稅收執法督察總結

❶ 稅收執法督察和稅收執法檢查的區別

兩者沒有什麼本質的區別，都是稅務機關對下屬機構、單位的稅收執法行為實施檢查和處理。區別可能是督察偏重於已經完成或現在正在進行的執法行為，重在規范、推動工作；而檢查側重於已經完成的執法工作，重在發現問題。

❷ 稅收執法知識

稅收：是國家為了實現其職能，按照法定標准，無償取得財政收入的一種手段，是國家憑借政治權力參與國民收入分配和再分配而形成的一種特定分配關系。

稅收這一概念的要點可以表述為五點：
1.稅收是財政收入的主要形式；
2.稅收分配的依據是國家的政治權力；
3.稅收是用法律建立起來的分配關系；
4.稅收採取實物或貨幣兩種徵收形式；
5.稅收具備強制性、無償性和固定性三個基本特徵。

稅收具有三種主要職能：
1.籌集國家財政收入是稅收的基本職能。國家憑借政權，運用稅收從國民收入中提取一部分社會純收入，以保障國民經濟的再生產。
2.經濟的職能。稅收在籌集國家收入的同時，可以調節社會資源在不同經濟成分，不同地區，不同單位和個人之間的分配，以實現社會發展的經濟目標。
3.監督職能。稅收分配涉及生產、流通、分配各個領域，通過收入增減，稅源變化靈敏地反映國民經濟的發展變化趨勢，並以各種有效措施促進社會生產的正常進行。

稅收：

一種觀點認為：「稅收是國家為了實現其職能，憑借政治權力，依法無償地取得實物或貨幣的一種特殊分配活動。它體現著國家與納稅人之間在征稅、納稅的利益分配上的一種特殊分配關系。」

另一種觀點認為：「稅收是人民依法向征稅機關繳納一定的財產以形成國家財政收入，從而使國家得以具備滿足人民對公共服務需要的能力的一種活動。」

第一種觀點確切的說屬於經濟學中對於稅收的界定，並沒有超越這個范疇。這種觀點應當是被多數人認可或接受的，因為目前多數稅收（法）教科書，特別是基礎教學用書上廣泛採用的就是這種觀點。這種觀點是站在國家作為再分配者的角度，依靠國家這個強有力的政治權力作為後盾形成的。由於這種觀點是建立在「征納雙方法律地位不平等」基礎上的，從一定程度上也導致了稅務機關和稅務人員從思想上無視納稅人的法律地位，在稅收征管中側重於納稅人依法納稅的義務，而忽視對納稅人權力的保障。

對於第二種觀點有學者認為：主要是從「個人本位」，即人民需要的角度，並結合國家提供公共需要的職能來說明稅收的起源和本質。稅法不過是以人民的授權為前提，將其意志法律化的結果，從而保證其對公共服務的需要能夠得到持續的、質更高量更多的滿足，似乎更符合我國「人民當家作主」和「人民主權國家」的實質 。(摘自《另一個角度看稅法》）

稅收的三性：指稅收具有強制性、無償性和固定性。

稅收的強制性指在國家稅法規定的范圍內，任何單位和個人都必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁。稅收的無償性指國家征稅以後納稅人交納的實物或貨幣隨之就轉變為國家所有，不需要立即付給納稅人以任何報酬，也不再直接返還給納稅人。稅收的固定性指國家在征稅以前，就通過法律形式，把每種稅的納稅人、課稅對象及徵收比例等都規定下來，以便征納雙方共同遵守。

稅與費的區別在於：

稅收具有無償性，而費則具有有償性。費是向受益者收取的代價，是提供某種服務或准許某種作用權力而獲得的補償。

徵收的主體不同。稅收的徵收主體是代表國家的各級稅務機關和海關，而費的收取主體有的是政府部門，有的是事業機關，有的是經濟部門。

稅收具有穩定性，而費則具有靈活性。稅法一經制訂對全國有統一效力，相對具有穩定性，而費的收取一般由不同部門、不同地區根據實際情況靈活確定，具有靈活性。

兩者的使用方向不一。稅收收入是由國家預算統一安排使用，用於固定資產投資、物資儲備、文教、行政、國防、援外等支出，而費一般有專門的用途，專款專用。

稅收的"中性"

稅收中性包含兩種含義：一是國家征稅使社會所付出的代價以稅款為限，盡可能不給納稅人或社會帶來其它的額外損失或負擔；二是國家征稅應避免對市場經濟正常運行的干擾，特別是不能使稅收成為超越市場機制而成為資源配置的決定因素。

