域：應是近年來進展甚快、內容新穎、知識尚未普及而研究報告積累甚多的主題；或研究結論不一致有爭論的主題或是新發現和新技術在我國有應用價值的主題。
②選題與作者的關系：應選擇與作者從事的專業密切相關的主題；或是與作者從事專業交叉的邊緣學科的主題；或是作者即將進行探索與研究的主題；或是與作者從事專業關系不大，但樂於探索的主題；或是科學情報工作者作為研究成果的主題。
③題目要具體、明確，范圍不宜過大．切忌無的放矢，泛泛而談。
④選題必須有所創新，具有實用價值。
(2)搜集文獻：題目確定後．需要查閱和積累有關文獻資料．這是寫好綜述的基礎。因而，要求搜集的文獻越多、越全越好。常用的方法是通過文摘、索引期刊等檢索工具書查閱文獻。也可以採用微機聯網檢索等先進的查閱文獻方法。
(3)閱讀和整理文獻：閱讀文獻是寫好綜述的重要步驟。因此，在閱讀文獻時，必須領會文獻的主要論點和論據，做好「讀書筆記」，並製作文獻摘錄卡片，用自己的語言寫下閱讀時所得到的啟示、體會和想法，摘錄文獻精髓，為撰寫綜述積累最佳的原始素材。閱讀文獻、製作卡片的過程，實際上是消化和吸收文獻精髓的過程。製作的卡片和筆記便於加工處理．可以按綜述的主題要求進行整理、分類編排，使之系列化和條理化。最終對分類整理好的資料進行科學分析，結合作者的實踐經驗，寫出體會，提出自己的觀點。
(4)撰寫成文：撰寫綜述之前，應先擬定寫作大綱，然後寫出初稿，待「創作熱」冷卻後進行修改。
2．撰寫綜述的注意事項。
(1)綜述內容應是前人未曾寫過的。如已有人發表過類似綜述，一般不宜重復，更不能以他人綜述之內容作為自己綜述的素材。
(2)對於某些新知識領域、新技術，寫作時可以追溯該主題的發展過程，適當增加一些基礎知識內容，以便讀者理解。對於人所共知或知之甚多的主題，應只寫其新進展、新動向、新發展，不重復別人已綜述過的前一階段的研究狀況。
(3)綜述的素材來自前人的研究報告，必須忠實原文，不可斷章取義，閹割或歪曲前人的觀點。
(4)綜述的撰寫者必須對所寫主題的基礎知識、歷史與發展過程、最新進展全面了解，或者作者本身也從事該主題的研究工作，是該主題的「專家」，否則容易出大錯、鬧笑話。
(5)撰寫綜述時，搜集的文獻資料盡可能齊全，切忌隨便收集一些文獻就動手撰寫，更忌諱閱讀了幾篇中文資料，便拼湊成一篇所謂的綜述。
(6)綜述的原始素材應體現出一個「新」字，亦即必須有最近最新發表的文獻，一般不將教科書、專著列為參考文獻。

『伍』 誰有風險資本與高新技術企業的公司治理問題研究的論文呢( ▼-▼ )

你的論文准備往什麼方向寫，選題老師審核通過了沒，有沒有列個大綱讓老師看一下寫作方向？老師有沒有和你說論文往哪個方向寫比較好？寫論文之前，一定要寫個大綱，這樣老師，好確定了框架，避免以後論文修改過程中出現大改的情況！！
學校的格式要求、寫作規范要注意，否則很可能發回來重新改，你要還有什麼不明白或不懂可以問我，希望你能夠順利畢業，邁向新的人生。


畢業論文開題報告怎麼寫, 畢業論文開題報告包含哪些部分? 在我們確定了論文題目, 寫好論文大綱, 接下來就得面臨畢業論文開題報告的撰寫了! 下面就來和你分享畢業論文開題報告的那些事.


畢業論文開題報告怎麼寫
首先我們得清楚畢業論文開題報告由哪些部分組成, 每部分的內容如何填寫. 一般來講, 每個學校畢業論文帶隊老師都會把畢業論文開題報告模板發給大家.
畢業論文開題報告組成部分:
選題的依據和意義
國內外研究現狀及發展趨勢[含文獻綜述]
本課題研究內容
本課題研究方案
研究目標, 主要特色及工作進度
參考文獻如何寫畢業論文開題報告
知道了畢業論文開題報告的組成部分, 下面我們就需要對這幾個部分一一描述
選題的依據和意義主要描寫你的論文選題的相關背景, 你為什麼選擇這個論題, 你的這個論題能解決什麼問題, 你選擇的這個論題有什麼意義. 這些內容可以用到你的論文的摘要和引文中.
國內外研究現狀及發展趨勢主要針對你所選論文查找資料的相關情況
本課題研究內容主要就是寫你論文的大綱
本課題研究方案就是寫你運用了哪些方法來描寫你的論文
研究目標及工作進度主要寫你所選論題的目標及你們論文各個時段需要完成的相關任務和時間
參考文獻只需把你寫論文需要參考的資料列出即可, 包括參考書和引文地址.


