行政單位會計實務

① 行政單位會計實務求解

行政單位會計制度 是財政部於1998年2月6日頒布，從1998年1月1日起執行。年制發的《事業行政單位預算會計制度》同時廢止，共十一章，適用於各部委、各直屬機構，各中直機關，各人民團體，全國人大常委會辦公廳，全國政協辦公廳，高法院，高檢院，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）。
第一章 總則
第二章 一般原則
第三章 資產
第四章 負債
第五章 凈資產
第六章 收入
第七章 支出
第八章 會計科目
第四十二條 行政單位會計科目使用要求：
一、本制度規定的會計科目，是匯總和檢查行政單位資金活動情況和結果的總賬科目。非經財政部同意，不得減少或自行增設，不得擅自更改科目名稱。不需要的科目可以不用。
二、本制度統一規定會計科目編號。各行政單位在使用會計科目編號時，應與會計科目名稱同時使用。可以只使用會計科目名稱，不用科目編號，但不得只填科目編號，不寫科目名稱。 第四十三條 各行政單位適用的會計科目如下：
會計科目表
編號 科目名稱
一、資產類
101 現金 102 銀行存款 103 有價證券 104 暫付款 105 庫存材料 106 固定資產
二、負債類 201 應繳預算款 202 應繳財政專戶款 203 暫存款
三、凈資產類 301 固定基金 303 結余 四、收入類 401 撥入經費 404 預算外資金收入 407 其他收入 五、支出類 501 經費支出 502 撥出經費 505 結轉自籌基建
第四十四條 會計科目使用說明
一、資產類
第101號科目 現 金
1.本科目核算行政單位的庫存現金。
2.收到現金，借記本種目，貸記有關科目；支出現金，借記有關科目，貸記本科目。
本科目借方余額，反映行政單位庫存現金數額。 3.行政單位應設置「現金日記賬」，由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記。每日業務終了，應計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，井將結余數與實際庫存數核對，做到賬款相符。
4.有外幣現金的行政單位，應分別按人民幣、各種外幣設置「現金日記賬」進行明細核算。具體參見「銀行存款」科目。
第102號科目 銀行存款
1.本科目核算行政單位存入銀行及其他金融機構的各種款項。
2.行政單位將款項存入銀行或其他金融機構時，借記本科目，貸記「現金」等有關科比提取和支出存款時，借記「現金」等有關科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映行政單位銀行存款數額。
3.行政單位應按開戶銀行、存款種類等，分別設置「銀行存款日記賬」。由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。「銀行存款日記賬」應定期與銀行對賬，至少每月核對一次。月份終了，行政單位賬面結余與銀行對賬單余額之間如有差額，應逐筆查明原因，分別情況進行處理。屬於未達賬項，應按月編制「銀行存款余額調節表」，調節相符。
4.有外幣存款的行政單位，應在本科目下分別人民幣和各種外幣設置「銀行存款日記賬」進行明細核算。行政單位發生的外幣銀行存款業務，應將外幣金額摺合為人民幣記賬，並登記外國貨幣金額和摺合率。外國貨幣摺合為人民幣記賬時，應按業務發生時的中國人民銀行公布的人民幣外匯匯率折算。年度終了（外幣存款業務量大的機關可按季或月結算），行政單位應將外幣賬戶余額按照期末中國人民銀行公布的人民幣外匯匯率摺合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。調整後的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損溢列入有關支出。
第103號科目 有價證券
1.本科目核算行政單位購入的有價證券。
2.購入有價證券時，按照實際支付的款項，借記本科目，貸記「銀行存款」科目；兌付本息時，借記「銀行存款」科目，貸記本科目（本金）和「其他收入」（利息）科目。本科目借方余額，反映尚未兌付的有價證券本金數。
第104號科目 暫付款
1.本科目核算行政單位發生的待核銷的結算款項。
2.發生暫付款時，借記本科目，貸記「現金」、」銀行存款」等有關科目；結算收回或核銷轉列支出時，借記「經費支出」等有關科目，貸記本科目。
本科目借方余額，反映尚待結算的暫付款累計數。
3.本科目應按債務單位或個人名稱設置明細賬。
第105號科目 庫存材料
1.本科目核算行政單位大宗購入、需要庫存的物資材料等。行政單位辦公材料隨買隨用或沒有大宗購入，不需要庫存的，可以不設本科目。
2.購入、有償調入的材料，分別以購價、調撥價作為入賬價格。材料采購、運輸過程中發生的差旅費、運雜費等不計入庫存材料價格，直接列入有關支出科目核算。
3.購人材料並已驗收入庫時，借記本科目，貸記「銀行存款」等有關科比領用出庫時，貸記本科目，借記有關支出科目。
本科目借方余額，反映行政單位庫存材料的實際庫存數。
4.本科目應按庫存材料的類別、品種等有關項目設置明細賬，並根據庫存材料入庫、出庫單逐筆登記。
5.行政單位的庫存材料，每年至少應盤點一次。對於發生的盤盈、盤虧等情況，、應當查明原因，屬於正常的溢出或損耗，作為減少或增加當期支出處理：盤盈時，借記本科目，貸記有關支出科目盤虧時，借記有關支出科目，貸記本科目，屬於非正常性的毀損，應按規定的程序報經批准後處理。
庫存材料變價處理，恢復存款。變價發生損溢，相應增減當期支出。
