公司治理審計

『壹』 企業內部控制審計主要包括哪些內容

企業內部控制審計主要包括：
第一，內部控制環境，即評價以公司治理結構、機構設置和權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化在內的內部控制環境對企業經營管理活動的影響。
第二，風險評估，即分析企業風險控制目的設置的合理性，評價開展風險評估范疇的全面性、風險評估結果的有效性和風險應對策略的科學性。
第三，控制活動，即評價企業根據風險評估結果設置的內部控制措施的科學性和控制效果的有效性。
第四，內部控制信息和溝通，即評價企業內部控制相關信息在收集、處理和傳遞程序的科學性，分析信息技術在內部控制信息和溝通中所發揮作用的情況，判斷企業在反舞弊工作重點領域相關工作機制的有效性。
第五，內部監督制度，即分析企業內部審計機構和其他內部機構在內部監督中的職責許可權情況，判斷企業實施內部監督的程序、方法和目的要求的科學性，評價內部控制監督制度的有效性。

『貳』 內部審計在公司治理結構中的地位

一、公司治理結構的概述

近年來，公司治理結構正在全世界范圍內越來越成為經營者、投資者、債權人、執法者和立法者關注的焦點。世界經濟合作與發展組織（OECD）於1998年成立的公司治理結構專門委員會，就是致力於這一焦點問題研究的專門組織，到目前為止它已經制定了一系列關於公司治理結構的准則和指南。

關於公司治理結構的概念表述很多，但在下列方面是共同的，即公司治理結構是聯系企業內部以及外部各利害關系人的正式的和非正式關系的制度安排，以便使各利害關系人在權利、責任和利益上相互制衡，實現企業效率和公平的合理統一。企業委託代理結構中委託人和代理人之間信息不對稱，契約不完全和責任不對等事業公司治理結構產生的基本原因。

公司治理結構的相關利益主體包括外部利害關系人和內部利害關系人兩方面，主要由股東、經理、債權人、債務人、員工，客戶等，涉及到出資者與經營者、管理者與員工以及經理與客戶的各個層次的激勵約束機制，因此，公司治理結構包括外部治理機制和內部治理機制兩個方面。外部治理機制是通過市場競爭形成的委託人之間和代理人之間激勵約束機制，如資本市場、產品市場和經理市場，當事人之間的市場競爭是形成委託人和代理人之間激勵約束機制的主要原因。內部治理機制是通過企業內部決策和執行機制建立委託者和代理者之間的激勵約束機制。外部治理機制和內部治理機制是公司治理結構中相互聯系、相互依賴的兩方面，二者缺一不可。

二、公司治理結構中的審計約束

這里要談到的審計約束包括外部審計和內部審計兩方面。

（一）外部審計與公司治理結構

1．會計信息與公司治理結構

如前所述，公司治理結構由內部治理機制和外部治理機制組成。在一定情況下內部治理機制是公司治理的主體。它一方面利用企業管理當局披露的會計信息對企業管理者進行約束和激勵。另一方面因其的特殊地位，還有義務保證企業向股東大會、董事會、監事會及外界披露提供系統、及時、准確的會計信息。

外部治理機制包括資本市場、產品市場和經理市場等外部力量的監督。資本市場起著溝通資金提供者和企業間的信息，在企業間配置資源的作用。資本市場上的決策者不直接監督經營者，因此要求公司向他們提供詳細、可靠的財務數據，要求獨立的CPA.aspx>注冊會計師對這些財務數據進行審查驗證，來規范會計信息的供給，保證會計信息的真實可靠。而資本市場發揮作用的前提是企業積極的披露保留的信息，市場又能將企業披露的信息及時地反映出來實現對企業的正確評價。產品市場對企業的監控是通過企業與供應商和顧客之間的「縱向競爭」來實現的。現代企業間既存在競爭又有相互協調。競爭性是產品市場發揮作用的前提。而社會化大生產又要求企業間相互協調合作，保持一種長期穩定的交易關系。在交易過程中，合作雙方提出的條件常常會直接影響另一方企業的經營方針和管理方式的具體內容，因此雙方都需要全面收集對方的經營狀況信息，以決定合作的內容和方式。而這種所需要的經營狀況信息很大一部分是來自於企業向外披露的會計信息。在有效的經理市場上，企業經理是一種特殊的人力資本，其價值取決於市場評價，市場評價的標准除了知識、經驗以及誠信度之外，還有一個關鍵因素就是經理任期內的經營業績。經營業績又主要是通過企業反映財務狀況、經營成果、現金流動狀況的財務會計信息表現出來的。如果經營業績良好，經理人員不僅可以獲得優厚的回報，在經理市場上的價值也會大大上升，如果經理出現經營劣跡，其價值會一落千丈，最終會影響其職業生涯。

