逃稅行政處罰

A. 逃稅罪 行政處罰是否刑事追訴的前置程序

按法律規定，不是。因逃稅而涉嫌刑事追訴不需要行政處罰前置版。
相關法律規定權：《中華人民共和國刑法》第二百零一條納稅人採取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大並且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，並處罰金；數額巨大並且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，並處罰金。
扣繳義務人採取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額較大的，依照前款的規定處罰。
對多次實施前兩款行為，未經處理的，按照累計數額計算。
有第一款行為，經稅務機關依法下達追繳通知後，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是，五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。

B. 個人所得稅逃稅怎麼處罰

個人所得稅逃稅首次逃稅經稅務機關責令限期繳納，繳納稅款後不予處罰，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局(分局)局長批准，稅務機關可強制查扣令其繳稅。如果納稅人採取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大並且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役。經稅務機關依法下達追繳通知後，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任

根據《中華人民共和國稅收徵收管理法》第四十條從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局(分局)局長批准，稅務機關可以採取下列強制執行措施:

(一)書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款;

(二)扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當於應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

稅務機關採取強制執行措施時，對前款所列納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執行。個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執行措施的范圍之內。

(2)逃稅行政處罰擴展閱讀：

《中華人民共和國刑法》第二百零一條納稅人採取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大並且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，並處罰金；數額巨大並且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，並處罰金。

扣繳義務人採取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額較大的，依照前款的規定處罰。對多次實施前兩款行為，未經處理的，按照累計數額計算。

有第一款行為，經稅務機關依法下達追繳通知後，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是，五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。

C. 逃稅被認定後會面臨什麼處罰

多位專家明確強調，通過「陰陽合同」 少繳納稅款是一種違法行為，要與合理避稅進行區分。

合理避稅是法律允許的。比如支付勞務報酬，原本是一次性支付，但分幾個月支付後降低了適用稅率，這是合法的。

根據刑法第201條明確規定，納稅人採取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大並且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，並處罰金；數額巨大並且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，並處罰金。

不過，稅法也增加了初次違法免罪規定，即逃稅人經稅務機關依法下達追繳通知後，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任。五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。

內容來源：網易新聞

D. 逃稅處罰

第二百零一條抄 納稅人採取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應納稅款，偷稅數額占應納稅額的百分之十以上不滿百分之三十並且偷稅數額在一萬元以上不滿十萬元的，或者因偷稅被稅務機關給予二次行政處罰又偷稅的，處三年以下有期徒刑或者拘役，並處偷稅數額一倍以上五倍以下罰金；偷稅數額占應納稅額的百分之三十以上並且偷稅數額在十萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，並處偷稅數額一倍以上五倍以下罰金。
扣繳義務人採取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額占應繳稅額的百分之十以上並且數額在一萬元以上的，依照前款的規定處罰。
對多次犯有前兩款行為，未經處理的，按照累計數額計算。

四十九、偷稅案（刑法第201條）
納稅人進行偷稅活動，涉嫌下列情形之一的，應予追訴：
1、偷稅數額在一萬元以上，並且偷稅數額占各稅種應納稅總額的百分之十以上的；
2、雖未達到上述數額標准，但因偷稅受過行政處罰二次以上，又偷稅的。

E. 刑法二O一條「逃稅罪」中已接受行政處罰如何理解

一，應限定為「生效的行政處罰」。理由是:有利於保護納稅人的合法權益。納稅人接受行政處罰，並不意味著其申請行政復議權和提起行政訴訟權的必然滅失。根據行政復議法第二十一條和行政訴訟法第四十四條的規定，無論是在行政復議期間還是在行政訴訟期間，均不停止具體行政行為的執行。事實上，納稅人接受稅務機關的行政處罰是其法定義務，在接受稅務機關的行政處罰，免予刑事追訴後，仍然可另行申請行政復議或者提起行政訴訟。
二，《刑法》第二百零一條【逃稅罪】納稅人採取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大並且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，並處罰金;數額巨大並且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，並處罰金。
扣繳義務人採取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額較大的，依照前款的規定處罰。
對多次實施前兩款行為，未經處理的，按照累計數額計算。
有第一款行為，經稅務機關依法下達追繳通知後，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任;但是，五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。