第106號科目 固定資產
1.本科目核算行政單位固定資產的原價。
2.行政單位的固定資產應按照下列規定確定其價值，登記入賬：
（1）購入、調入的固定資產，按實際支付的買價、調撥價以及運雜費、保險費、安裝費、車輛購置附加費記賬。
（2）自行建造的固定資產，應按建造過程中實際發生的全部支出記賬。
（3）在原有固定資產基礎上進行改建、擴建的固定資產，應按改建、擴建發生的支出，減去改建、擴建過程中發生的變價收入後的凈增加值，增記固定資產。
（4）接受捐贈的固定資產，應當按照同類固定資產的市場價格或者有關憑據記賬。接受固定資產時發生的相關費用，應當記入固定資產價值。
（5）無償調入的固定資產，應當按估計價值記賬。
（6）盤盈的固定資產，按重置完全價值記賬。
（7）已投入使用但尚未辦理移交手續的固定資產，可先按估計價值記賬，待確定實際價值後，再進行調整。購置固定資產過程中發生的差旅費，不計入固定資產價值。
3.已經入賬的固定資產，除發生下列情況外，不得任意變動：
（1）根據國家規定對固定資產價值重新估價；
（2）增加補充設備或改良裝置的；
（3）將固定資產的一部分拆除的；
（4）根據實際價值調整原來暫估價值的；
（5）發現原來記錄固定資產價值有錯誤的。
4.本科目的使用方法：
購建、有償調入固定資產時，借記有關支出科目，貸記「銀行存款」等科目；同時，借記本科目，貸記「固定基金」科目。
接受捐贈的固定資產，借記本科目，貸記「固定基金」科目。
盤盈的固定資產，按重置完全價值，借記本科目，貸記「固定基金」科目。
有償調出、變賣的固定資產，按其賬面價值銷賬。借記「固定基金」，貸記「固定資產」科目。
盤虧、毀損、報廢的固定資產，按減少固定資產的賬面原值銷賬。毀損、報廢固定資產清理過程中發生的收入記入「其他收入」科目，清理過程中的支出，記入有關支出科目。
5.本科目借方余額，反映行政單位所有固定資產價值的總額。
6.行政單位應設置「固定資產登記簿」或「固定資產卡片」，按固定資產類別進行明細核算。
二、負債類
第201號科目 應繳預算款
1.本科目核算行政單位按規定應繳人國家預算的款項。
行政單位的應繳預算款主要包括：納入預算管理的政府性基金、行政性收費、罰款、沒收財物變價款、無主財物變價款、贓款和贓物變價款、其他按照預算管理規定應上繳預算的款項。
2.收到應繳預算款項時，借記「銀行存款」等科目，貸記本科比上繳時，借記本科目，貸記「銀行存款」等科目。本科目貸方余額，反映應繳未繳數。年終，本科目應無余額。
3.本科目應按應繳預算款項的類別設置明細賬。
第202號科目 應繳財政專戶款
1.本科目核算行政單位按規定代收的應上繳財政專戶的預算外資金。
2。收到應上繳財政專戶的各項收入時，借記「銀行存款」等科目，貸記本科目；上繳財政專戶時，作相反的會計分錄；實行預算外資金結余上繳財政專戶辦法的單位定期結算預算外資金結余時，應按結余數借記「預算外資金收入」科目，貸記本科目；實行按比例上繳財政專戶的行政單位收到預算外資金收入時，應分別記入「應繳財政專戶款，」和，『預算外資金收入」科目，借記「銀行存款」科目，貸記「預算外資金收入」科目，貸記「應繳財政專戶款」科目。
本科目貸方余額，反映應繳未繳數。年終，本科目應無余額。
3.本科目應按預算外資金的類別設置明細賬。
第203號科目 暫存款
1.本科目核算行政單位發生的臨時性暫存、應付等待結算款項。
2.收到暫存款時，借記「銀行存款」、「現金」等科目，貸記本科目；沖轉或結算退還時，借記本科目，貸記、銀行存款」、「現金」等科目。
本科目貸方余額，反映尚未結算的暫存款數額。
3.本科目應按債權單位或個人名稱設置明細賬。
三、凈資產類
第301號科目 固定基金
1.本科目核算行政單位因購入、調入、建造、接受捐贈以及盤盈固定資產所形成的基金。
2.增加固定基金時，借記「固定資產」科目或有關科目，貸記本科目；減少固定資產基金時，借記本科目，貸記有關科目。
本科目貸方余額，反映行政單位固定基金總額。
第303號科目 結余
1.本科目核算行政單位年度各項收支相抵後的累計余額。
2.年終，將「撥入經費」（不含預撥下年經費），「預算外金收入」和」其他收入」科目的余額轉入本科目的貸方，借記「撥入經費」、「預算外資金收入」、「其他收入」科目，貸記本科目；將「經費支出」（不含預撥下年經費）、「撥出經費」和「結轉自籌基建」科目的余額轉入本科目借方，借記本科目，貸記「經費支出」、「撥出經費」科目。有專項資金收支的單位，應將非專項的收支分別轉入「結余」科目的「經常性結余」明細科目中；將專項收入和支出分別轉入結余科目的「專項結余」明細科目中。
年終本科目貸方余額為行政單位滾存結余。
3.有專項資金的單位應將結余分為經常性結余和專項結余進行明細核算。
四、收入類
第401號科目 撥入經費
1.本科目核算行政單位按照經費領報關系，由財政部門或上級單位撥人的預算經費。
2.收到撥款時，借記「銀行存款」科目，貸記本科目；繳回撥款時，借記本科目，貸記「銀行存款」科目。平時貸方余額反映撥人經費累計數。
3.年終結賬時，將本科目貸方余額（不含收到財政部門或上級單位預撥下年度的經費）轉入「結余」科目。借記本科目，貸記「結余」科目。
4.本科目應按撥入經費的資金管理要求分別設置撥入經常性經費和撥入專項經費兩個二級科目。二級科目下按「國家預算收支科目」的「款」級科目設明細賬。行政單位收到非主管會計單位撥入的財政性資金（如公費醫療經費、住房基金等），應在「撥入專項經費」二級科目下按撥入的單位分別進行明細核算。
第404號科目 預算外資金收入
1.本科目核算行政單位預算外資金的收入情況。