由此可見，不僅會計信息系統其本身就是公司治理結構的組成部分，會計信息更嚴重製約和影響著公司治理結構中其他制度安排效用的高低。會計信息系統提供的會計信息真實可靠是內、外部激勵機制正常運行的前提條件，而有效的審計監督制度正是確保這一前提條件實現的關鍵。

2．審計是提高會計信息可信性的有效手段

內部治理機制和外部治理機制要正常發揮作用，必須有真實可靠的會計信息為基礎。如果會計信息失真，那麼構建在錯誤和虛假的會計信息基礎之上的內、外部治理機制必然會產生負面效用，嚴重者還將導致整個公司治理結構失靈。就內部治理機制而言，如果利用虛假的會計信息作為判斷標准對企業管理者進行約束和激勵，或者會高估或者會低估企業管理者的經營管理能力和經營業績，從而不是損害所有者的利益就是損害管理者的利益，那麼這種約束和激勵機制就是無效的。在外部治理機制中，資本市場上的決策者如果依靠錯誤的會計信息作出決策，必將導致資源配置的無效狀態。由此可見，會計信息的真實可靠至關重要。

審計即獨立檢查會計賬目，監督財政、財務收支真實、合法、效益的行為。它產生於所有權與經營管理權相分離所形成的受託經濟責任關系，代表所有者的利益對經營管理者受託經濟責任履行情況進行監督。但其工作成果已為企業各方利益相關者所利用。它具有經濟監督、經濟鑒證、經濟評價等基本職能。執行這些職能，審計和評價會計資料的真實性、正確性、完整性和公允性；審計和評價財務收支的合法性和合規性；審計和評價經濟活動的效益性；審計和評價經營決策、目標、計劃的先進性和可靠性；審計和評價內部控制制度的健全性和有效性等等，能規范企業管理者的經濟行為，查處企業行為人弄虛作假等違法違紀行為，促使企業提供真實、合法、完整的會計信息，並完善內部控制制度，改進經營管理，保證企業微觀經營有序運行。審計雖然無法保證企業所提供的會計報表是真實、合法、完整的，但能夠持獨立、客觀、公正的立場對企業會計報表的公允性與合法性作出判斷，從而起到增強會計信息可信性的作用。

（二）內部審計與公司治理結構

1．內部審計是公司治理結構的一個重要方面

現代公司制企業的運行造成了職業的管理者階層和管理者市場，出現了所有權與經營管理權的徹底分離。按照貝利和米恩斯的「控制權與所有權分離」的命題以及「管理者主導企業」假說，由於公司制企業中所有權的廣泛分離，企業的控制權轉移到管理者手中，職業管理者取代所有者控制了企業的經營管理權，而企業的中小所有者已被貶到僅是資金提供者的地位。所有者成了委託人，管理者成了代理人，這樣企業便出現了委託代理關系。從經濟學的理性假設出發，委託人和代理人具有不同的目標函數，於是產生了「代理人」問題——代理人具有道德風險，逆向選擇和搭便車等行為。公司治理所要解決問題是通過契約關系的制度安排來確保委託人的權益不受侵害。

內部控製作為由管理當局為履行諸管理目標而建立的一系列規則、政策和組織實施程序，與公司治理及公司管理是密不可分的。良好的內部控制框架是公司法人主體正確處理各利益相關者關系，實現公司治理目標的重要保證。內部控制框架在公司制度安排中擔任內部管理監控的角色，毫無疑問，一個合理的內部控制制度是公司治理結構中的重要組成部分。

按照COSO報告的定義，「內部控制是一個過程，它受董事會、公司管理當局和其他員工影響，它的目的在於對下列目標的實現提供合理的保證：（1）經營的有效性和有效率；（2）財務報告的可信度；（3）對現行法律和規章制度的遵守。」從這個定義我們可以看出，內部控制是一個受人影響的過程，而且只能期望它提供對一個實體的董事會和管理當局的合理保證。依此，內部控制也要調整以適應目標的實現。

