審計的新法規

A. 關於國家審計在法律方面的硬傷

國家審計在法律方面的硬傷：
1.未准確定性審計事實
審計事實的定性是審計人員依據法律法規和職業判斷對審計發現問題的性質進行歸類和定論，遵循的是「以事實為依據，以法律為准繩」的基本原則。
未准確定性審計事實，在審計實踐中常常表現為：審計事實查證不清、取證不夠充分、不恰當，證據不支持審計結論，導致審計定性不準；表述與審計事實不符，或者避重就輕，或者言過其實，使得審計定性與事實相左；審計查出的同類型問題，由於定性標准不一致、不統一，造成審計事實定性不準確，比如：「小金庫」問題，既有把它定性為「賬外資金」的，又有把它定性為「少計收入」的，還有定性為「部分收支未納入單位預算統一管理」的；「擠占專項經費」問題，應該屬於較為嚴重的違規類問題，有的卻將其定性為「擴大范圍使用」、「超范圍使用」、「未按預算規定的用途使用」、「支出不規范」等會計核算不規范方面的問題，相對擠占挪用資金的嚴重程度相去甚遠。
2.未正確適用法律沖突規則
《立法法》第五章適用與備案，對法律沖突適用規則做出了規定：上位法有明確規定的不使用下位法——上位法的效力最大；特別法有明確規定的不使用一般法——特別法的效力最大；新法有明確規定的不使用舊法——新法的效力最大。
未正確適用法律沖突規則，在審計實踐中常常表現為：（1）應援引高位的法律、法規，卻只援引了低位階的法律、法規，導致適用法律、法規不正確。比如，應該適用《財政違法行為處罰處分條例》作為處理處罰依據的，卻適用了被審計單位所屬系統或部門的法規、甚至被審計單位自己制定的規章制度；對「私存私放資金」問題的定性適用了財政部、審計署、中國人民銀行聯合下發的《關於清理檢查「小金庫」的具體規定》的第二條，而沒有適用《中華人民共和國會計法》第十六條的規定。（2）應該適用特別法的卻適用了一般法。比如，某農業科技資金審計發現「擠占挪用專項資金」的問題，定性適用了《行政單位財務規則》，而沒有適用該農業科技專項資金的管理辦法。（3）應該適用新的法律規范的卻適用了舊的法律規范。比如，對2006年發生的「非稅收入未按規定上繳」問題，援引了舊法《××省預算外資金管理辦法》進行處理處罰，而未援引2005年10月1日起新出台施行的《××省政府非稅收入管理暫行辦法》。
3.未正確援引法律法規
未正確援引法律法規，在審計實踐中常常表現為：（1）未援引法律法規。比如，審計定性和處理處罰，未明確任何所適用的法律法規；或者未明確定性適用的法律法規，只援引處理處罰的法律法規條款進行處理處罰；或者只援引了定性的法律法規，就直接提出處理處罰的意見，而未明確處理處罰適用的法律法規；或者只援引審計處罰適用的法律法規，而未援引審計處理的依據。這些不符合行政處罰的「罪責法定原則」。（2）未援引具體的條文款項。即採用「根據有關財經法規規」、「不符合有關法律規定」等模糊的提法，或者列明了法律法規名稱，但未列明具體條款項及條款內容。常常在一個法律條文之中包括了若干違法行為的種類，它們有一定的關聯性或相似性，容易使執法機關將此一性質的違法行為認定為彼一性質，出現法律條款選擇中的錯誤。比如，《財政違法行為處罰處分條例》第四條就設定了六種違法行為。（3）未規范援引規章和規范性文件。在援引部門規章、地方性規章和規范性文件時，未列明發文單位、發文號、具體條款號及條款內容。（4）混淆審計定性和處理處罰適用的法律規范，造成引用上的錯誤，導致相互矛盾。
4．未依照法定職權進行處理處罰
未依照法定職權進行處理處罰，在審計實踐中常常表現為：對被審計單位與財政財務收支無關的違法行為進行處理，或運用法定審計處罰種類外的行政手段進行處罰。比如，某竣工決算審計中，對「未按規定進行招投標」的行為進行處理處罰，適用了招標投標方面的法律規定；某經濟責任審計中，對「未按規定實行政府采購」的行為進行處理處罰，適用了政府采購方面的法律法規；某財政審計中，對「預算編報不完整」的行為進行處理處罰，適用了預演算法律法規；某經濟責任審計中，對「會計和出納由一人承擔」這個問題，依據《中華人民共和國會計法》作出「應對××同志的工作予以調整」的處理，而未依法移送有關部門處理或向有關部門反映。
5．未遵守程序性規定
未遵守程序性規定，在審計實踐中常常表現為：執法方式不符合法定程序，執法行為不符合有關時限規定。比如，在審計決定書中未告知救濟途徑，或未告知正確救濟途徑，由於沒有區分財政收支和財務收支，混淆提請本級人民政府裁決、申請行政復議或提起訴訟這兩種救濟途徑，甚至把兩種都寫上了；未經縣級以上人民政府審計機關主要負責人批准，查詢被審計單位以個人名義在金融機構的存款；未提前三個工作日送達通知書；審計報告未徵求被審計單位意見；審計機關擬向社會公布對上市公司的審計、專項審計調查結果的，未在五天前將擬公布的內容告之上市公司。
6．未正確行使自由裁量權
未正確行使自由裁量權，在審計實踐中常常表現為：（1）對審計發現問題的處理處罰偏寬，大多是按裁量幅度的下限進行處罰，甚至有的還低於下限；注重對違規行為的處理處罰，輕視對相關責任人的處理處罰。（2）對法律法規明確規定應該作出處理處罰的問題，不予以處理處罰，該移送未移送。比如，某事業單位將房屋出租收入35萬元未入賬，用於職工福利性支出21.6萬元、招待費8.2萬元，結餘5.2萬元。審計決定沒收余額5.2萬元，並對該行為罰款5萬元。在此例中，房屋出租收入並不是違法所得，沒收余額是沒有法律依據的；根據《人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標準的規定（試行）》（高檢釋發字〔1999〕2號）的規定，單位將國有資產私分給個人，總數超過10萬元，涉嫌私分國有資產罪，應當移送檢察機關審查，而不能作為違規問題處理。