2. 行政單位收到從財政專戶核撥本單位的預算外資金時，借記「銀行存款」等有關科目，貸記本科目。主管部門收到財政專戶核拔的屬於應返還所屬單位的預算外資金時，通過「暫存款」科目核算
實行按確定的比例上繳預算外資金財政專戶辦法的行政單位收到預算外資金時，借記「銀行存款」等科目，貸記「應繳財政專戶款」科目，貸記本科比實行結余上繳預算外資金財政專戶辦法的單位收到預算外資金收入時，借記「銀行存款「科目，貸記本科目，定期結算應繳預算外資金結余時，借記本科目，貸記「應繳財政專戶款、科目。
3.年終結賬時，將本科目貸方余額全數轉入「結余」科目，結轉後本科目無余額。
4.本科目應按預算外資金收入管理要求分別設置經常性收入和專項收入二級科目，二級科目下按預算外資金項目設置明細賬。
第407號科目 其他收入 1.本科目核算行政單位其他資金收入的情況。包括：行政單位在業務活動中取得的不必上交財政的零星雜項收入、有償服務收入、有價證券及銀行存款利息收入等。
2.發生其他收入時，借記「銀行存款」、「現金」等科目，貸記本科目；沖銷轉出時，借記本科目，貸記有關科目。平時本科目貸方余額反映其他收入累計數。
年終結賬時，本科目貸方余額全數轉入「結余」科目，借記本科目，貸記「結余」科目。年終轉賬後，本科目無余額。
3.本科目可按收入的主要類別設置明細賬。
五、支出類
第501號科目 經費支出
1.本科目核算行政單位在業務活動中發生的各項支出。
2.發生支出時，借記本科目，貸記「銀行存款」、「現金」等科目；支出收回或沖銷轉出時，借記有關科目，貸記本科目。平時借方余額反映經費實際支出累計數。
3.年終，本科目借方余額應轉入「結余」科日，借記「結余」科目，貸記本科目。年終轉賬後，本科目無余額。
4.本科目應按經常性支出和專項支出分設二級科目，二級科目下按財政部門統一規定的「目」、「節」級支出科目設置明細賬。
第502號科目 撥出經費
1.本科目核算行政單位按核定預算撥付所屬單位的預算資金。
2；轉撥經費時，借記本科目，貸記「銀行存款」等科目；收回或沖銷轉出時，借記有關科目，貸記本科目。平時本科目借方余額反映撥出經費累計數。
3.年終結賬時，將本科目借方余額（不含預撥下年經費）轉入「結余」科目。
4.本科目應按撥出經常性經費和撥出專項經費分設二級科目，並按所屬撥款單位設置明細賬。
第505號科目 結轉自籌基建
1.本科目用於核算行政單位經批准用撥入經費撥款以外的資金安排基本建設，其所籌集並轉存建設銀行的資金。
2.將自籌的基本建設資金轉存建設銀行時，根據轉存數借記本科目，貸記「銀行存款」科目。基本建設項目完工後剩餘資金收回時，做相反的會計分錄。
3.年終結賬時，應將本科目借方余額全數轉入，「結余」科目，借記「結余」，貸記本科目。結轉後，本科目年終無余額
第九章 年終清理結算和結賬
第四十五條 行政單位在年度終了前，應根據財政部門或主管部門的決算編審工作要求，對各項收支賬目、往來款項，貨幣資金和財產物資進行全面的清理結算。並在此基礎上辦理年度結賬，編報決算。
第四十六條 清理、核對年度預算收支數字和各項繳撥款，保證上下級之間的年度預算數和領撥經費數一致。
第四十七條 為了准確反映各項收支數額，凡屬本年度的應撥款項，應當在12月31日前匯達對方。主管會計單位對所屬各單位的預算撥款和預算外資金撥款，截止12月25日為止，逾期一般不再下撥。
第四十八條 凡屬本年的各項收入，都要及時入賬。本年的各項應繳預算款和應繳財政專戶的預算外資金，要在年終前全部上繳。屬於本年的各項支出，要按規定的支出渠道如實列報。年度單位支出決算，一律以基層用款單位截止12月31日止的本年實際支出數為准，不得將年終前預撥下級單位的下年預算撥款列入本年的支出，也不得以上級會計單位的撥款數代替基層會計單位的實際支出數。
第四十九條 行政單位的往來款項，年終前應盡量清理完畢。按照有關規定應當轉作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉入各有關賬戶，編入本年決算。主管單位收到財政專戶核算的預算外資金屬於應返還所屬單位的部分應及時轉撥所屬單位，不得在「暫存款」掛賬。
第五十條 行政單位年終要及時同開戶銀行對賬，銀行存款賬面余額，要同銀行對賬單的余額核對相符。現金賬面余額，要同庫存現金核對相符。有價證券賬面數字，要同實存的有價證券實際成本核對相符。
第五十一條 年終前，應對各項財產物資進行清理盤點，發生盤盈、盤虧的，要及時查明原因，按規定作出處理，調整賬務，做到賬實相符，賬賬相符。
第五十二條 行政單位在年終清理結算的基礎上進行年終結賬。年終結賬包括年終轉賬、結清舊賬和記入新賬年終轉賬。賬目核對無誤後，首先計算出各賬戶借方或貸方的12月份合計數和全年累計數，結出12月未的余額。然後，編制結賬前的「資產負債表」，試算平衡後，再將應對沖結轉的各個收支賬戶的余額按年終轉賬辦法，填制12月31日的記賬憑單辦理結賬沖轉。
結清舊賬。將轉賬後無余額的賬戶結出全年總累計數，然後在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結清。對年終有餘額的賬戶，在「全年累計數」下行的「摘要」欄內註明「結轉下年」字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉入新賬，舊賬結束。
記入新賬。根據本年度各賬戶余額，編制年終決算的「資產負債表」和有關明細表。將表列各賬戶的年終余額數（不編制記賬憑單），直接記入新年度相應的各有關賬戶，並在「摘要」欄註明「上年結轉」字樣，以區別新年度發生數。
第五十三條 行政單位的決算經財政部門或上級單位審核批復後，需調整決算數字時，應作相應調整。

