稅收執法責任制

A. 稅收執法責任制有主要內容是什麼

稅收執法責任制的內容包括：崗位職責、工作規程、工作標准、政策依據、崗位間工作關系圖、工作流程等。其考核的內容一般包括：稅務登記、逾期申報、延期申報、稅款徵收、稅款催繳、延期繳納稅款、欠稅管理、發票管理、稅收優惠政策認定、減免稅和所得稅稅前列支審批、政策性退稅審批、稽查選案、稽查實施、稽查案件審理、稅務執行、稅務行政處罰聽證、稅務行政復議、稅務行政訴訟。

B. 稅收執法責任制概念

稅收執法責任制是依法治稅的具體要求，也是堵塞征管漏洞、促進廉政建設的客觀需要。各級稅務機關的「一把手」，應為本單位的執法第一責任人，要將執法責任層層分解，落實到人。
一要按照管事的要求明確每一個稅收執法崗位和每一名稅收執法人員的執法責任，包括工作職責、辦事規則程序、許可權范圍、具體標准、處理時限等；
二要在稅收徵收、管理、檢查、復議等各個工作環節中，明確部門和個人工作職責，細化工作考核指標；
稅收執法是國家行政機關重要的執法活動之一，它是指國家稅務機關及其工作人員依照法定職權和程序，將國家稅收法律法規適用於納稅人及其他管理相對人的一種具體行政行為。

C. 稅收執法責任制工作由哪個部門落實

一是分解崗位職責。分解稅收執法崗位職責是推行稅收執法責任制的基礎，此項工作由征管部門牽頭，人事、法規及各專業管理部門配合進行。各地要按照總局2005年3月印發的國稅系統、地稅系統稅收執法責任制範本的要求，結合本地實際情況進行定崗定責，使制度、機構、崗位、人員有機結合。範本是一個動態的制度，各地在具體實施中可以對範本進行細化充實，崗位的設置也要體現稅收管理工作的新要求，要及時將各項管理措施落實到具體崗位和具體人員，使新的要求在崗位職責中明確。
二是細化工作規程。細化工作規程是推行稅收執法責任制的關鍵，此項工作由征管部門牽頭，法規、人事及各專業管理部門配合進行。各地要重點把握四個核心要素，即明確工作步驟或者執法環節、確定工作形式、規定工作時限、密切崗位銜接，來進一步明確崗位之間的工作銜接關系，確保相互間職責分明，執法活動流暢。隨著稅收工作的內容和要求的發展變化，各地在貫徹落實範本的過程中，要保持崗位職責和工作規程的開放性，及時更新內容，體現最新的工作要求。
三是認真考核評議。考核評議是推行稅收執法責任制的重點和難點。此項工作由法規部門牽頭，征管、人事、信息中心及各專業管理部門配合進行。各地要以計算機考核為方向，充分利用信息化手段，實行人機結合，實現考核的日常化。在沒有實現計算機自動考核的地方，要充分利用稅收信息化各系統產生的數據信息，輔之以必要的人工評審，進行有針對性的執法行為評價。對於計算機無法實現考核的內容、需要復核計算機考核准確性的內容，以及配合外部監督、受理舉報等過程中發現的執法過錯行為，要通過人工方式納入執法責任制的考核系統。要積極探索將稅收執法責任制考核與現有的一些考核，如目標管理、征管質量、執法檢查有機結合，提高考核效率；積極探索對考核結果的綜合利用，可將執法人員行為的評價與年終評先、提拔使用掛鉤，將對個人的考核與所在單位的考核結合起來，充分調動廣大幹部的積極性和創造性。
在探索實行科學、合理的內部考核同時，也要加強外部評議的作用。要增加執法工作的透明度，邀請納稅人、其他黨政、司法部門和社會中介組織對特定稅收執法行為進行監督和意見反饋，評議可以採取發放執法評議卡、公開設立意見箱、利用政府網站開辟專欄、開通執法監督專線電話、聘請監督評議員等方式進行。對評議中發現並查實的問題，要嚴格按照稅收執法責任制的要求落實責任追究。
四是嚴格過錯責任追究。過錯責任追究是推行稅收執法責任制的保障，此項工作由法規、監察部門牽頭，人事和財務部門配合進行。在責任追究中，涉及經濟懲戒、行政處理范圍內的由法規部門主辦，涉及行政處分等追究行政法律責任的，由監察部門主辦。各地要按照《稅收執法過錯責任追究辦法》的規定，結合實際，制定具體的實施辦法，確保責任追究落到實處。各地實行過錯責任追究要貫徹以人為本的原則，堅持思想教育與責任追究相結合、糾正過錯與改進工作相結合、嚴格要求與愛護幹部相結合，力求做到追究范圍適量，責任追究適度。實行過錯責任追究要與評議考核、執法檢查、重大案件審理及其他監督形式相銜接，對於發現的執法過錯行為，要嚴格按照總局規定執行，堅決防止以經濟處理代替行政處理，以經濟責任代替行政法律責任的行為。要認真研究責任追究的范圍、追究的形式、追究適用的原則、追究申辯程序等問題，在嚴格過錯追究的同時，各地要探索試行能級管理和崗位分級辦法，切實解決多干多罰、干多干少和干好乾壞一個樣等問題。

D. 稅務績效考核和稅收執法責任制考核的區別

政府績效考核，是公共管理的一項重要課題；同樣對於稅務機關而言，定義績效內涵、選擇科學的績效考核理念、探索合理的績效考核方法，這些都是研究績效管理、實踐績效考核所必須面對的幾個基本命題。
稅收執法責任制考核范圍包括「兩個範本」所列的稅收執法行為及與稅收執法直接相關的管理業務。

E. 稅收執法責任制流程

稅收執法責任制是稅務機關根據依法行政的要求和稅收徵收管理的特點，將稅收執法責任具體分解落實到執法人員，並通過對執法行為評議考核和對執法過錯行為的責任追究，規范稅收徵收管理，保證法律、法規得以正確貫徹實施的一項行政執法內部監督機制。

(一)稅務依法行政的動力之源
稅收執法責任制用行政責任的形式將行政職能和行政權力轉化為稅務機關和執法人員的行政義務、行政責任關系、行政責任後果和行政責任追究規范，從而產生稅務機關和執法人員不得不依規范實施行政管理的動力機制，使稅收執法行為在事前、事中、事後都能受到約束，違法或不當的行政行為將受到嚴格地責任追究，稅務機關和執法人員在工作中產生強烈的危機意識和責任意識，增強依法行政的主動性和緊迫感。

(二)稅務依法行政的控制標准
稅收執法責任制本身就是具體體現稅務行政價值並能控制行政行為，即調控行政權力運行方向、力度和結果的標准。它通過嚴格界定稅收執法人員的崗位職責和必須遵守的稅收執法工作程序，使執法工作既有法可依，又有章可循，保證稅收執法行為的合法公正，產生良性循環的激勵機制和制約機制，使稅務行政行為在規范的狀態下沿著依法行政的軌道運行。

(三)稅務依法行政的基本要素
稅收執法責任制不僅是具體制度的要素，而且是稅務依法行政的基本要素。其落腳點在於責任追究，堅持權責一致，要求有權必有責、用權受監督、侵權要賠償、違法要追究，是稅務依法行政健全行政監督體系和問責制度要求的具體體現。缺少行政責任的行政體制，必將產生病態機制，使稅務依法行政價值難以實現。

(四)稅務依法行政的基本保證
稅收執法責任製作為稅務依法行政的基礎性要素，通過考核機制保證行使稅收執法權的稅務機關及其執法人員嚴格稅收執法，履行執法程序，減少不依法辦稅的可能性和執法的隨意性，提高稅收征管質量、效率和服務水平，保證行政效率和行政效益的有機統一，實現依法行政效果。

F. 為什麼要以信息化為依託全面推行稅收執法責任制

隨著稅收征管改革的不斷發展，「十五」期間，我局認真按照上級的部署，以改革創新為動力，以推進依法行政為目標，全面推行稅收執法責任制，初步建立了比較完整的稅收執法責任和監督體系。*年,我局推行的「稅收執法管理信息系統」試點工作，在全國稅務系統推行執法責任制會議上作了經驗介紹。我們的主要做法是：