下面分享我本人寫的畢業論文開題報告,僅供參考
論文題目:中德農村人口向城市遷移原因影響之對比分析
一、選題的依據及意義：
農村勞動力流動是工業化進程中的普遍現狀.在過去的一百多年時間內,德國在工業化進程中實現了大規模的農村剩餘勞動力的轉移.改革開放以來,隨著我國工業化,城鎮化進程的加快,越來越多的農村剩餘勞動力轉移到城鎮和鄉鎮企業就業.在這個過程中,已形成一個特殊的社會群體,這就是被稱為」農民工」的我國現代化建設的一支新型勞動力大軍. 目前的德國是高度工業化、城市化的國家,在近8200萬人口中,非農就業人口高達96%,大量農村人口在城市工作,已經形成了城鄉一體化和農村工業化、農民城市化的格局.本文試圖研究中德農村人口流動的原因,及對城市和鄉村的影響,並對比中德農村人口流動的相同點和不同點,由此為解決中國」農民工」的問題提供借鑒.
二、國內外研究現狀及發展趨勢（含文獻綜述）：
國內學術界尤其是歷史學、社會學、經濟學等領域都比較關注德國工業化時期的社會經濟狀況,但專門研究德國工業化時期農村勞動力流動的問題卻不是很多,只是在一些研究成果中有所涉及.如邢來順教授從歷史學的角度, 《在德國工業化經濟-社會史和邁向強權國家-1830~1914年》、《德國工業化與政治發展研究》兩部著作中,研究了德國工業化時期的政治經濟社會狀況,對德國工業化時期的人口流動、社會政策有所論述,但並不是很多.
就國外學術界的研究情況來看,多是從歷史學、人口學的視角進行研究,且多集中於工業化、城市化進程研究,專門研究德國農村勞動力流動的較少.Wolfgang.Köll mann 是較早研究德國工業化時期農村勞動力流動對德國經濟和城市發展影響的學者,其研究成果有(《Die Bevölkerung in der instriellen Revolution 》、《工業革命時期的人口》) ,該書指出德國農村人口的流向及其速度與城市的發展周期基本一致.
三、本課題研究內容
本課題主要研究:
農村人口向城市遷移的現狀；
德國農村人口流動的原因、影響；
中國農村人口流動的原因、影響；
兩國農村人口流動的相同點不同點及對此問題的思考。
四、本課題研究方案
歷史分析法:歷史分析法就是根據發展的過程,把過去的政治現象置於特定的歷史背景中進行分析的方法.鑒於德國農村勞動力流動式已經發生過的事情,因此必須站在歷史的高度理清脈絡,對其進行准確的分析把握.
文獻調查法:基於本文研究的是國外農村勞動力流動問題,不能實地考察,因此要想獲得大量的資料,必須通過互聯網或文獻庫檢索查找,對國內外相關文獻進行分析和研究,吸收和借鑒他人相關研究成果.在此基礎上,對德國農村勞動力流動問題進行分析和探討.
數據分析法:在本文研究過程中,運用了大量的史料數據,證明或分析相關論點.
運用馬克思的辯證唯物主義分析方法，對此問題展開研究.
運用分析，歸納，總結的方法結合實際情況展開研究
五、研究目標、主要特色及工作進度：
1. 研究目標:
本課題主要研究德中農村人口向城市流動的種種原因及對兩國產生的不同影響，由此在了解中德農村人口向城市流動的原因和影響的同時，也可以看出不同國家發展區別所產生對待同種問題的不同的結果。
2. 主要特色:
運用對比分析法，結合漫畫及時下熱點問題，展開研究。
3. 工作進度：
2013年11月中旬導師見面，確定論文題目
2013年12月中旬完成論文大綱
2013年12月底完成開題報告
2014年3月初完成初稿
2014年4月完成二稿
2014年4月底定稿，完成摘要，譯文
2014年5月中旬上交全部資料，指導老師寫評語
2014年5月底整理文件明細
2014年6月初論文答辯
六、參考文獻：
列出你參考的書籍

『陸』 中國上市公司資本結構，公司治理對公司績效的影響的研究成果

[]陳柳欽：「西方新資本結構理論綜述」，《甘肅理論學刊》，2010年第2期
[]丁躍武：「基於控制權利益的中國上市公司資本結構與融資方式研究」2008年博士論文
[]李科、徐龍炳：「融資約束、債務能力與公司業績」，《經濟研究》，2011年第5期
[]繆丹：「中國上市公司資本結構和控制權研究」2005年博士論文
[]肖作平：《中國上市公司資本結構影響因素研究：——理論和證據》，中國財政經濟出版社，2005年版
[]張紅波、王國順：「基於經理人過度投資行為的控制權配置機制設計」，《當代經濟科學》，2011年第5期
[]張立達：《上市公司資本結構與公司治理績效關系研究》，經濟科學出版社，2008年版
[]王忠文、馮濤：「國外資本結構綜述及我國上市企業資本結構問題分析」，《學術論壇》，2007年第9期