正如內部審計師協會所定義的那樣，內部審計是「一個組織內部所建立的獨立的評價功能，它檢查並評價組織的活動，且以之作為對組織提供的一項勞務。」「內部審計的目標是幫助組織的成員更好的克盡其職守。為了這個目的，內部審計為他們提供了與所檢查的活動有關的分析、評價、建議、咨詢及信息。審計的目標包括了以合理的成本促進有效地控制。」為了實現其職責，「內部審計的范圍必須包括：檢查和評價組織系統中內部控制有效性充足與否，完成所指派任務的成果質量如何。」（《內部審計的職責說明》——內部審計師協會）在完成其職責的過程中，內部審計必須檢查內部控制制度，以確保在涉及企業目標的完成時，它能對董事會和管理當局提供「合理保證」。

因此內部審計實際上是內部控制制度的重要組成部分。因而，保證管理當局高度重視內部審計人員的存在及其職責，是公司治理結構的一個重要方面。總之，我們必須牢記內部控制實際上是管理過程中計劃中、執行和監督的一部分，它與這些功能相輔相成。正如COSO報告中所指出的那樣，「內部控制制度為了基礎的經營目標而存在，它與企業的經營活動融為一體。」有效的內部控制制度對組織的成功至關重要，而內部審計則是內部控制制度不可或缺的重要組成部分。

2．內部審計機構設置與科學定位

從公司治理的角度看，內部審計機構的職責不應僅僅局限於審核企業會計帳目，應擴展為稽查、評價內部控制制度是否完善，審查企業內部各組織機構執行指定職能的效率和效果，並向企業最高管理部門提出建議和報告。在內部控制框架構建中，內部審計的作用在於監督企業經營業務符合內部控制框架的要求，評價內部控制的有效性，提供完善內部控制和糾正錯弊的建議。

目前，企業中關於內部審計機構的設置情況不一，有些上市公司借鑒西方國家上市公司的做法，同時設立了審計委員會和審計部，而大部分企業只設立了審計部。筆者認為，內部審計機構的設置應因人而異。對於規模大、經濟業務復雜的企業，應同時設置審計委員會和審計部，其他企業則應根據成本效益原則選擇同時設置審計委員會和審計部或僅設置審計部。

對於同時設置審計委員會和審計部的企業，應當注意的是審計委員會是董事會的一個下屬分支，一般由外部非執行董事組成，這保證了其具有較強的獨立性；它對董事會負責，業務上受監事會的指導，這又保證了其具有較高的權威性。對於僅設立審計部的企業，應當注意的是審計部應當對董事會負責並在業務上受監事會指導。之所以選擇這種制度安排，是因為在公司治理的制約機制中，董事會是決策機構，這一機構肩負著保證公司管理行為的合法性和可信性職責。從公司治理實踐看，審計部（審計委員會）對董事會負責這一制度安排，能有效減輕董事會職權弱化、內部人控制現象嚴重的局面。另外，在業務上接受監事會指導能夠在一定程度上產生對董事會的制衡。