稅收饒讓：

稅收饒讓，是指一國政俯對本國納稅人在國外得到減免的那一部分所得稅，同樣給予抵免待遇，不再按本國規定的稅率補征。

稅收罰金與稅收罰款：

稅收罰金與稅收罰款都是對納稅人和扣繳義務人因違犯稅收法律、法規而依法強制處以其一定數量金錢的處罰和制裁。但兩者卻是截然不同的法律概念。

稅收罰金是人民法院判決已構成稅務犯罪行為的納稅人，扣繳義務人一種財產罰的刑事處分。這種罰金是一種附加刑，是一種刑罰。

稅收罰款則是稅務機關依照一定的許可權，對違犯稅收法律、法規但不夠刑事處分或免於刑事處分的納稅人、扣繳義務人實行的一種財產罰的行政處罰。

國稅系統負責徵收管理的稅種

1、增值稅；2、消費稅、3、進口產品增值稅、消費稅、直接對台貿易調節稅（海關代征）；4、鐵道、各銀行總行、保險總公司集中繳納的營業稅、所得稅、城市維護建設稅；5、中央企業所得稅；6地方銀行和外資銀行非銀行金融企業所得稅；7、海洋石油企業所得稅、資源稅；8、證券交易稅；9、境內外商投資企業和外國企業的增值稅、消費稅、所得稅；10、出口產品退稅管理；11、集貿市場和個體戶的增值稅、消費稅；12、中央稅的滯補罰收入；13、按中央稅、中央地方共享稅附征的教育費附加。

地稅系統負責徵收管理的稅種

1、營業稅、2、個人所得稅、3、土地增值稅；4、城市維護建設稅；5、車輛使用稅；6、房產稅；7、屠宰稅；8、資源稅；9、城鎮土地使用稅；10、固定資產投資方向調節稅；11、地方企業所得稅；12、印花稅；13、筵席稅；14、地方稅的滯補罰收入；15、地方營業稅附征的教育費附加。

社會主義是稅收的本質：取之於民、用之於民
國家把人民群眾創造的財富以稅收的形式集中起來，不論是直接用於經濟建設，發展科學、教育、文化、衛生事業，還是由於建立健全的社會保障制度、維護社會穩定、鞏固國防，都是為廣大人民的利益服務的，廣大人民群眾是稅收的最終受益者。因此，我國稅收在本質上是取之於民、用之於民的新型稅收。這是區別於資本主義國家稅收的顯著特點。

❸ 稅收執法監督的形式

稅收執法監督源於國家法律監督，主要包括兩個方面：一是稅務系統外部監督，主要指有關國家機關、社會組織和公民對各種稅收法律活動的合法性所進行的監察、督促和督導；二是稅務系統內部監督，主要指上級稅務機關對下級稅務機關的稅收執法活動所進行的監控、檢查和調整，也包括同級監督。各級稅務機關必須高度重視並採取切實有效的措施，做好執法監督工作。
一、稅收執法的外部監督
1.國家權力機關的監督。這是指各級人民代表大會及其常委會對稅收法律活動所進行的監督。這種監督的內容主要包括法律監督和工作監督。法律監督主要是對稅務機關貫徹執行國家法律法規的情況進行檢查、調查或評議，對稅務機關的行政規章、規范性文件進行審查或備案，督促稅務機關全面貫徹落實國家法律法規，撤消稅務機關的違規「立法」行為。工作監督主要是深入稅收征管一線，聽取和審議稅務機關的工作匯報，或向稅務機關提出涉稅質詢案。各級稅務機關應為國家權力機關實施有效監督創造條件。
2.行政監察機關的監督。主要是國家行政監察機關，對各級稅務機關及稅務人員執行國家法律、法規、政策和決定、命令的情況，以及違法違紀行為所進行的監察。稅務機關對行政監察機關發現的稅務行政違法違紀行為，要嚴格按照國家法紀規定予以處理。
3.國家審計機關的監督。審計監督是國家審計機關根據有關經濟資料和國家法律、法規，對稅務機關的財務收支活動、遵守財經法紀情況所進行的審核和檢查活動。各級稅務機關應認真學習審計方法、審計方式和審計報告，徹底糾正審計中所發現的問題。
4.檢察機關的監督。這是指檢察機關通過對稅務機關和稅務人員的行政執法活動進行監督，發現並制裁各類稅務職務犯罪行為。稅務機關除積極配合檢察機關預防並打擊貪污、受賄等以稅謀私之類的犯罪行為外，更應該注重對失職、瀆職犯罪的防範與打擊。
5.審判機關的監督。主要是人民法院通過行政訴訟，對稅務機關的具體行政行為的合法性所進行的審查活動。各級稅務機關應從稅務行政訴訟敗訴案件中吸取教訓，改進稅務行政執法活動，提高稅收執法質量。
6.各級黨委、政府的領導監督。主要是通過黨的各級紀律檢查機關、各級政法委員會和各級政府法制工作機構等部門，對稅務機關貫徹黨和國家方針政策的監督，保障政令暢通，防止各級幹部特別是領導幹部濫用權力。
7.各種社會監督。主要包括各種社會組織和人民團體的監督、社會輿論的監督、人民群眾的監督。這種監督具有反應速度快、傳播范圍廣、影響大等特點，對促進稅務機關依法行政作用巨大。各級稅務機關應該一如既往地重視、研究、運用各種社會監督，加強廉政建設，提高行政效率，樹立良好的執法形象。
二、稅收執法的內部監督
隨著外部監督的加強，各級稅務機關對內部執法監督日益重視，實行了諸如規范性文件會簽制度、重大稅務案件審理制度、執法檢查制度、行政聽證制度、行政復議制度等內部監督制度，取得了一定的效果，但監督機制還不夠健全，在監督主體、監督權力、監督客體、監督內容、監督形式等方面還有許多問題亟待研究、完善。
1.監督主體。即由誰來實施同級稅收執法監督，執法監督機構應具備什麼樣的資格。從重大稅務案件審理制度、執法檢查制度、行政聽證制度看，由負責稅收法制工作的機構實施稅收執法監督。但是，許多地市級稅務機關至今沒有專門的法制機構，縣級稅務機關一律不設法制機構，由其他職能機構代行執法監督等職責，這樣難免被代行機構的「正業」所淹沒。縣級稅務機關不設稅收法制機構，違背了執法規范、執法監督、執法救濟的主要任務就在縣級稅務機關的事實。因此，完善地市以下稅務機關稅收法制機構設置，充實骨幹人才，是適應稅收法制工作要求的必由之路。
2.監督權力。這是涉及執法監督做到什麼程度的問題。一定的執法監督權，對於有效開展執法監督，以權力制約權力，防止權力濫用，實現執法監督的目的具有重要意義。如果沒有相應的執法監督權，執法監督就形同虛設，不能發揮其應有的作用。因此，在確立稅收法制機構執法監督主體資格的同時，應賦予其相應的權力。
3.監督內容。監督內容是監督客體的執法行為的合法性和恰當性。執法監督的首要內容是執法行為的合法性，應主要從執法主體資格、執法許可權、執法目的、執法證據、執法程序、適用法律法規六個方面去審核。其次是審查執法行為的恰當性，主要是針對稅務行政自由裁量權的行使有無畸輕畸重現象，有無執法惡意，有無故意放縱，有無隨意放棄執法權力。
4.監督程序。即執法監督按照什麼時間、步驟、順序和形式進行。這實際是執法監督如何啟動的問題。執法監督的形式目前主要有以下幾種：稅收規范性文件會簽備案、重大稅務案件審理、執法檢查、行政聽證、行政復議等。其中，行政聽證、行政復議是法定形式，其他形式是稅務系統制度性規定。規范性文件會簽備案制度應在報送時間、報送步驟、報送責任、會簽形式和簽署責任等方面進一步規范。重大稅務案件審理制度應從提高審理效率和質量的角度出發，作出更具有操作性的規定。執法檢查是執法監督日常化的重要形式，要堅持日常化、隨時化，要定期檢查與不定期抽查相結合，及時發現問題，及時糾正問題，最大限度地減少問題的積累。
外部監督和內部監督是相輔相成、相互促進的。外部監督是促進內部監督的強化劑，是促進稅收規范執法不可或缺的條件。加強日常化的內部監督，是積極配合外部監督的重要方式，是自我規范執法行為的有效方法。

