涉稅違法

① 明確什麼是涉稅違法犯罪，其具體行為有哪些依據法律分別應該受到怎樣的處罰

您好

您要了解涉稅違法犯罪的具體行為，可參閱危害稅收征管罪的立案標准。處罰依據可查閱刑法關於危害稅收征管罪處罰規定。

一、危害稅收征管罪立案標准

《最高人民檢察院公安部關於公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規定（二）》，對公安機關經濟犯罪偵查部門管轄的刑事案件立案追訴標准作出了規定。

逃稅案（刑法第二百零一條）逃避繳納稅款，涉嫌下列情形之一的，應予立案追訴：

（一）納稅人採取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款，數額在五萬元以上並且占各稅種應納稅總額百分之十以上，經稅務機關依法下達追繳通知後，不補繳應納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰的；

（二）納稅人五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰，又逃避繳納稅款，數額在五萬元以上並且占各稅種應納稅總額百分之十以上的；

（三）扣繳義務人採取欺騙、隱瞞手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額在五萬元以上的。

納稅人在公安機關立案後再補繳應納稅款、繳納滯納金或者接受行政處罰的，不影響刑事責任的追究。

抗稅案（刑法第二百零二條）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款，涉嫌下列情形之一的，應予立案追訴：

（一）造成稅務工作人員輕微傷以上的；

（二）以給稅務工作人員及其親友的生命、健康、財產等造成損害為威脅，抗拒繳納稅款的；

（三）聚眾抗拒繳納稅款的；

（四）以其他暴力、威脅方法拒不繳納稅款的。

逃避追繳欠稅案（刑法第二百零三條）納稅人欠繳應納稅款，採取轉移或者隱匿財產的手段，致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款，數額在一萬元以上的，應予立案追訴。

騙取出口退稅案（刑法第二百零四條第一款）以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數額在五萬元以上的，應予立案追訴。

虛開增值稅專用發票、用於騙取出口退稅、抵扣稅款發票案（刑法第二百零五條）虛開增值稅專用發票或者虛開用於騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票，虛開的稅款數額在一萬元以上或者致使國家稅款被騙數額在五千元以上的，應予立案追訴。

偽造、出售偽造的增值稅專用發票案（刑法第二百零六條）偽造或者出售偽造的增值稅專用發票二十五份以上或者票面額累計在十萬元以上的，應予立案追訴。

非法出售增值稅專用發票案（刑法第二百零七條）非法出售增值稅專用發票二十五份以上或者票面額累計在十萬元以上的，應予立案追訴。

非法購買增值稅專用發票、購買偽造的增值稅專用發票案（刑法第二百零八條第一款）非法購買增值稅專用發票或者購買偽造的增值稅專用發票二十五份以上或者票面額累計在十萬元以上的，應予立案追訴。

非法製造、出售非法製造的用於騙取出口退稅、抵扣稅款發票案（刑法第二百零九條第一款）偽造、擅自製造或者出售偽造、擅自製造的可以用於騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發票五十份以上或者票面額累計在二十萬元以上的，應予立案追訴。

非法製造、出售非法製造的發票案（刑法第二百零九條第二款）偽造、擅自製造或者出售偽造、擅自製造的不具有騙取出口退稅、抵扣稅款功能的普通發票一百份以上或者票面額累計在四十萬元以上的，應予立案追訴。

非法出售用於騙取出口退稅、抵扣稅款發票案（刑法第二百零九條第三款）非法出售可以用於騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發票五十份以上或者票面額累計在二十萬元以上的，應予立案追訴。

非法出售發票案（刑法第二百零九條第四款）非法出售普通發票一百份以上或者票面額累計在四十萬元以上的，應予立案追訴。

文件規定，上述規定自2010年5月7日起執行。

二、危害稅收征管罪的處罰

第二百零一條【逃稅罪】納稅人採取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大並且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，並處罰金;數額巨大並且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，並處罰金。

扣繳義務人採取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額較大的，依照前款的規定處罰。

對多次實施前兩款行為，未經處理的，按照累計數額計算。

有第一款行為，經稅務機關依法下達追繳通知後，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任;但是，五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。