一、轉變觀念,創新管理方式
推行稅收行政執法責任制是新形勢下對稅務行政執法管理機制的一種探索。稅務機關作為國家重要的執法部門，一方面肩負著稅務管理者的職責，另一方面承擔著服務經濟建設的重任，如何正確行使和約束執法權力，規范行政行為，做到聚財為國，執法為民，是擺在稅務機關面前的重要課題。經過多年的思考探索，我們認為，建立以稅收執法責任制為核心的考核管理機制，是推進依法治稅，規范行政行為的有效途徑，是一種行之有效的內部糾錯機制。為此，近幾年來，我們積極探索和實踐對行政執法權力的制約、控制與監督的方式、方法，按照分權、制衡原理，建立和健全了稅收崗責體系，按照權力制約原則，建立了重點執法檢查、內外評議評價和電子考核監控等考核評價和執法過錯責任追究體系。通過規范崗責體系，對執法行為實施過程監督，對執法過錯嚴格責任追究，較好地解決了以往稅收執法中存在的有法不依，執法不嚴和疏於管理，淡化責任的問題。至目前為止，在全系統已初步形成了分類科學，崗責清晰，考評結合，監督有效的新的管理方式。
二、建章立制，完善崗責體系
在推行稅收執法責任制過程中，我們始終把完善崗責體系作為基礎性的工作來抓，重點抓好四個結合：即以分解稅收執法各崗位職責為基礎，解決「做什麼」的問題；以明確各崗位工作規程為重點，解決「怎麼做」的問題；以開展評議評價考核為關鍵，解決「做得怎麼樣」的問題；以嚴格過錯責任追究為保障，解決「做得不好怎麼辦」的問題。一是對執法崗位科學分類。結合國稅系統推行的稅收綜合征管軟體，及時制定了《*市國家稅務局稅收行政執法崗位考核實施辦法》，把整個稅收管理工作分為218個執法崗位，243項工作職責，將執法人員崗位和職責相對應，實行以崗定責、以責定人，權責一致。二是明晰崗位職責和工作規程。在科學分類的基礎上，進一步明確各執法崗位目標，規范操作規程，明晰各崗位間的工作銜接與界限，從而為執法考核與責任追究奠定了堅實基礎。三是制定評議考核辦法。為確保執法責任考核工作科學、合理、規范、有效，從考評標准、范圍、程序以及對稅收執法責任考核評價的組織領導、考評方法、考評結果的處理等都作出了統一規定，目前已初步形成了一套較完整的對稅務執法人員考核評價體系。四是嚴格責任追究。在考核評價基礎上，我們十分重視責任追究環節，及時制定了責任追究制度，包括適用范圍、追究形式、責任劃分、實施主體、追究程序及處理方式等。為確保責任追究落實到位，我們將稅收執法過錯責任的追究形式分為行政處理和經濟懲戒兩類，並分級成立了考核工作組。*年，為了做好信息化條件下的執法考核工作，我們及時制定了《*市國家稅務局稅收執法信息化考核獎懲辦法》，初步建立了比較完整的稅收執法責任體系，實現了制度、機構、崗責、考評、監督、追究為一體的有機結合。
三、嚴格考評，強化執法監督
做好評議考核，強化過錯責任追究，是全面落實稅收執法責任制的關鍵環節。我們在考核過程中，始終堅持實事求是的原則，扎扎實實，不走過場，嚴格追究。僅*年，全系統通過考評，共計經濟懲戒金額41600元，行政處理410人次，其中批評教育239人次、責令書面檢查108人次、通報批評47人次、責令待崗9人次、取消執法資格7人次。在推行責任考核追究過程中，我們重點是做到「三個結合」。一是內外結合。一方面，建立以崗位職責和工作規程為主要考核標准，對稅收執法全過程以及執法工作所有環節進行執法質量評定的內部考核制度；另一方面，建立一套通過發放評議表、設置意見箱、公開監督電話及電子郵箱、聘請執法監督員等多種方式，獲取和收集外部對稅務機關及稅務人員的評議信息。二是人機結合。*年以前，實行自下而上的日常考核和自上而下的重點考核相結合的方法進行，隨著信息化建設的發展，我們積極探索利用計算機進行監督考核。從*年下半年起，我們藉助稅收綜合征管軟體數據平台，根據預先設定的53個考核指標90項執法過錯行為以及相應的扣分參數，將執法人員及其主要執法行為納入信息化管理，實現了執法信息的網路傳輸和共享，使執法行為在網路中留下活動的記錄，最終實現了對執法行為的計算機實時、自動監控和考核。這樣，通過人工與計算機考核的有機結合，實現了考核工作從「繁」到「簡」的轉變，極大地提高了考核效率和質量。三是過程與目標結合。在推行稅收執法責任制過程中，我們不僅關注執法結果是否達到預期目標，而且更關注執法過程是否符合規定，通過對稅收執法的日常和重點檢查，實行過程監控，將其結果作為執法責任制的補充，做到監控關口前移，解決執法過程中可能或已經出現的問題，從而實現目標的優化，避免單一目標監控中出現以偏概全、弄虛作假的弊端。
經過幾年來的不懈努力，落實稅收執法責任制在*國稅已經成為廣大稅務幹部的共識和自覺行動，成效十分明顯：一是廣大稅務幹部的法治觀念和責任意識明顯增強；二是稅務幹部的執法能力和法律素質顯著提高；三是稅務機關的整體執法水平和管理質量全面提升。
雖然我局在推行稅收執法責任制工作中取得了一些成績，但與依法行政和建設高效責任政府的要求還有不少的差距，我們將認真學習和借鑒兄弟單位經驗，不斷深化和完善以稅收執法責任制為核心的責任管理體系，為全面推進依法治稅，構建和諧*，實現「十一五」依法行政綱要目標作出新貢獻。 隨著稅收征管改革的不斷發展，「十五」期間，我局認真按照上級的部署，以改革創新為動力，以推進依法行政為目標，全面推行稅收執法責任制，初步建立了比較完整的稅收執法責任和監督體系。*年,我局推行的「稅收執法管理信息系統」試點工作，在全國稅務系統推行執法責任制會議上作了經驗介紹。我們的主要做法是：
一、轉變觀念,創新管理方式
推行稅收行政執法責任制是新形勢下對稅務行政執法管理機制的一種探索。稅務機關作為國家重要的執法部門，一方面肩負著稅務管理者的職責，另一方面承擔著服務經濟建設的重任，如何正確行使和約束執法權力，規范行政行為，做到聚財為國，執法為民，是擺在稅務機關面前的重要課題。經過多年的思考探索，我們認為，建立以稅收執法責任制為核心的考核管理機制，是推進依法治稅，規范行政行為的有效途徑，是一種行之有效的內部糾錯機制。為此，近幾年來，我們積極探索和實踐對行政執法權力的制約、控制與監督的方式、方法，按照分權、制衡原理，建立和健全了稅收崗責體系，按照權力制約原則，建立了重點執法檢查、內外評議評價和電子考核監控等考核評價和執法過錯責任追究體系。通過規范崗責體系，對執法行為實施過程監督，對執法過錯嚴格責任追究，較好地解決了以往稅收執法中存在的有法不依，執法不嚴和疏於管理，淡化責任的問題。至目前為止，在全系統已初步形成了分類科學，崗責清晰，考評結合，監督有效的新的管理方式。
二、建章立制，完善崗責體系
在推行稅收執法責任制過程中，我們始終把完善崗責體系作為基礎性的工作來抓，重點抓好四個結合：即以分解稅收執法各崗位職責為基礎，解決「做什麼」的問題；以明確各崗位工作規程為重點，解決「怎麼做」的問題；以開展評議評價考核為關鍵，解決「做得怎麼樣」的問題；以嚴格過錯責任追究為保障，解決「做得不好怎麼辦」的問題。一是對執法崗位科學分類。結合國稅系統推行的稅收綜合征管軟體，及時制定了《*市國家稅務局稅收行政執法崗位考核實施辦法》，把整個稅收管理工作分為218個執法崗位，243項工作職責，將執法人員崗位和職責相對應，實行以崗定責、以責定人，權責一致。二是明晰崗位職責和工作規程。在科學分類的基礎上，進一步明確各執法崗位目標，規范操作規程，明晰各崗位間的工作銜接與界限，從而為執法考核與責任追究奠定了堅實基礎。三是制定評議考核辦法。為確保執法責任考核工作科學、合理、規范、有效，從考評標准、范圍、程序以及對稅收執法責任考核評價的組織領導、考評方法、考評結果的處理等都作出了統一規定，目前已初步形成了一套較完整的對稅務執法人員考核評價體系。四是嚴格責任追究。在考核評價基礎上，我們十分重視責任追究環節，及時制定了責任追究制度，包括適用范圍、追究形式、責任劃分、實施主體、追究程序及處理方式等。為確保責任追究落實到位，我們將稅收執法過錯責任的追究形式分為行政處理和經濟懲戒兩類，並分級成立了考核工作組。*年，為了做好信息化條件下的執法考核工作，我們及時制定了《*市國家稅務局稅收執法信息化考核獎懲辦法》，初步建立了比較完整的稅收執法責任體系，實現了制度、機構、崗責、考評、監督、追究為一體的有機結合。
三、嚴格考評，強化執法監督
做好評議考核，強化過錯責任追究，是全面落實稅收執法責任制的關鍵環節。我們在考核過程中，始終堅持實事求是的原則，扎扎實實，不走過場，嚴格追究。僅*年，全系統通過考評，共計經濟懲戒金額41600元，行政處理410人次，其中批評教育239人次、責令書面檢查108人次、通報批評47人次、責令待崗9人次、取消執法資格7人次。在推行責任考核追究過程中，我們重點是做到「三個結合」。一是內外結合。一方面，建立以崗位職責和工作規程為主要考核標准，對稅收執法全過程以及執法工作所有環節進行執法質量評定的內部考核制度；另一方面，建立一套通過發放評議表、設置意見箱、公開監督電話及電子郵箱、聘請執法監督員等多種方式，獲取和收集外部對稅務機關及稅務人員的評議信息。二是人機結合。*年以前，實行自下而上的日常考核和自上而下的重點考核相結合的方法進行，隨著信息化建設的發展，我們積極探索利用計算機進行監督考核。從*年下半年起，我們藉助稅收綜合征管軟體數據平台，根據預先設定的53個考核指標90項執法過錯行為以及相應的扣分參數，將執法人員及其主要執法行為納入信息化管理，實現了執法信息的網路傳輸和共享，使執法行為在網路中留下活動的記錄，最終實現了對執法行為的計算機實時、自動監控和考核。這樣，通過人工與計算機考核的有機結合，實現了考核工作從「繁」到「簡」的轉變，極大地提高了考核效率和質量。三是過程與目標結合。在推行稅收執法責任制過程中，我們不僅關注執法結果是否達到預期目標，而且更關注執法過程是否符合規定，通過對稅收執法的日常和重點檢查，實行過程監控，將其結果作為執法責任制的補充，做到監控關口前移，解決執法過程中可能或已經出現的問題，從而實現目標的優化，避免單一目標監控中出現以偏概全、弄虛作假的弊端。
經過幾年來的不懈努力，落實稅收執法責任制在*國稅已經成為廣大稅務幹部的共識和自覺行動，成效十分明顯：一是廣大稅務幹部的法治觀念和責任意識明顯增強；二是稅務幹部的執法能力和法律素質顯著提高；三是稅務機關的整體執法水平和管理質量全面提升。
雖然我局在推行稅收執法責任制工作中取得了一些成績，但與依法行政和建設高效責任政府的要求還有不少的差距，我們將認真學習和借鑒兄弟單位經驗，不斷深化和完善以稅收執法責任制為核心的責任管理體系，為全面推進依法治稅，構建和諧*，實現「十一五」依法行政綱要目標作出新貢獻。

