稅務執法
稅務機關、稅務人員是稅收法律、法規、政策的具體執行者。稅務執法情況的好壞，不僅關系著我國稅收法律、法規、政策的貫徹、實施，而且也直接關繫到國家財政收人的好壞。因此，是一個非常重要的問題。稅務機關、稅務人民必須秉公執法、忠於職守、清正廉潔、禮貌待人、文明服務，尊重和保護納稅人、扣繳義務人的權利，依法接受監督。所謂「秉公執法」，是指堅持原則，嚴格按照法律、法規的規定辦事，正確貫徹、執行稅收法律、法規，維護國家利益和納稅人的合法利益，秉公執法，要求在執法過程中，不徇私情，不謀私利，公平、公正地處理問題。稅務人員必須忠於職守、清正廉潔，即忠實於本職工作，熱愛本職工作，遵守本職工作紀律及工作要求，積極、認真、努力、踏實地做好本職工作，不貪、不拿、不要，一心為公、兩袖清風。現在各行業都在大力提倡文明、優質的服務，稅務機關面對的是千千萬萬的納稅人，影響面大，更應如此。在執法工作中禮貌待人、文明服務，才會使納稅人自覺納稅，支援國家的四化建設。稅務機關、稅務人員在執法過程中，要尊重和保護納稅人、扣繳義務人的權利，例如陳述權、申辯權，申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償等權利。權利與義務是密不可分的統一體，只有保護了其權利，才能使其更好地履行納稅義務。稅務機務、稅務人員要依法接受監督，這是加強廉政建設的重要手段。廣大稅務人員的主流是好的，他們能夠自覺抵制各種腐朽思想的侵蝕，處處嚴格要求自己，秉公執法，不謀私利，為政清廉，但確有少數為政不廉的腐敗分子，因此,有必要將稅務機關的稅務執法活動置於廣大群眾的監督之下。稅務人員不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征應征稅款;不得濫用職權多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務人。索賄受賄，指以種種方式、手段、借口索要各種賄賂和接受各種賄賂。對稅務人員來說，在向納稅人征稅過程中，不得利用工作和職務上的便利向納稅人和有關單位、個人索要賄賂(包括現金、物品等），不得接受納稅人和有關單位、個人的賄賂。徇私舞弊，指為謀取私利，採取種種手段，違反法律、法規和原則的行為，例如:稅務人員把納稅人繳納的稅款變相挪用或貪污，再如,稅務人員為從納稅人方面獲得好處而對納稅人少征、不征稅等,都是徇私舞弊的表現。玩忽職守，指不忠實於本職工作，不認真履行職責,對待本職工作不關心，不負責，聽之任之，採取無所謂的態度。索賄受賄，徇私舞弊，玩忽職守，屬於違法違紀行為，不僅會侵害納稅人的合法權益，也會給國家稅收造成損失，而且敗壞黨風和社會風氣。因此，屬於《中華人民共和國稅收徵收管理法》規定的禁止性行為。同時，《中華人民共和國稅收徵收管理法》還明確規定稅務人員不得濫用職權多征稅款,或者故意刁難納稅人和扣繳義務人。這是因為，多征稅款既不符合國家稅法的規定，也有損於納稅人的合法利益。而故意刁難納稅人和扣繳義務人，則更為法律所不允許。所謂「故意刁難」，是指有意對納稅人和扣繳義務人的行為挑毛病、設障礙、出難題，給他們造成經營或生活等方面的困難，以達到某種目的。此類行為,往往直接損害納稅人、扣繳義務人的正當利益，敗壞稅務機關和稅務人員的聲譽，在社會上造成不良影響。因此，必須依法予以禁止。
⑵ 關於國稅局的執法權
稅務機關一般用稅收保全和稅收強制執行，查封是稅收強制執行一種方法，國稅有權力的。
《稅收征管法》規定稅務機關在規定的納稅期限之前，對由於 稅收保全工作流程
納稅人的行為或者某種客觀原因，致使以後的稅款徵收不能保證或難以保證而採取的限制納稅人處理或轉移商品、貨物或其他財產的措施。