第二百零二條【抗稅罪】以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，處三年以下有期徒刑或者拘役，並處拒繳稅款一倍以上五倍以下罰金;情節嚴重的，處三年以上七年以下有期徒刑，並處拒繳稅款一倍以上五倍以下罰金。

第二百零三條【逃避追繳欠稅罪】納稅人欠繳應納稅款，採取轉移或者隱匿財產的手段，致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款，數額在一萬元以上不滿十萬元的，處三年以下有期徒刑或者拘役，並處或者單處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金;數額在十萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，並處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金。

第二百零四條【騙取出口退稅罪、偷稅罪】以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，並處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金;數額巨大或者有其他嚴重情節的，處五年以上十年以下有期徒刑，並處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金;數額特別巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，並處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財產。

納稅人繳納稅款後，採取前款規定的欺騙方法，騙取所繳納的稅款的，依照本法第二百零一條的規定定罪處罰;騙取稅款超過所繳納的稅款部分，依照前款的規定處罰。

第二百零五條【虛開增值稅專用發票、用於騙取出口退稅、抵扣稅款發票罪;虛開發票罪】虛開增值稅專用發票或者虛開用於騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，並處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑，並處五萬元以上五十萬元以下罰金;虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，並處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產。

單位犯本條規定之罪的，對單位判處罰金，並對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役;虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑;虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

虛開增值稅專用發票或者虛開用於騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。

第二百零五條之一虛開本法第二百零五條規定以外的其他發票，情節嚴重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，並處罰金;情節特別嚴重的，處二年以上七年以下有期徒刑，並處罰金。

單位犯前款罪的，對單位判處罰金，並對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照前款的規定處罰。

第二百零六條【偽造、出售偽造的增值稅專用發票罪】偽造或者出售偽造的增值稅專用發票的，處三年以下有期徒刑、拘役或者管制，並處二萬元以上二十萬元以下罰金;數量較大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑，並處五萬元以上五十萬元以下罰金;數量巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，並處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產。

單位犯本條規定之罪的，對單位判處罰金，並對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑、拘役或者管制;數量較大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑;數量巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

第二百零七條【非法出售增值稅專用發票罪】非法出售增值稅專用發票的，處三年以下有期徒刑、拘役或者管制，並處二萬元以上二十萬元以下罰金;數量較大的，處三年以上十年以下有期徒刑，並處五萬元以上五十萬元以下罰金;數量巨大的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，並處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產。

第二百零八條【非法購買增值稅專用發票、購買偽造的增值稅專用發票罪;虛開增值稅專用發票罪、出售偽造的增值稅專用發票罪、非法出售增值稅專用發票罪】非法購買增值稅專用發票或者購買偽造的增值稅專用發票的，處五年以下有期徒刑或者拘役，並處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。

非法購買增值稅專用發票或者購買偽造的增值稅專用發票又虛開或者出售的，分別依照本法第二百零五條、第二百零六條、第二百零七條的規定定罪處罰。

第二百零九條【非法製造、出售非法製造的用於騙取出口退稅、抵扣稅款發票罪;非法製造、出售非法製造的發票罪;非法出售用於騙取出口退稅、抵扣稅款發票罪;非法出售發票罪】偽造、擅自製造或者出售偽造、擅自製造的可以用於騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的，處三年以下有期徒刑、拘役或者管制，並處二萬元以上二十萬元以下罰金;數量巨大的，處三年以上七年以下有期徒刑，並處五萬元以上五十萬元以下罰金;數量特別巨大的，處七年以上有期徒刑，並處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產。

偽造、擅自製造或者出售偽造、擅自製造的前款規定以外的其他發票的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，並處或者單處一萬元以上五萬元以下罰金;情節嚴重的，處二年以上七年以下有期徒刑，並處五萬元以上五十萬元以下罰金。

非法出售可以用於騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的，依照第一款的規定處罰。

非法出售第三款規定以外的其他發票的，依照第二款的規定處罰。

第二百一十條【盜竊罪、詐騙罪;持有偽造的發票罪】盜竊增值稅專用發票或者可以用於騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的，依照本法第二百六十四條的規定定罪處罰。