『柒』 我想找一篇關於「股權投資與公司治理」題目的論文的文獻綜述

建議你認真學習一下今年新出版的《公司法》就行了。上面的內容基本都全。

『捌』 公司治理與法律治理環境

牽涉公司治理原則的問題： ·個體的財政決算的准備的失察 ·內部控制和個體的審計員的獨立 ·為首席執行官和其它高級主管作出報償安排的回顧 ·董事會內職位的提名方法 ·可以供給董事會運用的資源 ·失察及風險管理 ·股息政策 企業管治帶來的問題 對資訊需求的問題，因為處理資訊成本的問題，股東往往難以取得良好的資訊，對於小股東來說，情況更甚。對於這種問題，效率市場假說可以提供答案。這個假說認為市場是有效率的，市場上許多投資者是理性且追求最大利潤，所以建議小股東看重較大專業投資者的決定。 在監察的成本方面，為了要影響董事，股東應該聯合其他股東組成有影響力的投票小組，促使在決議中或者在全體大會委任董事的時候產生真正的威脅。 提供會計資料方面，各種財務帳目能夠讓股東了解資金的來源與流動，並且以此來監察董事的運作。財務報告過程中的瑕疵導致企業管治的有效性產生了瑕疵。最理想的情況，就是通過外部審計來改善問題。 我國正處於計劃經濟向市場經濟的轉軌時期，現代企業制度尚不健全，與此相適應的公司治理結構也很不完善。長期以來，世界范圍內同時並存著兩種主要的公司治理結構——外部控制模式和內部控制模式。正處於轉軌經濟中的我國企業應該選擇怎樣的公司治理結構，直接關繫到我國企業的生存發展和資本市場的健康成長。 很多關於公司控制的理論認為，外部模式比內部模式有更高的效率。本文從公司治理結構與法律環境的關系入手構造模型，得出結論：在不同的法律環境下，雖然這兩種治理模式存在很大差異，但卻可以是同樣有效率的。從而能夠解釋即使是在所有其他條件(產品市場、勞動力市場等)完全相同的不同國家中，也可能存在不同的公司治理模式。 本文的模型同時也啟發我們：雖然內部控制模式可以在封閉的國家中良好運作，但是，資本市場的整合尤其是公司控制市場的整合，將最終使得外部控制模式盛行。然而，模型也告訴我們，即使外部控制模式超越內部控制模式，也沒有必要進行迅速的改革，傾向於外部控制模式的法律環境的建設至關重要。外部控制模式是一個自然演化的過程，只有當法律環境健全時它才會是有效率的。 第一章 導論7-13 1．1 研究背景7-8 1．2 文獻綜述8-11 1．3 本文的寫作目的、研究結構及創新之處11-13 第二章 兩種不同公司治理模式的特徵13-35 2．1 公司治理結構的相關概念13-16 2．2 公司治理結構的兩種模式16-20 2．3 制度和法律的主要作用20-22 2．4 分散控制：基於市場的公司治理模式22-28 2．5 集中控制——基於聲譽的公司治理模式28-33 2．6 資本市場的網路效應33-35 第三章 模型的構建35-52 3．1 模型的意圖35 3．2 模型的建立35-38 3．3 公司治理模式的選擇38-44 3．4 法律的制訂和公司治理模式的選擇44-49 3．5 實證49-52 第四章 模型的啟示52-59 4．1 改革的次序安排52-55 4．2 資本市場整合的效應分析55-57 4．3 結論57-59 第五章 中國企業的選擇59-69 5．1 傳統國有企業的治理結構59-60 5．2 國有企業的改革進程60-65 5．3 我國公司治理結構的制度缺陷65-66 5．4 我國公司治理結構的制度完善66-69 第六章 結束語69-71 參考文獻71-74 致謝74 公司治理一詞意味許多東西。它也許描述： ·公司指揮和控制的過程 ·鼓勵遵照公司手則（嚴如公司治理指南內所定的） ·根據活躍擁有投資技術（和在公司治理資金） ·在經濟方面它意味學習許多出現在分離擁有權和控制上的問題。 公司治理是指諸多利益相關者的關系，主要包括股東、董事會、經理層的關系，這些利益關系決定企業的發展方向和業績。公司治理討論的基本問題，就是如何使企業的管理者在利用資本供給者提供的資產發揮資產用途的同時，承擔起對資本供給者的責任。利用公司治理的結構和機制，明確不同公司利益相關者的權力、責任和影響，建立委託代理人之間激勵兼容的制度安排，是提高企業戰略決策能力，為投資者創造價值管理大前提。公司治理如同企業戰略一樣，是中國企業經營管理者普遍忽略的兩個重要方面。 在最寬廣的層面，公司治理包含了規則、關系、制度和程序，都在這個框架之內由信託當局在公司中行使和控制。恰當的規則包括了當地可適用的法律和公司的內部規則。而關系包括了所有相關人士之間的關系，最重要是那些擁有者、經理、董事會董事、管理當局、雇員和整個小區。制度和程序則要應付一些事態譬如當局、工作指標、保證機制、報告要求和責任的代表團。 這樣公司治理結構明白解說為在公司事務上做出決定的規則和方法。它並且提供可以設定公司宗旨的結構，並且獲得和監測那些宗旨如何表現的手段。 在公司治理框架里受託責任和責任的問題經常被談論。 雖然這個言詞有一個描寫性的內容，但常被注入渴望的感覺，就是為了給予"實踐是應該尋求看齊"這么樣的一個模型。就此公司治理原則或指南的各種各樣的聲明、勸告和規定就成了參考。 由於利益相關者影響從現代組織的控制中分離，為了代表利益相關者要求減少代辦費用和信息非對稱性而實施了公司管治控制制度。公司治理用來監測結果是否與計劃符合；並且為了維護或修改組織活動鼓勵充分地通知整個組織。雖則主要，公司治理是鼓勵個體的實際行為依著整體公司方針的一個機制。