稅收保全的兩種形式
1、書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構暫停支付納稅人相當於應納稅款的存款； 2、扣押、查封納稅人相當於應納稅款的財產
稅收強制執行措施是指稅務機關在採取一般稅收管理措施無效的情況下,為了維護國家依法征稅的權力所採取的一種強行徵收稅款的手段。從事生產、經營的納稅人末按照規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍末繳納的，經縣以上稅務局(分局)局長批准，稅務機關可以書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；或者扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當於應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
⑶ 什麼是稅務執法監察
第一條 為加強對各級稅務機關及稅務幹部執法情況的監督檢查，規范執法行為，增強執法意識，提高工作效率，促進依法治稅和廉政建設，推動全省國稅系統稅務執法監察工作的制度化、規范化、科學化、效能化，根據《國家稅務總局關於建立健全稅務系統懲治和預防腐敗體系的實施意見》和《國家稅務總局稅務執法監察暫行辦法》，結合我省國稅系統工作實際，特製定本辦法。
第二條 本辦法所稱稅務執法監察，是指稅務紀檢監察機構按照紀檢監察職能，依法對稅務機關及其工作人員在履行職責方面貫徹執行黨的路線、方針、政策、決議和國家法律、法規、決定、命令的稅務執法行為進行監督檢查，並對執法中的違法違紀和失職瀆職行為進行查處和糾正執法偏差的活動。
第三條 稅務執法監察工作堅持依法公開、依靠群眾的原則，堅持服務於稅收中心工作的原則，堅持實事求是、注重調查研究的原則，堅持教育懲處與整改建制結合的原則。
第二章 稅務執法監察的范圍與內容
第四條 稅務執法監察的范圍：
（一）執行稅收法律、法規、規章制度及政策的行為；
（二）執行財經制度的行為；
（三）執行廉政制度的行為；
（四）執行人事制度的行為；
（五）與稅收工作有關的其他行政執法行為。
第五條 稅務執法監察的內容：
稅務執法監察要圍繞稅收中心工作，針對問題多發的環節和部位及群眾反映強烈的問題，重點對稅收執法權和行政管理權運行情況開展執法監察。
（一）圍繞稅收執法權的運行，對基層徵收單位及其稅務人員工作職責開展執法監察，主要包括：
1、增值稅一般納稅人的認定、管理、注銷；
2、增值稅專用發票及貨運發票、海關代征增值稅專用繳款書、廢舊物資收購發票、農副產品收購發票進項抵扣的管理和審核比對；
3、稅款徵收入庫情況；
4、增值稅出口退稅「免、抵、退」政策的執行情況；
5、企業所得稅稅前扣除審批等事項；
6、稅務稽查行為；
7、稅收優惠政策執行情況；
8、減免稅政策落實情況；
9、執行代征代扣手續費各項管理制度情況；
10、其他與稅收執法權有關的情況。
（二）圍繞行政管理權的運行開展執法監察，主要包括：
1、對《中華人民共和國公務員法》貫徹落實情況開展執法監察；
2、結合貫徹《黨政領導幹部選拔任用工作條例》，深化人事制度改革，加強對貫徹中央「5+1」文件精神的監督檢查；
3、深化財務管理改革，認真執行財經紀律，建立健全公開透明的財務管理機制；
4、對基建項目建設情況開展執法監察；
5、深入貫徹《政府采購法》，規范政府采購程序，督促有關部門建立分工明確、職責清晰、相互協作、運轉協調的政府采購工作機制和監督制約機制；