G. 如何貫徹落實全國稅務系統基層工作會議精神

××年，我局黨風廉政建設和紀檢監察工作在市局黨組和區委、區紀委的正確領導下，以「三個代表」重要思想和黨的十六屆三中、四中、五中全會精神為指導，深入學習貫徹中紀委五次全會、國務院第三次廉政工作會議、全國稅務系統黨風廉政建設工作會議及省、市地稅系統黨風廉政建設工作會議精神，緊緊圍繞發展這個執政興國的第一要務，按照「抓源頭、重預防、建機制、強教育」的工作思路，始終堅持標本兼治，綜合治理，教育先行、預防為主的路子在健全機制上下功夫，在注重教育實效上下功夫，在完善制度上下功夫，在強化監督力度上下功夫，著力構建教育、制度、監督並重的懲治和預防腐敗工作機制，為各項稅收工作的順利開展起到了保駕護航的作用。現將一年來工作總結報告如下：
一、加強組織領導，明確黨風廉政建設各項工作的目標任務。
今年，我區地稅系統黨風廉政建設工作從加強對幹部廉政教育、全面落實黨風廉政建設責任制、強化內外監督機制入手，正作風、抓落實、促管理，將「管與懲」貫穿於黨風廉政建設和反腐敗工作的始終，確保了黨風廉政建設各項工作任務的完成。一是從年初開始，及早動手，精心組織，周密部署。全面分析了黨風廉政建設和反腐敗工作面臨的形勢，研究制定了全區地稅系統《××年黨風廉政建設和反腐敗工作安排意見》，確定了「圍繞一個中心，抓好三項學習，開展四項教育，實施五廉工程，加強『六個機制』，狠抓六個落實」的工作重點，明確了工作的方向和目標。二是認真傳達領會中央、省、市、區以及總局、省局、市局有關黨風廉政建設和反腐敗工作會議的精神，教育、引導幹部進一步端正學風，增強黨性觀念，樹立馬克思主義世界觀、人生觀、價值觀和正確的權力觀、地位觀、利益觀，進一步增強了監督意識，提高了新形勢下對加強黨風廉政建設和反腐敗工作重要性的認識，增強了責任心和緊迫感。三是從加強領導，全面落實黨風廉政建設責任制等方面著手，及時調整了黨風廉政建設領導小組成員，按照市局的要求，細化了黨風廉政建設責任制考核細則，量化了考核目標，加大了責任追究力度，並定期召開黨風廉政建設會議，狠抓了黨風廉政建設各項工作的落實。
二、以強化學習為根本，狠抓廉潔自律各項規定的落實。
加強黨風廉政建設工作，學習是根本。今年以來，我們把加強幹部黨風廉政建設的理論學習作為地稅部門一項長期的任務，長抓不懈。一是組織廣大幹部認真學習了「三個代表」重要思想和中央紀委五次全會、國務院第三次廉政工作會議、全國稅務系統黨風廉政建設工作會議及省、市地稅系統黨風廉政建設工作會議精神，採取靈活多樣的學習方式，寫心得、談體會，組織幹部職工觀看了反腐倡廉電教片，舉辦了理論對談會，進一步澄清了幹部思想中的模糊認識，提高了地稅幹部的政治理論素質，增強了對加強黨風廉政建設重要性、必要性和緊迫性的認識。二是在全系統黨組織和黨員幹部尤其是領導幹部中組織開展了學習《中國共產黨黨內監督條例》（試行）和《中國共產黨紀律處分條例》、《健立健全教育、制度、監督並重的懲治和預防腐敗體系實施綱要》專題紀律教育活動，堅持做到了時間服從質量，進度服從效果的原則，把學習貫徹兩個《條例》與加強黨風廉政建設和「兩權」監督結合起來，大力推行政務公開，實行首問責任制度、局長接待日制度、限時辦結有關事項制度，增強了對納稅各環節的透明度，強化了服務意識和監督意識，避免了「吃拿卡要報」等不正之風，有效地促進了地稅幹部隊伍建設和黨風廉政建設。三是開展了黨紀政紀條規的學習。通過學習，進一步強化了廣大幹部接受監督的意識，使廣大幹部自覺接受監督、主動參與監督成了一種時尚。
三、以加強教育為基礎，不斷增強廣大幹部拒腐防變能力。
加強黨風廉政建設工作，教育是基礎。今年以來，我局在黨風廉政建設中，始終堅持「以人為本，教育為主」的指導思想，在稅務人員中強化五個方面的教育，著力提高稅務人員的總體素質，不斷增強廣大幹部拒腐防變能力。一是突出重點，高標准高質量地開展了保持共產黨員先進性教育活動。今年，我局保持共產黨員先進性教育活動在市局黨組、區委的正確領導下，按照《區地方稅務局保持共產黨員先進性教育活動實施方案》，精心組織，突出重點，狠抓落實，取得了較好的成效，達到期了預期的目的。在學習動員階段，我們重點抓了思想發動、學習培訓和明確新時期保持共產黨員先進性的具體要求三個環節，積極開展了「五落實」、「五結合、「五增強」和「五查」活動，組織引導黨員幹部結合社會「熱點」學、圍繞改革「難點」學、針對工作「重點」學，創新了教育方式、教育載體、教育措施。在分析評議和整改提高階段，重點圍繞影響改革發展穩定、涉及群眾切身利益的實際問題，在廣大黨員中積極開展了「六查六看」活動和「黨旗在崛起中飄揚、黨旗在崛起中閃光」、「黨員先鋒示範崗」、「十百千萬」等系列主題實踐活動，並建立了掛號整改、銷號落實整改制度。通過教育活動，進一步增強了全體黨員幹部的理想信念、政治信仰、宗旨意識、公僕意識、廉政意識和實踐「三個代表」重要思想的自覺性，堅定了全心全意為人民服務和貫徹執行黨的基本路線的決心和信心。二是深入開展職業道德教育。今年以來，我們堅持以樹立崇高職業理想、遵守高尚職業道德、恪守嚴格職業紀律、掌握精湛職業技術為載體，結合市局先進黨員、先進黨組織事跡報告會及我局先進黨員事跡報告會，開展了以愛崗敬業，公正執法，誠信服務，廉潔奉公為主要內容的稅務幹部職業道德教育，進行了一次「塑造地稅隊伍新形象」職業道德大討論，引導稅務幹部樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀。並結合教育開展了「創文明地稅機關、樹秉公執法形象」活動和「建構地稅文化、塑造地稅形象」活動，使廣大稅務幹部進一步增強公僕意識和依法治稅觀念。讓每一個稅務幹部牢記崗位道德標准和要求，始終保持清正廉潔，牢固樹立起全心全意為人民服務的思想，樹立好稅務幹部四個形象：即依法治稅的執法形象，嚴於律己的廉潔形象，文明禮貌的儀表形象，形成想大局、比奉獻、多做事的良好風氣，真正做到熱情、文明、周到、高效地為納稅人提供優質服務。三是開展行業作風教育。我局非常注意抓住不正之風容易發生的時期，以防為主，積極開展事前教育。在人員上崗前、喬遷新居前、婚喪嫁娶前、重大節日前、業戶開業前、補稅罰款前，都專門召開會議，或下發通知，重申紀律，提出要求，警示幹部，防止發生不正之風的問題。今年以來，我局有名班子成員調整了工作崗位，但沒有發生一起利用職權大吃大喝、吃拿卡要現象。在下基層單位或對業戶罰補稅款時，都做到了吃請不到、送禮不要，行賄不收。四是開展正反面典型教育。我們堅持典型引路，在組織稅務幹部學習米祥仁等同志先進事跡的同時，及時總結宣傳了一分局局長史曉銀、三分局局長柴俊榮等同志廉潔為本、秉公執法的事跡，在全系統開展學習。並結合保持共產黨員先進性教育活動，評選出名優秀共產黨員，在全局幹部會議上介紹了先進事跡，並把他們的先進事跡編印成冊，印發全系統組織學習。同時，認真開展警示教育，組織全體稅務幹部深刻剖析了發生在我局幾起幹部違法亂紀案件的根源廣泛開展了「人該怎樣做、權該怎樣用、法該怎樣執」的大討論。一些基層征管單位還以「算清三筆帳」等形式，教育稅務幹部明白違法違紀在政治上、經濟上、精神上的劃不來，使稅務幹部在思想上多設幾條「高壓線」和「警戒線」。
四、明確目標，狠抓黨風廉政建設責任制的落實。
一年來我們把黨風廉政建設置於更加突出的位置，及時傳達了省、市地稅系統黨風廉政建設工作會議精神，經過認真研究，結合我局實際，並就如何落實黨風廉政建設責任製做了認真部署。一是緊密結合全年稅收工作實際，全面分析了黨風廉政建設和反腐敗工作面臨的形勢、任務和必須把握的原則，以及深入開展黨風廉政建設和反腐敗工作的重大意義。根據新形勢稅收工作的任務要求，按照市局的要求，對黨風廉政建設目標責任書的內容進行了補充、修改和完善，進一步明確、細化、量化了黨風廉政建設工作目標和任務，增強了可操作性，將具體黨風廉政建設工作的軟任務，變成硬指標，做到了有的放矢。二是明確目標，落實責任。我局把落實黨風廉政責任制納入地稅工作的大局，納入重要議事日程。成立了由黨組書記、局長為組長的黨風廉政責任制領導小組，實行主要領導親自抓，分管領導具體抓，其他領導協同抓，一級抓一級、一級帶一級的辦法；落實了「一崗兩責」，既抓稅收業務工作，又抓黨風廉政建設形成上下聯動、齊抓共管的領導局面。落實了「四包」責任制，既單位的正職包副職、正副職包工作人員黨員包群眾，形成一級抓一級，一級管一級，一級對一級負責，下面出問題，上面找責任的工作機制。其次，實施一把手工程。並將黨風廉政建設和反腐敗工作任務進行分解，逐一落實到各級領導幹部和具體部門，明確哪個領導、哪個部門牽頭，哪個領導、哪個部門配合，達到什麼要求。每年年初對黨風廉政建設工作做一次統籌安排，提早制訂年度計劃，提早明確工作目標，提早落實工作任務，做到年初有計劃，年中有檢查，年底有考核，年年有經驗交流和總結表彰，牢牢把握了工作主動權。三是突出重點、有的放矢。根據隊伍的狀況，確定黨風廉政建設責任制的重點內容，有針對性地做好工作，力求取得實效。確定了個基層單位為黨風廉政建設工作重點單位；確定具有下戶檢查和徵收管理職能的科、所為黨風廉政建設工作重點部門；各基層單位也分別確定了黨風廉政建設重點人物和重點環節。由於我們把握了工作切入點，找准了工作落腳點，使黨風廉政建設起到了帶好隊、收好稅的雙重效果。三是多管齊下，狠抓落實。黨風廉政建設工作目標任務確定後，我局把工作重心放到狠抓落實，抓出成效上。區局與個基層征管單位和機關各科室簽訂了黨風廉政建設責任書，各基層單位層層簽訂黨風廉政建設目標責任書，配套制定相應的達標措施和獎懲辦法，將其量化分解落實到人。做到季度有考核，年終有總評，考核結果與評選先進、幹部任用、公務員評定等級等緊密掛鉤，增強了每個幹部的責任感。同時，加強經常性的調查研究，區局領導下基層抓稅收工作時，經常帶著黨風廉政建設課題進行調研，不斷研究新情況，採取新措施，充分調動稅政科、征管科、計財科、發票所等業務部門的力量，配合黨組共同抓好黨風廉政建設工作，經常召開匯報會、協調會，及時研究解決黨風廉政建設中一些苗頭性、傾向性問題，使全局形成了領導抓、抓領導、共同抓、協力管的格局，從組織上保證了黨風廉政建設工作的順利進行。四是突出責任追究，確保黨風廉政建設責任制工作的權威。責任追究是落實責任制的關鍵環節。我局進一步建立健全了責任追究實施辦法和協調機制，注重與其它部門的聯系和溝通，多渠道收集責任追究線索，不斷加大責任追究力度和深化責任追究內容，切實做到失職必究、失察必究和工作不力必究。五是廉潔自律，率先垂範。今年，我們在各級領導幹部中深入開展「從我作起、對我監督、向我看齊」的活動，從規范各級領導幹部的用權行為入手制定了《黨組廉潔自律承諾書》和《中層幹部廉潔自律承諾書》並在適當場合進行了公開承諾。並對各級領導幹部提出「四個首先做到」：即，要求稅務幹部做到的，各級領導幹部必須首先做到；要求各級領導班子成員做到的，一把手必須首先做到；要求下級做到的，上級必須首先做到；要求各基層征管單位做到的，區局機關必須首先做到。與此同時，認真執行收入申報制度、禮品登記上交制度和重大事項報告制度，各級領導幹部的率先垂範，以自己的實際行動影響和帶動了廣大幹部，有力地推進了黨風廉政建設和反腐敗斗爭。