參考文獻：

1．楊惠敏，《公司治理、企業管理與會計信息系統》，會計研究，2000年第6期

2．閻達五，楊有紅，《內部控制框架的構建》，會計研究，2001年第2期

3．譚勁松，林靜容編譯，《內部審計與公司治理結構》，廣東審計，2000年第2期

4．王永海，《試論公司治理結構和內部財務控制》，審計研究，2000年第3期[

『叄』 淺析公司治理環境下如何發揮價值增值型內部審計的作用

一、內部審計在公司治理中的作用
在現代企業制度的基本框架中，加強內審工作，可以促進企業內部形成上下溝通、左右協調的合力，確保信息披露的真實和完整，最大限度地保護各利益相關方的權益不受侵犯。
從實際工作中看，充分發揮內部審計的監督作用，是提高公司管理水平的有效手段。首先，內部審計從評價各部門的內控制度入手，在生產、采購、銷售、財務會計、人力資源等各個領域里查找漏洞，識別並防範風險；其次，內部審計有效保障企業的生產經營高效有序運轉，防範經營風險；再次，內部審計有利於完善公司的內部控制機制，堵塞管理
漏洞，促進提升管理水平，確保公司管理規范化。 內部審計對公司財務狀況和經營活動進行監督和評價，並找出內控薄弱點和盲點，發現管理中存在的漏洞並提出改進措施，在公司治理結構中具有較高的權威性和獨立性。內部審計是企業內部控制的一個重要組成部分，它是獨立於具體操作和管理之外的控制層，對具體操作和管理部門內部控制的充分性和潛在的風險進行評價，並提出審計建議，以降低內部控制無效而產生的風險。與此同時，內部審計還幫助企業進行「軟控制」環境的營造，是內部控制過程設計的顧問。
二、在公司治理環境下發揮價值增值型審計作用的主要措施
（一）轉變內部審計職能
在職能轉變的過程中，內部審計人員應該將服務意識貫穿於整個內部審計工作的全過程，促進企業不斷完善自我約束機制，並且充分發揮內部審計在公司管理和公司治理中的作用，以便更好地適應市場經濟的需要。審計人員應該對內部控制的健全性和有效性進行確認，同時積極保證控制措施在關鍵位置建立有效的控制點，對單位的計劃、決策以及方案的可行性，對企業經濟活動的效益性進行評價，找出差距、揭示矛盾、研究措施、分析原因並最終提出建議。
（二）拓展內部審計的服務領域
風險貫穿於職能部門和組織整體兩個層次，而風險管理
審計在審計內容上應包括對風險應對措施的適當性及有效性審查，同時也對風險識別、風險管理機制、風險評估方法進行審查。因此內部審計必須既對職能部門的風險管理進行審查和評價，也對組織整體的風險管理進行審查與評價。具體來說，審計人員應該對管理層應對風險的處理方式和產生的預期效果進行後續審計，從而使內部審計從企業價值鏈的每一個環節為企業規避風險來增加價值。內部審計人員應分析企業的風險類型並評估風險的大小，從企業價值鏈乃至整個產業價值鏈的角度，給出合理的處理意見和應對措施。
（三）提高審計質量和審計效率
企業的增值型審計一般都是通過內部控制評價手冊、控制自我評價手冊、審計人員技能矩陣、審計質量保證問卷和討論指南等來加以規范和參考。
只有加強監控才能有效提高內部審計的質量，才能切實為企業增加價值。審計質量貫穿於審計工作的全過程。企業的內部審計部門在質量管理方面需要從以下兩個方面進行改進：首先，在企業內部建立審計責任追究制度，對審計過程中的審計職業道德規范、違反審計工作制度以及包括有重大工作過錯，或者牟取不正當利益的審計人員進行責任追究；其次，建立內部審計質量控制制度，實施企業內部的審計項目負責制，規定具體項目負責人、主審的相關責任來對審計項目創造或增加的價值進行檢查和評估。
內部審計只有不斷提高審計工作的質量和效率，並且站在公司治理的高度，才能更好地發揮其有效作用，最終確立其應有的地位。
（四）合理整合配置內部審計資源
內部審計部門對現有資源的利用要考慮到其他職能部門乃至企業整體的資源，而不應只局限於本部門。因為企業內部的所有資源都可以拿來作為一種內部審計服務，從而最終實現資源的充分利用。將企業現有資源合理應用到內部審計活動中，不僅能夠幫助內部審計提出更加切實可行的建議，提高內部審計的效率和效果，同時也有利於減少企業整體資源的消耗，為企業節約成本。例如，為了更好地評估項目風險，在咨詢服務中提出更加具有可操作性的意見，在對特定項目實施審計時，可以聘請相關部門的專業人員針對內審人員不精通的技術問題進行指導，同時也可聘請企業中的網路技術人員幫助解決在計算機審計中遇到的問題。 現代內部審計對於資源的利用已經不再局限於部門內部，而是擴展到其他部門、企業整體乃至企業外部，只有將各種可利用的資源進行合理整合配置，才能充分發揮內部審計的增值功能。
在公司治理環境下充分發揮內部審計的價值增值功能，需要不斷創新內部審計手段，努力提高審計人員素質，以應對行業發展的要求。對於企業自身來說，應加快轉變內部審
計的職能，並著眼於提高內部審計的地位，將內部審計的服務領域擴展到公司治理審計、戰略審計等多方面，只有這樣才能有利於企業的長遠發展。

『肆』 公司治理影響審計質量嗎——來自中國資本市場的經驗證據

審計質量影響審計師發現實質性誤報的可能性——審計質量越高,檢查到實質性誤報的可能性越大。審計質量越高,股東越有可能獲得有用的信息,於是,減少了資本市場的信息不對稱性。