第十章 會計報表的編審
第五十四條 會計報表是反映行政單位財務會計狀況和預算執行結果的書面文件。包括資產負債表、收入支出總表、支出明細表、附表和報表說明書。具體報表格式見本制度所附《會計憑證、賬簿、報表》。
有專款收支業務的，還應按專款的種類編報專項資金支出明細表。
第五十五條 資產負債表是反映行政單位在某一特定日期財務狀況的報表。資產負債表的項目，應當按會計要素的類別分別列示。
收入支出總表是反映行政單位年度收支總規模的報表。
收入支出總表接單位實有各項收支項目匯總列示。
支出明細表是反映行政單位在一定時期內預算執行情況的報表。支出明細表的項目，應當按「國家預算支出科目」列示。對於用財政撥款和預算外資金收入安排的支出應按支出的用途分別列示。 附表是指根據財政部門或主管會計單位的要求編報的補充性報表，如基本數字表。附表按財政部門和上級單位規定的項目列示。
第五十六條 行政單位應當按財政部門或上級單位的規定報送月度、季度和年度會計報表。
月報，是反映行政單位截止報告月度資金活動和經費收支情況的報表。月報要求編報資產負債表、支出明細表。
季報，是分析、檢查行政單位季度資金活動情況和經費收支情況的報表，應在月報的基礎上較詳細地反映單位經費收支的全貌。各行政單位的季報，要求在月報的基礎上加報基本數字表。
年報（年度決算），是全面反映年度資金活動和經費收支執行結果的報表。年度決算報表種類和要求等，按照財政部門和上級單位下達的有關決算編審規定組織執行。
第五十七條 行政單位的會計報表，要保證數字准確、內容完整、報送及時。會計報表必須經會計主管人員和機關負責人審閱簽章並加蓋公章後上報。財政部門和上級單位對於屢催不報報表的單位，有權暫停其預算撥款或預算外資金的撥付。
第五十八條 基層單位的會計報表，應根據登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，切實做到賬表相符，不得估列代編。
第五十九條 主管會計單位除根據會計賬簿記錄和有關資料編制本級的會計報表外，還應根據本級會計報表和經審查過的所屬單位會計報表，編制匯總會計報表。
第六十條 行政單位在報送月報、季報、年報時都應編寫報表說明書。報表說明書包括報表編制技術說明和報表分析說明。
報表技術說明主要包括：採用的主要會計處理方法，特殊事項的會計處理方法，會計處理方法的變更情況、變更原因以及對收支情況和結果的影響等。
報表分析說明一般包括：基本情況，影響預算執行、資金活動的原因，經費支出、資金活動的趨勢，管理中存在的問題和改進措施，對上級會計單位工作的意見和建議。
第十一章 附則
第六十一條 本制度沒有特殊規定的一般會計處理方法，按財政部發布的《會計基礎工作規范》辦理。會計檔案的管理，按財政部、國家檔案局頒發的《會計檔案管理辦法》執行。 行政單位基本建設投資會計核算，按照有關規定辦理。
第六十二條 本制度由財政部負責解釋。
第六十三條 本制度從1998年1月1日起執行。財政部1988年制定的《事業行政單位預算會計制度》及其補充規定在行政單位同時停止執行。各部門自行制定的適用於行政單位的會計制度同時廢止。
附件一 行政單位會計憑證（略）
附件二 行政單位會計賬薄（略）
附件三 行政單位會計報表（略）

