稅收執法督察自查

❶ 執法督察與稅務稽查有什麼區別

稅收執法監督是指稅務機關依據行政職權和法律規定，對本機關、下級機關及其公務內員是否合理合容法地行使行政職權實施「全過程、全方位」的督察、糾偏的活動。
稅務稽查是稅收徵收管理工作的重要步驟和環節，是稅務機關代表國家依法對納稅人的納稅情況進行檢查監督的一種形式。稅務稽查的依據是具有各種法律效力的各種稅收法律、法規及各種政策規定。具體包括日常稽查、專項稽查和專案稽查。
稅務稽查征稅時由稅收執法監督進行監督。

❷ 稅收執法監督的形式

稅收執法監督源於國家法律監督，主要包括兩個方面：一是稅務系統外部監督，主要指有關國家機關、社會組織和公民對各種稅收法律活動的合法性所進行的監察、督促和督導；二是稅務系統內部監督，主要指上級稅務機關對下級稅務機關的稅收執法活動所進行的監控、檢查和調整，也包括同級監督。各級稅務機關必須高度重視並採取切實有效的措施，做好執法監督工作。
一、稅收執法的外部監督
1.國家權力機關的監督。這是指各級人民代表大會及其常委會對稅收法律活動所進行的監督。這種監督的內容主要包括法律監督和工作監督。法律監督主要是對稅務機關貫徹執行國家法律法規的情況進行檢查、調查或評議，對稅務機關的行政規章、規范性文件進行審查或備案，督促稅務機關全面貫徹落實國家法律法規，撤消稅務機關的違規「立法」行為。工作監督主要是深入稅收征管一線，聽取和審議稅務機關的工作匯報，或向稅務機關提出涉稅質詢案。各級稅務機關應為國家權力機關實施有效監督創造條件。
2.行政監察機關的監督。主要是國家行政監察機關，對各級稅務機關及稅務人員執行國家法律、法規、政策和決定、命令的情況，以及違法違紀行為所進行的監察。稅務機關對行政監察機關發現的稅務行政違法違紀行為，要嚴格按照國家法紀規定予以處理。
3.國家審計機關的監督。審計監督是國家審計機關根據有關經濟資料和國家法律、法規，對稅務機關的財務收支活動、遵守財經法紀情況所進行的審核和檢查活動。各級稅務機關應認真學習審計方法、審計方式和審計報告，徹底糾正審計中所發現的問題。
4.檢察機關的監督。這是指檢察機關通過對稅務機關和稅務人員的行政執法活動進行監督，發現並制裁各類稅務職務犯罪行為。稅務機關除積極配合檢察機關預防並打擊貪污、受賄等以稅謀私之類的犯罪行為外，更應該注重對失職、瀆職犯罪的防範與打擊。
5.審判機關的監督。主要是人民法院通過行政訴訟，對稅務機關的具體行政行為的合法性所進行的審查活動。各級稅務機關應從稅務行政訴訟敗訴案件中吸取教訓，改進稅務行政執法活動，提高稅收執法質量。
6.各級黨委、政府的領導監督。主要是通過黨的各級紀律檢查機關、各級政法委員會和各級政府法制工作機構等部門，對稅務機關貫徹黨和國家方針政策的監督，保障政令暢通，防止各級幹部特別是領導幹部濫用權力。
7.各種社會監督。主要包括各種社會組織和人民團體的監督、社會輿論的監督、人民群眾的監督。這種監督具有反應速度快、傳播范圍廣、影響大等特點，對促進稅務機關依法行政作用巨大。各級稅務機關應該一如既往地重視、研究、運用各種社會監督，加強廉政建設，提高行政效率，樹立良好的執法形象。
二、稅收執法的內部監督
隨著外部監督的加強，各級稅務機關對內部執法監督日益重視，實行了諸如規范性文件會簽制度、重大稅務案件審理制度、執法檢查制度、行政聽證制度、行政復議制度等內部監督制度，取得了一定的效果，但監督機制還不夠健全，在監督主體、監督權力、監督客體、監督內容、監督形式等方面還有許多問題亟待研究、完善。
1.監督主體。即由誰來實施同級稅收執法監督，執法監督機構應具備什麼樣的資格。從重大稅務案件審理制度、執法檢查制度、行政聽證制度看，由負責稅收法制工作的機構實施稅收執法監督。但是，許多地市級稅務機關至今沒有專門的法制機構，縣級稅務機關一律不設法制機構，由其他職能機構代行執法監督等職責，這樣難免被代行機構的「正業」所淹沒。縣級稅務機關不設稅收法制機構，違背了執法規范、執法監督、執法救濟的主要任務就在縣級稅務機關的事實。因此，完善地市以下稅務機關稅收法制機構設置，充實骨幹人才，是適應稅收法制工作要求的必由之路。
2.監督權力。這是涉及執法監督做到什麼程度的問題。一定的執法監督權，對於有效開展執法監督，以權力制約權力，防止權力濫用，實現執法監督的目的具有重要意義。如果沒有相應的執法監督權，執法監督就形同虛設，不能發揮其應有的作用。因此，在確立稅收法制機構執法監督主體資格的同時，應賦予其相應的權力。
3.監督內容。監督內容是監督客體的執法行為的合法性和恰當性。執法監督的首要內容是執法行為的合法性，應主要從執法主體資格、執法許可權、執法目的、執法證據、執法程序、適用法律法規六個方面去審核。其次是審查執法行為的恰當性，主要是針對稅務行政自由裁量權的行使有無畸輕畸重現象，有無執法惡意，有無故意放縱，有無隨意放棄執法權力。
4.監督程序。即執法監督按照什麼時間、步驟、順序和形式進行。這實際是執法監督如何啟動的問題。執法監督的形式目前主要有以下幾種：稅收規范性文件會簽備案、重大稅務案件審理、執法檢查、行政聽證、行政復議等。其中，行政聽證、行政復議是法定形式，其他形式是稅務系統制度性規定。規范性文件會簽備案制度應在報送時間、報送步驟、報送責任、會簽形式和簽署責任等方面進一步規范。重大稅務案件審理制度應從提高審理效率和質量的角度出發，作出更具有操作性的規定。執法檢查是執法監督日常化的重要形式，要堅持日常化、隨時化，要定期檢查與不定期抽查相結合，及時發現問題，及時糾正問題，最大限度地減少問題的積累。
外部監督和內部監督是相輔相成、相互促進的。外部監督是促進內部監督的強化劑，是促進稅收規范執法不可或缺的條件。加強日常化的內部監督，是積極配合外部監督的重要方式，是自我規范執法行為的有效方法。

❸ 稅收執法督察規則的介紹

《稅收抄執法督察規則》經2013年1月25日國家稅務總局第1次局務會議審議通過，2013年2月25日國家稅務總局令第29號公布。該《規則》分總則、執法督察的組織管理、執法督察的內容和形式、執法督察實施程序、責任追究及獎懲、附則6章55條，自2013年4月1日起施行。《國家稅務總局關於印發〈稅收執法檢查規則〉的通知》（國稅發〔2004〕126號）予以廢止。