『玖』 家族式企業財務管理問題研究 的 文獻綜述

家族式企業財務管理存在的問題及解決方法
摘要：目前中國民營企業中家族企業佔90%以上，作為我國國民經濟的重要組成部分，特別在我國加入WTO後，家族企業面臨更為嚴峻的競爭態勢。家族式企業如何提高財務管理質量，實現家族式企業質的發展，一直是困擾企業的一大問題。文章主要介紹了我國家族式企業的現狀；通過家族式企業內部、外部方面分析了企業財務管理存在的問題、產生原因；並針對企業的內部控制方面，提出解決家族式企業財務管理問題的相關建議。
一、我國家族式企業總體現狀
家族式企業是指一個家族或數個具有緊密聯盟關系的家族擁有全部或部分所有權，並直接或間接參與這間公司的經營控制，而且具有能力將這些所有權和控制權合法傳於後代的企業組織。
家族式企業的出現和崛起，已經成為我國經濟發展的主要支柱企業之一，並成為我國社會主義市場經濟的重要組成部分。據中國三星經濟研究院調查，家族企業2009年年均營業收入13.51億元，實現利潤1.14億元，平均利潤率8.04％，剔除因收購、資產重組等原因導致的波動，過去兩年家族企業年營收增長率平均為26.39％【1】。在我國深化經濟體制改革與社會主義市場經濟的發展的大環境下,家族式在發展的同時也將面臨著一系列新問題、難點，尚需要一個磨合、治理的過程。
（一）家族式企業的發展狀況
近三十年來，中國家族式企業不斷發展壯大，成為私營部門的生力軍，在促進經濟發展、解決就業等社會問題方面起到關鍵作用。但是，盡管中國已經初步實現現代化，國民思想越來越開放、社會制度越來越透明，某些根深蒂固的思想仍然會左右中國企業家的選擇。傳統的中國家族式企業常常嚴守中國的商業價值傳統，不願對外公布信息，謹遵財不露白、家醜不外揚的原則，造成認識這些企業的信息壁壘。
在地域分布上，浙江、江蘇、福建等東南沿海省份經商傳統濃厚，民間資本流通活躍，家族企業的地緣優勢明顯。家族式企業在行業和地域間分布的特點在一定程度上反映了中國傳統的商業價值和改革開放後，政府的規劃政策對民間資本和創業活動起到重要的促進作用。不難發現，政策准入限制越少、開放程度越大、民間融資活動越活躍的地區和行業，家族企業越多。
（二）家族式企業的財務危機的含義
財務危機是指由於財務困難而危及企業生產與發展的一種狀態。企業的危及有多種原因，如法律因素、突發事件、人力資源因素。而財務危機則是特指由於資金因素所帶來的危機。但不同的學者在進行研究時也採用了不同的標准，例如美國會計學家威廉·比弗（WilliamBeaver）於1966年以59家破產公司、16家拖欠優先股股利公司和3家拖欠債務的公司為研究對象，認為「財務危機包括破產、拖欠優先股股利、拖欠債務等」【2】。美國愛德華·奧爾特曼（EdwardlAltman）對財務危機的定義是「進入法定破產的企業是財務危機企業」【3】，國內對財務危機的定義有谷祺和劉淑蓮於1999年提出的「企業無力支付到期債務或費用的一種經濟現象，包括從資金管理技術性失敗到破產以及處於兩者之間的各種情況」【4】等。
家族式企業的財務危機是指家族式企業組織發展中可能經歷的一種財務狀況，包括比較輕微的資金管理技術和極為嚴重的破產以及介於兩者之間的整個過程。輕的財務危機可能僅僅是短暫的資金周轉困難，嚴重的便是經營失敗或破產清算。
二、以鄭州亞細亞集團為例分析我國家族式企業財務管理中存在的問題
家族式企業在企業創業初期發揮了其特有的人力、資金優勢，但是隨著規模的擴大和經營的復雜化，家族式企業在財務管理方面的問題逐漸暴露出來，成為其進一步發展的絆腳石。
（一）家族式企業財務管理的內部問題
鄭州亞細亞集團在上世紀90年代以其在經營和管理上的創新創造了一個平凡而奇特的現象「亞細亞現象」，90年代在鄭州集體性質的大型零售商場有7家，但只有亞細亞一家能一炮打響，以「聯軍」形式與國營企業行競爭，並取得營業額連續3年都以5000萬元的幅度上升，向國家上繳稅額逐年增加，來自全國30多個省市的黨政領導、商界要員到亞細亞參觀學習。當時的亞細亞就像它商標上的那輪太陽一樣輝煌燦爛。
1．經營觀念落伍，管理模式滯後
一方面，家族式企業典型的管理模式是所有權和經營權的高度集中統一，企業的投資者、經營者為同一人，管理是家族式管理，項目決策不民主，隨意性較大，難免造成投資決策的失誤。加上財務人員多沾親帶故，這種模式給企業的財務管理帶來了不小的負面影響。同時，企業組織機構不健全，管理人員職責不明確，制度不健全，致使財務審批隨意性較大，越權行事現象嚴重，造成財務管理混亂；另一方面，由於部分家族式企業對財務管理理論和方法缺乏應有的了解和研究，重業務規模、技術、品牌建設而輕財務管理，財務管理成為被動的服務工具，不能自主參與企業決策和管理，致使財務預測、財務決策、財務控制和財務分析等財務工具無法發揮作用。