B. 中國現行的審計法律法規依據主要有哪些

我國現行的審計法律法規主要有：
1.中華人民共和國審計法；
2.中華人民共和回國審計法實施條例；
3.中央答預算執行情況審計監督暫行辦法；
4.黨政主要領導幹部和國有企業領導人員經濟責任審計規定；
5.黨政主要領導幹部和國有企業領導人員經濟責任審計規定實施細則；
6.財政違法行為處罰處分條例；
7.行政執法機關移送涉嫌犯罪案件的規定；
8.國務院辦公廳關於利用計算機信息系統開展審計工作有關問題的通知（國辦發〔2001〕88號）；
9.國務院關於貫徹落實《全國人民代表大會常務委員會關於加強中央預算審查監督的決定》的通知（國發〔2000〕39號）；
10.國務院法制辦公室關於審計機關是否有權要求國有商業銀行提供存款電子數據的意見（國法函〔2003〕42號）；
11.中華人民共和國國家審計准則

C. 國家關於內部審計的法規和准則主要有哪些

中國內部審計准則是中國內部審計工作規范體系的重要組成部分，由內部審計基本准則、內部審計具體准則、內部審計實務指南三個層次組成。
（一）內部審計基本准則。內部審計基本准則是內部審計准則的總綱，是內部審計機構和人員進行內部審計時應當遵循的基本規范，是制定內部審計具體准則、內部審計實務指南的基本依據。
（二）內部審計具體准則。內部審計具體准則是依據內部審計基本准則制定的，是內部審計機構和人員在進行內部審計時應當遵循的具體規范。
（三）內部審計實務指南。內部審計實務指南是依據內部審計基本准則、內部審計具體准則制定的，為內部審計機構和人員進行內部審計提供的具有可操作性的指導意見。

D. 我國經濟責任審計工作進入新的發展時期的法規制度有哪些

經濟責任審計的內容主要有：
一、領導幹部在履行經濟責任過程中貫徹落實科回學發展觀，推答動經濟社會科學發展情況；
二、遵守有關經濟法律法規、貫徹執行黨和國家有關經濟工作的方針政策和決策部署情況；
三、制定和執行重大經濟決策情況；
四、與領導幹部履行經濟責任有關的管理、決策等活動的經濟效益、社會效益和環境效益情況；
五、對以往審計中發現問題的整改情況；
六、履行有關黨風廉政建設第一責任人職責情況，以及領導幹部本人遵守有關廉潔從政（從業）規定情況。