6、對《中華人民共和國行政許可法》貫徹執行情況開展執法監察；
7、其他與行政管理權有關的情況。
第三章 稅務執法監察的方式與方法
第六條 稅務執法監察分為綜合執法監察、專項執法監察、日常執法監察：
（一）綜合執法監察。是指對所屬單位(部門)依法履行職責的情況進行全面檢查。
（二）專項執法監察。是指對所屬單位(部門)履行某項職責、落實某項工作、作出某項具體行政行為的情況進行監督檢查。
（三）日常執法監察。是指有計劃地對稅務機關及其工作人員的執法行為、群眾反映的問題及領導交辦的事項所進行監督檢查。
第七條 監察機構根據下列情況確定稅務執法監察事項：
（一）根據上級監察機構、本局和當地監察機關的部署和要求確定檢查事項；
（二）根據本局的中心工作和工作重點確定檢查事項；
（三）根據本局重大投資項目資金的使用情況確定檢查事項；
（四）根據人民群眾反映比較強烈的稅務執法問題確定檢查事項；
（五）根據受理的稅務執法方面的舉報和信訪情況確定檢查事項；
（六）根據領導交辦的情況確定檢查事項。
第八條 監察機構根據需要，可以獨立開展工作，也可以抽調人員或與相關部門聯合開展執法監察，必要時還可以聘請有關部門或者專門技術人員進行鑒定。在執法監察中可採取問卷調查、進行座談、實地檢查、查閱資料、數據分析、組織評議、明查暗訪等多種方法。
第四章 稅務執法監察的組織和實施
第九條 稅務執法監察工作在本級局黨組和上級稅務監察機構的領導下進行，由省、市、縣稅務執法監察機構組織實施，獨立行使職權，不受稅務機關其他職能機構及個人的干預。
第十條 開展稅務執法監察要嚴格依照《河北省國家稅務局稅務執法監察工作規程（試行）》規定的程序和步驟組織實施。
第十一條 各級稅務監察機構在開展工作要做到三級互動、各有側重、上下配合、整體推進。
（一）各縣（市、區）局是稅務執法監察工作的主體，採取規定與自選項目相結合的方法開展稅務執法監察工作，除完成上級規定的執法監察項目外，要結合本地實際，根據上級機關每年明確的執法監察重點內容，按照不少於20%的比例確定本級年度執法監察項目，5年內對所涉及到的執法監察項目檢查完一遍；
（二）各市局要發揮在稅務執法監察工作中承上啟下的重要作用，每年除了要圍繞稅收中心工作開展2--3項專項執法監察工作外，還要按照檢查面不少於1/3的比例，加強對各縣（市、區）局執法監察工作開展情況的檢查；
（三）省局要重點加大指導檢查力度，加強對各級工作開展情況的日常督查和抽查。
第十二條 各級稅務監察機構要高度重視各類報表和材料的上報工作，要求做到及時、准確、全面。
（一）各縣（市、區）稅務監察機構要根據上級的工作部署，年初制定並上報本單位執法監察工作計劃、立項項目，每半年報送一次執法監察報表，及時反饋執法監察工作開展情況，每年11月底前報送稅務執法監察工作總結；
（二）各市局要在匯總梳理的基礎上，每年3月1日前制定並上報本單位執法監察工作方案、立項項目和下級立項項目匯總表，分別於5月25日和11月25日前報送上、下半年的《稅務執法監察情況統計表》，11月30日前報送稅務執法監察工作總結。
第五章 稅務執法監察的職權
第十三條 各級監察機構應在本級局黨組和上級監察機構的領導下，有組織、有計劃、有步驟地開展稅務執法監察，任何單位、部門和個人不得拒絕和阻撓。
第十四條 監察機構對檢查或調查事項涉及的單位和個人，有權進行查詢。必要時，執法監察人員可以列席被檢查或被調查單位的有關會議，了解有關情況。
第十五條 監察機構有權要求被監察單位限期就檢查事項進行自查並提交自查報告。
第十六條 監察機構有權要求被監察單位提供與檢查或調查事項有關的文件、資料、財務賬目及其他有關資料，進行查閱、記錄、照相、錄像或復制。