五、以開展「五廉建」活動為載體，精心構築反腐倡廉立體防線。
今年，我們按照市局建立健全「六個機制」的要求，在總結以往年度工作經驗的基礎上，繼續深入開展了以「區局抓廉、幹部自廉、納稅人協廉、家庭助廉、社會監督員幫廉」為主要內容的「五廉建」活動。一是以制度建設為龍頭以制度創新，推動工作創新。進一步篩選、制定、修改、完善各項制度，細化量化各項目標責任，並按照「五廉建「活動的要求，編印了《區地方稅務局」五廉建「活動工作手冊》，下發給每一名稅務幹部，進一步理順了工作關系，明確了工作職責，規范了工作程序，保證了」五廉建「活動的有序開展，達到了以嚴格、規范的制度來約束地稅幹部的行為，提高工作效率的目的。二是完善了」五廉建「活動的有關資料。建立健全了全局稅務幹部的廉政檔案；向全體幹部職工家屬發放了《致家屬一封公開信》，簽訂了「家屬助廉協議」，倡議每名地稅幹部家屬都要做好地稅幹部的家庭監督，充分發揮賢內助、廉內助的作用，協助區局管好自已的人，在家庭築牢反腐倡廉第二道防線與稅務幹部家屬；向管轄區域內的納稅戶發放了「助廉協議書」、「廉政監督卡」，要求企業負責人和企業財務人員當稅務人員到本企業工作時，將「廉政監督卡」認真填好，並簽字蓋章後寄回區局監察室，按月對回收的「廉政監督卡」進行匯總、監督、反饋，並將稅干下企業的廉政情況一月一講評，一季一總結；三是結合四月份的稅收宣傳月活動，採取發放《徵求納稅人意見表》的形式，廣泛徵求納稅人對地稅工作及稅務人員的意見和建議，共計發放《徵求納稅人意見表》多份；收回《徵求納稅人意見表》份，徵集各類意見和建議條，其中有價值的條，對存在的問題我們逐條制定了措施，進行了認真的整改。四是定期向區委、區人大、區政府、區政協匯報工作情況，請領導參加我們幹部春訓會等重要會議，請代表視察稅收工作，定期向代表徵求意見，使代表詳細地掌握我們的總體工作思路和具體情況，從而實行有效的監督。五是結合保持共產黨員先進性教育活動，召開了一次特邀監察員、義務監督員會議，聽取了他們對地稅系統廉政、行風建設情況的意見和建議，掌握地稅機關、稅務人員廉政勤政及文明執法情況。六是深化了黨務、政務公開，促進了依法行政。按照市局、區委關於進一步深化黨務、政務公開工作的通知要求，我們對黨務、政務公開的內容和形式進行了完善補充，特別是將納稅人普遍關心的熱點及關繫到切身利益的稅收執法、稅務稽查、稅款核定、稅收處罰的依據、程序、結果以及隊伍建設、精神文明建設等情況作為重點公開的內容，通過製作黨務、政務公開欄，定期更新崆峒地稅網站內容公布出去，廣泛接受社會監督，增強了工作的透明度。七是抓好信訪和舉報電話工作。我局把抓好信訪和熱線電話工作作為加強納稅戶監督的重要環節。××年以來，我局收到各類的信訪件，電話舉報件都及時進行調查和處理。
六、認真落實會議精神，全面開展票證檢查，從源頭上預防了職務犯罪。
市局黨風廉政建設專題會議後，我局及時召開了黨組專題會議和科、所（分局）長及各單位內勤人員工作會議，傳達學習了上級有關會議精神，成立了由局長任組長，副局長、紀檢組長任副組長，計財、征管、稅政、發票、稽查、辦公室、人教、監察、基金等部門負責人為成員的全區地稅系統發票、稅收票證大檢查領導小組，從月日開始至月日為止，抽調人員，集中精力，組成兩個檢查組，採取「地板式」檢查的方式，對全區地稅系統基層用票單位和鄉鎮委託代征單位，××年月至××年月的所有發票、稅收票證進行了一次全面徹底的檢查。這次檢查在稅收（基金）票證管理使用方面，我們著重從稅收（基金）帳簿設置是否齊全，票證領、發手續是否完備，票證種類、份數、號碼與記載數是否相符，是否堅持有關制度、規定，填寫票證是否符合要求，是否正確執行稅收政策，是否多征少征稅款，是否積壓、挪用稅款、引稅挖稅，有無貪污稅款，徵收人員是否使用票款結報手冊，有無多結、少結現象等方面進行了檢查。在發票管理使用方面，著重檢查了各單位對七月份發票交叉稽核發現問題的整改情況，貫徹落實市局《稅收票證交叉稽核管理辦法》和我局制定下發的《委託代征發票管理辦法》、《發票管理辦法》情況。這次檢查，共清理檢查各類稅收票證本，份，發票本。通過檢查，共發現票證領發手續不完善、稅收票證領用不規范、稅收票證填開不規范問題等類具體問題。針對這些問題，我局進行了認真的討論分析，尋找出了存在問題的根源，並制定了相應的處理措施。通過這次檢查，使我局幹部職工進一步認識到發票、稅收票證管理的嚴肅性和重要性，嚴明了稅收紀律，堵塞了發票、稅收票證管理方面的漏洞，預防了在稅收票證、稅款解繳等方面違法違紀案件的發生，為切實加強隊伍管理和保護幹部職工起到了積極的作用，進一步從制度上、機制上預防了職務犯罪
七、明查暗訪緊密結合執法監察工作扎實到位。
今年以來，我們把開展執法監察作為強化監督管理的重要手段，著力解決工作中存在的難點和熱點問題，不斷規范稅務機關和稅務人員的執法行為，防止和糾正稅務人員執法行為的隨意性，有效地促進了幹部隊伍整體素質和執法水平的提高。月上旬，結合第二季度行政執法責任制賓考核，區局組成執法監察組，開展了以稅務稽查、發票管理、稅收征管等環節執法情況為重點的執法監察，及時發現和糾正了執法環節中的違規現象，解決了當前工作中存在的焦點問題。一是在稅務稽查方面基本上按照稽查工作程序，做到了選案、實施、審理、執行四個環節的相互銜接，並對達到案件審理委員會立案標準的案件，一律上會研究決定，提高了案件查處的質量，達到了「以查促管、以管促收」的目的。截止月底，通過稽查補稅萬元，罰款萬元，有力地促進了地稅收入。二是在發票管理方面，通過檢查，發現和糾正了個別未實行按季盤庫，造成賬賬、賬實不符、發票賬簿記載不及時和對委託代征單位提供的發票手續不健全和領用發票長期沒有繳銷等問題，進一步強化了內部基礎管理，提高了發票管理水平。三是加強了對行政管理權的監督檢查，重點突出了幹部管理權、廉政規章制度落實情況、重大事項集體議事制度和財務管理的監督檢查。通過監督檢查工作的不斷深入，進一步規范了全局稅收執法和綜合行政管理工作程序，促進了各項工作的有序開展。四是對職工遵守勞動紀律、文明服務、著裝上崗、執行各項規章制度等不定期進行明查暗訪，及時糾正工作中存在的偏差，幹部職工的工作作風有了明顯的轉變。
一年來，我局圍繞稅收收入這個中心，抓住學習貫徹十六大、十六屆三中、四中、五中全會精神這個重點，狠抓黨風廉政建設和反腐敗工作，在制度創新、機制創新、工作創新方面邁出了重要一步，取得了明顯的成效。但與上級和社會各界的要求還有一定的差距：一是對稅務幹部進行黨紀、政紀和法律教育上創新方式不夠，教育形式缺乏吸引力、親和力和感召力，對職工教育效果不夠明顯；二是日常工作中注重對稅務幹部執法行為進行全過程監督檢查，包括納稅戶管理、稅收定額核定實地調查、稅收減免的調查、停（歇）業戶的監督檢查，忽視了對稅務幹部實際工作存在的問題進行談心、掌握職工的思想動態，幫助解決職工在工作、學習、生活方面存在的實際問題少；三是腐敗現象易發的土壤和條件依然存在，我們稅務部門作為行政執法機關，仍然是社會關注的焦點；四是個別基層征管單位對黨風廉政建設工作的重視程度還有待進一步加強，缺少抓工作的實勁和力度；五是信訪、投訴、舉報的情況時有發生；六是充分發揮兼職監察員的監督職能不夠到位。納稅人對我們的工作效率、服務質量方面也還有意見和建議。
在今後的工作中，我們將進一步加大黨風廉政建設的工作力度，認真落實黨風廉政建設責任制各項規定，繼續加強政治理論的學習和廉政教育，完善監督制約機制，積極預防職務犯罪，狠抓制度落實，進一步加大責任追究，嚴厲懲處各類違規違紀行為，把黨風廉政建設的各項要求自始至終貫穿於地稅各項工作中，做實、做細，努力造就一支政治過硬、業務熟練、作風優良的高素質地稅幹部隊伍，保證地稅事業持續健康的發展。
××年，我們將繼續堅持以鄧小平理論和黨的十六屆五中全會精神為指導，堅持以稅收收入為中心，堅持依法治稅、從嚴治隊的方針，堅持黨中央確定的反腐敗指導思想、基本原則、領導體制和工作格局，繼續深入貫徹落實黨風廉政建設責任制，特別抓好責任主體到位和責任追究兩個環節；繼續開展以「五廉建」活動為載體，著力構築反腐倡廉立體防線；持之以恆地抓好票證檢查工作，從源頭上預防職務犯罪的發生；繼續抓好領導幹部廉潔自律工作，認真落實廉潔自律各項規定；繼續加大查辦案件工作力度；繼續抓好糾風工作，加強執法監察工作；積極探索從源頭預防和治理腐敗的有效措施；繼續開展黨風廉政專題教育，加強思想政治工作，不斷提高廣大稅務幹部遵紀守法廉潔勤政的意識。