❹ 執法督察與稅務稽查有什麼區別

稅收執法監督是指稅務機關依據行政職權和法律規定，對本機關、下級機關及其公務內員是否合理合容法地行使行政職權實施「全過程、全方位」的督察、糾偏的活動。
稅務稽查是稅收徵收管理工作的重要步驟和環節，是稅務機關代表國家依法對納稅人的納稅情況進行檢查監督的一種形式。稅務稽查的依據是具有各種法律效力的各種稅收法律、法規及各種政策規定。具體包括日常稽查、專項稽查和專案稽查。
稅務稽查征稅時由稅收執法監督進行監督。

❺ 稅收執法督察規則的介紹

《稅收抄執法督察規則》經2013年1月25日國家稅務總局第1次局務會議審議通過，2013年2月25日國家稅務總局令第29號公布。該《規則》分總則、執法督察的組織管理、執法督察的內容和形式、執法督察實施程序、責任追究及獎懲、附則6章55條，自2013年4月1日起施行。《國家稅務總局關於印發〈稅收執法檢查規則〉的通知》（國稅發〔2004〕126號）予以廢止。

❻ 淺析如何防範稅收執法風險

稅收執法風險是指稅務執法機關在行政執法過程中，由於種種不確定性因素而面臨的各種潛在危險。隨著社會經濟的發展和依法治國的推進，行政執法部門的執法行為正面臨嚴峻考驗，一旦執法時行為不當，就可能會觸犯法律法規，這對地稅部門同樣適用。因此，如何提高地稅部門工作人員的業務素質和業務技能，規范執法行為就成為一個迫切需要解決的問題。這就要求地稅部門工作人員在日常工作中，要細心、耐心，更要專業、專心，遇事要認真分析，嚴格按法律、法規處理，最大限度地規避執法風險。本文列舉了地稅部門當前執法過程中存在的問題，並對其產生的原因進行剖析，提出了防範執法風險的幾點建議。 一、地稅執法風險在實際工作中的具體表現 一是稅務登記環節存在漏管戶。管理員對所管轄的區域（如街道、市場等）沒有管理到位，應辦理稅務登記而未辦理的現象依舊存在。 二是稅款徵收環節不規范的行為引發稅收執法風險。 稅收執法人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征稅款（如：中小業戶不按規定核稅，少征稅款；由於地稅工作人員計算錯誤，少征稅款）；違反法律、行政法規的規定提前徵收、延緩徵收稅款（如：由於地稅工作人員業務不熟悉，無意識致使納稅人提前繳納稅款。）；隨意改變稅種、入庫級次和入庫地點，空轉虛收稅款；擅自設立稅款過渡帳戶；違背稅法規定引稅、買稅賣稅。不規范的稅款徵收行為，使稅收執法機關面臨著接受國家審計機關及其他部門檢查後被處罰或直接責任人面臨觸犯刑律的風險。 三是稅務檢查、稅務處罰等執法行為程序上的不規范導致執法風險。執法人員在對納稅人進行檢查時，不按規定程序和要求進行調查取證；對依法應當移交司法機關追究刑事責任的涉稅犯罪案件不移交；濫用職權違法採取稅收保全措施、強制執行措施，或者採取稅收保全措施、強制執行措施不當，使納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人的合法權益遭受損失；在對納稅人作出補稅或處罰決定時，未能聽取納稅人的陳述，不按程序舉行聽證或未完整地告知訴訟權，以及在未下達《稅務處理決定書》的情況下就徵收稅款等。這些執法行為的不規范，可直接導致稅收執法機關或稅收執法人員形象受損、信譽降低，甚至要觸犯刑律。同時，這些不規范行為往往使納稅人的利益受到損失，由此提起行政復議或訴訟，稅務機關也會由於稅務人員執法行為的不規范而遭到敗訴，稅收執法機關將可能承擔執法決定被撤銷或變更，對納稅人進行經濟賠償等不良後果，其直接責任人員也可能被追究行政責任甚至刑事責任。目前，稅收執法工作中所反映出來的，影響最大的稅收執法風險主要存在於這一類不規范的稅收執法行為當中。 四是其他方面的稅收執法行為也會導致稅收執法風險 .