F. 補繳稅款且受行政處罰，就不追究逃稅刑責嗎

在審前程序中，立案後至起訴前，行為人滿足初犯、補繳稅款、繳納滯納金、已受行政處罰的條件，則應作撤案或者不起訴處理;一旦移交法院審判，此時再接受行政處罰的，只能作為量刑情節考慮，而不能作為無罪處理的條件。 《刑法修正案(七)》對偷稅罪(罪名已經修改為「逃稅罪」)進行了大幅修改，其中第三條規定將刑法第二百零一條修改為:「納稅人採取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大並且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，並處罰金;數額巨大並且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，並處罰金……」 「有第一款行為，經稅務機關依法下達追繳通知後，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任;但是，五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。」 ■對「已受行政處罰」應進行客觀解讀 逃稅罪中「已受行政處罰」是否包括主觀上接受了行政處罰，客觀上履行不能的情況還是限定為主觀上接受、客觀上也實際履行，存在不同理解。有觀點認為，行為人只要補繳了稅款、滯納金，客觀上逃稅行為對國家造成的危害已經挽回，對行政處罰主觀上也有履行的意圖，但是由於企業本身的客觀原因，如停產、破產等，導致無法再繳納高額罰款的，實際對逃稅罪的客體已經進行了修復，達到了教育、挽救的目的，故符合《刑法修正案(七)》限縮刑罰范圍的立法意圖，應當不予追究刑事責任。筆者認為，對「已受行政處罰」應當理解為客觀上已經實際履行完畢，否則就應當追究刑事責任。筆者認為，是否追究刑事責任應看其行為是否全部滿足了《刑法修正案(七)》的免責條款:初犯、補繳稅款、繳納滯納金、已受行政處罰，才能認為逃稅行為的社會危害性不大，可以不作為犯罪處理，不予追究刑事責任。 ■符合不予追究刑事責任條件案件的司法處理 在新舊規定銜接期間，已經進入刑訴程序且屬於《刑法修正案(七)》所規定的逃稅行為被發現後又補繳應納稅款、繳納滯納金並接受行政處罰的案件，到底是無罪還是有罪免罰?這涉及到對「不予追究刑事責任」的理解。 《刑法修正案(七)》規定了逃稅行為「不予追究刑事責任」的情形，當符合上述免責條件時，根據刑訴法的規定，此類案件如果在偵查階段，應當撤銷案件，如果已經進入檢察機關審查起訴階段，應當作不起訴處理，且屬於法定不起訴，如果已經進入刑事審判程序，則應由法院作無罪判決。 但行為人接受行政處罰與刑事立案往往不是一個時間點，尤其是在審查起訴、審判階段，行為人接受行政處罰的，應當如何處理存在較大爭議。有觀點認為，進入刑事訴訟程序後，無論在哪個階段，行為人滿足了《刑法修正案(七)》所規定的不予追究刑事責任條款，即補繳了稅款、繳納滯納金、已受行政處罰的，都應當進行無罪化處理。筆者認為，應當區分不同的階段處理:在審前程序中，立案後至起訴前，一旦行為人滿足上述條件，則應作撤案或者不起訴處理;一旦移交法院審判，無論是一審期間還是二審期間接受行政處罰的，只能作為量刑情節考慮，而不能以此作為無罪處理的條件，從而避免以罰抵罪。如果是在移交審判之前就滿足了《刑法修正案(七)》的規定，但已經生效的判決，根據刑法第十二條的立法精神，繼續有效，不可通過審判監督程序進行改判。 1.從逃稅罪的追訴方式來看，由於行政程序前置，與行政處罰的履行往往並不一致，因此應當明確行政責任承擔的時限，避免訴訟資源的浪費。逃稅等稅收犯罪，多是由稅務機關前期稽查，認定逃稅事實後再移交公安機關作為刑事犯罪立案偵查，而且行政處罰決定也多在刑事立案前就已作出。逃稅行為人由於自身能力、主觀意願的不同，履行行政處罰決定的時間也就不同。《刑法修正案(七)》將接受行政處罰作為免責的條件之一，如果行為人在刑事立案前未履行行政處罰決定，就符合了追究刑事責任的條件，刑事訴訟程序也已啟動，如果不明確行政責任承擔的最後期限，則有可能形成行政責任與刑事責任並行，造成刑事訴訟資源的浪費。從理論上講，一旦進入刑事訴訟程序，行政責任是否履行，不應成為免除刑責的理由，但由於《刑法修正案(七)》的特別規定，結合司法慣例(即將刑事審判活動作為最終定罪程序)，應明確在法院審判之前滿足上述免責條款的，方可出罪，否則就應納入刑事審判程序。 2.根據犯罪完成形態原理，如果行為人逃稅行為完成，即成立犯罪既遂，即使在稅務機關下達追繳通知後，其補繳應納稅款、繳納滯納金，可以認定具有一定悔罪表現，如果不分訴訟階段一概不予追究刑事責任，有違公平。行為人逃稅行為實施完畢，國家的稅收制度以及稅收來源即受到侵犯，構成犯罪既遂，在刑事訴訟啟動後，納稅人往往不是自願、主動地補繳稅款，而是出於逃避刑法追究目的或者迫於稅務機關的壓力，補繳稅款、按規定繳納滯納金，不能完全反映行為人的認罪、悔罪心理，因此不宜一概予以免責。比如，對於盜竊等其他犯罪而言，只要犯罪既遂後，即使再返還財物，也是酌定從輕的情節，不可能因為退贓而不追究刑事責任。 3.從體系協調的角度考慮，對逃稅行為人也不宜一概從寬。刑法第二百零三條規定的逃避追繳欠稅罪並未規定附條件不予追究刑事責任的條款。另一方面，行為人在實施逃稅犯罪行為時的主觀惡性是沒有差別的，補繳稅款作為一個事後情節，是否補繳稅款取決於行為人的經濟實力，如果一概根據其補繳稅款行為而不追究其刑事責任，有失公平。 ■對逃稅罪中但書的理解 (一)但書條款中是否包括五年內再次逃稅觸犯刑律但仍因符合免責條件而不予追究刑事責任的情況。 在《刑法修正案(七)》生效後實施的第一次逃稅犯罪行為只要符合了刑法第二百零一條第四款的免責條件，就不再受到刑事處罰(不予追究刑事責任)。如果該行為人在後來的五年內又實施了逃稅犯罪行為，是否只要仍符合該款條件，即補繳應納稅款、繳納滯納金、已受行政處罰，就不能給予刑事處罰?筆者認為雖然從《刑法修正案(七)》的條文看，的確存在立法不夠縝密之處，但從立法本意———輕其所輕、重其所重的寬嚴相濟政策來看，此種情況應不屬於上述免責條款。因為雖然此前的逃稅犯罪行為因故免責，行為人的主觀惡性並未減少，五年內再次實施逃稅犯罪行為，雖不構成累犯，但其再犯惡性較大，應當追究刑事責任。 (二)兩個以上單位在五年內先後逃稅，但其直接責任人是同一的，是否可以適用上述免責條款。 逃稅罪適用雙罰制，而處罰單位直接責任人的前提是構成單位犯罪。實踐中不乏某自然人前後設立多個公司，並實施逃稅行為，由於《刑法修正案(七)》規定了初犯五年內只要補繳稅款、接受行政處罰的，就不必承擔刑事責任，按照單位犯罪的原理，互相獨立的多個單位(應當是不屬於專門為偷稅而成立的)，如果無論是逃稅數額還是逃稅次數，都不能累計計算，就給逃稅人開了方便之門，有違立法初衷。