H. 稅收執法過程式控制制

為了漸進推行行政執法責任制，近日，我對國家行政機關率先在全系統推行行政執法責任制的國家稅務總局推行稅收執法責任制的情況及實行模式進行了研究。現將有關情況報告如下：

一、主要情況

（一）推行稅收執法責任制簡況

國家稅務總局組織全系統推行稅收執法責任制始於上世紀末，國家稅務總局提出了「依法治稅」的「五項目標」、「四個機制」，並選擇了部分基層單位進行試點工作。2000年初，總局領導針對如何有效治理本系統的各類違法、腐敗問題，進行了調查研究，認為「依法治稅的精義在於全面實現稅收法治化，重點在於用法律規范約束稅收執法行為，並在法治的基礎上實現稅收效率的優化。」他們認為：「要藉助『金稅工程』的建設，在內部建立一種控制與規范執法行為的稅收法律執行機制，一種以法治、效率為核心的制度或機制（一種內部自我約束機制），來實現依法治稅目標和要求」。2001年，稅務總局召開了全國稅務系統依法治稅工作會議，一個與現代管理理念相融合，有現代化信息技術支撐的責任約束機制，成為稅務機關依法治稅的選擇。會後，總局制發了《關於全面推行稅收執法責任制的意見》、系統的提出了構建稅收執法責任制的整體框架體系及要求。河南省國家稅務局在學習總結比較分析一些地方推行行政執法責任制經驗的基礎上，針對應構建怎樣的制度或者操作機制？如何進行具體的操作？等問題組織精幹力量，用近一年的時間進行了具體制度設計，自動考核信息系統開發，並進行了推行試點。經過反復驗證、修改、完善，形成了一個以責任約束為核心，制度與信息系統相結合的稅收法律執行機制。即：稅收執法責任制。2002年6月，這一機制在河南省國稅系統全面推行。江蘇、浙江等省、區、市國稅系統根據總局依法治稅工作指導方針，在總結工作經驗的基礎上，借鑒ISO9000質量管理體系原理，開發了國稅系統效能監控系統，辦公自動化管理系統，這些系統的開發解決了執法崗位「做什麼、怎麼做，工作流程怎麼走，超時越權違規預警，做錯了怎麼辦」等問題。2002年，總局決定將加強推行稅收執法責任製作為依法治稅的重中之重，按照「統一設計、分類指導，重點突破，漸次推進」的思路，制定了今後5年推進執法責任制「三步走」的總體規劃。總局部署後，各地方國稅、地稅系統結合本地實際進行廣泛的實踐活動。2005年3月，總局部署了江蘇等11個地方地稅系統推行稅收執法責任制工作。2005年6月，總局召開全國稅務系統深入推行稅收執法責任制工作會議，會議按照「抓兩頭帶中間，抓典型促一般，抓檢查促落實」的要求，明確了深入推行行政執法責任制的工作目標與任務。2005年9月總局制發了《關於深入推行稅收執法責任制工作的意見》和《關於稅收執法管理信息系統及計算機自動考核試點工作的通知》，並在河南、遼寧等13個地方國稅系統，山東、安徽、甘肅、雲南、江蘇等地稅系統開發升級自動考核軟體，2006年4月河南、安徽、貴州、北京等14個省（市）國稅局上線運行自動考核系統。

（二）主要成效

五年來，國家稅務機關推行稅收執法責任制，主要取得了如下成效：

1、初步實現了「權本位」向「責本位」的轉變。全國稅務機關各級領導及其執法人員，通過推行稅收執法責任制，增強了法治意識，扭轉了行政執法重權輕責的現象，由於責任追究制度的創新和落實，強化了責任落實，解決了追究缺位等問題。五年來，全國稅務系統累計追究27.4萬人次的執法責任。

2、為建立效能行政管理體制，找到了嶄新的管理理念和載體。稅務機關運用先進的過程管理理念，依託信息化手段推行稅收執法責任制，從根本上改變了傳統的「人盯人」、「人管人」等粗放的、簡單的、低效能的方式，走向利用計算機進行自動監控的過程管理。從內部運行上，解放了執行人員大量的手工操作，節約了行政成本，規范了各環節之間大量的自由裁量行為，既提高了工作效率，又從源頭上預防了違法、違紀行為和腐敗問題的發生；從社會管理上，由於電子手段的公開化、詳盡化、時限化的特徵，大大方便了管理相對人，增大了服務含量，提升了管理效能。近三年來，全國各級稅務機關有70％以上的單位在所在地人大、政府組織的行風評議中位居前三名，樹立了稅務機關的良好形象。