第十七條 監察機構有權要求被監察單位或人員就檢查或調查事項涉及的問題作出解釋和說明。
第十八條 監察機構在檢查或調查過程中，發現被監察單位或人員有違反法律、法規或行政紀律的行政行為，有權責令被監察單位或人員停止該行為。對拒不執行的，需要追究行政紀律責任的，經批准後進行立案查處。
第十九條 監察機構有權對執法監察決定的執行情況和執法監察建議的採納情況進行監督檢查。
第二十條 對在執法監察工作中有創新或取得顯著成績的，監察機構有權提出提請獎勵的建議。
第二十一條 對不配合或阻撓監察機構開展稅務執法監察工作的，監察機構有權責令有關部門和人員改正，並視情節輕重依法對有關部門和人員給予通報批評，對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員進行責任追究，情節嚴重的給予行政處分。
第二十二條 執法監察人員濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守、泄露秘密的，一經查實，將依法給予行政處分，構成犯罪的，依法移送司法機關追究刑事責任。
第六章 稅務執法監察的考核
第二十三條 加強對稅務執法監察工作的考核。省局每年從年底開始，對各市局稅務執法監察工作開展情況及效果組織檢查考核。考核採取聽取匯報、查閱會議記錄和有關文件資料、查看檔案和實地抽查縣（市、區）局相結合的方法，一般抽查2--4個縣（市、區）局。考核實行百分制，採取市局成績x40%+縣局平均成績x60%=市局最終成績的計算方法確定考核成績（考核表見附件）。各市局可參照省局的做法，制定相應的考核方案和辦法。
第七章 附則
第二十四條 本辦法由河北省國家稅務局監察室負責解釋。
第二十五條 本辦法自發布之日起試行。
⑷ 有了解基層稅務執法是幹嘛的嗎
稅務管理就是執法，因為收稅是依法進行醫的，所以也叫稅收執法。這就是說招的人員必須安排在基層分局從事稅收工作。
⑸ 如何認定稅務執法工作人員「玩忽職守罪」
一、根據《最高人民檢察院關於瀆職侵權犯罪案件立案標準的規定》高檢發釋字[2006]2號），涉嫌下列情形之一的，應予立案：
1、造成死亡1人以上，或者重傷3人以上，或者重傷2人、輕傷4人以上，或者重傷1人、輕傷7人以上，或者輕傷10人以上的；
2、導致20人以上嚴重中毒的；
3、造成個人財產直接經濟損失15萬元以上，或者直接經濟損失不滿15萬元，但間接經濟損失75萬元以上的；
4、造成公共財產或者法人、其他組織財產直接經濟損失30萬元以上，或者直接經濟損失不滿30萬元，但間接經濟損失150萬元以上的；
5、雖未達到3、4兩項數額標准，但3、4兩項合計直接經濟損失30萬元以上，或者合計直接經濟損失不滿30萬元，但合計間接經濟損失150萬元以上的
6、造成公司、企業等單位停業、停產1年以上，或者破產的；
7、海關、外匯管理部門的工作人員嚴重不負責任，造成100萬美元以上外匯被騙購或者逃匯1000萬美元以上的；
8、嚴重損害國家聲譽，或者造成惡劣社會影響的；
9、其他致使公共財產、國家和人民利益遭受重大損失的情形。
二、稅務人員玩忽職守罪的犯罪構成的客觀方面。
本罪在客觀方面表現為不作為，即不履行、不正確履行或者放棄履行職責，致使公共財產、國家和人民利益遭受重大損失的行為。只有致使公共財產、國家和人民利益遭受重大損失，才能構成犯罪。需要強調兩個方面：
（1）稅務人員「職責」應該是刑法意義上的職責。由於只有法律才能設定犯罪，並對有關犯罪和刑罰、對公民政治權利的剝奪和限制人身自由的強制措施和處罰、司法制度等事項的立法做了極其嚴格的限制。因此，刑法意義上的「職責」應當以《立法法》所列舉的法律、法規、規章為准，而不是任意的以各級稅務機關某些規范性文件甚至普通不規範文件為准。