稅收執法機關或稅收執法人員不按照國家稅收法律法規的相關規定及時為納稅人辦理涉稅事宜，致使納稅人的利益受到損害；稅收執法人員利用職務上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務人財物或者謀取其他不正當利益，或者濫用職權，故意刁難納稅人、扣繳義務人；稅收執法人員在執法過程中，未按照相關規定進行迴避，或為納稅人、扣繳義務人、檢舉人保密；在發票審驗過程中，工作不認真，致使納稅人長期違規開具發票；審批、核准項目實地核查時，不認真扎實，致使違法取得相應的資格或權利等。這些不規范的稅收執法行為，也將導致稅收執法機關可能產生稅收執法風險。 二、稅收執法風險產生原因分析 第一，地稅工作人員對當前的執法風險認識不足。地稅系統傳統上以完成稅收任務為目標，只要完成任務就一好遮百丑，客觀上會放鬆對稅收執法風險的防範。 第二，地稅工作人員的執法水平不高。目前地稅管理隊伍人員執法水平亟待提高，特別是一線執法人員知識結構、能力素質參差不齊，缺乏正確的執法理念、過硬的執法素質和應有的執法敏感度，對當前稅收管理職能轉變的認知能力不足，以及長期以來形成的官本位思想和傳統管理方式等，具體體現為簡化執法程序、超越執法許可權或行政不作為、亂用自由裁量權、適用法規不當等，造成執法不公。 第三，相關法律法規配套解釋滯後。一些新的法規如《 中華人民共和國稅收徵收管理法 》及實施細則，《 中華人民共和國個人所得稅法 》、《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》，都存在著某些內容不完善、可操作性差的缺陷，在實際工作中每年有幾十到上百的專門請示就是實例。執法人員在行使職權時，對一些具體案件，定性起來難以准確把握，很難做到依法行政，從而導致行政風險的產生。 三、防範稅收執法風險的幾點建議 第一，提高防範執法風險的意識。當前，全省地稅系統正在進行自上而下的執法檢查，這是一個良好的開端。今後，我們要堅持組織收入與執法檢查並舉，強化執法風險意識，並持之以恆，最大限度的規避執法風險，保護好我們的地稅事業和我們的幹部。 第二，定期組織稅務幹部的執法培訓，提高稅務幹部執法水平。重點推行稅務人員能級制，增強幹部隊伍的工作責任心和積極性。採取以訓代學、以考促學以及現場說法、案例剖析等有效方法，鼓勵幹部報考注冊稅務師、注冊會計師 ，促進幹部鑽研業務，提高工作水平。 第三，進一步加快信息化建設。隨著以電子申報、網上申報為趨勢的多種申報和納稅方式的推廣，稅源專業化管理新模式的逐步到位，進一步加快信息化建設步伐，實行集約化、專業化管理，才能合理分解稅收執法權，優化配置征管資源，形成相互制約、相互監督、相互促進的制衡關系。充分利用稅收信息管理系統，推廣應用各種稅收管理軟體，最大化地減少人為因素的干擾，減小人為的執法風險。 第四，深入落實稅收管理員制度，分解監督稅收執法權。國家稅務總局出台的《稅收管理員制度》，將稅收的管理權、徵收權、稽查權徹底分離，有效克服傳統稅務管理制度的弊端，明確任務明確責任，增強工作責任心。地稅部門應該結合辦單位地實際，制定出科學有效的實施辦法，分工明確，相互制約，強化監督，是防範稅收執法風險的有效途徑。 第五，充分運用好納稅服務中心這個涉稅平台。集中審批、審核，在提高納稅服務質量的同時，加強在執法程序上的正規化管理，進行納稅評估，強化稅源監控，減少在執法程序上的隨意性。 第六，完善考核機制，加大內部執法監督、檢查。加強教育，積極預防稅務職務犯罪。首先，要針對少數地稅幹部廉潔自律的意識不強，遵紀守法的觀念淡薄；其次，強化制約監督。認真落實《兩權監督管理辦法》，將稅收執法工作的各個環節進行權力分解，並全面查找各個環節的執法風險點，強化監督制約，嚴格考核管理；三上加大懲處力度。對貪污、積壓、挪用稅款，收受賄賂，玩忽職守，嚴重瀆職，徇私舞弊，不收或少收稅款等違法違規行為，嚴格查處，嚴肅處理，增強威懾力，自覺防範稅收執法風險。