現以鄭州亞細亞集團內部控制失敗案為例進行分析。在亞細亞內部雖然設置有董事會，但凡事都由總經理王某一人拍板。1995年初，亞細亞的主要股東中原不動產公司董事長易人，新任董事長認為前任批準的股權轉讓造成公司資產流失，不予承認，表示股權糾紛問題不解決就不參加董事會。從此，鄭亞集團最高決策機構、監督機構陷於癱瘓。比如，冠名權屬於無形資產，其轉讓照理應該經董事會討論通過，但實際上是王某一個人說了算，只要他簽字同意，別人就可建個「亞細亞」，如許昌、安陽、洛陽、商丘的亞細亞都是他簽字同意的。在鄭亞集團，總經理成了國王，董事會如同虛設。在用人方面更是「不拘一格」，亞細亞某領導的一位表弟，原鄭州市郊的農民，被任命為北京一家大型商場總經理；某領導的兩位妻弟，山東農民，也被委以重任，就連他家的小保姆也被任命為亞細亞集團配送中心的財務總監。如此經營、如此管理，亞細亞的衰退是必然結果。
2．成本控制薄弱，財務風險大
目前大多家族式企業成本管理是基於存貨計價及收益確定目的，缺乏控制，忽略了成本管理的事前預測和管理決策，極容易造成賬面成本的不完整，可能給企業帶來現實或潛在的經濟損失。另外，上級的考核多偏重於產值和業務完成情況，使得下級忽視成本節超和效益的高低，往往會認為地調整成本、亂攤成本，使得企業不能真實反映企業消耗水平。同時，對現金管理不嚴造成資金閑置或暫時不足，造成資金不能充分發揮貨幣時間價值、應收賬款周轉緩慢造成資金回收困難、存貨控制薄弱造成資金呆滯、對固定資產的管理不嚴，是資產流失浪費嚴重。如鄭州亞細亞幾乎開業之日起，總經理王某就不斷地探索擴張之路：1990年向全國十幾家城市派駐辦事處、開設分公司；1991年投資270萬元，在海口開設「亞細亞大酒店」；1992年又在鄭州開辦實業公司、服裝廠、黃金、鞋帽專營店等，極大分散了集團資金，成本急速膨脹，財務風險急劇增大。
（二）家族式企業財務管理的外部問題
1．家族式企業的融資市場失靈，籌資渠道狹窄
一方面，大多數企業財務制度不健全，缺乏財務審計部門認可的財務報表和良好的經營記錄；家族式企業大多規模較小，持續經營時間較短，且從事行業變更頻繁，因此家族企業要獲得銀行貸款比較困難；另一方面我國證券市場大多是國有大中型企業的融資渠道，只有級少數的效益很好的家族式企業，如深圳海普瑞葯業股份有限公司、浙江新和成股份有限公司、北京萬邦達環保技術股份有限公司等，才有可能爭取到上市的指標，眾多中小型家族式企業幾乎沒有任何機會。因此，家族式企業的籌資渠道十分狹窄。
2．家族式企業財務信用薄弱
絕大多數家族企業固定資產較少，經營規模較小，流動資金少，自創的無形資產數量少且難以計量。企業的經營風險大，沒有嚴格的財務管理制度，部分家族企業存在財務造假和偷稅漏稅行為，嚴重影響了家族式企業的整體信用形象。如鄭州亞細亞商場因支援連鎖店而欠的銀行貸款、廠家貨款、擔保款項等，合計達幾億，弄得鄭亞商譽掃地，業務人員去談業務，遭遇「亞細亞免談」，信用的薄弱，為日後亞細亞的衰落埋下了伏筆，盛極一時的亞細亞不久，便在連鎖店擴張中遭遇了滑鐵盧。
3．金融機構存在對家族式企業的「惜貸」行為
商業銀行是盈利性金融企業，給家族式企業貸款確實形成「規模效益」的問題。與其他大企業相比，家族式企業貸款數額不大，但是貸款發放程序、經辦等環節大致相同，使得銀行多傾向與大型企業的貸款業務，對家族式企業放貸積極性不高。
三、家族式企業財務管理問題的產生原因
在我國，家族式企業由於其特殊的經濟形態及成長方式，存在先天的不足和缺陷，種種原因使得家族式企業的財務管理很不規范，而且隨著家族式企業的不斷發展壯大，財務管理的問題逐漸顯現，成為制約企業進一步發展的障礙。目前，我國家族式企業財務管理問題的產生原因有：
（一）我國市場經濟欠發達，受計劃經濟思維慣性影響較大
結合企業的內部控制分析，內部控制發展的外部動因是市場競爭的加劇。1993年中共十四屆三中全會通過了《關於建立社會主義市場經濟體制若干問題的決定》，勾畫了社會主義市場經濟體制的基本框架，標志著社會主義市場經濟體制的確立，所以我國從計劃經濟過渡到市場經濟時間較短，計劃經濟的影響時常可見，市場競爭有不規范的地方，計劃經濟思維的慣性對家族式企業的內部控制的發展有一定的影響，例如，家族企業的准入條件受傳統計劃經濟的影響，不能獲得公平競爭的條件，使得家族企業在某些行業難以有所作為。
（二）企業風險意識不強，控制環境的失效
環境控制和風險評估,是提高企業內部控制效率和效果的關鍵。很多走向困境或破產的企業,在決策時，根本不作風險分析，更談不上在企業建立風險預警系統，到處亂貸款、亂投資、亂擔保、亂鋪攤子，一旦出現資金斷鏈或經營風險,就直接導致企業走上衰亡之路。影響我國企業控制環境失效的因素有以下方面：企業經營者素質和職業水平低下；董事會會缺乏獨立性和監督機制不健全；缺乏良好的企業文化氛圍；政策不完善與員工素質低下。如亞細亞集團的公司治理結構從建立之初就一直處於混亂狀態：首先，董事會形同虛設，凡事都由總經理王某一人拍板；其次，內部監督缺乏，董事會中沒設任何監督機構。自開業以來，沒有進行過一次全面徹底的審計。偶爾的局部的內部審計中曾發現幾筆幾百萬元資金被轉移出去的事，後來都不了了之。集團內部缺少一種「糾偏制度」，治理結構混亂是日後亞細亞走向衰亡的最根本原因。