『伍』 審計和公司治理

公司審計應注意

一、計提減值准備的審核

1．掌握新制度各項准備計提標準的變化

短期投資跌價准備、長期投資減值准備、壞賬准備、固定資產減值准備、無形資產減值准備的計提標准及方法與《企業會計制度》一致，需要關注的是貸款損失准備應按新的《金融企業會計制度》的有關規定計提：（1）專項准備，按照貸款五級分類結果，及時、足額計提；具體比例根據貸款資產的風險程度和回收的可能性合理確定。（2）特種准備，是對特定國家發放貸款計提的准備，具體比例根據貸款資產的風險程度和回收的可能性合理確定。

2．著重關注以下問題

（1）應將計提准備方法交由董事會通過並形成書面決議。

（2）短期投資採用成本與市價孰低計量時，以單項投資為基礎核定計提的跌價准備；股票、基金等短投資項目，應以年末證券市場的收市價作為市價。

（3）長期投資包括有市價、無市價兩種情況，應根據新制度規定的標准判斷是否需要計提相應的減值准備。股票、基金等項目應按照年末證券市場的收市價作為市價，並與其成本進行比較；對無市價的投資項目，應了解實際情況，與公司管理層磋商就是否計提准備及計提比例取得一致的意見。

（4）本年度將部分短期投資（基金）劃轉為長期投資的，應按照成本與市價孰低結轉，並按此確定的價值作為長期投資新的投資成本，該項處理應經董事會批准。

（5）按《企業會計制度》規定的四種情況不能全額提取壞賬准備。

（6）貸款應按人民銀行頒布的「銀行貸款損失准備計提指引」按季對貸款（不包括委託貸款）進行五級分類，並計提專項准備。具體計提比例：關注類貸款2%、次級類貸款25%、可疑類貸款50%、損失類貸款100%、次級和可疑類貸款的損失准備計提比例可以上下浮動20%。同時，應按季計提一般准備一年末余額應不低於年末貸款余額的1%。

（7）根據實際情況計提固定資產、無形資產等的減值准備。

二、理財收入的審核

理財收入主要是與證券公司簽訂的國債委託管理協議而收取的收益。應關注雙方是否在協議上規定了公司委託證券公司理財獲得的最低年收益率及收入的確認原則。同時，公司應制定相應的風險控制制度，防止證券公司私下盜賣及挪用國債。公司確認理財收入是按收付實現制，而根據新的《金融企業會計制度》，應以權責發生制為基礎，凡是不屬於當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應確認計入。因此，應將證券公司支付的款項作為預收款，按照受益期限結轉理財收入。

三、財務監管指標的審核

每年應保證財務指標不超過監控指標。按公司審核後的財務數據，對監控指標作比較分析，這些監控指標包括：資本充足率；流動性比率；拆入資金比例；委託貸款、投資比例；長期負債比例；對集團外負債比例；長期投資比例；對單一企業股權投資最大比例；自有固定資產比例；消費售貸比例；資產質量指標。

一個企業的公司治理機制是否健全，已經成為影響投資者決策過程的最重要組成部分。從世界各地的情況來看，良好的公司治理機制和實踐能夠在很大程度上有助於企業獲得外部融資、提高經營業績、保證企業長期持續而穩定地成長。

目前許多中國民營企業在公司治理方面面臨許多問題，包括缺乏透明度、組織結構不明晰、財務報告和內控系統不完善、關聯交易導致利益沖突等。

『陸』 內部審計如何在公司治理中發揮作用

內部審計如何在公司治理中發揮作用：
一、開展多層次的經濟責任審計，評價並改善公司治理程序
公司的治理程序是公司管理者所遵循的旨在對管理層執行的風險和控制過程加以監督的程序。內部審計應對治理程序的合法性、完整性、有效性做出評價，揭示公司治理程序中缺失或相對薄弱的環節，促進管理層改善公司的治理程序，幫助公司規避各種風險。
二、開展經常性的風險管理審計，評價並改善公司風險管理
風險管理即識別、確定和度量風險，制定、選擇和實施風險處理方案的過程，它包括了風險識別、風險評價、風險應對、實施決策和檢查五方面的內容。風險管理是實現公司良好治理的一種手段和途徑，即通過妥善處理公司面臨的各種風險，取得盡可能大的收益。從這個角度，也可以說風險管理是公司治理的目標，這與內部審計「增加組織價值」的目標是一致的。
三、廣泛開展內部控制獨立審計評價，夯實公司治理基礎
與內部審計與公司治理的關系一樣，內部審計既是內部控制的重要組成部分，同時又負有評價和改進內部控制的職責。《內部審計准則》明確：「內部審計的責任是對內部控制設計和運行的有效性進行審查和評價……促進組織改善內部控制及風險管理。」內部審計的相對獨立性特徵，決定了它是內部控制體系中一個比較特殊的組成部分，是對內部控制體系中其他控制的「再控制」。
四、開展多樣化的經濟效益審計，關注公司治理效果
公司治理的目標是經濟效益最大化，關注公司治理效果是內部審計的法定職責。所謂「三性」審計，合規性審計的對象是公司經營管理的過程;真實性審計的對象既指向公司經營管理的過程，也指向公司經營管理的效果;效益性審計的對象則是公司經營管理的結果。
五、提升審計人員的履職能力，為公司治理提供高效服務
內部審計已經成為公司治理不可或缺的重要組成部分，決策層對內部審計的要求和期望值也越來越高;另一方面，審計對象越來越多樣化和復雜化。因此，如何建設一支能打硬仗、能打勝仗的內部審計隊伍，成為當務之急。內部審計是一項團隊性極強的工作，審計項目組全體成員的有效分力凝聚成符合審計目標的最大合力，才能夠做好審計項目。