E. 在哪兒可以看最新審計政策法規

在國家審計局官方網站可以看國家級最新審計政策法規；在各省審計局官方網站可以看最新的地方審計政策法規。
擴展閱讀：

審計法律規范是由國家制定或認可的、由國家強制力保證實施的調整各種審計監督關系的行為規則。審計法律規范同其他法律規范一樣，一般由「行為模式」和「法律後果」兩部分組成。「行為模式」是在一定條件下，可以做什麼、必須做什麼和不能做什麼的規定。「法律後果」包括人們的行為符合行為模式規定應得到肯定性的法律後果，和人們的行為違反行為模式規定應得到的否定性法律後果。
審計法律規范的內容
審計法律規范的內容分為四個部分，
一是審計組織法，主要規范審計機構的設置、人員任免、組成，機構之間的相互關系等；
二是審計實體法，主要規范審計機關的職責、許可權等；
三是審計程序法，主要規范審計機關和審計人員的工作程序以及復議、訴訟程序等；
四是審計責任及審計機關違法失職應當承擔的法律責任。

F. 與檢索和審計有關法律法規有那些

很多這樣的法規，如下只是很少一部分
審計機關審計檔案管理規定
/審計署 國家檔案局——(2012-11-28)閱654次
· 關於印發《中央金融企業負責人職務消費管理暫行辦法》的通知
/財政部 監察部 審計署——(2012-10-10)閱2078次
· 關於印發《國有企業負責人職務消費行為監督管理暫行辦法》的通知
/財政部 監察部 審計署等——(2012-2-13)閱2394次
· 教育部、國家發展改革委、審計署關於印發《治理義務教育階段擇校亂收費的八條措施》的通知
/教育部 國家發展和改革委員會 審計署——(2012-1-20)閱2681次
· 審計署關於印發優秀博士學位論文評選辦法的通知
/審計署——(2011-12-5)閱935次
· 審計署、人力資源社會保障部、國家公務員局關於印發貫徹加強審計機關公務員隊伍專業化建設
/審計署 人力資源和社會保障部 國家公務員局——(2011-11-7)閱1314次
· 西氣東輸二線工程東段2010年跟蹤審計結果
/審計署——(2011-2-1)閱2970次
· 中國人民保險集團股份有限公司2009年度資產負債損益審計結果
/審計署——(2011-1-31)閱2740次
· 中國人壽保險（集團）公司2009年度資產負債損益審計結果
/審計署——(2011-1-31)閱2913次
· 關於印發《中央財政對地方審計專項補助經費管理暫行辦法》的通知
/財政部審計署——(2011-1-28)閱2854次
· 政府投資項目審計規定
/審計署——(2011-1-14)閱7023次
· 審計機關封存資料資產規定
/審計署——(2010-12-28)閱3979次
· 關於印發企業內部控制配套指引的通知
/財政部 中國證券監督管理委員會 審計署等——(2010-4-15)閱11037次
· 企業內部控制應用指引第6號——資金活動
/財政部 中國證券監督管理委員會 審計署等——(2010-4-15)閱7730次
· 審計署關於加強資源環境審計工作的意見
/審計署——(2009-9-4)閱3389次
· 審計署關於加強和改進對地方審計工作指導的意見
/審計署——(2009-1-16)閱2720次
· 審計署管轄范圍內審計事項授權地方審計機關審計的管理辦法
/審計署——(2009-1-16)閱2536次
· 2009年全國糧食清倉查庫工作實施方案
/農業部 審計署 國家統計局等——(2008-12-31)閱3330次
· 關於公布取消公路養路費等涉及交通和車輛收費項目的通知
/財政部 國家發展改革委 交通運輸部 監察部 審計署——(2008-12-22)閱7279次
· 審計署關於貫徹落實中央促進經濟發展政策措施的通知
/審計署辦公廳——(2008-11-12)閱3143次
· 財政部、外交部、監察部、審計署、國家預防腐敗局關於印發《加強黨政幹部因公出國（境）經
/財政部、外交部、監察部、審計署、國家預防腐敗局——(2008-8-5)閱4655次
· 審計署制定嚴格抗震救災款物審計紀律若干規定
/審計署辦公廳——(2008-5-29)閱2569次
· 審計署關於印發嚴格四川汶川地震抗震救災資金和物資審計紀律若干規定的通知
/審計署關——(2008-5-29)閱2426次
· 財政部、證監會、審計署、銀監會 保監會關於印發《企業內部控制基本規范》的通知
/財政部 中國證券監督管理委員會 審計署等——(2008-5-22)閱9274次
· 審計署關於廢止部分審計規章的決定
/審計署——(2008-2-25)閱7082次
· 財政部、審計署關於印發《國際金融組織和外國政府貸款 贈款項目公證審計專項經費管理辦法
/財政部 審計署——(2007-12-28)閱3355次
· 審計署黨組關於深入學習宣傳貫徹黨的十七大精神的通知
/中共審計署黨組——(2007-10-31)閱2577次