② 行政事業單位會計實務的目錄

第一章行政單位會計概述
第一節行政單位會計的概念與特點
一、行政單位的概述
二、行政單位的分級
三、行政單位會計的特點
第二節行政單位會計核算的一般原則和會計要素
一、行政單位會計核算的一般原則
二、行政單位會計要素
三、行政單位會計要素之間的基本關系
第三節行政單位會計核算方法
一、行政單位會計科目
二、行政單位會計的記賬方法
三、行政單位會計憑證
四、行政單位會計賬簿
五、行政單位會計報表
六、行政單位會計賬務處理程序
本章練習題
第二章行政單位資產的核算
第一節現金的核算
一、現金的概述
二、現金核算的賬務處理
第二節銀行存款的核算
一、銀行存款賬戶的開立與管理要求
二、銀行結算方式
三、銀行存款核算的賬務處理
第三節有價證券與暫付款的核算
一、有價證券的核算
二、暫付款的核算
第四節庫存材料的核算
一、庫存材料的概念及其核算的內容
二、庫存材料的計價
三、庫存材料核算的賬戶處理
第五節固定資產的核算
一、固定資產的分類
二、固定資產的計價
三、固定資產核算的賬戶處理
本章練習題
第三章行政單位負債的核算
第一節應繳預算款的核算
一、應繳預算款的內容
二、應繳預算款的管理要求
三、應繳預算款核算的賬務處理
第二節應繳財政專戶款的核算
一、應繳財政專戶款的內容
二、應繳財政專戶款的管理要求
三、應繳財政專戶款核算的賬務處理
第三節暫存款的核算
一、暫存款的概念與管理要求
二、暫存款核算的賬戶處理
本章練習題
第四章行政單位收入的核算
第一節撥人經費的核算
一、領撥經費的依據
二、領撥經費的原則
三、撥人經費核算的賬務處理
第二節預算外資金收入的核算
一、預算外資金收入的概述
二、預算外資金收入核算的賬務處理
第三節其他收入的核算
一、其他收入的概述
二、其他收入核算的賬務處理
本章練習題
第五章行政單位支出的核算
第一節經費支出的核算
一、經費支出的內容
二、經費支出的報銷原則
三、經費支出的報銷口徑
四、經費支出核算的賬務處理
第二節撥出經費的核算
一、撥出經費的概述
二、撥出經費核算的賬務處理
第三節結轉自籌基建的核算
一、結轉自籌基建的概述
二、結轉自籌基建核算的賬戶處理
本章練習題
第六章行政單位凈資產的核算
第一節固定基金的核算
一、固定基金的概念
二、固定基金核算的賬戶處理
第二節結余的核算
一、結余的概述
二、結余核算的賬戶處理
本章練習題
第七章行政單位會計報表
第一節會計報表概述
一、會計報表的意義
二、會計報表的種類
三、會計報表編制要求
第二節年終清理結算和結賬
一、年終清理結算的內容
二、年終結賬
第三節資產負債表
一、資產負債表的格式
二、資產負債表的編制方法
第四節收入支出總表
一、收入支出總表的結構
二、收入支出總表的填列方法
第五節其他會計報表
一、經費支出明細表
二、基本數字表
三、會計報表說明書
第六節會計報表的審核與分析
一、會計報表的審核
二、會計報表的匯總
三、會計報表的分析
本章練習題 第八章事業單位會計概述
第一節事業單位會計的概念與特點
一、事業單位的概述
二、事業單位會計的特點
第二節事業單位會計核算的一般原則和會計要素
一、事業單位會計核算的一般原則
二、事業單位會計要素
第三節事業單位會計核算方法
一、事業單位會計科目
二、記賬方法
三、會計憑證
四、會計賬簿的設置
本章練習題
第九章事業單位資產的核算
第一節現金的核算
一、現金的概述
二、現金核算的賬務處理
第二節銀行存款的核算
一、銀行存款的概述
二、銀行存款核算的賬務處理
三、銀行存款余額調節表的編制
四、外幣存款核算的財務處理
第三節應收及預付款項的核算
一、應收賬款的核算
二、應收票據的核算
三、預付賬款的核算
四、其他應收款的核算
第四節存貨的核算
一、存貨概述
二、材料核算的財務處理
三、產成品核算的賬務處理
四、存貨清查盤點
第五節對外投資的核算
…… 參考文獻
……