3、規范了行政權力內部監督運行機制。稅務機關依託電子手段推行稅收執法責任制，把執法的依據、職能，編制為執法流程，把稅收實體法細化為崗位工作標准、許可權、責任，通過完善各環節的互相制約、互相制衡的機制，使每一項執法職責必須按程序、標准、時限履行。這種「齒輪傳動式」的機制，形成了過程監督，使執法權力始終處於「公開」、「透明」的狀態下，從而制約規范了執法行為，降低了自由裁量意志對稅收執法行為的影響，促進了依法行政。

4、實現了行政管理領域的制度創新。稅務機關在推行稅收執法責任制中不搞形式主義，他們密切結合部門管理的需要和改革的需要，敢花氣力，潛心研究，建立起了以崗職、責任、流程、過錯追究相對應的管理機制和執法過程的監控機制，為解決崗責不清、權責不對等、管理秩序混亂、執法隨意、甚至以權謀私等老大難問題找到了一條有效的途徑。在轉變政府職能的歷史階段，實踐了舊的行政管理方式向現代化管理方式的跨越。

5、促進了稅收收入的增長。稅務部門推行稅收執法責任制五年來，全國稅收收入從2001年的15165億元，上升到2005年的30867億元。五年間稅收年均增長19.5%，年均增收3640億元，特別是2004年和2005年連續兩年增收在5000億元以上，增收額超過了稅改初年1994年全年的收入總額。與此前的五年相比，年均增長率為3.3百分點，年均增收額增加2302億元。稅收收入的快速增長，經濟社會持續快速發展是根本。同時，各級稅務部門堅持依法治稅，推行稅收執法責任制，加強徵收科學化、精細化管理，是稅收收入增長的有力保證。

二、推行稅收執法責任制的主要模式簡析

全國國稅和地稅機關推行稅收執法責任制，認真探索了實行模式，通過分析歸類，他們的主要模式有三種，即：責任獨立型模式、質量管理型模式、執法效績考核型模式。

（一）責任獨立型模式

責任獨立型模式是稅務機關按照責權統一的原則，和「過程式控制制，持續改進」的管理理念，在科學劃分稅收執法權、合理分解崗位職責的基礎上，設定工作規程，確定責任追究標准，對執法責任進行追究，從而落實稅收執法責任，提高稅收執法效能的一種稅收執法責任制模式。

它的工作原理是，以行政執法責任制度為基礎，征管體系和IS09000體系與之融合，結合「一窗式」服務和對稅收管理員制度的要求，通過層層簽訂稅收執法責任書形式來實現的。

責任獨立型模式的特點：

1、崗位職責明確化。責任獨立型模式是建立在劃分職權、明晰崗位職責的基礎上的，根據每個崗位不同分工，對執法權力、內容、程序方式等都作出明確規定，有效地解決了崗責不清、責任不明的問題。

2、工作規程標准化。責任獨立型模式嚴格依照《征管法》及相關法律、法規的規定，將稅收執法許可權和稅收執法事項進行標准化分解，明確執法程序和執法責任。實現了崗責設置統一，責權利界定明晰。

3、評議考核規范化。責任獨立型模式通過計算機網路信息技術對稅收執法情況進行監督考核，公正地評價和認定執法主體是否按崗位職責和程序完成其法定的各項工作，對稅收執法職責的履行情況按照統一的標准和尺度進行考核，為是否追究行為主體的執法責任提供了依據。

4、責任追究制度化。責任獨立型模式以崗位職責劃分為基礎，以工作規程中的具體執法標准和執法許可權為基本要求，以評議考核的結果為直接依據，本著有錯必究、過罰相當、教育與懲戒相結合的原則，對行為主體的執法責任進行追究。

（二）質量管理型模式

質量管理型模式，是指以IS09000質量管理體系為基礎，將執法責任制的各項規定與之融合，通過質量的內審、外審，落實執法責任的一種稅收執法責任制模式。

它的工作原理是：將IS09000質量管理標准導入稅收管理過程中，運用質量管理中人力資源配置原理，對稅務機關內部崗位、職責及稅務機關的稅收執法權和行政管理權進行重組、調整和細化，把執法過程分解為若干環節，形成新的治稅與管理流程，並運用管理系統特有的質量記錄功能，真實記錄稅收執法的每一個過程、環節、每一個「權力點」的真實數據，即：執法責任考核的有效證據。建立起稅務質量管理體系。

質量管理型模式的特點：

1、嚴密性。質量管理型模式將IS090O0質量管理標准引入稅收執法管理過程，並融入現代管理科學理論和信息技術，綜合考慮與稅收執法緊密相關的組織結構、程序、過程和資源等各方面的因素，明確稅收執法過程的控制要求和稅收執法質量的驗證要求，使稅收執法工作和影響稅收執法工作結果的全部因素處於受控狀態，建立起預防和處理不符合要求的稅收執法業務的責任機制。

2、真實性。質量管理型模式運用質量管理系統特有的質量記錄功能，記錄的執法數據客觀、公正、全面、系統。避免了人為的不確定、不真實等因素，為確保稅收執法行為符合要求和有效運行提供了客觀證據。

3、持續性。質量管理型模式利用質量管理系統的管理評審、質量審核、糾正措施控制等程序，對稅收執法的適應性、有效性進行定期評審，並確保質量管理體系持續改進。

（三）執法績效考核型模式

執法績效考核型模式是稅務機關在稅收執法管理體系中，以績效管理體系為主體，將執法責任制歸依到稅務機關整體發展目標體系中，通過內部持續、動態的溝通，明確執法人員的工作任務及績效目標，並確定對執法人員執法結果的衡量方法的一種稅收執法責任制模式。

它的工作原理是：根據上級對執法任務的要求和執法主體應當履行的法定職責要求，確立執法績效目標。根據執法績效目標先按業務流程橫向分解指標，再按組織結構自上而下審視確認，明確落實執法績效目標的要點、事項、程序以及標准和要求等，從而形成稅收執法績效指標體系（稅收執法績效計劃）。績效指標體系形成後，再建立健全監控稅收執法績效的各類制度。在一個績效周期結束後，組織相關部門、人員對績效周期內，執法體系及個人執法結果性指標（業績），行為性指標（能力和態度）進行考核評價，得出評價結果。在最終的執法績效評價結果生效之前，與考評主體就評價結果進行評價，查找執法績效不佳的原因，並根據過錯形式對行為人進行責任追究。

執法績效考核型模式的特點：

1、目的性明確。執法績效考核型模式要求各執法主體，將執法目標和執法要求轉化為執法績效考核目標，使執法人員有明確的執法導向。

2、模式簡單、成本較低。實行執法績效考核型模式，不需要將稅收執法責任制與稅務質量管理機制在執法過程中融合，它與稅務質量管理機制「體繫上獨立、操作上上分開、結果上融合」。

3、方式靈活，突出執法結果。執法績效考核型模式突出結果控制。執法主體在一個績效循環期結束後，考評主體和執法主體共同全面審視、評判效績管理的方法、手段和執法效益，不斷強化執法責任，保障執法任務落實。

三、對三種模式的比較及簡析

（一）共性簡析。

全國稅務機關推行稅收執法責任制的三種主要實行模式，都以信息化為基礎手段；它們共同體現了依法行政主要是解決行政權力行使過程中的法律控制問題，即：行政機關應當嚴格依照法律規范履行職責，行使權力；它們都體現了建立起，以法律規范為准繩，以法定職權為基礎，以分解權力為重點，以執法過程式控制制為中心，以執法程度為軌跡，以執法監督為保障，以落實執法責任為歸宿，以責任追究為制約的行政執法體系要求；它們都體現了實現執法主體法定化，執法目標具體化，執法責任明晰化，執法行為規范化，責任追究制度化的推行行政執法責任制的目標要求。

（二）個性簡析。

1、責任獨立型模式，緊緊抓住明確責任、落實責任這一推行行政執法責任制的核心問題。一是，以分解法定職責為起點，以事定崗，依法定責，權責相當，解決了「做什麼」的問題；二是，明確執法程序，細化執法標准要求，解決了「怎麼做」的問題；三是，建立健全評議考核機制，實施「人機」結合的考核方式，解決了「乾的怎麼樣」的問題；四是，依法界定執法責任性質，嚴格進行責任追究，解決了「做的不好怎麼辦」的問題。但是，在目前的執法條件和環境下，要嚴格實行責任獨立型模式，還有一定的困難，主要是：責任追究面較大。如河南省國稅系統，2002年6月份，違法過錯行為就達79349項，受到責任追究的責任人達9963人次，被追究的面達全系統總執法人數的66.3%；2004年6月份，在持續改進的基礎上，違法過錯行為還達1464項，受到責任追究的責任人還有182人次，被追究的面達全系統總執法人數的1.16%，挫傷了執法人員的執法積極性，有的縣、市局領導存在不願追、不敢追的心理和問題等。