使用欺騙手段騙取增值稅專用發票或者可以用於騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的，依照本法第二百六十六條的規定定罪處罰。

第二百一十條之一明知是偽造的發票而持有，數量較大的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，並處罰金;數量巨大的，處二年以上七年以下有期徒刑，並處罰金。

單位犯前款罪的，對單位判處罰金，並對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照前款的規定處罰。

第二百一十一條【單位犯危害稅收征管罪的處罰規定】單位犯本節第二百零一條、第二百零三條、第二百零四條、第二百零七條、第二百零八條、第二百零九條規定之罪的，對單位判處罰金，並對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照各該條的規定處罰。

希望對您有所幫助。

② 重大稅收違法法定代表人會不會坐牢

要看具體情況的，對於單位犯罪處罰金，直接責任人員處刑罰。
法條參考：
第六節危害稅收征管罪
第二百零一條納稅人採取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大並且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，並處罰金；數額巨大並且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，並處罰金。
扣繳義務人採取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額較大的，依照前款的規定處罰。
對多次實施前兩款行為，未經處理的，按照累計數額計算。
有第一款行為，經稅務機關依法下達追繳通知後，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是，五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。
第二百零二條以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，處三年以下有期徒刑或者拘役，並處拒繳稅款一倍以上五倍以下罰金；情節嚴重的，處三年以上七年以下有期徒刑，並處拒繳稅款一倍以上五倍以下罰金。
第二百零三條納稅人欠繳應納稅款，採取轉移或者隱匿財產的手段，致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款，數額在一萬元以上不滿十萬元的，處三年以下有期徒刑或者拘役，並處或者單處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金；數額在十萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，並處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金。
第二百零四條以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，並處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數額巨大或者有其他嚴重情節的，處五年以上十年以下有期徒刑，並處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數額特別巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，並處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財產。
納稅人繳納稅款後，採取前款規定的欺騙方法，騙取所繳納的稅款的，依照本法第二百零一條的規定定罪處罰；騙取稅款超過所繳納的稅款部分，依照前款的規定處罰。
第二百零五條虛開增值稅專用發票或者虛開用於騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，並處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑，並處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，並處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產。
單位犯本條規定之罪的，對單位判處罰金，並對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。
虛開增值稅專用發票或者虛開用於騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。
虛開本法第二百零五條規定以外的其他發票，情節嚴重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，並處罰金；情節特別嚴重的，處二年以上七年以下有期徒刑，並處罰金。
單位犯前款罪的，對單位判處罰金，並對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照前款的規定處罰。

③ 如何依法打擊涉稅違法行為

一是對內，練好內功，規范稽查執法行為。認真落實案件查處制度，搭建稅收執法考核平台，落實稅收執法責任制，加強執法的事前、事中和事後監督，強化「兩權」監督，注重稽查執法程序合法性，規范稅務稽查行為；創新辦案方法，提高稽查辦案質量和效率；加強上下級和部門間的協調配合，提高稽查辦案合力；加強稽查隊伍建設，開展廉政教育和業務培訓，在把好「廉政關」的同時，提高稽查幹部的科學素質，提高打擊涉稅違法行為的能力。
二是對外，立足案件查處，強化稽查查處職能，以查促管，打擊和服務相結合，打擊和宣傳相結合，形成對稅收經濟秩序的綜合治理，創造依法治稅的良好環境。
三是以查處大案要案為重點，加大對稅收違法行為的打擊力度，對涉嫌利用增值稅專用發票及其他可抵扣票（證）進行違法犯罪活動以及利用做假賬、多套賬和賬外經營等手段進行偷稅的重大稅收違法行為進行嚴厲打擊，以點帶面，推進整頓和規范稅收秩序的深入開展；
四是整頓和規范經濟戶口管理和小規模納稅人管理秩序，在全市開展整頓和規范增值稅納稅人使用普通發票專項行動，規范納稅人使用普通發票，引導消費者主動索取發票，形成一種自覺履行納稅義務與監督促進並重的稅收良性發展氛圍；三是加強與公、檢、法部門的合作，形成治稅全力，聯合開展稅收違法犯罪專項治理行動，加大整頓和規范稅收秩序深度和廣度；
五是增強稅收保全意識，採取稅收保全措施和強制執行措施，加大查補款項追繳力度，促進可補稅款的及時足額入庫；
六是加強輿論宣傳工作，創新宣傳方法方式，擴大宣傳覆蓋面，加大對典型案件的曝光力度，促進依法誠信納稅社會風氣的形成。
通過一系列內外並舉工作措施，有效地打擊了涉稅違法行為，營造「以依法誠信納稅為榮，以違法偷稅騙稅為恥」的良好稅收氛圍，進一步促進了社會稅收經濟秩序的規范。