（2）已造成的損失與稅務人員行為是刑法上的必然因果關系。刑法上的因果關系，是指行為人的危害行為和所造成的危害結果之間具有必然的因果聯系，而不是偶然的關系或「一果多因」的聯系。虛開增值稅專用發票、騙取出口退稅等等涉稅犯罪雖然與稅務機關徵收管理活動在邏輯上有聯系，但不是必然聯系，不構成刑法上的必然因果關系。國家遭受損失的法律責任應由違法分子承擔而不應由稅務人員承擔。偷騙稅的問題有些可防範，有些是不可防範的，稅務幹部即使嚴格按照規定履行職責，也不能完全杜絕和防範偷騙稅的發生，也不能保證增值稅專用發票百分之百不被虛開。
三、玩忽職守罪的「罪」與「非罪」。
1、玩忽職守罪與一般玩忽職守行為的界限；
玩忽職守罪與一般玩忽職守行為是兩個不同性質的問題，兩者的區別關鍵在於是否造成財產、國家和人民利益的重大損失。一般玩忽職守行為主要是由黨政紀律及規范來調整，只有因玩忽職守而使公共財產、國家和人民利益遭受重大損失的行為，才能構成玩忽職守罪。
2、玩忽職守罪與工作失誤的界限。
工作失誤是行為人由於政策不明確、業務能力和水平低或者當事人已盡了有關的職責但沒有達到應有的效果等原因，以致於決策失誤，造成公共財產、國家和人民利益損失的行為。可見，工作失誤與玩忽職守罪客觀方面的表現不同，與玩忽職守罪導致發生嚴重結果的原因不同。
四、玩忽職守罪與其他職務犯罪的界限。
《刑法》中規定的稅務人員可能涉及的職務犯罪很多，既包括稅務人員貪污賄賂犯罪、侵權犯罪，也包括稅務人員在執法過程中發生的瀆職犯罪。玩忽職守罪屬於瀆職犯罪的范疇，除了玩忽職守，瀆職類犯罪還包括：濫用職權罪，徇私舞弊不移交刑事案件罪，徇私舞弊不征、少征稅款罪，徇私舞弊發票、抵扣稅款、出口退稅罪等，《刑法》第404條、405條進行了明確的規定。因此，在界定玩忽職守罪的過程中，如果符合以上特殊瀆職稅務犯罪的，應該按特殊罪名認定。
⑹ 基層稅務執法是什麼意思
顧名思義，基層稅務執法就是屬於稅務機關最基層的單位，是稅收政策的主要執行者，對納稅義務人稅務登記、納稅申報、繳納稅款等行為的規范和管理。簡而言之，基層稅務執法就是對納稅義務人開展具體的監督、管理、執法工作。
⑺ 如何處理稅收執法與服務的關系
特別是作為稅務稽查、徵收、管理部門，如何履行稅收執法監督職能，發揮稅收服務作用，還需要針對稅收服務工作中存在的問題，尋求適應新形勢的稅收服務措施。筆者就如何處理稅收執法與服務納稅人問題談一點個人的粗淺看法。 一、稅收執法與服務存在的缺陷 (一)重執行權利輕履行義務。稅收工作實際中，稅務部門強調執法監督，而應履行的義務卻關注的較少，稅務幹部執行權利與履行義務不對等，造成稅收徵收、管理過程中少數稅務幹部不尊重納稅人、態度惡劣、工作方法簡單粗暴等現象，讓納稅人產生稅務部門凌駕於納稅人之上的感覺，對稅務部門產生敵視的心理，影響了征納雙方的關系。 (二)重外部稽查輕對內監督。稽查部門的職能應具有雙重性。除了對外打擊稅收違法行為，還要履行對稅務部門內部監督職能。但稅務部門實施稅務檢查的全部過程中，主管稅務機關和稅務幹部存在的不足和問題往往被忽略，或者心裡清楚又礙於情面怕得罪人而不進行報告，不給監察和法規部門反饋信息，使關系稅、人情稅的現象長期存在，得不到及時有效制約，影響了稅收的公正、公平性。 (三)重規范程序輕執法手段。自改革開放以來，經濟正在高速發展，經營手段多樣化，經濟結構多元化，加上科技信息技術的突飛猛進，稅收違法的手段越來越高明，給稅務稽查工作提出了更高的要求。