2、質量管理型模式，借鑒ISO9000的框架結構，搭建了以稅收執法責任制度為基礎，以程序和規范為支撐，採取科學取捨管理手段，整合考核項目、程序，對稅收的執法過程實行有效控制，對執法人員履行崗位職責情況進行事後考核追究的執法質量管理體系。質量管理型模式存在以下需要認真對待和研究的問題，一是整個系統設置過於細致，不可避免的出現了責任獨立型模式上述遇到的問題；二是系統繁鎖，有悖於效率原則；三是一定程度上造成資源浪費。稅收執法責任制本身依存於信息化征管信息系統，又另引入ISO9000質量管理體系，使稅收執法過程式控制制，還要對稅收質量管理體系的追究性、充分性和有效性進行程序性、標准化的評審。

3、執法效績考核型模式，是在明確執法人員的執法職責和執法績效目標並確定對執法人員執法結果的評估辦法的基礎上，以績效管理體系為主體，將稅收執法責任制歸依到績效管理體系中的「體繫上獨立、操作上分開、結果上融合」的稅收執法責任體系。它突出結果控制，強調執法質量目標考核，實行執法績效考核型模式，是依法行政理念的提升。但這一模式由於沒有得到充分重視和深入研究，目前還存在如下問題：一是它強調執法效績的價值出於動機與過程，對執法過程的控制有所忽視，主觀因素較大；二是它強調結果上融合，而忽視了民主觀念的貫徹；三是它強調以執法人員為評價中心，缺失對決策和決策者，執行和執行者，決策者和執行者這三個單元結合起來進行整體評價的機制等。

四、幾點啟示

啟示一：探索和實踐行政執法責任制的實行模式，是行政執法責任制的本質要求。行政執法責任制它作為一種規范和監督行政執法活動的行政法律制度，它應有它內在的組成結構和外在的表現形式。行政執法責任制內在的組成結構，體現的是職權與職責，權利與義務的關系，由此它務求構建充分體現履行行政職責的至上性和強調行使行政職權的權利與遵守行政權力所承擔的義務的對稱性和一致性的制度和機制。行政執法責任制的外在表現形式，應是一個以執法權力為切入點，釉責任約束為核心，通過建立執法權運行、監督、防範、制約、激勵、懲處等制度和機制，來落實法定職責，承擔執法責任。全國稅務機關探索並實踐的上述三種模式，充分體現了行政執法責任制的本質要求。

啟示二：掌握行政執法責任制實行模式的構成要素，是推行行政執法責任制的客觀要求。從行政執法責任制的內容要求來看，行政執法責任制是通過崗位設置、權責歸集、規范整合、考核追究、機制創設而構建的。由此，構建行政執法責任制的實行模式，一要掌握行政執法責任制不是一個單一的制度，包含了行政執法責任為核心的多環節、多層面的制度體系的要求，如：崗位執法權運行制度，監控、評議考核制度，執法責任追究制度等。二要掌握行政執法責任制是一系列制度及環節有機結合的機制整體。各項制度內容及環節之間是相互制約、依存和連接的。正是這種制約、依存和連接構成了行政執法責任制的統一體。如上述三種主要模式所反映出的稅收執法責任制的特點，其中，如：以稅收執法權為切入點設置的稅收崗位執法權運行制度，是稅收執法責任制的基礎，它既是稅收執法的規范狀態，也是監控、考核的對象的制度設置的依據。再如，監控、考核制度是稅收執法責任制的關鍵；責任追究是稅收執法責任制的重心，它既是考核的歸宿，又是規范稅收執法行為的保障等。三要掌握行政執法責任制的構建，旨在從自身出發，要結合本部門的實際，通過明晰權力，明確責任量化考核、激勵及責任追究等途徑，規范執法行為和提高行政效率。四要掌握行政執法責任制的價值取向，是公正、公平與效率。行政執法責任制從約權入手，到責任追究，使執法與責任相結合，實現了權責統一；行政執法責任制從內部規范了執法行為，促進了權力的依法行使，減少了執法隨意性，體現了公正、公平的法律精神和社會要求；行政執法責任制通過崗位設置、環節制約、監控考核、責任追究等減少了工作懈怠，尤其是運用信息化系統使工作效率大大提高。

啟示三：明確行政執法責任制實行模式的基本原則和內容，是把握推行行政執法責任制方向的根本。結合本部門的實際，選擇一定的模式推行行政執法責任制，其目的都是使執法主體明確自己手中有多少執法權，有什麼性質的執法權，怎麼合理配置執法權，執法權怎麼規范有效行使，評議考核如何科學高效，責任追究如何准確公正，如何充分利用種種社會資源實現行政權運行監控效益的最大化等。為此，行政執法實行模式構建應堅持以法律規范為前提，以執法事實為基礎，以規范執法、提高執法效率為目的基本原則。堅持法律規范為前提原則就要求行政執法責任制各項制度的設置及每一個細節都要體現法律、法規和規章的要求，並保障法律、法規和規章的具體落實；堅持以執法事實為基礎原則，要求建立行政執法機制應從本部門的業務特點出發，建立法律執行流程應與本部門業務流程相結合；要求法律執法規范與部門業務規范相統一；要求監控考核以本部門業務事實為基礎；要求責任追究應與責任人的執法錯誤性質、程度相對應，要求有不斷糾正執法錯誤的機制，促使行政執法水平不斷提高。堅持以規范執法，提高執法效率為目的，要求行政執法權依法行使；有限權力和權力充分行使，行政執法權行使要標准化、程序化、證據化；要求切實保障公民的權利與提高工作質量和效率作為出發點和落腳點。要求執法人員和行政機關，認真履行憲法和法律賦予的職責，嚴格按照法定許可權和程序，做到既不失職，又不越權；既要保護公民的合法權益，又要提高行政效率，維護公共利益和社會秩序。

啟示四：不斷創新和完善行政執法責任制的實行模式，是推行行政執法責任制的保障。僅就我國各級行政機關推行行政執法責任制的實行模式結構而言，現還處於初創階段。雖然對執法主體、執法環節、執法時限、執法過程及程序方面進行了有益的規范，但對執法行為的實體方面，如：對某一執法行為是否嚴格依法進行，認定的事實是否正確，適用的法律依據是否准確，違法事實是否清楚，證據是否確鑿、充分和實施那些較為有效監控考核措施等，還需要進一步探索和研究。要解決這個問題，首要途徑就是要在監督考核追究制度及指標設計等方面加強制度完善和機制創新，實現執法監控與執法質量監控的統一，既要考核執法水平，又要考核具體的執法質量，並使責任形式、責任體系與執法質量相對應，實現行政執法質與量並重。

啟示五：依託並不斷提升信息化水平，使行政執法走向規范化、制度化、標准化、電子化，實現行政執法責任制的制度價值和技術價值的統一，是推行行政執法責任制應尋求的路徑和長效機制。上述三種主要模式為何得以成功，就在於信息化發揮了重要作用。依託信息化推行行政執法責任制是社會發展的要求，依託信息化通過規范執法行為，強化權力監督，改進工作質量，提高工作效率，優化服務水平等一系列措施的完善，從操作和技術層面上為實現公正與效率構建一個具體制度與信息技術結合的體系，使公正與效率等價值目標的追求滲透到執法流程的每一個環節，每一項職權，體現在行政執法監控考核以及責任追究的全過程之中，是推行行政執法責任制的內在要求。只有客觀的、公正的、科學的機制存在，行政執法責任制才有生命力，才能實現它制度的價值。