· 勞動和社會保障部、民政部、審計署關於做好農村社會養老保險和被征地農民社會保障工作有關
/勞動和社會保障部 民政部 審計署——(2007-8-17)閱9220次
· 審計署、人民銀行、銀監會、證監會關於審計機關查詢被審計單位在金融機構賬戶和存款有關問
/審計署 中國人民銀行 中國銀行業監督管理委員會等——(2006-11-22)閱6579次
· 審計署關於印發《審計署聘請外部人員參與審計工作管理辦法》的通知
/審計署——(2006-6-28)閱4787次
· 關於開展全國教育收費專項檢查的通知
/國家發展改革委 教育部 國務院糾風辦 監察部 財政部審計署 新聞出版總署——(2005-8-29)閱7755次
· 審計署關於批轉《中國審計學會2005至2009年審計理論研究規劃》的通知
/審計署——(2005-8-26)閱4559次
· 審計署關於印發《地方審計機關信息化建設指導意見》的通知
/審計署——(2005-7-1)閱5338次
· 審計署辦公廳關於進一步精簡紙質文件的通知
/審計署辦公廳——(2005-4-18)閱3336次
· 關於做好全國審計機關先進集體和先進工作者評選表彰工作的通知
/審計署——(2005-3-25)閱5054次
· 審計署關於印發《審計機關2005年反腐倡廉工作意見》的通知
/審計署——(2005-2-6)閱3872次
· 關於印發中國審計學會2005年工作要點的通知
/審計署——(2005-1-17)閱4015次
· 審計署辦公廳關於學習貫徹《信息技術會計核算軟體數據介面》國家標準的通知
/審計署辦公廳——(2004-12-21)閱2909次
· 審計署、國務院扶貧開發領導小組辦公室國家發展與改革委員會、財政部、中國農業銀行關於進
/審計署、國務院扶貧開發領導小組辦公室國家發展與改革委員會、財政部、中國農業銀行——(2004-10-13)閱4274次
· 財政部、國家發展改革委、審計署、國家糧食局、中國農業發展銀行關於印發《國有糧食購銷企
/財政部、國家發展和改革委員會、審計署、國家糧食局、中國農業發展銀行——(2004-7-7)閱3683次
· 審計署辦公廳關於2004年度國外貸援款項目審計中若干問題的通知
/審計署辦公廳——(2004-6-4)閱2573次
· 審計署辦公廳關於《審計報告》送達問題的通知
/審計署辦公廳——(2004-5-31)閱3413次
· 審計署辦公廳關於清理黨政領導幹部拖欠公款的通知
/審計署辦公廳——(2004-5-28)閱2754次
· 審計署辦公廳關於清理登記用公款為個人購買商業保險的通知
/審計署辦公廳——(2004-5-28)閱2702次
· 審計署機關服務局關於貫徹落實《國務院辦公廳關於清理固定資產投資項目的通知》的通知
/審計署機關服務局——(2004-5-17)閱2741次
· 駐審計署紀檢組關於開展用公款購買個人商業保險和黨政領導幹部拖欠公款等清理工作的通知
/駐審計署紀檢組——(2004-5-9)閱2534次
· 審計署辦公廳關於進一步明確《審計報告》文書格式及使用辦法的通知
/審計署——(2004-4-27)閱4511次
· 審計署關於認真學習貫徹十屆人大二次會議精神 進一步加強審計工作的通知
/審計署——(2004-4-2)閱2430次
· 審計署關於印發《2004年全國審計機關普法依法治理工作要點》的通知
/審計署——(2004-3-16)閱3153次
· 關於印發《審計署直屬機關工會關於開展經常性送溫暖活動的實施辦法》的通知
/審計署直屬機關工會——(2004-3-12)閱3361次
· 審計署直屬機關紀委關於學習《中國共產黨黨內監督條例（試行）》和《中國共產黨紀律處分條
/中共審計署直屬機關紀委——(2004-3-4)閱3573次
· 關於印發《國外審計資料》編輯辦法的通知
/審計署外事司——(2004-2-17)閱3456次
· 審計署辦公廳關於印發《常見公文批示用語》的通知
/審計署辦公廳——(2004-2-16)閱5005次
· 審計機關審計項目質量控制辦法（試行）
/審計署——(2004-2-10)閱6685次
· 審計署關於印發《2004年審計信息化工作指導意見》的通知
/審計署——(2004-2-10)閱3264次
· 關於印發審計署直屬機關工會2004年度工作要點的通知
/審計署——(2004-2-9)閱3062次
· 關於印發《審計署機關2004年黨的紀檢工作要點》的通知
/中共審計署直屬機關紀委——(2004-1-29)閱2889次
· 審計署關於貫徹實施行政許可法工作安排的通知
/審計署——(2004-1-18)閱3944次
· 審計署辦公廳關於印發《漢英審計常用詞彙218條》的通知
/審計署辦公廳——(2004-1-18)閱2338次
· 審計署辦公廳關於做好2004年春節期間有關工作的通知
/審計署辦公廳——(2004-1-2)閱2228次