國稅部門自分設以來，辦案程序日益規范，執法工作取得了重大進步，但在檢查手段上卻適應不了經濟的發展，仍停留在查原始憑證、翻會計報表、就帳查帳的舊方法、舊形式。對納稅人的電算化核算、帳外經營、跨區域偷稅、電子商務卻沒有很好的檢查手段，使稅務的懲處職能沒有得到充分體現。 (四)重處罰結果輕違法分析。少數領導幹部和少數稅務幹部對於稅務檢查存在著用查補收入多少來衡量工作做的好壞的看法，從而使稅務部門只注重查處結果與數字的大小，而沒有分析違法行為產生的原因，更沒有幫助納稅人去解決問題，形成有的納稅人出現與上次同樣的違法行為，納稅人的合法權益受到不應有的損害，使稅務檢查偏離了執法的方向，也就談不上營造良好的稅收環境。 （五）重服務形式輕服務效果。稅務機關還要為納稅人提供維權、法律援助服務，稅務部門藉助社會媒體、舉行送稅法、講稅法活動，在宣傳稅法、處罰法、賠償法等法律、政策方面做了大量工作，形式應該說還是比較豐富的，一定程度的增強了納稅人的稅法意識，總的來說效果不是很明顯，有的個體戶對自己應享受的權利仍舊一知半解。如稅務部門為納稅人征訂了一些稅務雜志，而送到納稅人手裡的卻不多，對重要內容也沒有進行提示輔導。 二、稅收執法與服務的建議 納稅服務是今年國稅工作的重點，更是適應稅務改革，創新國稅發展的迫切需要，因此必須要解決稅收服務存在的難點，為稅收執法創造良好的環境，從而實現國稅工作的新跨越。 (一)充分履行行政職能，做到權利和義務對等。新修訂的稅收征管法詳細規定了稅務機關和納稅人的權利和義務。結合稅務部門目前執行的情況，提供納稅服務應著重把握三方面：一是納稅人受尊重權。征納雙方要相互換位思考，不能因為某納稅人的經營情況較差、經營水平低而去鄙視納稅人，業務人員素質不高就對他們擺高姿態，給納稅人一種盛氣凌人的感覺，使其心理受到傷害。應建立一種征納平等、友好的工作關系，甚至朋友關系，讓納稅人在被檢查的過程中來的高興，走的開心，即使被處罰也感到是公平的、公正的。二是尊重納稅人保密權。稅務機關應建立嚴格的保密制度，按保密制度為舉報偷稅、舉報稅務幹部等違法違紀行為，要讓舉報人勇於舉報、敢於舉報，讓納稅人敢於對稅務機關說實話，通過保密措施來增強納稅人對稅務機關的信任感。三是納稅人陳述申辯權。稅務人員對納稅人提出的陳述申辯應高度重視，正確的應充分接受採納，有問題的應進行指正和解釋，不能因納稅人找出了稅務人員存在問題而"變臉"或進行報復。 （二）充分履行監督職能，實行內部和外部結合。稅收執法檢查要對納稅人的納稅行為進行監督，同時稅務內部執法和日常稅收管理也要加強監督，通過內外監督來發現稅收征管存在的問題和監督稅務幹部的執法不公、執法違法等行為。稅務人員對納稅人實施檢查後，應當實事求是的填制《檢查反饋單》，說明執法檢查發現的問題和遵守廉政紀律情況，並提出建議和整改方法，向主管稅務機關或監察室進行反饋，杜絕內外串通、人情稅、關系稅等違法亂紀現象。 (三)充分履行稽查職能，突出避稅和反避稅同步。面對稅收違法行為越來越隱蔽，國稅部門必須要發揮稽查的懲處職能，不斷提高稽查方法和技能。一是要拓展"金稅工程"協查系統的功能，把日常案件協查納入"金稅工程"協查范圍，形成全國聯動，打破區域范圍，防止納稅人跨區域偷、逃、騙稅；二是要加強信息化、科技化建設，提高稽查人員對電算化知識的掌握，防止納稅人利用高科技從事涉稅犯罪活動；三是要加強與金融系統、公安部門的協作配合，掌握納稅人的資金流向和產品動態，防止納稅人帳外經營。稅務機關對檢查出的問題不能姑息遷就，特別是對屢教不改的更要嚴厲打擊，不能讓違法者存有僥幸心理。 (四)充分履行教育職能，強調違法處理和納稅遵從兼顧。教育的目的是維護良好的稅收環境，稅收環境好了，國家才會有足夠的財力去建設，人們才會達到小康生活水平。