❼ 當前稅收執法中存在哪些突出問題

主要問題
（一）地方政府對稅收的干預妨礙稅收執法
稅務執法是依法治稅在稅收工作中的具體實踐，它代表國家行使權力、執行公務。但在一些經濟不發達地區，人治往往大於法治，領導講話代表法、地方文件大於法，越權制定稅收優惠政策或制定違反國家稅法的有關文件、會議紀要，對個別企業進行越權減、免、緩稅和長期實行「包稅」的情況普遍存在，特別是當稅務機關清理欠稅和查處偷漏稅案件時，政府有些領導便以扶持企業發展，維護社會穩定為由出面干預，甚至施行壓力。由於有政府撐腰，有的欠稅企業老總轎車越坐越小，房子越坐越大，票子越撈越多，國家的稅款就是可以賴著不繳，甚至公開說「欠稅出效益」。
（二）部門政策利益化干擾了稅收執法
部門政策利益已成為社會一大突出問題。一些權力部門為謀取本部門和小集團利益最大化，千方百計扭曲行政行為，制定出台一些收費政策，對國家明令取消的收費項目仍繼續收費。據有關資料統計，東北某省物價局、監察室組織人員進行行政收費大檢查，涉及全省14個市221個單位，共查出違法收費1.7億元，有的權力部門甚至採取壟斷手段搞創收。由於收費項目過多過濫，企業擴大再生產的能力和積累能力大大下降，加上費稅交叉徵收，費搭稅車，模糊了納稅人的認識，致使一些納稅人對稅務機關正常的稅收執法也不能理解，不配合，甚至反感。 （三）稅收計劃的「硬性」弱化了稅收執法
長期以來，一些地方政府對稅收計劃的制定不是以當地經濟基礎和稅源狀況為依據，而是從地方財政的需要出發，採取「以收定支」的方法編制預算。國稅只要求保「基數」略增長就行，而對地稅則是「韓信點兵，多多益善」。為了完成稅收任務，各級稅務機關和地方政府普遍對稅收計劃都採取行政手段，如年初與上級部門簽定責任書，納入目標管理，實行稅收任務「一票否決」，經費掛鉤等，在一些經濟落後，稅源貧乏的地方，有的政府領導把完成稅收任務與鄉鎮領導「帽子」掛鉤，為了保住官帽，一些鄉鎮領導千方百計、不擇手段，導致了徵收過頭稅、寅吃卯糧、攤派稅、引稅、買賣稅、弄虛作假等行為發生。 （四）稅務幹部業務素質不高影響了稅收執法
稅務執法要求執法者必須具備嫻熟的業務能力，極強的法治意識，才能正確地履行職責。但隨著國企改革的進一步深化，多數中小企業紛紛改制，大量企業轉為私人所有，偷稅將直接轉化為個人財富。不惜重金聘請會計師、注冊會計師做假帳，進行所謂的「合理避稅」是企業普遍採取的手段。稅務幹部如果業務不熟，到企業去就無法看帳，更談不上查帳，只能以帳查帳，應付了事。偷稅與反偷稅，避稅與反避稅的斗爭，是當前和今後稅務部門面臨的一道課題。同時，稅務執法人員缺乏法律程序方面知識的培訓，特別是與稅收相關的其他法律知之甚少，正確運用程序解決問題的能力不強。重實體、輕程序也是稅務機關被推上被告席的重要因素。
（五）征管不嚴，對涉稅案件打擊不力放任了稅收違法
征管基礎資料的真實性和准確性是提高征管質量好壞的前提條件。在實際工作中，征管基礎數據混亂、可信度低、可用性差在各征管單位普遍存在，管理上多數征管單位流於形式，被動受理納稅人的各項涉稅資料，基本上是企業報送什麼就受理什麼，申報多少就受理多少，很少對企業納稅資料和基礎資料的真實性、合理性進行實地調查，綜合分析，缺乏動態的跟蹤管理。如對部分餐飲業實行查帳徵收，最終導致國家稅收流失，助長了偷逃稅的行為發生。在對涉稅案件的處理時，不是嚴格按《征管法》的規定處理，而是以補代罰，以罰代刑。