I. 如何進一步推進《稅收執法過錯責任追究辦法》實施

稅收是國家組織財政收入的主要形式和工具，是推動社會建設和發展的主要經濟來源。要發揮國家稅收職能，實現構建和諧社會，就必須堅持依法治稅。依法治稅不僅是和諧社會的內部構件，更是建設和諧社會的基石，是調控經濟發展的杠桿，是和諧稅收環境的靈魂。
近年來，隨著我國民主法制建設的不斷加強，以及公共行政事務呈現出的多樣性和復雜性，使全社會對稅務部門依法治稅提出了更新更高的要求。而依法治稅的關鍵所在則是稅收執法責任制，2005年3月，國家稅務總局制訂下發了《全國國、地稅稅收執法責任制崗位職責和工作規程範本（試行）》、《稅收執法責任制考核評議辦法（試行）》，修訂了《稅收執法過錯責任追究辦法》，基本建立了全國稅收執法責任制制度體系，構築了一套嚴密規范的權力運行機制，使稅收執法責任制從單一的結果控制轉向過程與結果並重控制，稅收管理質量得到全面提升。但目前執法責任制工作的開展情況並不盡如人意，還存在一些不足或問題，必須引起我們的重視：
一是整體執法部門思想認識不足。領導重視是確保執法責任制深入實施的關鍵。當前仍有個別執法部門特別是這些部門的領導在思想上沒有給予足夠重視，對實行執法責任制的意義和重要性認識不足，不同程度地存在想起來重要，講起來次要，做起來不要的現象，甚至有的將實行執法責任制、依法行政與發展經濟對立起來，抓得不主動，搪塞應付，制度貫徹的運動化、口號化和功利色彩明顯。背離實事求是的原則，盲目創新形式，好大喜功，不求實際。
二是執法隊伍整體素質不高。建設高素質的執法隊伍，是搞好執法責任制的基礎，少部分稅務機關及稅務幹部由於業務不熟，「怕打官司」，不敢從嚴執法，由於對程序法的了解、掌握和運用水平不熟練，特別是《行政處罰法》實施後，對稅務機關、人員的執法行為進行了嚴格規范，因怕納稅人提起稅務行政復議和行政訴訟，故在稅收執法中心存顧慮、縮手縮腳，導致稅收執法不到位；在法律的學習和宣傳方面，有的淺嘗輒止，流於形式，存在不深不實的問題；有的對法律法規的學習滿足於布置了，但對學習的成效如何，幹部群眾對所學法律法規是否真正做到了熟知和運用，卻很少有人去管；在法律的宣傳方面，不注意做深化的文章，缺乏針對性、經常性，收效甚微，導致普法工作出現了「中間熱兩頭冷」的現象，影響了法律法規的貫徹實施。
三是執法不嚴，隨意性大。執法必嚴，是落實執法責任制的中心環節。有的執法人員對違法行為或者視而不見，或者處理過寬，或者變通處理，或者執法不徹底。有的領導幹部習慣於用行政手段處理問題，以言代法，以權壓法；有的執法人員自身素質不高，法制觀念和服務觀念淡薄，執法犯法，甚至徇私枉法；有些部門不配合、不支持執法，甚至阻撓執法，有的對執法責任制願意執行就執行，不願意執行就不執行，想怎樣執行就怎樣執行，領導怎樣說就怎樣執行。如應公示的不公示、應持證上崗、亮證執法的不持證、不亮證、處罰決定前不告知當事人作出處罰決定的事實、理由及依據，也不告知當事人依法享有的權利等；執法責任制要求各級執法人員忠實於法律，嚴格執法，但往往因上級領導的干預，出現"執人情法"現象等；這些都導致了有法不依、執法不嚴、違法不究的現象時有發生。
綜其原因，主要是由於存在執法人員素質不一、執法環境不同等各種因素的影響。但執法責任制是依法行政、公正執法的重要保障措施，是實踐依法治國方略的重要舉措。執法責任制的推行，將在推進依法行政、規范執法、監督制約、保障權益等方面起到了重要作用。那麼如何將執法責任制落到實處，筆者認為在很大程度上是取決於對稅收執法過錯責任人能否進行嚴格的責任追究。
國家稅務總局修訂下發的《稅收執法過錯責任追究辦法》，主要是對因過失或者故意造成稅收(包括社會保險費征繳)執法過錯行為的責任人給予經濟懲戒和行政處理；對過錯責任人員應當給予行政處分或者應當追究刑事責任的，依照其他法律、行政法規及規定執行。對因過失或者故意造成稅收執法過錯行為的責任人給予經濟懲戒和行政處理，是貫徹落實執法責任制的重點，但同時也是一個難點。因為它是執法監督全過程中最為實際的部分，直接關繫到每個單位和個人的切身利益，是執法監督工作中難度最大的一個環節。從客觀上講，稅收執法過錯責任追究的落實不到位，就會導致執法責任制流於形式，甚至形同虛設。
實行稅務執法過錯責任追究制，對於明確稅收人員執法責任，加強稅收執法監督，規范稅收執法行為，推進依法治稅進程，都起著非常積極的促進作用。但在實際工作中，執法過錯責任追究不到位，落而不實的現象依然存在。筆者結合對縣局及分局等單位的調研，探討在稅收執法過錯責任追究中存在的問題：
一、經濟懲戒標准設定難。由於稅收執法人員崗位計酬存在差異，無法用統一的標准去界定經濟懲戒，尤其是近年來，工資制度改革，用於執法考核的專項經費不足，正在運行的考核程序中，對過錯的責任追究的經濟處罰和對執法正確率高的執法人員的獎勵不能完全落實，執法責任機制和執法過錯責任追究制度成了擺設，這導致了稅務幹部只感受到了推行過程中的「雷聲」而看不到落實制度的「雨點」，在稅收執法過程中只有壓力而無動力，稅收執法權難以真正得到有效規范。
二、考核制度單向化。目前實施的稅收執法責任制雖對稅收執法建立了評議考核制度，但與責任制管理考核、公務員年終考核等綜合考核機制缺乏有機結合，沒有明確的激勵機制，責任人感受不到其努力帶來的回報與尊重，因此稅收執法責任制很難達到權與責的統一、追究與激勵的並重。
「行萬里路，進千家門，受百家氣」等是稅務人員工作的真實寫照，雖然稅務機關在執法過程中困難重重，但是本著「收好稅，帶好隊」的精神，對稅收執法過錯責任的追究不但不能鬆懈，而且還應當加強。這也對稅務機關規范執法、有效執法提出了更高的要求，是依法治稅，從嚴治隊的體現和保證。下面就如何進一步推行稅收執法過錯責任追究提出幾點建議：
一、轉變思想、加強組織領導。一項制度的落實首先取決於各級領導的態度，領導層有決心，基層才有信心。領導重視，首先要率先垂範，要求群眾做到的，領導必須首先做到；要求群眾不做的，領導首先不做。決不能搞特權，做到責任制面前一視同仁，人人平等。
二、落實稅收執法責任制。稅收執法責任制包括執法責任、評議考核、和責任追究三個方面，三方面相輔相成，配套實施，缺一不可。首先，必須明確稅收執法責任，就是對執法的崗位、許可權、程序、要求及責任等進行嚴格界定和明確分解，做到分工到崗，責任到人。其次，建立科學、完善的評議考核體系。在省、市、縣局內部成立執法過錯責任追究考核評議委員會，由監查科設立政策法規組，在基層分局也配備法制員，充實一定的人力，負責評議考核的調查取證，並提出責任追究處理建議，提交該稅務機關成立的執法過錯責任追究考核評議委員會集體討論決定。最後，對應追究的執法過錯行為必須嚴格追究。對考核評議委員會作出的責任追究決定由人事、監查科等機構負責執行。對非執法崗也應建立嚴密的崗責評議考核體系，並對其過錯行為嚴格責任追究。
三、規范行政程序和證據採集行為。建立完整的稅收執法程序是規范執法的基礎，當前各級稅務機關從上到下要借推廣使用大集中征管軟體為契機，全面規范各項征管執法行為，重點規范各項執法程序。對證據的規范做到依法採集證據，任何行政行為必須有稅收法律、法規所規定的事實要件為基礎；每一個事實要件必須有相關的事實證據，各種證據材料內容應該一致，證言之間、證言與證物之間、證物與其他證物之間，應互相印證，符合邏輯關系；每一個證據材料來源及取得的方法和手段在合法性方面都無可非議。
四、形成「責任連帶、獎優罰劣」的考核機制。責任連帶。「個人承擔制」 變為「連帶責任制」，對於稅收執法責任制考核系統獎懲的分值，不應由具體崗位人員一人承擔，而應按照「局長10％、分管局長30％、責任人60％」的比例進行分配，實行管理責任連帶；摒棄過去那種「責任對下不對上，責任對民不對官」的做法。對同一項工作，工作質量低於全市平均水平的，既要追究基層責任，也要追究機關相關責任。獎優罰劣。制定適當的、人性化經濟獎懲標准，健全稅收執法責任制獎懲機制。實施稅收執法過錯責任追究，是保證稅收執法責任制順利推行的重要手段。我們認為稅收執法過錯責任追究要以「教育與懲戒相結合」為基本原則，應當最大限度地體現「過罰相當」和人性化。首先，根據稅收執法過錯責任的大小，情節輕重等因素，在設立經濟懲戒標准時留有一定的「自由裁量」空間，要做到經濟懲戒與批評教育、責令書面檢查、取消稅收執法資格等行政處理相配合，以達到教育和警示的作用。其次，在執法等級設定上要體現「有獎有罰」的原則。在調研中發現，目前在實施稅收執法責任制考核中採取是只罰不獎，這樣不利於調動基層稅務工作人員實施稅收執法責任制的積極性，不利於稅收執法責任制考核工作的開展。可以建立「有獎有罰」的激勵機制，對稅收執法質量較高的稅收執法人員，給予一定的獎勵，反之，對那些一年中多次因執法過錯行為的人員要進行責任追究，同時予以經濟懲戒，充分調動基層稅務工作人員依法行政的積極性。
五、提高稅務隊伍的執法水平。各執法機關要在實行執法責任制過程中，採取得力措施，切實抓好執法隊伍建設，下大氣力提高本機關整體執法水平。要堅持以人為本，抓好執法人員的理想信念教育，使之樹立起正確的世界觀、人生觀和價值觀，具有良好的職業道德，正確行使手中的權力；要對稅務隊伍進行全面系統的法制教育，增強執法人員的法律意識和法制觀念；要深入搞好業務培訓，使執法人員精通業務，適應執法的需要；要教育和督促執法人員端正執法思想，自覺抵制各種不正之風的侵蝕，堅持以事實為根據，以法律為准繩，嚴格公正執法。通過學習、培訓和教育，造就一支高素質的執法隊伍。
總之，稅收執法已經成為當前社會公共事務執法中比較敏感的熱點，推行稅收執法過錯責任追究已經勢在必行。但落實稅收執法過錯責任追究卻是一項長期而艱巨的任務，我們只有在工作中不斷總結經驗，不斷完善和創新，才能夠合理正確地結合當前國家稅收政策，運用到稅收人員的工作當中，科學有效地指導我們的工作，為國家的稅收提供有力的保障。

J. 什麼是稅收執法責任制

稅收執法責任制是稅務機關根據依法行政的要求和稅收徵收管理的特點，將稅收執法責任具體分解落實到執法人員，並通過對執法行為評議考核和對執法過錯行為的責任追究，規范稅收徵收管理，保證法律、法規得以正確貫徹實施的一項行政執法內部監督機制。