G. 哪條法律規定上市公司年報必須審計，具體的法律法規，謝謝

根據《公司法》第八章公司財務、會計，第一百六十四條，公司應當每個年度終了編制財務會計報告，並依法經會計師事務所審計。

H. 我國審計法規有哪些分類

主要包括以下組成抄部分：襲 (1)審計實施法規如。《審計條例》、《審計工作試行程序》、《內部審計工作暫行規定》等; (2)國家財經法規。如《經濟合同法》、《專項控制商品規定》、《國營企業會計制度》等。有的學者認為：國家下達的有關指令性計劃，具有法令性質，也應屬於審計法規體系范圍。

I. 二，我國現行的審計法律法規依據主要有哪些

為了適應依法行政的要求，規范審計執法，防範審計風險，修訂後的《審計法》在第三條中增加了一款作為第二款：即「審計機關依據有關財政收支、財務收支的法律、法規和國家其他有關規定進行審計評價，在法定職權范圍內作出審計決定」。這主要是吸收《審計法實施條例》第四條的相關規定，從法律高度進一步明確審計機關的執法依據，明確審計機關作出處理處罰的執法主體資格。

審計機關依法對被審計單位的財政收支、財務收支進行審計監督是《憲法》和《審計法》賦予審計機關的職權。審計監督是一種執法監督活動，要求審計機關依法對被審計單位財政收支、財務收支的真實、合法和效益情況進行審計評價，對違反國家規定的財政收支、財務收支行為依法作出處理處罰的審計決定。然而，對於哪些法律法規能夠成為審計機關進行審計評價、作出處理處罰的執法依據，目前還存在不同認識，尤其是對於已規定了有關主管部門為執法主體的法律法規，常有人質疑審計機關是否還具有執法主體資格，能否依據其作出審計處理處罰決定。修訂後的《審計法》增加這款規定，實際上已經明確上述問題，這對於進一步澄清認識，解決審計法律適用的實際問題，是十分必要的。

明確審計機關的執法依據

審計機關在履行審計監督職責時，對被審計單位的財政收支、財務收支進行審計評價，作出審計決定必須有明確的法律依據，這是依法審計的必然要求。由於《審計法》及其實施條例主要是關於審計機關的組織形式、審計人員、審計監督職責范圍、審計許可權手段、審計程序及法律責任的法律規范，具有組織法和程序法的性質，不可能也沒有必要對被審計單位各類違反國家規定的財政收支、財務收支行為的具體表現形式作出全面的、列舉式的規定；不可能也沒有必要對上述各類違規行為的具體審計處理處罰種類和幅度作出具體規定。我國關於調整財政收支、財務收支關系的法律規范分散於財政、稅務、海關、金融、投資、物價等相關的法律、法規和規定中，這些法律規范分別規定了一些不同的違反財政收支、財務收支的行為和應承擔的法律責任。比如《預演算法》、《稅收征管法》、《會計法》、《證券法》、《保險法》、《公司法》、《商業銀行法》等等。這些法律規范對被審計單位均有效力，均應成為審計機關履行審計監督職責時對被審計單位進行監督檢查所依據的法律規范。審計實踐中，審計機關需要對查出的違反國家規定的財政收支、財務收支行為進行定性和處理處罰時，必須適用或者依照這些與財政收支、財務收支相關的法律規范，在這些法律規范只規定違規行為的具體表現形式未規定相應處理處罰措施的情況下，還可以依據《審計法實施條例》第五十二條、五十三條的規定進行處理處罰。因此，只有在《審計法》中通過對審計監督的法律適用問題作出指引性的規定，才能明確審計機關的執法依據。