④ 稅收處罰包括哪些

稅務行政處罰包括各類罰款以及稅收法律、法規、規章規定的其他行政處罰，都屬於稅務行政處罰的范圍。稅務行政處罰是稅務機關依照稅收法律、法規有關規定，依法對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人以及其他與稅務行政處罰有直接利害關系的當事人（以下簡稱當事人）違反稅收法律、法規、規章的規定進行處罰的具體行政行為。

稅務部門根據新的《稅收征管法》及其細則規定，可以在法定職權范圍內實施對稅收違法行為三種行政處罰：申誡罰、財產罰和能力罰。現分述如下：

一、申誡罰

申誡罰是指影響違法者聲譽的罰，是行政機關對行政違法行為人提出譴責、警告，使其引起警惕，防止繼續違法的措施。申誡罰主要適用於情節比較輕微，未造成嚴重社會危害的違法行為，既可以適用於公民個人，也運用於法人和組織。

新《稅收征管法》第三十七條規定，對未按照規定辦理稅務登記的從使生產、經營的納稅人以及臨時從使經營的納稅人，由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納。第三十八條規定，稅務機關有根據認為從使生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的可以在規定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款。

《稅收征管法實施細則》第七十二條規定：從使生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款的，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款的，由稅務機關發出限期繳納稅款通知書，責令繳納或解繳稅款的最長期限不得超過15日。第七十六條規定：縣以上各級稅務機關應當將納稅人的欠稅情況，在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網路等新聞媒體上定期公告。

在這些條款中，受處罰者違法行為情節比較輕微，未造成嚴重社會危害，法律對違反稅法規定的納稅人進行了以提醒、告誡、以書面形式責成命令等形式影響違法者聲譽。

二、財產罰

財產法是指行政機關依法剝奪行政違法人財產權利的一種處罰。包括罰款、沒收非法所得、沒收非法財產。

財產法的適用條件是：適用於有經濟收入的公民、有固定資產的法人或者組織所實施的違法行為，對以謀利為目的的經營活動中實施的違法行為。

新《稅收征管法》第五章《法律責任》第六十條至七十四條中，針對違法情節的輕重，對罰款數額及罰款幅度進行了詳細界定。

新《稅收征管法》第七十一條規定：非法印製發票的由稅務機關銷毀非法印製的發票，沒收違法所得和作案工具，並處以一萬元以上五萬元以下的罰款。

《稅收征管法實施細則》第九十三條規定：為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行帳戶、發票、證明或者其他方便，導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅的，稅務機關除沒收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。沒收非法所得、沒收非法財產是用法律形式剝奪違法獲利，以法律的形式增大違法成本，使違法者無利可圖，從而起到遏制違法行為，對違法行為給予的制裁措施。第五十九條規定：新《稅收征管法》中規定的其他財產，包括納稅人的房地產、現金、有價證券等不動產和動產。《稅收征管法實施細則》中第五十九條至七十二條、對新《稅收征管法》中財產罰的有關規定進行了細化和注釋，使稅收法律中規定的財產罰更加明確和具體。

財產法通過依法對有經濟收入的公民、有固定資產的法人或者組織等行政違法者、依法剝奪財產權利的處罰，使稅收違法行為的獲利目的受到打擊，通過罰款、沒收非法所得，沒收非法財產等手段。對違法者進行處罰和制裁，是一種適用范圍比較廣，極易奏效的行政處罰。