③ 行政單位怎麼做賬啊

這是會計處理的一個業務部門，借記「營業外支出」，「營業外支出」或其他費用回類答別科目，貸記「銀行存款」，同時，借記「固定資產」科目，貸記「固定基金」科目固定資產機構不計提折舊，「固定資產」賬戶已反映在固定資產的賬面價值是。

④ 行政單位工資做賬問題

不管本月還是下月工資，工資都是要計提的，通過『應付工資』科目內反應。
計提的時候容：
借：製造費用、經營費用、管理費用等相關成本費用科目
貸：應付工資
發放工資的時候
借：應付工資
貸：其他應收款、現金、銀行存款等相關科目

⑤ 行政事業單位會計記賬流程

行政事業單位會計記賬流程為：
（1）根據原始憑證登記記賬憑證；
（2）根據有回關現金答出納的原始憑證登記現金日記賬，並編制庫存現金日報表，據以編制記賬憑證；
（3）根據記賬憑證直接登記總賬；或者根據記賬憑證定期編制科目匯總表，並據以登記總賬；
（4）根據記賬憑證和科目匯總表登記總賬；
（5）現金日記賬、明細賬、總賬核對，再根據總賬和明細賬編制會計報表。
總賬科目是根據會計制度規定設置的，明細科目是按照核算需要來設置的。
總賬科目是設置總賬賬戶的依據，明細科目是設置明細賬戶的依據。總賬科目是明細科目的綜合，它對明細科目起控製作用；明細科目是總賬科目的詳細分類，是總賬科目的具體說明，它對總賬科目起補充作用。

⑥ 行政單位工資是財政統發的，在做賬的時候會計分錄怎麼做呢

借：費用

貸：收入

行政單位工資是財政統發的，在做賬的時候會計分錄可以按工資的內標准或者報銷的標准進行容做：

一、工資應當以貨幣的形式發放；

二、工資的增長應當與經濟發展和社會消費水平相適應；

會計分錄根據復式記賬原理的要求，對每筆經濟業務列出相對應的雙方賬戶及其金額的一種記錄。在登記賬戶前，通過記賬憑證編制會計分錄，能夠清楚地反映經濟業務的歸類情況，有利於保證賬戶記錄的正確和便於事後檢查。

(6)行政單位會計實務擴展閱讀：

會計分錄層析法：

層析法是將事物的發展過程劃分為若干個階段和層次，逐層遞進分析，從而最終得出結果的一種解決問題的方法。利用層析法進行編制會計分錄教學直觀、清晰，能夠取得理想的教學效果，其步驟如下：