❽ 稅收執法督察規則的稅收執法督察規則

第一條 為了規范稅收執法督察工作，促進稅務機關依法行政，保證稅收法律、行政法規和稅收政策的貫徹實施，保護納稅人的合法權益，防範和化解稅收執法風險，根據《中華人民共和國稅收徵收管理法》及其實施細則的有關規定，制定本規則。
第二條 各級稅務機關開展稅收執法督察工作，適用本規則。
第三條 本規則所稱稅收執法督察(以下簡稱執法督察)，是指縣以上（含縣）各級稅務機關對本級稅務機關內設機構、直屬機構、派出機構或者下級稅務機關的稅收執法行為實施檢查和處理的行政監督。
第四條 執法督察應當服從和服務於稅收中心工作，堅持依法督察，客觀公正，實事求是。
第五條 被督察單位及其工作人員應當自覺接受和配合執法督察。 第六條 各級稅務機關督察內審部門或者承擔稅收執法監督檢查職責的部門（以下簡稱督察內審部門），代表本級稅務機關組織開展執法督察工作，履行以下職責：
（一）依據上級稅務機關執法督察工作制度和計劃，制定本級稅務機關執法督察工作制度和計劃；
（二）組織實施執法督察，向本級稅務機關提交稅收執法督察報告，並製作《稅收執法督察處理決定書》、《稅收執法督察處理意見書》或者《稅收執法督察結論書》；
（三）組織實施稅務系統稅收執法責任制工作，牽頭推行稅收執法責任制考核信息系統，實施執法疑點信息分析監控；
（四）督辦執法督察所發現問題的整改和責任追究；
（五）配合外部監督部門對稅務機關開展監督檢查工作；
（六）向本級和上級稅務機關報告執法督察工作情況；
（七）通報執法督察工作情況和執法督察結果；
（八）指導、監督和考核下級稅務機關執法督察工作；
（九）其他相關工作。
第七條 執法督察實行統籌規劃，歸口管理。督察內審部門負責執法督察工作的具體組織、協調和落實。稅務機關內部相關部門應當樹立全局觀念，積極參與、支持和配合執法督察工作。
各級稅務機關根據工作需要，可以將執法督察與其他具有監督性質的工作協同開展。
第八條 各級稅務機關應當統一安排專門的執法督察工作經費，根據年度執法督察工作計劃和具體執法督察工作的開展情況，做好經費預算，並保障經費的正確合理使用。
第九條 上級稅務機關對執法督察事項可以直接進行督察，也可以授權或者指定下級稅務機關進行督察。
第十條 上級稅務機關認為下級稅務機關作出的執法督察結論不適當的，可以責成下級稅務機關予以變更或者撤銷，必要時也可以直接作出變更或者撤銷的決定。
第十一條 各級稅務機關可以採取復查、抽查等方式，對執法督察人員在執法督察工作中履行職責、遵守紀律、廉潔自律等情況進行監督檢查。
第十二條 各級稅務機關應當建立稅收執法督察人才庫，為執法督察儲備人才。根據執法督察工作需要，確定執法督察人才庫人員基數，實行動態管理，定期組織業務培訓。下級稅務機關應當向上級稅務機關執法督察人才庫輸送人才。
第十三條 執法督察可以由督察內審部門人員獨立完成，也可以抽調本級和下級稅務機關稅務人員實施，優先抽調執法督察人才庫成員參加。相關單位和部門應當予以配合。 第十四條 執法督察的內容包括：
（一）稅收法律、行政法規、規章和規范性文件的執行情況；
（二）國務院和上級稅務機關有關稅收工作重要決策、部署的貫徹落實情況；
（三）稅務機關制定或者與其他部門聯合制定的涉稅文件，以及稅務機關以外的單位制定的涉稅文件的合法性;
（四）外部監督部門依法查處或者督查、督辦的稅收執法事項；
（五）上級機關交辦、有關部門轉辦的稅收執法事項；
（六）執法督察所發現問題的整改和責任追究情況；
（七）其他需要實施執法督察的稅收執法事項。
第十五條 執法督察可以通過全面執法督察、重點執法督察、專項執法督察和專案執法督察等形式開展。
第十六條 全面執法督察是指稅務機關對本級和下級稅務機關的稅收執法行為進行的廣泛、系統的監督檢查。
第十七條 重點執法督察是指稅務機關對本級和下級稅務機關某些重點方面、重點環節、重點行業的稅收執法行為所進行的監督檢查。
第十八條 專項執法督察是指稅務機關對本級和下級稅務機關某項特定內容涉及到的稅收執法行為進行的監督檢查。
第十九條 專案執法督察是指稅務機關對上級機關交辦、有關部門轉辦的特定稅收執法事項，以及通過信訪、舉報、媒體等途徑反映的重大稅收執法問題所涉及到的本級和下級稅務機關的稅收執法行為進行的監督檢查。
第二十條 各級稅務機關應當積極運用信息化手段，對與稅收執法活動有關的各類信息系統執法數據進行分析、篩選、監控和提示，為各種形式的執法督察提供線索。 第二十一條 執法督察工作要有計劃、有組織、有步驟地開展，主要包括准備、實施、處理、整改、總結等階段，根據工作需要可以進行復查。
第二十二條 督察內審部門應當科學、合理制定年度執法督察工作計劃，報本級稅務機關批准後統一部署實施。
未納入年度執法督察工作計劃的專案執法督察和其他特殊情況下需要啟動的執法督察，應當在實施前報本級稅務機關批准。