《稅收征管法實施細則》第九十條規定：納稅人未按照規定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續的，由稅務機關責令限期改正。可以處2000元以下的罰款。第九十二條規定：銀行和其他金融機構未依照《稅收征管法》的規定在從使生產、經營的納稅人的帳戶中登錄稅務登記證件號碼，或者未按規定在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的賬戶賬號的由稅務機關責令其限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款；情節嚴重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。這兩條都是法律法規規定以申誡罰和財產罰並舉的處罰措施。兩種處罰形式並用，加大了處罰的力度。

三、能力罰

能力罰是行政機關對違反行政法律規范的行政相對方，所採取的限制或者剝奪特定行為能力的制裁措施，是一種比較嚴厲的行政處罰。能力罰的主要表現形式是：責令限期改正、責令停產停業、暫扣或者吊銷營業執照、暫扣或者吊銷許可證。新《稅收征管法》及其實施細則規定稅務部門有行使責令限期改正、提請吊銷營業執照的權力。

新《稅收征管法》第六十條規定：納稅人不辦理稅務登記的。由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業執照。因為納稅人不辦理稅務登記，將會擾亂稅收征管，造成國家稅款流失、在稅務機關責令限期改正，逾期不改正的情況下，由稅務機關提請吊銷其營業執照，使其失去從事某項生產經營活動的權利，使其違法經營在行政能力罰下得以中止。新《稅收征管法》第六十條規定的稅務機關作出的吊銷營業執照的這一提請是一種實質性提請，工商行政管理部門接到提請後必須吊銷行政相對人的營業執照。

⑤ 憲法規定的稅務人員涉稅違法犯罪包括哪些

根據我國立法法的有關規定，目前有權制定稅法或者稅收政策的國家機關主要有：全國人民代表大會及其常務委員會、國務院、財政部、國家稅務總局、海關總署、國務院關稅稅則委員會等。
一、稅收法律由全國人民代表大會制定，如《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法》；或者由全國人民代表大會常務委員會制定，如《中華人民共和國稅收徵收管理法》。
二、有關稅收的行政法規由國務院制定，如《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》、《中華人民共和國營業稅暫行條例》等。
三、有關稅收的部門規章由財政部、國家稅務總局、海關總署和國務院關稅稅則委員會等部門制定，如《中華人民共和國營業稅暫行條理實施細則》、《中華人民共和國稅收徵收管理法實施細則》、《稅務行政復議規則》。其中，有些重要規章要經過國務院批准以後發布，如《外國公司船舶運輸收入征稅辦法》。
此外，各省、自治區、直轄市和某些較大的市的人民代表大會及其常務委員會，可以根據本行政區域的具體情況和實際需要，在不與法律和行政法規相抵觸的前提下，按照規定製定某些地方性的稅收法規。各省、自治區、直轄市和某些較大的市的人民政府，可以根據法律、行政法規和本省、自治區和直轄市的地方性法規制定稅收規章。香港和澳門兩個特別行政區實行獨立的稅收制度，中央政府不在這兩個特別行政區征稅。

⑥ 稅收違法涉嫌犯罪怎麼辦

稅收違法涉嫌犯罪的方案是：
方案一：繼續做出《稅務處理決定書》和《稅務處罰決定書》，然後移送公安機關；
方案二：僅做出《稅務處理決定書》，暫不進行處罰，然後移送公安機關；
方案三：暫停稅務處理和處罰，直接移送公安機關。
稅收違法涉嫌犯罪處理的參考規定如下：
一、《行政執法機關移送涉嫌犯罪案件的規定》（國務院令第310號，以下簡稱《移送規定》）第三條：「涉嫌構成犯罪，依法需要追究刑事責任的，必須依照本規定向公安機關移送。」
二、《移送規定》第十一條：「行政執法機關對應當向公安機關移送的涉嫌犯罪案件，不得以行政處罰代替移送。」
三、《行政處罰法》第二十八條第二款：違法行為構成犯罪，人民法院判處罰金時，行政機關已經給予當事人罰款的，應當折抵相應罰金。
四、《刑法修正案（七）》：納稅人採取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大並且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，並處罰金；數額巨大並且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，並處罰金。經稅務機關依法下達追繳通知後，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是，五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。」
需要注意的事項是：