1、分析列出經濟業務中所涉及的會計科目。

2、分析會計科目的性質，如資產類科目、負債類科目等。

3、分析各會計科目的金額增減變動情況。

4、根據步驟2、3結合各類賬戶的借貸方所反映的經濟內容（增加或減少），來判斷會計科目的方向。

5、根據有借必有貸，借貸必相等的記賬規則，編制會計分錄。

此種方法對於學生能夠准確知道會計業務所涉及的會計科目非常有效，並且較適用於單個會計分錄的編制。

⑦ 行政單位的賬務怎麼處理

行政事業單位賬務處理方法：
會計賬務處理主要講解具體的賬務處理方法，也就是取得各種原始單據之後如何做賬。
一、單位取得收入核算：
1、財政預算內撥款（也就是國庫撥款），根據撥款單作賬。
行政單位：
借：銀行存款
貸：撥入經費----撥入經常性經費----人大事務----行政運行----政協事務----行政運行----撥入專項經費----人大事務----行政運行 ----政協事務----行政運行
2、單位收到財政局綜合股核撥的各種收費和其他收入
行政單位：
借：銀行存款
貸：預算外收入
3、單位取得的零星雜項收入、有償服務收入、捐贈收入、有價證券及存款利息收入等
借：銀行存款
貸：其他收入
4、單位收到財政部門（職能股室）、上級單位或其他單位撥入的有指定用途，並需要單獨報賬的專項資金
行政單位
借：銀行存款
貸：暫存款----按資金來源和項目設明細賬
二、單位取得的往來款項核算：
1、單位發生的臨時性暫存款、應付等待結算款項
行政單位：
借：銀行存款
貸：暫存款----按債權單位或個人設置明細賬。
2、行政單位從財政部門、上級主管部門、金融機構借入的有償使用的款項。
借：銀行存款
貸：暫存款----按資金來源和項目設置明細賬
三、行政事業單位按規定取得的應繳款項：
1、收到「應繳預算款項」時
行政單位：
借：現金（銀行存款）
貸：應繳預算款----按收費項目設置明細賬
上繳國庫時
借：應繳預算款----按收費項目設置明細賬
貸：現金（銀行存款）
事業單位：
借：現金（銀行存款）
貸：應繳預算款----按收費項目設置明細賬
上繳國庫時
借：應繳預算款----按收費項目設置明細賬
貸：現金（銀行存款）
2、收到「應繳財政專戶款」時
行政單位：
借：現金（銀行存款）
貸：應繳財政專戶款----按收費項目設置明細賬
上繳財政專戶時
借：應繳財政專戶款----按收費項目設置明細賬
貸：現金（銀行存款）
3、執收單位開具繳款書，交款單位直接將款項交入國庫或財政專戶的交入國庫：
借：應繳預算款----按收費項目設置明細賬
貸：應繳預算款----按收費項目設置明細賬
交入財政專戶：
借：應繳財政專戶款----按收費項目設置明細賬
貸：應繳財政專戶款----按收費項目設置明細賬
單位取得的收入必須及時入賬，應繳預算和財政專戶款必須及時足額上繳，不得坐支、挪用或私設「小金庫」。「應繳預算款」、「應繳財政專戶款」科目年終余額為零
四、單位發生支出核算：
1、行政事業單位在業務活動中發生各項支出時
行政單位：
借：經費支出----基本支出（按財政部門統一規定「目」、「節」級支出預算科目設置明細賬）
----項目支出（同上）
貸：現金（銀行存款）
2、撥出經費的核算
行政單位
借：撥出經費----撥出經常性經費----按所屬單位設明細賬
----撥出專項經費----按所屬單位設明細賬
貸：銀行存款
3、撥出專款核算
主管部門或上級單位撥付給所屬事業單位的需要報賬的專項資金。
借：撥出專款-----按所屬單位設置明細賬（如果所屬單位只有一個，可以不設明細賬）
貸：銀行存款
4、上繳上級支出核算
附屬於上級單位的獨立核算的事業單位按規定的標准或比例上繳上級單位支出
借：上繳上級支出
貸：銀行存款
五、代發工資的賬務處理：
收到財政部門的「預算撥款通知單」和銀行退回的「工資表」（必須加蓋銀行印章）時
行政單位：
借：經費支出）----基本支出（按財政部門統一規定的「目」、「節級支出預算科目設置明細賬）
----項目支出（同上）
貸：撥入經費----撥入經常性經費----人大事務----行政運行
----政協事務----行政運行
----撥入專項經費----人大事務----行政運行
----政協事務----行政運行
六、固定資產核算：
一般設備單位價值在500元以上，專用設備單位價值在800元以上，為固定資產。單位價值雖未達到規定標准，但是使用時間在一年以上的大批同類物資，按固定資產管理。購建、調入（有償或無償）、盤盈固定資產時，根據發票、政府采購驗收單或其他原始單據
借：固定資產-----按固定資產類別設置明細賬
貸：固定基金
固定資產報廢、調出、盤虧時，根據國資局的批復或相關資料
借：固定基金
貸：固定資產----按固定資產類別設置明細賬
七、年終結轉：
1、行政單位
借：撥入經費----撥入經常性經費----人大事務----行政運行
----政協事務----行政運行
----撥入專項經費----人大事務----行政運行
----政協事務----行政運行
預算外收入
其他收入
貸：結余---- 經常性結余（撥入經常性經費、預算外收入和其他收入）
---- 專項結余（撥入專項經費）
借：結余----經常性結余（基本支出）
----專項結余（項目支出）
貸：經費支出----基本支出（按財政部門統一規定的「目」、「節」級支出預算科目設置明細賬
----項目支出（同上）
撥出經費----按所屬單位設置明細賬（如果所屬單位只有一個，可以不設明細賬）
專項結余在工程項目未完工前保留下年繼續使用，工程項目完工後，報經主管預算單位或財政部門批准後，方可使用。
八、年終清理結算和結賬：
（一）清理結算
1、清理、核對年度收支數字和各項繳撥款項，各項收入要及時入賬，應繳款項年終前全部上繳。
2、清理往來，年終前盡量清理完畢。按有關規定應當轉入各項收入或各項支出的往來款項要及時轉入各有關賬戶，編入本年決算。
3、對賬，年終決算前，一是要與財政部門和銀行對賬；二是賬賬，賬證，賬表核對。相關數據核對准確無誤後，再辦理結賬和編制年度決算。
（二）年終結賬
年終結賬包括年終轉賬、結清舊賬、和記入新賬
1、年終轉賬。賬目核對無誤後，計算出借方和貸方12月份的合計數和全年累計數，結出12月末的余額，編制「資產負債表」試算平衡後，辦理年終沖轉（沖轉的方法按前面講處理）。
2、結清舊賬。將轉賬後無余額的賬戶結出全年累計數，然後在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結清。對年終有餘額的賬戶，在「全年累計數」下行的「摘要」欄內註明「結轉下年」字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉入新賬，舊賬結束。
3、記入新賬。根據本年度各賬戶余額，直接記入新年度相應各賬戶各有關賬戶，並在「摘要」欄註明「上年結轉」字樣。
九、會計報表編審：
1、月報表，「月報表」要求填報「資產負債表」、「經費（事業）支出明細表」、「經費（事業）支出（附表）」
2、年度決算報表。按照年度部門決算報表的內容據實填報。
十、賬簿設置：
行政事業單位設置賬簿種類：總賬、現金日記賬、銀行存款日記賬、多欄式明細、往來明細賬（行政單位包括暫存款和暫付款，事業單位包括其他應付款和其他應收款）、固定資產明明細賬，同時單位可以根據需要設置輔助賬。