稅收環境的好壞是由納稅人納稅意識的高低決定的，而納稅意識可以通過大力宣傳稅法來提高。一是加強稽查違章處理的宣傳，讓納稅人明白違反了什麼法律、法規，為什麼要進行處罰，以及如何進行改正？讓納稅人經過一次檢查後，更深入詳細的了解稅法，增強其維護自身利益意識；二是加大涉稅違法行為的曝光力度。對查處有問題的案件一律通過報刊、電視、電台、公告欄等形式公開進行公告，一方面直接教育違法分子，藉助社會輿論和道德理念促其遵守法律。另一方面對有違法行為又未查出的納稅人起到威懾、警示、前車之鑒的作用，使廣大納稅人能夠自覺營造、維護良好的稅收環境。 （五）充分履行宣傳職能，力求形式和效果雙贏。稅法宣傳不能局限於宣傳月搞活動，要有長期宣傳規劃，重點是宣傳稅法執行情況，積極開展形式多樣地宣傳活動，既講形式又求實效。如為納稅人征訂的稅收雜志要用分送制度規范，沒有送到納稅人手中和沒作提示性輔導的由當事人賠償納稅人經濟損失，讓納稅人確實既學法又滿意。(房縣國家稅務局副局長 王承全)
⑻ 如何規范稅收執法程序
隨著依法治國的思想深入人心，稅務幹部在執法過程中逐漸樹立了較強的法制觀念。過去執法過程中以權代法、以情代法、以言代法，憑感覺、經驗和關系執法的現象有所減少。但是少數稅務幹部對稅務程序法的價值仍存在認識不足，存在重實體輕程序的思想。實際上，隨著新的《稅收征管法》、《行政許可法》等法律的相繼出台，程序法已經被提到相當重要的地位。特別是《行政許可法》對稅務執法行為進行了嚴格的規范，只有嚴格按照法律規定的程序執法才能保證行政行為的有效性。如果在稅務行政行為實施過程中程序不合法，將導致稅務行政行為的無效，給執法工作帶來不必要的風險。
一、個別執法主體不合法。稅務行政行為的主體就是稅務行政行為的實施者。如果稅務行政行為的主體不符合法定條件，那麼就不具有實施稅務行政行為的條件，即無權實施稅務行政行為。在巴里坤縣地稅局現有的執法主體中，只有城鎮稅務所和奎蘇稅務所具有執法資格。作為執法者讓納稅人能夠確認執法資格的法定證件包括稅務檢查證、稅務執法證以及稅務機關的委託書。在進行稅務檢查或者入戶工作中，應當出示稅務檢查證件。目前，在稅務所執法過程中存在著個別執法不帶證、執法不亮證的問題。原因是多方面的。一方面，稅務執法者認為與納稅人很熟，沒有必要亮證，另一方面，可能是納稅人因不知情未向稅務執法者提出出示證件的要求。但是，這都給稅務執法工作埋下了隱患。因此不論是進行稅務檢查或者入戶工作中都要出示合法證件，以此證明自己執法行為是合法的。
二、執法程序存在一定的隨意性。在日常執法檢查過程中存在一些執法程序上的隨意性，特別是在行政處罰過程中。簡易處罰是稅收工作中常用到的執法程序，所謂簡易程序是執法人員對違法行為當場作出處罰的程序。例如：稅務執法人員在發票管理、納稅申報等環節經常使用。特別是徵收大廳在受理發票管理、納稅申報等納稅服務工作中會經常用簡易處罰程序來實施稅務處罰事項。由於大廳工作人員大都是臨時聘用，對簡易處罰程序沒有深刻的理解和認識，對他們來說只是打一張票而已，可是從真正簡易處罰意義來講，簡易程序並不等於沒有程序，其仍然是一個完整的執法過程。首先要出示證件、亮明身份；第二要說明處罰的理由；第三要給當事人陳述和申辯的機會；第四要製作筆錄，執法人員對當事人違法行為客觀狀態當場製作筆錄，並要當事人簽字；第五要填寫當場處罰決定書；第六要及時備案。工作中，由於臨時聘用人員沒有檢查證件，而徵收大廳又沒有執法資格往往也容易忽視筆錄製作和備案工作，所以說這些都成為執法工作中的隱患。其實，只有嚴格按照以上六個步驟做出的行政處罰行為才是完全合法有效的。隨著經濟建設的迅速發展和法制工作的不斷健全，對基層稅務機關日常執法提出了更嚴格的要求。對稅務執行人員來說，需要在日常工作中熟悉掌握和使用新文書的規定和用法，以免造成執法程序不合法錯誤等問題。