（三）內部控制動力不足，缺乏激勵約束機制
家族式企業內部人控制企業存在著難以克服的缺陷：比如因為沒人願意指定出束縛自己手腳的控制制度，所以企業管理層對建立約束自己的制度積極性並不高，激勵約束機制癱瘓；另外，由於內部控制的成本是由企業自己承擔，直接影響企業的經濟效益，而企業的內部控制產生的效益卻是長遠的，這也導致了家族式企業自身的內部控制動力不足。
南陽亞細亞商場曾借到貸款兩千萬元，股東高某卻要了600萬元，劃撥到成都給其一位朋友做房地產生意，結果全虧，以兩棟樓房抵債。抵債手續尚未辦妥，高某卻對欠債人說，「你不要向南陽還債了，你把兩棟樓房給我，南陽的錢由我還。」最終，南陽亞細亞商場分文未得。事實說明,沒有良好的約束機制來約束企業經營者和股東,必然導致道德風險的產生，極大地影響企業的效益。
（四）外部監督乏力
雖然我國已形成了包括政府監督和社會監督在內的企業外部監督體系，但監督效果卻不盡人意。其主要原因一是各種監督功能交叉、標准不一，加之分散管理、缺乏溝通，未能形成有效的合力；二是有的監督沒有按照設定目標進行，有的甚至以平衡預算和創收為目的，弱化問題嚴重，對內部控制問題更是不報告、不追究；三是會計師事務所不規范的執業環境和不正當的競爭，以及對注冊會計師監督不力，使得「經濟警察」的作用弱化。
四、對解決家族式企業財務管理問題的相關建議
（一）積極參與國際貿易，投身經濟全球化
隨著我國經濟融入國際市場的步伐加快，中國在全球經濟一體化中扮演著越來越重要的角色，而且隨著外資體制改革的深造，家族企業進入國際市場的准入制度逐步方寬，大大推動了對外貿易的發展，這無疑對我國家族企業產品出口有極大的促進作用。家族企業要抓住機遇，積極掌握國際經濟與貿易信息、吸收對外經貿人才、提高產品技術含量發展特色產品，以達到發展企業的目的。
（二）從思想上提高企業員工對內部控制的認識
社會主義市場經濟的不斷發展，人們思想文化素質的提高，要求家族企業必須加強人力資源管理工作，必須不斷提高企業員工對內部控制的認識，促進我國家族企業的持續健康發展
1．提高企業領導層的管理素質
提高企業領導管理水平和管理思想，使他們認識到建立內部控制制度的重要性和必要性，是企業內部控制制度得以正常發揮應有作用的關鍵。其中最重要的的提高企業經營者和主要從業人員的思想文化素質，完善知識結構，轉變經營管理觀念，更新思想，擺脫狹隘的小生產意識的影響，要進行有關政策法規、市場營銷、人力資源、財務及管理決策等方面的學習培訓、造就一批懂經營會管理、有頭腦、具備良好綜合素質的家族企業家。
2．提高會計人員的業務水平及對內部控制的認識
作為企業會計控制的主體，會計人員業務素質和內控知識的高低尤為重要。目前應從加強年度性會計資格認證制度管理上加強企業財會人員的業務水平，促進企業會計人員繼續學習會計知識和會計法規，提高業務水平減少會計業務處理的技術差錯。同時，企業對會計人員應當進行職業道德教育，增強會計人員的職業道德素質。
3．加強企業全體員工的內部控制制度教育
企業應定期對職工進行內控知識宣傳教育，使每一員工都有內部控制制度的概念和意識，知道自己的一舉一動都要受到內部控制制度的牽制和約束。只有在企業內部普及內控知識，建立起良好的內控執行環境，才能使家族企業企業在內控的保護下良性健康成長。
（三）建立有效的內部控制體系
1．改變企業產權股權結構
家族企業不合理的產權股權結構使得家長制的管理逐步盛行。因此要全面打破家族產權「一股獨占」的封閉結構，通過吸收社會資本和產權流動形成合理的股權結構在此過程中，一部分家族成員的股份要退出，中高層員工的股份比例要大幅度地增加，有條件的企業甚至可以推行大范圍的員工持股計劃。
2．加強企業的內部監督
首先規范企業的治理結構，完善治理機制，是公司股東會、董事會、監事會、經理層能權責分明、相互制約；企業內部應建立內部審計、內部控制機構，加強對企業內部的主動監督，發現漏洞和隱患及時改進，做到有章可循、違規必罰。建立有效的激勵和約束機制。企業定期對內部控制進行檢查、考核，及時發現其中問題。嚴格執行內部控制制度，將執行情況與職務升降、獎金掛鉤。
（四）充分利用外部監督，完善財務管理機制
家族式企業可以通過會計師事務所等中介機構進行內部控制測試，檢查發現企業內部控制中的不足，並獲得改進的機會；稅務、審計等相關部門應當充分發揮監督作用，定期或不定期的對企業進行內控檢查，加大執法力度；社會應當充分利用媒體力量，對企業的違法行為進行曝光，以達到充分發揮社會輿論的監督作用。
五、結束語
正確處理家族企業的財務管理問題，是促進我國家族企業健康發展的關鍵所在。家族企業要做大、做強，必須建立一套規范化的財務管理制度，提高企業員工素質，不斷提升家族式企業的核心競爭力。我國家族企業要積極適應經濟發展趨勢，轉變觀念，建立健全的財務管理機制，提高企業的創造性和整體素質，帶動我國整體經濟發展。