G. 公司逃稅漏稅要怎麼處罰

違反稅務管理基本規定行為的處罰

(一)可以處2000元以下的罰款;情節嚴重的，處2000元以上萬元以下的罰款。

(二)處2000元以上1萬元以下的罰款;情節嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

《刑法》第二百零一條規定：

偷稅數額占應納稅額的百分之十以上不滿百分之三十並且偷稅數額在一萬元以上不滿十萬元的，或者因偷稅被稅務機關給予二次行政處罰又偷稅的，處三年以下有期徒刑或者拘役，並處偷稅數額一倍以上五倍以下罰金;

偷稅數額占應納稅額的百分之三十以上並且偷稅數額在十萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，並處偷稅數額一倍以上五倍以下罰金。

(7)逃稅行政處罰擴展閱讀

案例：范冰冰被通報批評逃稅漏稅，罰款超8億！

據新華社消息，江蘇稅務局對范冰冰及其擔任法定代表人的企業追繳稅款2.55億元，加收滯納金0.33億元；對范冰冰採取拆分合同手段隱瞞真實收入偷逃稅款處4倍罰款計2.4億元，對其利用工作室賬戶隱匿個人報酬的真實性質偷逃稅款處3倍罰款計2.39億元。

還有其他罰款約1.16億元。根據披露的數據，將補繳稅款，罰金，滯納金加起來，范冰冰這次一共要繳納人民幣8.84億元左右。

1、范冰冰及其擔任法定代表人的企業少繳稅款2.48億元，其中偷逃稅款1.34億元。

2、范冰冰所需補繳的稅款、滯納金以及罰款加在一起，超過8億。

3、范冰冰所受到的是稅務機關的行政處罰，並沒有構成犯罪。

4、范冰冰的經紀人銷毀會計憑證、會計賬簿，涉嫌犯罪被公安機關採取刑事強制措施。

5、國家稅務總局追究稅務機關相關人員未依法履職的責任。

6、稅務部門已部署開展影視行業自查自糾，年底前主動補繳稅款的免於行政處罰，拒不糾正的將依法嚴肅處理。

H. 逃稅會受什麼處罰

第二百零一條
納稅人採取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應納稅款，偷稅數額占應納稅額的百分之十以上不滿百分之三十並且偷稅數額在一萬元以上不滿十萬元的，或者因偷稅被稅務機關給予二次行政處罰又偷稅的，處三年以下有期徒刑或者拘役，並處偷稅數額一倍以上五倍以下罰金；偷稅數額占應納稅額的百分之三十以上並且偷稅數額在十萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，並處偷稅數額一倍以上五倍以下罰金。
扣繳義務人採取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額占應繳稅額的百分之十以上並且數額在一萬元以上的，依照前款的規定處罰。
對多次犯有前兩款行為，未經處理的，按照累計數額計算。
四十九、偷稅案（刑法第201條）
納稅人進行偷稅活動，涉嫌下列情形之一的，應予追訴：
1、偷稅數額在一萬元以上，並且偷稅數額占各稅種應納稅總額的百分之十以上的；
2、雖未達到上述數額標准，但因偷稅受過行政處罰二次以上，又偷稅的。