三、執法主體素質不過硬。目前地稅隊伍中存在執法人員素質良莠不齊，影響了稅收執法水平整體的提高。一是部分稅務人員文化素質較低，又不注重日常學習，對稅收業務一知半解，無法勝任稅收工作。二是大多數稅務人員由於歷史原因只重視學習和掌握稅收、財會知識，不重視法律知識的學習和掌握，以致在執法過程中，不會應用法律武器，正確行使依法治稅的權力，造成執法偏差。
四、在執法過程中，有些稅務幹部犯執法程序錯誤並不是程序意識的缺失，更不是主觀故意，而是他們對程序規則的不熟悉、不掌握，在不知情的情況沒有按照法定規則履行程序。
針對上述問題，一方面要加強對法律、法規的學習，提高執法人員素質，使稅務人員真正掌握執法所需知識，防止違規執法。另一方面要加強對程序的監督管理，尤其是執法過程中應注意的事項和容易忽略的事項，從而使執法行為更加合法。
⑼ 地稅局的科員和基層稅務執法崗位有什麼區別
科員一般是負責對內、對政府的公事事務，以及稅收法律條文的解釋、人事變內動、幹部容考核、計劃生育、內部核算、公文下發等等等等的內部事務。
基層稅務執法崗的責任是稅款徵收、申報簽收、企業管理、納稅人管理等，也就是俗稱的市場專管員。基層稅務執法是屬於稅務機關最基層的單位。
拓展資料：
國家稅務總局，為中華人民共和國國務院主管稅收工作的直屬機構。1998年3月29日，國務院發布《國務院關於機構設置的通知》（國發〔1998〕5號）。
同年6月22日，國務院辦公廳關於印發《國家稅務總局職能配置內設機構和人員編制規定的通知》，正式設置國家稅務總局（正部級）。
2018年3月，根據中共中央印發的《深化黨和國家機構改革方案》，將省級和省級以下國稅地稅機構合並，具體承擔所轄區域內各項稅收、非稅收入征管等職責。
參考資料：國家稅務總局_網路
⑽ 稅務機關行使執法權有哪些限制
一、根據修訂後的《稅收徵收管理法》規定，稅務行政處罰的種類有：罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權以及吊銷稅務行政許可證件四種。
1、罰款
罰款是對違反稅收法律、法規，不履行法定義務的當事人的一種經濟上的處罰。由於罰款既不影響被處罰人的人身自由及其合法活動，又能起到對違法行為的懲戒作用。因而是稅務行政處罰中應用最廣的一種。因此，運用這一處罰形式必須依法行使，嚴格遵循法律、法規規定的數額、幅度、許可權、程序及形式。
2、沒收違法所得
沒收違法所得是對行政管理相對一方當事人的財產權予以剝奪的處罰。具體有兩種情況：
（1）對相對人非法所得的財物的沒收。就性質而言，這些財物並非相對人所有，而是被其非法佔有。
（2）財物雖系相對人所有，但因其用於非法活動而被沒收。
3、停止出口退稅權
停止出口退稅權是停止出口退稅權是稅務機關對有騙稅或其他稅務違法行為的出口企業停止其一定時間的出口退稅權利的處罰形式。
4、吊銷稅務行政許可證件
對私自印製、偽造、變造發票，非法製造發票防偽專用品，偽造發票監制章的，由稅務機關沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，並處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節嚴重的，並處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印製發票的企業，可以並處吊銷發票准印證；構成犯罪的，依法追究刑事責任。