『拾』 急求一篇民營企業管理審計文獻綜述

[摘 要]管理審計是現代企業內部審計的重點和方向。我國企業內部審計，雖然仍以財務收支為主要內容和以合規性、真實性等為主要目標，但是許多企業已經開始了管理審計嘗試。如何結合內部管理審計的現狀，探索出適合我國國情的內部管理審計已成為審計界比較關注的熱點問題。
[關鍵詞]管理審計；公司治理；現狀；對策

管理審計是對企業管理效益實現途徑的開發利用和發揮程度以及管理人員素質的審計，是一種面向未來的審計，是現代企業內部審計的重點和方向。管理審計的目的是發現企業管理中存在的薄弱環節和問題，揭露企業經營規劃、投資決策、生產組織、內部控制和管理措施諸方面的失誤與不足，評估人力、財力、物力損失浪費的程度，提出改善管理和提高效益的合理化建議，充分挖掘生產力諸要素的潛力。因此，進行企業內部管理審計具有十分重要的意義。

一、企業內部管理審計的現狀

管理審計代表了內部審計發展的趨勢，是內部審計發展的較高層次。我國企業內部審計，雖然仍以財務收支為主要內容和以合規性、真實性等為主要目標，但是許多企業已經開始了管理審計嘗試。

（一）引入管理審計理念，拓展廠長（經理）任期經濟責任審計的內容，嘗試進行任期管理責任評價

在建立現代企業制度過程中，按照管理科學的要求，許多企業將管理審計的思想和方法運用於廠長（經理）任期經濟責任審計，使其在內容和方式上得到了有效的拓展和深化，不僅進行合規性、真實性審計評價，而且兼顧經濟性、效率性、效果性評價，更加有效地發揮了審計的作用。

（二）內部控制審計

主要以控制測試來評價控制系統，找出薄弱環節及至失控部位，並提出改進措施消除隱患，達到健全系統、改善控制、防範風險、提高效益的目的。該項審計的對象雖然涉及了管理和控制活動，但目前主要限於合規性、遵循性目標評價，較少進行內部控制經濟性、效率性、效果性的深層次綜合研究。

（三）經營效益審計

有些企業以增收節支、開源節流、扭虧為盈等為主要目的，審查生產力各要素的運用情況，以改進生產經營工作，謀求最大限度地利用現有資源，充分發掘人力、物力、財力資源的潛力，實現最佳的經濟效益。它主要著眼於對企業現實物質條件和技術條件的審查，對提高經濟效益能起切實作用。但它較少對管理組織機構的合理性、管理機制的有效性、管理措施的效果等進行綜合研究與評價，只是初步的經濟效益審計。

以上情況表明，企業對管理審計進行了一些有益的探索，取得了一定的成績，但是從總體來看，目前企業對於管理審計工作，無論在認識上還是在實踐上均不全面、不深入，有待於進一步探索和完善。

二、企業內部管理審計目前存在的主要問題

（一）對管理審計在企業內部治理中的作用認識不足

社會主義市場經濟體制尚處於初級階段，企業管理粗放、責任不明、法制不健全、違法亂紀現象較為普遍，會計信息失真比較嚴重，審計的主要功能還是履行監督職責，主要任務還是審查財務收支的真實性、合法性，審計重點仍在財務收支。而管理審計作為一種獨立、客觀、公正的約束和評價機制，其在公司治理結構中的管理職能尚未得到充分認識和重視，使得審計領域、范圍受到限制，管理審計發展受到影響。

（二）內部管理審計法規體系幾乎空白

政府審計和民間審計分別有《審計法》和《注冊會計師法》作為法律依據，而內部管理審計的法律體系極不健全，關於內部管理審計的法規更是一片空白。內部審計人員在進行管理審計時，只能依據經驗和知識進行分析判斷，在一定程度上影響了內部審計結論的權威性。

（三）內部審計對象的復雜化和審計內容的廣泛性

隨著社會主義市場經濟體制的建立和完善，內部管理審計對象逐步發展到企業集團、股份公司和連鎖店。企業內部管理層次增加，所進行的交易日趨復雜，企業與外部某些企業的關系是母子公司關系或聯營公司關系。同時由於企業的資產重組必然涉及兼並和收購、改制和重組、聯合和剝離等問題，為審計對象開拓了新領域。內部審計的內容包括企業發展戰略和管理決策、投資效益、市場狀況、物資采購、生產工藝、產品推銷、研究與開發、人力資源管理、信息系統設計與運行等，凡是對企業商業利益和持續經營有影響的管理因素都是內部管理審計的重要內容。內部管理審計事項的復雜性和隱蔽性往往會增加內部審計的難度，使內部審計人員難以做出正確判斷。由於內部管理審計事項與企業生產經營活動聯系密切，一些敏感事項涉及的人事關系復雜、舞弊手段隱蔽，內部審計人員取證難度較大。

（四）內部審計選用審計程序和方法的不確定性

傳統的詳細審核方法成本很高，不符合成本效益原則，因此這種方法逐漸被淘汰，只是在某些特殊的情況下被採用。近年來則大量採用抽樣審計，以「個別」推斷整體，必然與實際情況存在著或大或小的差距，使審計結論產生偏差。又由於現代審計強調成本效益原則，審計人員可能會舍棄一些對審計結論影響不大但耗時費力的審計程序，這可能導致審計結論出錯。

（五）審計人員的素質不能滿足管理審計需要

現代企業制度的建立和組織規模的擴大、市場和貿易的國際化，以及競爭的加劇等因素使得企業經營管理難度加大，受託管理責任關系也不斷深化，對管理審計提出了更高的要求。審計人員必須具有對商業活動的洞察力及審計程序相關知識，深刻認識和正確把握管理控制鏈。除需要掌握會計和審計領域知識外，審計人員還需要掌握市場營銷、現代管理、工程技術、法律法規等綜合知識。企業現有審計人員多是從財會崗位轉過來的，對財務、會計等專業知識比較熟悉，而對現代管理等知識相對欠缺，不能滿足現代管理審計發展的需要。