第二十三條 實施執法督察前，督察內審部門應當根據執法督察的對象和內容，制定包括組織領導、工作要求和執法督察的時限、重點、方法、步驟等內容的執法督察方案。
第二十四條 實施執法督察的稅務機關應當成立執法督察組，負責具體實施執法督察。執法督察組人員不得少於2人，並實行組長負責制。
執法督察組組長應當對執法督察的總體質量負責。當執法督察組組長對被督察單位有關稅收執法事項的意見與其他組員的意見不一致時，應當在稅收執法督察報告中進行說明。
第二十五條 實施執法督察的稅務機關應當根據執法督察的對象和內容對執法督察組人員進行查前培訓，保證執法督察效率和質量。
第二十六條 實施執法督察，應當提前3個工作日向被督察單位下發稅收執法督察通知，告知執法督察的時間、內容、方式，需要准備的資料，配合工作的要求等。被督察單位應當將稅收執法督察通知在本單位范圍內予以公布。
專案執法督察和其他特殊情況下，可以不予提前通知和公布。
第二十七條 執法督察可以採取下列工作方式：
（一）聽取被督察單位稅收執法情況匯報；
（二）調閱被督察單位收發文簿、會議紀要、涉稅文件、稅收執法卷宗和文書，以及其他相關資料；
（三）查閱、調取與稅收執法活動有關的各類信息系統電子文檔和數據；
（四）與被督察單位有關人員談話，了解有關情況；
（五）特殊情況下需要到相關納稅人和有關單位了解情況或者取證時，應當按照法律規定的許可權進行，並商請主管稅務機關予以配合；
（六）其他方式。
第二十八條 執法督察中，被督察單位應當及時提供相關資料，以及與稅收執法活動有關的各類信息系統所有數據查詢許可權。被督察單位主要負責人對本單位所提供的稅收執法資料的真實性和完整性負責。
第二十九條 實施執法督察應當製作《稅收執法督察工作底稿》。
發現稅收執法行為存在違法、違規問題的，應當收集相關證據材料，在工作底稿上寫明行為的內容、時間、情節、證據的名稱和出處，以及違法、違規的文件依據等，由被督察單位蓋章或者由有關人員簽字。拒不蓋章或者拒不簽字的，應當說明理由，記錄在案。
收集證據材料時無法取得原件的，應當通過復印、照相、攝像、掃描、錄音等手段提取或者復制有關資料，由原件保存單位或者個人在復製件上註明「與原件核對無誤，原件存於我處」，並由有關人員簽字。原件由單位保存的，還應當由該單位蓋章。
第三十條 執法督察組實施執法督察後，應當及時將發現的問題匯總，並向被督察單位反饋情況。
被督察單位或者個人可以對反饋的情況進行陳述和申辯，並提供陳述申辯的書面材料。
第三十一條 執法督察組實施執法督察後，應當起草稅收執法督察報告，內容包括：
（一）執法督察的時間、內容、方法、步驟；
（二）被督察單位稅收執法的基本情況；
（三）執法督察發現的具體問題，認定被督察單位存在違法、違規問題的基本事實和法律依據；
（四）對發現問題的擬處理意見；
（五）加強稅收執法監督管理的建議；
（六）執法督察組認為應當報告的其他事項。
第三十二條 執法督察組實施執法督察後，應當將稅收執法督察報告、工作底稿、證據材料、陳述申辯資料以及與執法督察情況有關的其他資料進行整理，提交督察內審部門。
第三十三條 督察內審部門收到稅收執法督察報告和其他證據材料後，應當對以下內容進行審理：
（一）執法督察程序是否符合規定；
（二）事實是否清楚，證據是否確實充分，資料是否齊全；
（三）適用的法律、行政法規、規章、規范性文件和有關政策等是否正確；
（四）對被督察單位的評價是否准確，擬定的意見、建議等是否適當。
第三十四條 督察內審部門在審理中發現事實不清、證據不足、資料不全的，應當通知執法督察組對證據予以補正，也可以重新組織人員進行核實、檢查。
第三十五條 督察內審部門在審理中對適用稅收法律、行政法規和稅收政策有疑義的問題，以及涉嫌違規的涉稅文件，應當書面徵求本級稅務機關法規部門和業務主管部門意見，也可以提交本級稅務機關集體研究，並做好會議記錄；本級稅務機關無法或者無權確定的，應當請示上級稅務機關或者請有權機關解釋或者確定。
第三十六條 督察內審部門根據審理結果修訂稅收執法督察報告，送被督察單位徵求意見。被督察單位應當在15個工作日內提出書面反饋意見。在限期內未提出書面意見的，視同無異議。
督察內審部門應當對被督察單位提出的意見進行研究，對稅收執法督察報告作必要修訂，連同被督察單位的書面反饋意見一並報送本級稅務機關審定。
第三十七條 督察內審部門根據本級稅務機關審定的稅收執法督察報告製作《稅收執法督察處理決定書》、《稅收執法督察處理意見書》或者《稅收執法督察結論書》，經本級稅務機關審批後下達被督察單位。
《稅收執法督察處理決定書》適用於對被督察單位違反稅收法律、行政法規和稅收政策的行為進行處理。
《稅收執法督察處理意見書》適用於對被督察單位提出自行糾正的事項和改進工作的建議。
《稅收執法督察結論書》適用於對未發現違法、違規問題的被督察單位作出評價。