第一，「不予追究刑事責任」也不等於「無罪」；
第二，稅務處罰的證明標准和定罪量刑的證明標准不一樣，可以處罰未必可以定罪，不可以定罪也未必說明處罰有誤；
第三，「依法需要追究刑事責任」和「不予追究刑事責任」，判斷權都在法院，稅務機關不可擅自做出不移送的決定。簡言之，如果涉嫌犯罪，稅務局不要考慮法院最終會怎麼認定，移送可以避免風險。
結論：第一種方案是正確的，該移送移送，該處理處理，該處罰處罰，要有底氣。不過在執法實踐中，有些稅務機關出於對《移送規定》第三條和第十一條的顧慮，選擇了第二種方案。但無論如何，第三種方案是不可行的。

⑦ 什麼是稅收違法行為，稅收違法行為的種類

稅收違法行為是稅收法律關系主體違反稅收法律規范、侵害了為稅法保護的稅收關系並應承擔某種法律後果的行為。
稅收違法行為的分類
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1.征稅主體的違法行為和納稅主體的違法行為 這是根據實施稅收違法行為的主體類型所作的分類。征稅主體的違法行為，即征稅機關和其他行使征稅權的組織實施的違法征稅行為。其具體內容又可分為征稅越權、征稅濫用職權、征稅侵權、適用法律錯誤、程序違法等。如在稅務稽查過程中，稽查人員與被查對象有利害關系，足以影響案件查處，但卻不申請迴避，該稽查人員的行為就是違反了稅法規定的行為。納稅主體的違法行為是納稅人和其他納稅主體實施的不履行法定的稅法義務，侵害國家稅收管理秩序的行為，主要又可分為違反稅款徵收制度的行為和違反稅收管理制度的行為兩類。違反稅款徵收制度的行為，是指納稅主體違反稅款申報繳納義務，直接侵害國家稅收債權的行為，如偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅等。違反稅收管理制度的行為，是指納稅主體違反有關稅務登記、賬薄憑證管理、發票管理等稅法規定的協力義務，妨礙了國家稅收徵收權的正常行使，通常不以直接發生應納稅款的減少為結果要件的行為，如未依法設置或保管賬薄、未按期辦理納稅申報等。
2.稅收實體違法行為和稅收程序違法行為 這是根據稅收違法行為的性質所作的分類。稅收實體違法行為又稱為實質上的稅收違法行為，是稅收主體違反稅法規定的實體權利義務的行為。對征稅主體來說，主要是違法多征、少征或越權開征、停徵稅收；對納稅主體來說，主要是實施各種逃避納稅義務的行為。稅收程序違法行為又稱為形式上的稅收違法行為，是指稅收主體違反法定的稅收程序，即違反了法定的征納行為必須遵循的方式、步驟、時限和順序的行為。如稅務稽查人員認為自己與被查對象比較熟悉，而未出示稅務檢查證和《稅務檢查通知書》，要求對被查對象實施檢查的行為，就嚴重違反了稅法的規定。
3.抽象稅收違法行為和具體稅收違法行為 這是根據稅收違法行為的對象所作的分類。抽象稅收違法行為是指與稅收相關的機關制定稅收法規、規章和規范性文件的行為違法，包括主體違法、形式和程序違法、內容違法等。例如，部分地區的市、縣政府為了招商引資的需要，違反法律法規的規定，擅自做出稅收的開征、停徵或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律法規相抵觸的決定的行為，即屬於抽象違法行為。具體稅收違法行為是指稅收主體在進行各種具體征納活動時的行為違法，這是稅收違法行為中最常見、最主要的類型，大量的存在於稅收征納的各個環節。

⑧ 稅收違法行為

稅收違法行為是稅收法律關系主體違反稅收法律規范、侵害了為稅法保護的稅收關系並應承擔某種法律後果的行為。稅收責任以稅收違法行為為前提，沒有稅收違法行為，稅收責任就無從談起。