『柒』 論文:論內部審計在公司治理中的作用 求一篇結構框架 急 明天就要交了 謝謝各位

給你傳了一篇內部審計在公司治理中的作用畢業論文，希望對你有所幫助，望採納。

內部審計是現代企業公司治理的重要組成部分。內部審計在推行有效的治理和控制並評估管理控制實務的有效性方面發揮著積極的作用(Bailey，2006)。Carcello，Hermanson和Raghunandan(2005)認為，美國證監會(SEC)近年來的指引和強制性動作都反映出這樣一種傾向：內部審計是公司治理和公司內部控製程序的有機組成部分。陳艷利、劉英明(2004)認為內部審計作為實現內部控制的關鍵因素，是公司治理結構的有機組成部分，內部控制的發展離不開公司治理的推動，公司治理的優化也離不開有效的內部控製作為保證。張偉(2004)認為內部審計是降低委託代理問題中代理成本的一種手段，現代內部審計已提升到治理層次，應定位於第一層委託代理關系(即管理者對所有者的受託責任)，內部審計正是通過戰略管理審計和業務管理審計來滿足所有者監督的需要。

第一章 正確認識內部審計與公司治理的關系

公司治理結構與內部審計的關系是密不可分的。一方面，公司治理結構是實施內部審計的制度環境，是促使內部審計有效開展，保證內部審計功能發揮的前提和基礎，只有將內部審計置於公司治理中加以考慮，才能全面理解內部審計在經濟生活中的重要地位，並正確發揮其積極作用；另一方面，內部審計是公司治理結構趨於健全完善的保證，公司治理結構的完善及其作用的發揮離不開內部審計。

根據系統論原理，系統與環境互相適應、互相影響，系統的有效運行離不開與其相適應的良好環境，只有在完善的公司治理環境中，內部審計才能真正發揮其作用，並提高企業的經營效率與效果；若沒有科學有效的公司治理結構，內部審計就會流於形式而難以收到預期的效果。

嚴格說來，完善的公司治理結構是一個既科學又復雜的體系，涉及公司所有利益相關者之間的相互制衡及責權利劃分。公司治理結構的宗旨就是，在利益相關者之間建立起有效的激勵機制和制衡機制。內部審計作為一項監督與評價機制，自然也成為公司治理結構中不可或缺的組成部分。有效的內部審計是公司治理結構中形成權利制衡機制並促使其有效運行的重要手段。

現代企業理論認為，企業是一系列契約的集合，其中最重要的是財產所有者(委託人)與管理者經營(代理人)之間的委託代理關系。在財產所有權與管理經營權分離的情況下，委託人即所有者將資產的管理經營權授予管理者即代理人，企業的控制權轉移到代理人手中，從而形成委託代理關系，它是公司治理和內部審計共同的理論基礎。

在財產所有權和管理經營權分離的基礎上，由於委託人與代理人各自追求的目標是不同的，代理人有可能利用不對稱或不透明的信息優勢謀取個人利益。在個人利益最大化的驅動下，代理人的管理決策就不一定代表委託人的利益。建立現代企業制度，完善公司治理結構就是要在這種委託代理關系中，以效率和公平為先導與基礎，實現對代理者的有效控制，確保委託人的權益不受侵害，實現對各相關利益者在責權利上的有效制衡。

企業外部的各類委託人和企業內部的各層級的代理人之間的委託受託關系，必然需要依靠監督機制加以維持。按照委託代理理論，在經營者控制公司經

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