受本級稅務機關委託，執法督察組組長可以就執法督察結果與被督察單位主要負責人或者有關人員進行談話。
第三十八條 對違反稅收法律、行政法規、規章和上級稅收規范性文件的涉稅文件，按下列原則作出執法督察決定：
（一）對下級稅務機關制定，或者下級稅務機關與其他部門聯合制定的，責令停止執行，並予以糾正；
（二）對本級稅務機關制定的，應當停止執行並提出修改建議；
（三）對地方政府和其他部門制定的，同級稅務機關應當停止執行，向發文單位提出修改建議，並報告上級稅務機關。
第三十九條 除第三十八條規定外，對其他不符合稅收法律、行政法規、規章和上級稅收規范性文件的稅收執法行為，按下列原則作出執法督察處理決定：
（一）執法主體資格不合法的，依法予以撤銷；
（二）未履行法定職責的，責令限期履行法定職責；
（三）事實不清、證據不足的，依法予以撤銷，並可以責令重新作出執法行為；
（四）未正確適用法律依據的，依法予以變更或者撤銷，並可以責令重新作出執法行為；
（五）嚴重違反法定程序的，依法予以變更或者撤銷，並可以責令重新作出執法行為；
（六）超越職權或者濫用職權的，依法予以撤銷；
（七）其他不符合稅收法律、行政法規、規章和上級稅收規范性文件的，依法予以變更或者撤銷，並可以責令重新作出執法行為。
第四十條 被督察單位收到《稅收執法督察處理決定書》和《稅收執法督察處理意見書》後，應當在規定的期限內執行，並以書面形式向實施執法督察的稅務機關報告下列執行結果：
（一）對違法、違規涉稅文件的清理情況和清理結果；
（二）對違法、違規的稅收執法行為予以變更、撤銷和重新作出執法行為的情況；
（三）對有關責任人的責任追究情況；
（四）要求報送的其他文件和資料。
第四十一條 被督察單位對執法督察處理決定有異議的，可以在規定的期限內向實施執法督察的稅務機關提出復核申請。實施執法督察的稅務機關應當進行復核，並作出答復。
第四十二條 實施執法督察的稅務機關應當在本單位范圍內對執法督察結果和執法督察工作情況予以通報。
執法督察事項應當保密的，可以不予通報。
第四十三條 各級稅務機關應當建立執法督察結果報告制度。
督察內審部門應當對執法督察所發現的問題進行歸納和分析，提出完善制度、加強管理等工作建議，向本級稅務機關專題報告，並作為有關業務部門的工作參考。
發現稅收政策或者稅收征管制度存在問題的，各級稅務機關應當及時向上級稅務機關報告。
第四十四條 各級稅務機關每年應當在規定時間內，向上級稅務機關報送年度執法督察工作總結和報表等相關材料。
第四十五條 督察內審部門應當按照有關規定做好執法督察工作資料的立卷和歸檔工作。
執法督察檔案應當做到資料齊全、分類清楚，便於質證和查閱。 第四十六條 執法督察中發現稅收執法行為存在違法、違規問題的，應當按照有關規定和管理許可權，對有關負責人和直接責任人予以責任追究。
第四十七條 執法督察中發現納稅人的稅收違法行為，實施執法督察的稅務機關應當責令主管稅務機關調查處理；情節嚴重的，移交稽查部門處理。
第四十八條 執法督察中，被督察單位不如實提供相關資料和查詢許可權，或者無正當理由拒絕、拖延、阻撓執法督察的，由實施執法督察的稅務機關責令限期改正；拒不改正的，對有關負責人和直接責任人予以責任追究。
第四十九條 被督察單位未按照《稅收執法督察處理決定書》和《稅收執法督察處理意見書》的要求執行，由實施執法督察的稅務機關責令限期改正，並對其主要負責人和有關責任人予以責任追究。
第五十條 執法督察結果及其整改落實情況應當作為各級稅務機關考核的重要內容。
各級稅務機關應當對執法規范、成績突出的單位和個人給予表彰和獎勵，並予以通報，同時將其先進經驗進行推廣。存在重大執法問題的單位、部門及其主要負責人和有關責任人，不得參加先進評選。
第五十一條 對執法督察人員在執法督察中濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守或者違反廉政建設有關規定的，應當按照有關規定追究其責任。
第五十二條 對在執法督察工作中業績突出的執法督察人員，各級稅務機關應當給予表揚和獎勵，並將其業績作為在優秀公務員等先進評選活動中的重要依據。 第五十三條 本規則相關文書式樣，由國家稅務總局另行規定。
第五十四條 各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可以依據本規則，結合本地區的具體情況制定具體實施辦法。
第五十五條 本規則自2013年4月1日起施行，《國家稅務總局關於印發〈稅收執法檢查規則〉的通知》（國稅發〔2004〕126號）同時廢止。

❾ 如何更好地開展好2014年的稅收執法督察工作

首先，職業是一種謀生手段，通過就業實現生存的需要，保障個人最基本的吃喝拉撒睡的需求。用一份工作來養家糊口，更是每個人不可逃避的責任。這個層次是每個人最原始、最基本的想法，屬於工作的第一重境界。