三、改進現代企業內部管理審計的對策

（一）盡快建立健全內部管理審計法規體系，開發管理審計標准

審計標準是指審計人員對被審計事項進行評價的依據，離開了審計標准，審計人員就無法對被審計事項的真實性、合法性、效益性進行客觀的評價和監督。由於企業的情況千差萬別，內部管理審計機構可以自行開發適合本企業的管理審計標准，內部審計人員只有在建立了一整套適合本企業的管理評價體系之後，才可對被審計事項進行評價，使內部管理審計工作有法可依、有章可循。抓緊制訂內部審計的法規和條例，將內部審計制度用法律的形式固定下來，進一步明確內部審計的重要性和必要性，用法律形式明確內部審計人員的法律責任和權利，制定相應的實施細則和行業、部門的內部審計規章制度，用法律規定內部審計機構的地位、層次，用法律保障內部審計的獨立性。

（二）正確認識管理審計在公司治理結構中的重要作用，為管理審計的發展創造良好的環境

公司治理的核心問題是委託人如何激勵和約束代理人，使其積極有效地完成受託經營管理任務，以確保股東或投資者財富最大化。僅僅通過財務審計，委託人難以全面了解代理人是否有效履行其受託責任，而管理審計則有利於減少管理活動方面的信息，從而遏制「道德風險」的發生，增強經營管理的透明度，達到控制和抑制「內部人控制」的目的。同時通過管理審計，可以有效地判斷代理人的業績和能力，評價代理人對受託責任的履行情況，促使代理人提高經營管理效率。可見，管理審計是改善公司治理結構、提高管理層次水平的重要舉措，企業組織內部應積極為管理審計的開展創造環境和條件，推動管理審計的發展。

（三）不斷拓寬管理審計的領域，進行管理審計項目試點，推動管理審計實踐的發展

企業要從以檢查、評價為主要內容的內部控制審計向以改善機構運行狀況和推動改革為主要內容的管理審計轉變。審計部門不僅是問題的發現者，而且應成為推動改革的使者，要從管理的角度不斷拓寬審計的領域，在企業內部控制、風險管理、機構改革、業務創新等活動中發揮積極促進和推動作用。當前可以重點圍繞企業經營管理中的熱點、難點問題，選擇一些規模相對較小、涉及面相對較窄的項目開展管理審計試點，逐步探索路子、摸索方法、積累經驗，應以管理審計的理念，逐步拓展廠長任期經濟責任審計評價的內容和范圍，嘗試開展比較全面的任期管理責任審計評價等。

（四）不斷充實和提高內部審計人員素質，加強審計隊伍建設，是適應市場經濟發展的客觀需要

現代社會隨著競爭日趨激烈，新知識、新事物層出不窮，特別是在全球經濟一體化的情況下，能夠適應管理審計工作需要的是一支復合創新型的審計隊伍，這就要求審計人員不斷更新觀念，具有創新精神，樹立正確的審計價值觀，增強責任感和事業心，積極進取，不僅要有較高的理論水平，而且還要有較高的綜合業務工作能力，在實際工作中善於抓住時機，靈活運用新技術、新方法，多作貢獻，才能勝任管理審計工作，提高審計質量。

搞好管理審計工作任重道遠，首先，要解放思想，轉變觀念，堅持與時俱進，大膽地學習和借鑒國內外先進的審計方法和手段，並在實踐中不斷積累和總結經驗，不斷有所突破，提出新思路。其次，要用發展的觀點去觀察世界，把握時代發展的要求，創造性地開展工作。再次，要從實際出發，找准自己的位置，為企業實現經營目標，當好領導的參謀和助手，發揮應有的作用。只有這樣做，才能充分展現管理審計的生命力，以開拓進取的精神開創內審工作的新局面。因此，加強內部審計行業的隊伍，培養一批高素質的專業審計人才，是推動我國內部審計事業發展的當務之急。

（五）靈活運用審計方法，提高審計效果

在審計過程中，我們要注重審計方法的運用，為使審計事項的成本最低、效果最好，就要把握全局，突出重點，抓住主要矛盾，採取措施，有效地解決問題。這就要求審計人員要了解整個生產經營過程，不存在漏項，能夠圍繞企業的中心工作在保證審計質量的前提下，盡可能減少不必要的工作。因此要選准審計的重點內容和事項，找到切入點，從中發現控制的薄弱環節，有針對性地運用審計方法，多角度地分析問題產生的原因及後果，捕捉改進企業各項經營管理的信息，推動企業發展。目前我國的審計技術相對比較落後，部分手工操作還存在著審計內容不全面、深度不夠、計算結果不夠精準、信息提供不夠及時等缺陷，因此，在運用計算機輔助審計方面還需積極進行探索，改變傳統的審計方法和思路，拓展和延伸審計的廣度和深度，為適應現代企業的迅猛發展，面對信息革命的挑戰，必須將信息技術與審計業務相結合，將數據審計與系統審計相結合，將傳統方法和技術創新相結合，提高審計的效率和效果。

（六）重視預測，開展戰略審計

在知識經濟時代，內部審計要更多地參與未來的規劃與決策工作，不能僅僅通過對歷史的回顧、評價和總結就簡單地提出改進今後工作的建議，更應著眼未來，瞄準企業發展的新問題、國內外市場的新動向、產業結構調整及知識經濟發展的新進程，進行有效的預測，對各種不穩定的因素進行判斷，決定是否採取預防和應對措施，以適應未來的變化，使企業立於不敗之地。企業的長遠發展規劃，重大投資決策，產業結構調整，優化組合等都需要有正確的戰略方針。如果戰略決策失誤，企業就有可能破產。戰略審計是管理審計的重要內容之一，也是審計的發展方向。企業內審工作的價值，也能從這種高層次的管理活動中得以體現。

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