⑧ 比行政單位會計實務書籍更詳細的是啥書

《行政單位財務規則》（2012年12月6日 財政部令第71號）第三十條 固定資產是指使用期限超專過一年，單位屬價值在1000元以上（其中：專用設備單位價值在1500元以上），並且在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。單位價值雖未達到規定標准，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產管理。
固定資產一般分為六類：房屋及構築物；通用設備；專用設備；文物和陳列品；圖書、檔案；傢具、用具、裝具及動植物。
《事業單位財務規則》（2012年2月7日 財政部令第68號）
第四十條 固定資產是指使用期限超過一年，單位價值在1000元以上（其中：專用設備單位價值在1500元以上），並在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。單位價值雖未達到規定標准，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產管理。
固定資產一般分為六類：房屋及構築物；專用設備；通用設備；文物和陳列品；圖書、檔案；傢具、用具、裝具及動植物。行業事業單位的固定資產明細目錄由主管部門制定，報財政部門備案。

⑨ 請問政府會計制度里行政單位裝修費該怎麼做賬

辦公室的裝修費組成從通常講由這幾個方面組成的，材料費、人工費、管理費、稅版費組成。若辦公室權為你公司租入的房屋，其裝修費若由本期負擔（小修）可直接計入當期損益；若裝修可持續一年以上，則應計入長期待攤費用，按受益期進行攤銷計入損益。若辦公室為你公司的固定資產，其裝修首先應區分是否屬於改建支出，還是大修理支出。裝修費用計入固定資產需要達到以下條件之一：1、達到固定資產原價20%以上，2、以後使固定資產使用年限延長年以上，3、改變新增了固定資產用途和功能。如不符合以上三個條件之一的，應計入長期待攤費用在租憑期內分攤。如辦公室屬於公司的固定資產，則裝修費應在「長期待攤費用」中核算攤銷期限為5年。

⑩ 行政事業單位 交社保 怎麼做賬

保險來小編幫您解答，更多自疑問可在線答疑。

事業單位也有其他應付款這個科目！應付職工薪酬用來核算單位負擔的部分，個人負擔的部分要計入其他應付款
完整的賬務處理：
1、計提單位負擔部分
借：事業支出——基本支出——社會保障繳費
貸：應付職工薪酬——相應險種
2、發放職工工資時扣除個人負擔部分：
借：應付職工薪酬——工資、地方津貼補貼、其他個人收入
貸：銀行存款
其他應付款——相應險種
其他應扣款的科目
3、交社保時：
借：應付職工薪酬——相應險種
其他應付款——相應險種
貸：銀行存款